關(guān)于實證會計的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)

　　 20世紀(jì)70年代以來，實證研究方法成為西方會計理論界的主流，實證會計的理論基礎(chǔ)新探。當(dāng)前，我國一些青年學(xué)者也開始嘗試用實證方法來研究資本市場上的一些會計問題。可以預(yù)計，實證會計研究將成為我國會計研究方面的一個新趨勢。

　　一、實證會計的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)

　　經(jīng)濟(jì)學(xué)和理財學(xué)是實證會計的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)學(xué)對實證會計的基礎(chǔ)作用體現(xiàn)在兩個方面，即方法上和思想上。在方法上，實證經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法對實證會計有著重大的影響。在數(shù)理統(tǒng)計發(fā)展的前提下，經(jīng)濟(jì)學(xué)家紛紛用數(shù)學(xué)方法研究經(jīng)濟(jì)問題，數(shù)量模型研究成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究的主流學(xué)派。

　　在思想上，經(jīng)濟(jì)理論對實證會計起著理論支撐作用。特別是1978年以后，實證會計進(jìn)人發(fā)展的第二階段，主要研究會計政策選擇，這主要是建立在分紅計劃、債務(wù)契約和政治成本三大假設(shè)基礎(chǔ)之上。這些都是以經(jīng)濟(jì)理論尤其是企業(yè)理論為基礎(chǔ)的。對實證會計有著重大影響的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論有以下兩種:

　　1、企業(yè)理論。1937年Coase的著作《企業(yè)的性質(zhì)》奠定了現(xiàn)代企業(yè)理論的基礎(chǔ)。該文指出，市場運(yùn)行是有成本的，通過形成一個組織，并允許某個權(quán)威來支配資源，就能節(jié)約某些市場運(yùn)行成本。企業(yè)是價格機(jī)制的替代物。企業(yè)存在的根本原因，在于節(jié)約交易費(fèi)用。Coase提出交易費(fèi)用這一概念，不僅為企業(yè)理論奠定了基礎(chǔ)，對今后的實證會計理論研究也有深遠(yuǎn)的影響，財經(jīng)會計論文《實證會計的理論基礎(chǔ)新探》。

　　20世紀(jì)70年代以后，代理理論興起。Jensen和Meckling將代理關(guān)系定義為一種契約。代理理論認(rèn)為，委托人和代理人都是效用最大化者，代理人不會總以委托人的最大利益而行動。這就產(chǎn)生了代理成本。代理成本是委托人的監(jiān)督成本、代理人的保證支出和剩余損失的總和。這時經(jīng)理會借助自我約束和監(jiān)督契約的簽定來降低代理成本。財務(wù)報告的一項功能是約束管理者，便其從股東利益出發(fā)。在早期選擇實證會計中，往往借助于代理理論中委托人和代理人都是經(jīng)濟(jì)理性人的假設(shè)，假設(shè)經(jīng)理有機(jī)會主義傾向，其選擇會計

　　政策是為了使其預(yù)期效用最大化。通常使用債務(wù)契約

　　和報酬契約、政治過程來解釋和預(yù)測會計選擇。

　　盡管代理成本及與政治過程相聯(lián)系的代理、信息和其他契約成本形成了經(jīng)驗性會計研究的三大假設(shè)(即分紅假設(shè)、負(fù)債權(quán)益比率假設(shè)、政治成本假設(shè))，但許多契約也可能解釋組織選擇(包括會計選擇)，使得人們采用契約成本概念。在契約理論中，企業(yè)可以看作是契約的聯(lián)結(jié)，包括與雇員、供應(yīng)商、資本提供者等的契約。契約成本產(chǎn)生于市場交易、企業(yè)內(nèi)部交易、政治過程交易。它包括交易成本、代理成本、信息成本、協(xié)商成本和破產(chǎn)成本。企業(yè)要減少這些契約相聯(lián)系的成本。企業(yè)中的契約大都與會計變量有關(guān)，會計是各種正式和非正式契約的組成部分、大量的契約訂立和監(jiān)督是建立在各契約方所接受的會計數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，會計政策選擇是為了降低契約成本，實現(xiàn)有效的公司治理。

　　契約成本的存在對企業(yè)組織和會計選擇模型都很重要。可以說，沒有契約成本就沒有會計存在。契約成本的相對大小影響著會計政策選擇。Alchain認(rèn)為，不同制度的競爭導(dǎo)致最有效地提供產(chǎn)品和勞務(wù)的形式存在下來。Fama和Jensen認(rèn)為，組織形式——可供選擇的契約結(jié)構(gòu)因其決策體系和權(quán)益而異——在很大程度上能夠生存是因為契約成本的優(yōu)勢。會計方法影響企業(yè)的組織成本，因而保留下來的會計方法是類似經(jīng)濟(jì)均衡的結(jié)果。實證會計理論中，認(rèn)

【實證會計的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)】相關(guān)文章：

經(jīng)濟(jì)學(xué)的公共基礎(chǔ)知識06-27

淺談經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)課堂教學(xué)06-28

經(jīng)濟(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)要點07-03

會計職業(yè)判斷能力的實證研究的論文06-29

對基礎(chǔ)會計的認(rèn)識07-09

基礎(chǔ)會計題07-10

會計基礎(chǔ)考題07-10

基礎(chǔ)會計題目07-09

會計基礎(chǔ)問題07-09

會計基礎(chǔ)之會計檔案06-27