- 相關(guān)推薦
上市公司財(cái)務(wù)舞弊論文
當(dāng)今經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,企業(yè)舞弊無疑是一個(gè)極其敏感而又重要的問題,今天小編要給大家介紹的便是上市公司財(cái)務(wù)舞弊論文，歡迎閱讀！
上市公司財(cái)務(wù)舞弊論文1
一、法務(wù)會(huì)計(jì)控制財(cái)務(wù)舞弊的優(yōu)勢(shì)
法務(wù)會(huì)計(jì)是將會(huì)計(jì)和法學(xué)相結(jié)合而形成的一門學(xué)科,它把會(huì)計(jì)知識(shí)同法律界的一些技巧巧妙地結(jié)合在一起。法務(wù)會(huì)計(jì)通過尋找財(cái)務(wù)舞弊為法庭提供法律證據(jù)。伴隨我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,財(cái)務(wù)舞弊問題受到越來越多的人的關(guān)注。法務(wù)會(huì)計(jì)在查找和控制財(cái)務(wù)舞弊方面有著自己的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。首先,法務(wù)會(huì)計(jì)針對(duì)性強(qiáng)。法務(wù)會(huì)計(jì)中的舞弊審計(jì)主要的作用就是查證財(cái)務(wù)舞弊行為,法務(wù)會(huì)計(jì)師能夠收集證據(jù)并作為專家證人在法庭上來作證。其次,范圍較廣。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,人們需要更高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息披露來滿足自己,這就導(dǎo)致了一些企業(yè)為了掩蓋自己財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)舞弊行為。因此涉及舞弊的案件越來越多。法務(wù)會(huì)計(jì)師能夠利用自己的法律和會(huì)計(jì)知識(shí)來進(jìn)行調(diào)查取證提供專業(yè)意見用于法庭證據(jù),幫助公司或者個(gè)人來維權(quán)。最后,方法的多元性。法務(wù)會(huì)計(jì)是將法學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)甚至偵查學(xué)融為一體的一門學(xué)科,由此能夠看出其多元性。正是這樣,法務(wù)會(huì)計(jì)能夠充分利用其它學(xué)科的方法,并將這些學(xué)科的知識(shí)和技術(shù)綜合起來合理利用,從而解決法律問題。
二、法務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的控制
(一)法務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊案件的調(diào)查
首先要做的就是先查找舞弊的事實(shí)證據(jù)。法務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)該明白哪些是控制的薄弱環(huán)節(jié),哪些環(huán)節(jié)易出現(xiàn)舞弊行為,合理估計(jì)舞弊出現(xiàn)的可能性,有重點(diǎn)地調(diào)查。接著要對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審查。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的工作壓力,他們出示的審計(jì)報(bào)告難免有失公允。法務(wù)會(huì)計(jì)不能完全信賴這些報(bào)告,要對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行分析,找出有粉飾的地方。最后就是分析性的程序。分析重要的比率或趨勢(shì),找出出現(xiàn)異常波動(dòng)的地方,為舞弊行為找到初步的線索。
(二)法務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)舞弊案件中的訴訟支持
為了防止舞弊行為的發(fā)生,加大舞弊行為的成本是必須的。在法務(wù)會(huì)計(jì)的幫助下能夠加大賠償力度,減少舞弊行為。法務(wù)會(huì)計(jì)在這類訴訟案件中的服務(wù)有:第一,對(duì)訴訟風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,并參與制定訴訟策略。法務(wù)會(huì)計(jì)能夠幫助律師分析當(dāng)事人在利用會(huì)計(jì)信息中的弱點(diǎn),協(xié)助制定有效的策略,提高勝訴的概率。第二,負(fù)責(zé)收集、審查并進(jìn)一步鑒定會(huì)計(jì)資料的證據(jù)。法務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)記錄的產(chǎn)生過程較熟悉,能幫助律師解釋相關(guān)的會(huì)計(jì)問題,幫助創(chuàng)建提供給法庭的證據(jù)表以保護(hù)當(dāng)事人的利益。第三,提供咨詢并參與談判。在案件的處理中,法務(wù)會(huì)計(jì)能夠解答司法人員和律師有關(guān)會(huì)計(jì)的問題。第四,認(rèn)定責(zé)任人在會(huì)計(jì)和審計(jì)準(zhǔn)則方面的.遵守情況。為法律人員提供有力的證據(jù)。第五,計(jì)算損失量。一方面法務(wù)會(huì)計(jì)可以參與考察相關(guān)人的損失范圍,損失的具體內(nèi)容以及計(jì)算方法的合理性,另一方面可以對(duì)方專家的損失報(bào)告,分析其優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。第六,出庭作證和質(zhì)證。法務(wù)會(huì)計(jì)可以作為專家證人或鑒定人的身份出庭作證,發(fā)表意見,接受詢問和質(zhì)疑,也可與對(duì)方專家進(jìn)行對(duì)質(zhì),以查清真相。
三、結(jié)束語(yǔ)
總之,我國(guó)的法務(wù)會(huì)計(jì)尚處于起步階段,發(fā)展規(guī)模和速度不及國(guó)外。盡管法務(wù)會(huì)計(jì)在我國(guó)的發(fā)展還不成熟,相關(guān)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系和法律體系還不完善,法務(wù)人員比較欠缺,但國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)告訴我們,法務(wù)會(huì)計(jì)作為一個(gè)新領(lǐng)域值得我們推廣下去。相信經(jīng)過我國(guó)學(xué)者的不斷實(shí)踐和探索,積極總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),法務(wù)會(huì)計(jì)一定能成為實(shí)用性學(xué)科,將在財(cái)務(wù)舞弊控制方面發(fā)揮重要的作用。
上市公司財(cái)務(wù)舞弊論文2
摘要：企業(yè)為了牟取最大化的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，開始在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面做多樣化的舞弊手段，在一定程度上違反了我國(guó)法紀(jì)法規(guī)，嚴(yán)重破壞了整體的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，損壞國(guó)家利益。文章在企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的前提條件下，從內(nèi)部、外部?jī)煞矫娣治龃嬖谖璞赚F(xiàn)象的原因，并提出一系列會(huì)計(jì)舞弊的有效防范措施。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)核算;企業(yè)舞弊;利益
在企業(yè)正常財(cái)務(wù)工作中，會(huì)計(jì)舞弊行為發(fā)生于計(jì)量、記錄、核查、報(bào)告這些工作環(huán)節(jié)中，違反國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，屬于明知故犯的惡性行為。人為掌控企業(yè)收入、成本費(fèi)用信息，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化，進(jìn)一步控制資產(chǎn)、負(fù)債、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。實(shí)施會(huì)計(jì)舞弊行為的當(dāng)事人隨意涂改、偽造財(cái)務(wù)信息，惡意犯法，造成一系列嚴(yán)重的不可彌補(bǔ)的后果。
1從內(nèi)部、外部?jī)煞矫娣治銎髽I(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象的原因
1.1內(nèi)因
核算工作通常都是客觀條件下進(jìn)行的，可是核算程序、方法、評(píng)估等行為都是由會(huì)計(jì)人員主觀去分析、判斷的，在一定程度上也使得會(huì)計(jì)舞弊行為變得愈加簡(jiǎn)便、頻繁。發(fā)生會(huì)計(jì)舞弊最主要就是為了獲取共同利益，企業(yè)管理者、會(huì)計(jì)人員直接存在著特殊的利益關(guān)系，他們可以變更、偽造會(huì)計(jì)信息，領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)會(huì)計(jì)人員施加壓力，脅迫其修改財(cái)務(wù)資料。對(duì)于部分私營(yíng)企業(yè)來說，因?yàn)闀?huì)計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)不高，不遵循職業(yè)操守，為企業(yè)或個(gè)人利益?zhèn)卧鞎?huì)計(jì)信息的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，無法遏制。因?yàn)檫@完全在于會(huì)計(jì)人員個(gè)人的主觀意愿，不可控制與避免。
1.2外因
法律處罰不嚴(yán)，執(zhí)行手段不高，對(duì)于那邊違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)的人員或企業(yè)，舞弊情況不嚴(yán)重的只會(huì)進(jìn)行口頭批評(píng)、教育，就草草了事;而對(duì)于那些會(huì)計(jì)舞弊，有偷稅漏稅行為的企業(yè)，則要求補(bǔ)繳稅款，予以罰款懲罰。完全沒有實(shí)質(zhì)性的嚴(yán)厲處罰，確保企業(yè)人員不會(huì)再出現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊。另一方面，企業(yè)人員沒有足夠的法律意識(shí)，有法不依，有章不循，完全沒有按照國(guó)家指定的《會(huì)計(jì)法》等法規(guī)來獲取會(huì)計(jì)信息，實(shí)施會(huì)計(jì)行為。只會(huì)投機(jī)取巧，偽造會(huì)計(jì)信息，牟取私利。
2有效防范的會(huì)計(jì)舞弊措施
2.1強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的掌控力度
企業(yè)管理層控制著企業(yè)發(fā)展方向，只有做到以身作則、廉潔為公、監(jiān)管有力，會(huì)計(jì)人員才不會(huì)有機(jī)可乘、，從中獲取利益。所以構(gòu)建完善的管理監(jiān)督機(jī)制刻不容緩，需要盡可能強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的掌控能力，確保會(huì)計(jì)人員不敢做任何違法違規(guī)的'舞弊行為，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要賞罰分明，對(duì)于舉報(bào)舞弊行為的人員要給予積極獎(jiǎng)賞，對(duì)于那些偽造、篡改會(huì)計(jì)信息的舞弊人員要立刻辭退，“殺雞儆猴”，避免會(huì)計(jì)舞弊行為的再次發(fā)生。
2.2創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)部門，核查會(huì)計(jì)信息
對(duì)于防范企業(yè)舞弊來說，內(nèi)審部門的存在必不可少。它可以時(shí)刻監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)管理進(jìn)程，震懾會(huì)計(jì)人員盡職工作，遏制舞弊行為的發(fā)生。因此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)是重點(diǎn)防范企業(yè)舞弊的部門，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、會(huì)計(jì)信息使用者都對(duì)其賦予較高的期望。內(nèi)審機(jī)構(gòu)因其職業(yè)道德、責(zé)任意識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核查，一旦發(fā)現(xiàn)舞弊漏洞，及時(shí)糾正，有效地降低了會(huì)計(jì)舞弊的發(fā)生率，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)和諧發(fā)展。
2.3內(nèi)審人員需熟知企業(yè)信息，便于發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊漏洞
內(nèi)審人員不光要熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，還要熟知企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等，不光要主觀地按照法律法規(guī)來實(shí)施會(huì)計(jì)流程，還要從國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控去管理、監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，避免企業(yè)人員鉆漏洞發(fā)生會(huì)計(jì)舞弊行為。內(nèi)審人員還需經(jīng)常走進(jìn)企業(yè)去調(diào)查，了解企業(yè)原材料的采購(gòu)、使用、庫(kù)存，實(shí)際成本支出與收入、凈利潤(rùn)、毛利潤(rùn)等情況，對(duì)照會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核實(shí)，發(fā)現(xiàn)細(xì)微的舞弊線索并及時(shí)加以制止，減少損失。
2.4完善內(nèi)控管理機(jī)制，降低會(huì)計(jì)舞弊的發(fā)生率
除了創(chuàng)建內(nèi)審部門，還需要擬訂完善的內(nèi)控機(jī)制。內(nèi)部控制雖然有一定局限性，但仍然是減少會(huì)計(jì)舞弊發(fā)生的最基本“配置”。防止企業(yè)內(nèi)咳嗽鋇幕ハ喙唇帷櫻梢醞ü計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制，創(chuàng)建專門的網(wǎng)管中心，監(jiān)控員工使用的計(jì)算機(jī)上的信息數(shù)據(jù)，及時(shí)識(shí)別不法信息，調(diào)查、核實(shí)，嚴(yán)格防范會(huì)計(jì)舞弊發(fā)生，保障企業(yè)信譽(yù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。
3結(jié)語(yǔ)
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者想要實(shí)現(xiàn)利益最大化，必須在遵循國(guó)家會(huì)計(jì)法律法規(guī)的前提下，準(zhǔn)確識(shí)別、避免會(huì)計(jì)舞弊，減少經(jīng)濟(jì)損失。除此之外，國(guó)家要制定相應(yīng)的規(guī)章制度，遏制會(huì)計(jì)舞弊行為的擴(kuò)散，從國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人三個(gè)方面入手，避免企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)舞弊的行為，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn):
[1]仇穎.中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要遵從“成本效益原則”[J].中小企業(yè)科技，2012(9).
[2]企業(yè)內(nèi)部控制編審委員會(huì).企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引[M].上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2012.
【上市公司財(cái)務(wù)舞弊論文】相關(guān)文章：
最新證券公司上市途徑分析論文06-28
上市公司財(cái)務(wù)分析07-03
上市公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及規(guī)避探究論文07-04
上市公司財(cái)務(wù)指標(biāo)分析報(bào)告06-28
實(shí)用上市公司財(cái)務(wù)述職報(bào)告09-13
我國(guó)上市公司虛擬股票期權(quán)激勵(lì)方案研究論文07-04
應(yīng)付職工薪酬舞弊06-28