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股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方案設(shè)計(jì)
股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是公司股東依法將自己的股東權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股權(quán)的民事法律行為。下面是小編整理的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方案設(shè)計(jì)，歡迎閱讀參考！
一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓
股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指公司股東依法將自己的股份讓渡給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行使股權(quán)經(jīng)常而普遍的方式，我國《公司法》規(guī)定股東有權(quán)通過法定方式轉(zhuǎn)讓其全部出資或者部分出資。
二、方案設(shè)計(jì)
股權(quán)轉(zhuǎn)讓是較為復(fù)雜的問題，尤其是我國《公司法》對(duì)一些細(xì)節(jié)缺乏明文規(guī)定，法律條款不完善的情況下，應(yīng)該謹(jǐn)慎對(duì)待，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案應(yīng)盡量規(guī)范，完整，以減少爭(zhēng)議的發(fā)生。
1、明確股權(quán)轉(zhuǎn)讓的主體，調(diào)查其合法性。
受讓方是公司，則應(yīng)調(diào)查是否在工商管理部門進(jìn)行登記，是否獲得《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》等，能夠證明其合法性的憑證；受讓方是個(gè)人的情況，則應(yīng)調(diào)查自然人能否有能力投資被轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，有無犯罪記錄等。
2、明確股權(quán)轉(zhuǎn)讓的內(nèi)容。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的的具體數(shù)額，須經(jīng)相關(guān)部門出具《驗(yàn)資報(bào)告》；若是國有股份轉(zhuǎn)讓須經(jīng)會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)并經(jīng)相關(guān)部門進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，確定其數(shù)額。
3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的批文或決定。
公司須有股東（大）會(huì)的決議，國有企業(yè)須有上級(jí)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)條文。
4、國有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的對(duì)職工安置的處理。
國有企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及對(duì)職工安置的問題，應(yīng)做好相應(yīng)的防范解決措施。
5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓前債權(quán)、債務(wù)的處理。
企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前的債權(quán)、債務(wù)需做好相應(yīng)的解決措施，防患于未然。
6、股權(quán)轉(zhuǎn)讓后取得股權(quán)的方式。
有限公司是股東名冊(cè)變更并且工商管理部門變更登記后受讓方才能取得股權(quán)；股份有限公司則是股權(quán)轉(zhuǎn)讓后合同生效，受讓方取得股權(quán)。
三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的程序
公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的流程一般是：
制定可行性研究報(bào)告——公司股東（大）會(huì)同意轉(zhuǎn)讓決議——資產(chǎn)評(píng)估——制定轉(zhuǎn)讓方案——簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議——支付價(jià)款——辦理登記手續(xù)
四、稅務(wù)籌劃
股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)-股權(quán)計(jì)稅成本-與股權(quán)相關(guān)的印花稅等稅務(wù)
1、一般股權(quán)轉(zhuǎn)讓
企業(yè)在一般的股權(quán)買賣中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)享受的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)或累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)所得。企業(yè)在清算或者轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股在95%以上的企業(yè)時(shí)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)或者累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股息性質(zhì)所得。為了避免對(duì)于稅后利潤(rùn)的重復(fù)征稅，在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股權(quán)性質(zhì)的所得。
由此，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓子公司時(shí)，如果想讓轉(zhuǎn)讓方降低所得稅，可以要求該子公司在其股份轉(zhuǎn)讓前形成與進(jìn)行利潤(rùn)分配有關(guān)的股東決議或董事會(huì)決議并分派紅利(控股時(shí)非�？尚校m未控股但有能力要求進(jìn)行利潤(rùn)分配的情況很普遍，而且對(duì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)進(jìn)行分配是合理的，該要求實(shí)際上等于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款進(jìn)行了分割和剝離。)，該公司分紅款所產(chǎn)生的收益屬股息收益，該收益應(yīng)該計(jì)算的所得稅是按照母子公司稅率差計(jì)算并提取的;而分派紅利后的轉(zhuǎn)讓價(jià)(除權(quán)價(jià))肯定低于分配前定價(jià)，所以在股權(quán)轉(zhuǎn)讓上產(chǎn)生的投資收益應(yīng)計(jì)算提取的所得稅也將低于除權(quán)前定價(jià)的所得稅款。
2、股票紅利
企業(yè)在股票投資時(shí)，一般情況下，股票紅利為被投資企業(yè)按照20%個(gè)人所得稅后發(fā)放的，而該部分現(xiàn)金股利是被投資企業(yè)在稅后利潤(rùn)進(jìn)行分配的，因此，現(xiàn)金分紅的20%個(gè)人所得稅涉嫌重復(fù)征收。
對(duì)此，企業(yè)可以考慮在股票股利除權(quán)日前，賣掉或者轉(zhuǎn)讓該部分股票，而股票轉(zhuǎn)讓、買賣收益是不計(jì)征個(gè)人所得稅的，這樣就間接地降低了稅負(fù)。當(dāng)然企業(yè)在出售或接受分紅之間做出選擇時(shí)還要考慮多種因素，包括當(dāng)前股價(jià)、預(yù)計(jì)除權(quán)后股價(jià)、派發(fā)紅利額及轉(zhuǎn)讓流通股是否會(huì)影響到控制權(quán)等。
3、含股票股利時(shí)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓
單位在長(zhǎng)期股權(quán)投資核算時(shí)，如被投資單位分派股票股利(一般情況下股票股利也是稅后分配)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定是不需要進(jìn)行賬務(wù)處理的，但該股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)的收益是按照該投資企業(yè)所持有的全部股份為基礎(chǔ)計(jì)價(jià)的。由此轉(zhuǎn)讓所得包括投資期內(nèi)累計(jì)派發(fā)股票股利的股份轉(zhuǎn)讓所得;而被投資方發(fā)放現(xiàn)金股利或?qū)嵨锕衫麜r(shí)只需按照稅率差繳納股息所得稅，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)轉(zhuǎn)讓價(jià)格中就不包括累計(jì)股息所得，則轉(zhuǎn)讓所得會(huì)低于累計(jì)發(fā)現(xiàn)股票股利下的轉(zhuǎn)讓所得，累計(jì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅應(yīng)納稅所得額會(huì)比前種情況下的低。
不論企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)中對(duì)投資采取何種方法核算，被投資企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)上實(shí)際做利潤(rùn)分配處理(包括以盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本)時(shí)，投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)。所以企業(yè)要按照分派的股票股利作為股息性質(zhì)的所得進(jìn)行所得稅申報(bào)(如所得稅率等于或低于被投資企業(yè)，該部分股息所得不需繳納稅款)，在申報(bào)時(shí)，企業(yè)取得的股票，按股票票面價(jià)值確定投資所得。
4、營(yíng)業(yè)稅
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅[2002]191號(hào)）規(guī)定：對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。
5、契稅
根據(jù)規(guī)定，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅。
6、印花稅
目前股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在兩種情況：一是在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業(yè)發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對(duì)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)按證券(股票)交易印花稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花稅。二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，對(duì)此轉(zhuǎn)讓應(yīng)由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價(jià)格(即所載金額)的萬分之五的稅率計(jì)征印花稅。
延伸閱讀：股權(quán)轉(zhuǎn)讓的種類
股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東（轉(zhuǎn)讓方）與他人（受讓方）雙方當(dāng)事人意思表示一致而發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)移。由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須是轉(zhuǎn)讓方、受讓方的意思一致才能發(fā)生，故股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)為契約行為，須以協(xié)議的形式加以表現(xiàn)。
持份轉(zhuǎn)讓與股份轉(zhuǎn)讓
持份轉(zhuǎn)讓，是指持有份額的轉(zhuǎn)讓，在中國是指有限責(zé)任公司的出資份額的轉(zhuǎn)讓。股份轉(zhuǎn)讓，根據(jù)股份載體的不同，又可分為一般股份轉(zhuǎn)讓和股票轉(zhuǎn)讓。一般股份轉(zhuǎn)讓是指以非股票的形式的股份轉(zhuǎn)讓，實(shí)際包括已繳納資本然而并未出具股票的股份轉(zhuǎn)讓，也包括那些雖然認(rèn)購但仍未繳付股款因而還不能出具股票的股份轉(zhuǎn)讓。股票轉(zhuǎn)讓，是指以股票為載體的股份轉(zhuǎn)讓。股票轉(zhuǎn)讓還可進(jìn)一步細(xì)分為記名股票轉(zhuǎn)讓與非記名股票的轉(zhuǎn)讓、有紙化股票的轉(zhuǎn)讓和無紙化股票的轉(zhuǎn)讓等。
書面股權(quán)轉(zhuǎn)讓與非書面股權(quán)轉(zhuǎn)讓
股權(quán)轉(zhuǎn)讓多是以書面形式來進(jìn)行。有的國家的法規(guī)還明文規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須以書面形式、甚至以特別的書面形式（公證）來進(jìn)行。但以非書面的股權(quán)轉(zhuǎn)讓亦經(jīng)常發(fā)生，尤其以股票為表現(xiàn)形式的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，通過非書面的形式更能有效快速地進(jìn)行。
即時(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓與預(yù)約股權(quán)轉(zhuǎn)讓
即時(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指隨股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效或者受讓款的支付即進(jìn)行的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。而那些附有特定期限或特定條件的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，為預(yù)約股權(quán)轉(zhuǎn)讓。中國《公司法》第一百四十二條規(guī)定，發(fā)起人持有的該公司股份，自公司成立之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。公司公開發(fā)行股份前已發(fā)行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。
公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)向公司申報(bào)所持有的該公司的股份及其變動(dòng)情況，在任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有該公司股份總數(shù)的百分之二十五；所持該公司股份自公司股票上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。上述人員離職后半年內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓其所持有的該公司股份。公司章程可以對(duì)公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員轉(zhuǎn)讓其所持有的該公司股份作出其他限制性規(guī)定。為規(guī)避此項(xiàng)法律規(guī)定，發(fā)起人與他人簽署于附期間的公司設(shè)立1年之后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以及董事、監(jiān)事、經(jīng)理與他人簽署附期限的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，即屬于預(yù)期股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
公司參與的股權(quán)轉(zhuǎn)讓與公司非參與的股權(quán)轉(zhuǎn)讓
公司參與股權(quán)轉(zhuǎn)讓，表明股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜已獲得公司的認(rèn)可，因而可以視為股東資格的名義更換但已實(shí)質(zhì)獲得了公司的認(rèn)同，這是公司參與股權(quán)轉(zhuǎn)讓最為積極的意義。但同時(shí)還提醒大家，中國諸多公司參與的股權(quán)轉(zhuǎn)讓現(xiàn)象中，未經(jīng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓各方邀請(qǐng)或者未經(jīng)股權(quán)享有人授權(quán)公司代理的情形時(shí)有發(fā)生。
有償股權(quán)轉(zhuǎn)讓與無償股權(quán)轉(zhuǎn)讓
有償股權(quán)轉(zhuǎn)讓無疑應(yīng)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的主流形態(tài)。但無償?shù)墓蓹?quán)轉(zhuǎn)讓同樣是股東行使股權(quán)處分的一種方式。股東完全可以通過贈(zèng)與的方式轉(zhuǎn)讓其股權(quán)。股東的繼承人也可以通過繼承的方式取得股東的股權(quán)。在實(shí)踐中，要注意的是，如果股東單方以贈(zèng)與的方式轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，受贈(zèng)人可以根據(jù)自己的意思作出接受或放棄的意思表示，受贈(zèng)人接受股權(quán)贈(zèng)與，股權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓；受贈(zèng)人放棄股權(quán)贈(zèng)與，股權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)讓。
拓展：股權(quán)轉(zhuǎn)讓是好是壞
一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓是利好還是利空
一般來說，股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)于現(xiàn)持有人來說是利好消息，對(duì)場(chǎng)外散戶是利空消息。股權(quán)登記后就要分紅、配股，多數(shù)公司配股、分紅后股票一般都會(huì)下跌，調(diào)整好長(zhǎng)一段時(shí)間�？吹讲簧倥笥褜�(duì)股份轉(zhuǎn)讓還存在模糊的認(rèn)識(shí)，我來簡(jiǎn)單談一下個(gè)人的看法，我為什么認(rèn)為新的非流通股股權(quán)轉(zhuǎn)讓規(guī)則對(duì)流通股市場(chǎng)是利空。
我國的非流通股市場(chǎng)過去的流通受到國家證券法等法律法規(guī)的限制，導(dǎo)致股權(quán)轉(zhuǎn)讓十分困難。按照規(guī)定，超過總股本5%的非流通股股權(quán)轉(zhuǎn)讓清算中心才給過戶，不足5%的原則上無法過戶（交易所公關(guān)之后的地下通道不計(jì)），除此之外，要想過戶只有走司法途徑，需要至少兩個(gè)月的時(shí)間和5%的費(fèi)用。雖然也有一些私下的協(xié)議轉(zhuǎn)讓但不過戶的辦法，也有所謂二級(jí)半市場(chǎng)的存在，但總體上風(fēng)險(xiǎn)很高，信用存在問題。
這就使得非流通股股東除了第一大股東之外，基本都是處于極其弱勢(shì)的地位，無法流通，沒有話語權(quán)。這也變相增加了上市公司實(shí)際控制人控制上市公司的容易程度。可以說，除了控制上市公司的第一大股東，其余非流通股東基本處于套牢地位，除了少數(shù)公司的分紅，基本沒有任何回報(bào)，還要為大股東變相掏空上市公司而提心吊膽�，F(xiàn)在呢，新規(guī)定明確了非流通股東轉(zhuǎn)讓的合理合法和正確渠道。首先，對(duì)第一大股東而言，他控制上市公司將不再輕松，因?yàn)槠渌橇魍ü晒蓶|可以隨時(shí)轉(zhuǎn)讓，也潛在惡意收購爭(zhēng)奪控制權(quán)的可能。
二、分不同情況
對(duì)于公司來說，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓也分以下幾種情況，當(dāng)然，公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)，存在很多種可能，股票市場(chǎng)反應(yīng)也不盡相同。
1、公司有計(jì)劃的轉(zhuǎn)讓股權(quán)可以改善財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提升現(xiàn)股東每股權(quán)益，那么可能構(gòu)成利好。
2、公司經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問題，重要股東減資，轉(zhuǎn)嫁投資風(fēng)險(xiǎn)，那么可能構(gòu)成利空。
3、上市公司轉(zhuǎn)讓子公司股權(quán)是利空，還是利好，不能一概而論。主要看是對(duì)什么人轉(zhuǎn)讓。
4、要是定向轉(zhuǎn)讓，引入大資本，那就是利好。
5、要是對(duì)不定向人轉(zhuǎn)讓，那就是缺錢才轉(zhuǎn)讓股權(quán)，說明缺錢，就算利空！不過缺錢的股權(quán)轉(zhuǎn)讓本身增加了上市公司的流動(dòng)資金，增強(qiáng)了公司的資金流動(dòng)性，也有利好的成分。
一、離婚股權(quán)糾紛怎么處理？
1、 首先需要調(diào)查公司的股權(quán)，進(jìn)而確定配偶所占公司股權(quán)的份額。
在查詢公司股權(quán)時(shí)，可以在工商信息查詢平臺(tái)上輸入配偶姓名，查詢是否有以其名義作為法人代表的公司;對(duì)配偶所處的公司，查詢工商登記檔案，根據(jù)該公司的章程核查配偶有沒有股份及股份的比例。
2、 調(diào)查清除配偶所占份額后，確定該部分財(cái)產(chǎn)時(shí)夫妻共同財(cái)產(chǎn)還是夫妻個(gè)人財(cái)產(chǎn);
3、 申請(qǐng)法院對(duì)夫妻共同財(cái)產(chǎn)進(jìn)行分割。
公司股權(quán)涉及到公司的經(jīng)營(yíng)，在分割公司股權(quán)的時(shí)候，可能會(huì)遇到多種困難，特別是收集公司股權(quán)的證據(jù)時(shí)，由于個(gè)人能力的有限，很難輕易收集到公司股權(quán)的證據(jù)。更無法解決股權(quán)糾紛，因此，在收集公司股權(quán)證據(jù)時(shí)可以借助律師的幫助，在律師的指導(dǎo)下收集證據(jù)。一些個(gè)人無法收集的證據(jù)，也可以聘請(qǐng)律師進(jìn)行收集，聘請(qǐng)律師的費(fèi)用比公司股權(quán)要低得多，如果律師費(fèi)比公司股權(quán)份額還要多，那就盡自己的力量去取得應(yīng)得的財(cái)產(chǎn)。
二、離婚時(shí)，股權(quán)如何分割?
針對(duì)這個(gè)情況可以分為兩種情況：
1、 夫妻雙方均是股東的情況：可由雙方在協(xié)議股東權(quán)益數(shù)額或委托評(píng)估后，直接由法院判決。
2、 夫妻一方是股東而另一方不是：《婚姻法司法解釋(二)》規(guī)定，夫妻雙方協(xié)商一致將出資額部分或者全部轉(zhuǎn)讓給該股東的配偶，過半數(shù)同意、其他股東明確表示放棄優(yōu)先購買權(quán)的，該股東的配偶可以成為該公司的股東;夫妻雙方就出資額和轉(zhuǎn)讓價(jià)格等事項(xiàng)協(xié)商一致后，過半數(shù)股東不同意轉(zhuǎn)讓，但愿以同等價(jià)格購買該出資額的，人民法院就可以對(duì)轉(zhuǎn)讓出資所得財(cái)產(chǎn)進(jìn)行分割。過半數(shù)股東不同意轉(zhuǎn)讓，也不同意以同等價(jià)格購買該出資額的，視為其同意轉(zhuǎn)讓，該股東的配偶可以成為該公司的股東。
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