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學校內(nèi)部稅務管理思考論文
1高校內(nèi)部加強稅務管理的重要性
1.1有助于降低涉稅風險
高校涉稅風險主要有稅款負擔風險、稅收違法風險等。高校不斷加強內(nèi)部稅收管理，對涉稅業(yè)務所涉及的各種稅務問題和后果進行謀劃、分析、評估、處理、組織及協(xié)調(diào)，能夠有效降低高校涉稅風險。
1.2有助于提高財務管理水平
高校的稅務管理逐漸成為高校財務管理的重要組成部分。一方面加強高校稅務管理的前提就是加強對高校稅務管理人員的培訓，提高人員業(yè)務素質(zhì)。而稅務管理人員素質(zhì)的提高，業(yè)務處理能力的增強，不僅提高了高校的稅務管理水平，同時也提高了高校的財務管理水平。另一方面高校想降低涉稅風險，就要先進行納稅籌劃，對有關的會計法規(guī)和稅法有所認識，明確高校中相關的業(yè)務流程以及財務政策的有關規(guī)定，規(guī)范和完整地做好會計核算，以防出現(xiàn)稅務機關的異議時，得不償失。這同時也相應提高了高校的財務和會計管理水平。
2當前我國高校內(nèi)部稅務管理存在的主要問題
2.1內(nèi)部管理理念更新不到位
目前，高校忽略稅收的管理現(xiàn)象較為嚴重。一是因為很多高校對簡單的稅務事項不重視，只由高校的財務人員兼辦稅務事宜；二是一些高校認為納稅只是一種遵守稅法的形式，對稅收事務管理僅停留在被動執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，自己無所作為；三是管理者對自身及員工的稅務知識培訓不重視，稅務信息相對屏蔽；四是對稅法置之度外，出現(xiàn)逃稅現(xiàn)象；五是雖然少數(shù)高校已經(jīng)有了稅務管理意識，但一直處于較低的管理水平之中。另外很多高校模糊了稅務管理與稅務籌劃的界限，把稅務籌劃等同于稅務管理，認為只要進行合理的稅務籌劃就能搞好稅務管理工作。事實上，稅務籌劃是稅務管理一個重要方面和一個重要環(huán)節(jié)，它注重的仍然是技巧和方法層面，并沒有包括高校內(nèi)部稅務管理的全部。所以這些高校在稅務問題上，很容易產(chǎn)生以下結(jié)果：首先，高校會因不懂納稅籌劃以及計算所繳稅款等原因，造成稅收利益受損；其次，正當?shù)募{稅權(quán)力得不到稅法的保障。
2.2沒有納入統(tǒng)一管理
目前，高校的內(nèi)部稅務管理沒有納入統(tǒng)一管理，主要存在以下幾種情況；一是沒有設置專門的稅務管理部門，稅務管理比較分散，例如學校財務部門負責大部分個人所得稅的代扣代繳，后勤部門負責小部分個人所得稅的代扣代繳，這樣不僅給在計稅帶來不必要的麻煩，甚者由于管理疏漏，個別教職工的個稅無法正常繳納。二是財務部門的個人所得稅的管理工作也比較分散，例如有的高校在后臺核算在職教職工的個人所得稅，在前臺核算科計算退休及外聘人員的個人所得稅；三是稅務發(fā)票的管理也比較分散，例如有的高校在財務部門開具科研協(xié)作費房租、場地費等收入發(fā)票，在后勤部門開具餐飲住宿等的發(fā)票。
2.3缺少納稅籌劃
納稅籌劃是高校稅務管理中一個很重要的方面和環(huán)節(jié)，合理必要的納稅籌劃不僅能夠給教職工帶來直接的經(jīng)濟利益，而且能夠提高學校在教職工心中的形象。但由于一些高校認為納稅只是一種遵守稅法的形式，對稅收事務管理僅停留在被動執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，認為只要及時準確地計算繳納了所有稅款工作就算完成了，幾乎沒有考慮到納稅籌劃事宜。
2.4無信息交流平臺
由于現(xiàn)在高校的涉稅收入的種類越來越多，內(nèi)部涉及人員范圍越來越大，準確及時地把學校各方面所需要的稅務信息傳遞給相關人員，給他們做好稅務指導工作，例如稅務辦理流程指導、稅務籌劃指導等，能夠大大提高辦事效率。但是目前很多高校都沒有建立這樣的信息交流平臺，使得相關教職工人員的辦事效率低下，甚至其利益嚴重受損。
2.5相關人員綜合素質(zhì)不高
我國的稅法法規(guī)種類多、變化快，高校應采取各種行之有效的措施，利用各種渠道，幫助高校稅務管理人員加強稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務政策的學習，了解、更新和掌握稅收新知識，使他們既知高校內(nèi)部的涉稅活動情況，又精通高校涉稅收入的稅收政策法規(guī)，成為管理和控制稅收風險的中堅。但是目前高校的稅務管理人員和辦稅人員都停留在準確及時繳納稅款的水平上，使得其對稅務其它相關工作重視不夠。
3完善高校內(nèi)部稅務管理的對策
3.1更新管理理念
筆者認為高校內(nèi)部稅務管理工作是一項系統(tǒng)工程，管理人員應該建立起以最新的稅法法規(guī)為指導，以稅務正確及時繳納為基礎，以稅務籌劃為關鍵點的稅務管理理念。只有這樣才能逐步適應高校的各項改革的需要，才能提高高校的競爭力和影響力。
3.2設立專門的部門，納入系統(tǒng)管理，制定完善各項制度
隨著我國稅收法制的健全和稅收體系的完善，高校涉稅事務越來越復雜，單憑高校會計人員兼任稅務管理人員遠遠不能滿足高校稅務管理的需要。高校應設置專門稅務管理機構(gòu)，建立起合理的崗位體系，配備具備現(xiàn)代稅務管理知識、經(jīng)驗和能力的專業(yè)人才進行稅務統(tǒng)籌管理、稅務檢查、納稅籌劃等一系列與稅務相關的工作，提高稅務管理水平。高校稅務管理部門要做好涉稅事務的日常管理工作，建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，認真研究國家宏觀經(jīng)濟動向，動態(tài)掌握各項稅收政策變化，對高校的納稅行為進行統(tǒng)一籌劃，統(tǒng)一管理。同時應參照相關法律，結(jié)合自身情況，納稅業(yè)務情況，稅務風險特征和已有的內(nèi)部控制體系，建立相應的稅務管理制度：稅務管理崗位責任制、學校重大業(yè)務涉稅分析制度、稅務風險管理應對措施、稅務信息管理與溝通制度、稅務風險監(jiān)督和改進機制、發(fā)票管理制度、納稅申報與稅款繳納操作辦法、稅務檔案管理制度、專業(yè)人員稅務培訓制度等。
3.3夯實基礎工作
稅務日常工作看似簡單，卻是整個稅務管理工作的基礎，是高校獲取納稅管理基礎信息的來源。做好日常稅務管理，可以使高校的各項涉稅行為規(guī)范合法，避免因稅務管理失誤而造成的罰金和滯納金，從而減少不必要的支出和損失。
3.4做好納稅籌劃
做好納稅籌劃主要從以下兩個方面進行考慮，一是在完全符合稅收優(yōu)惠政策的條件下用好稅收政策；二是健全內(nèi)控體系，重視稅務風險的管理。從一些高校稅收籌劃的情況看，所謂的合理避稅有時是逃稅，有必要加強在稅收風險方面的控制。主要措施有宣傳稅法，加強與領導人的溝通交流等等。
3.5建立信息交流平臺，提供資訊服務
在高校內(nèi)部建立信息交流平臺，明確稅務相關信息的處理和傳遞程序，提高稅務信息的科學解讀能力，積極主動地通過稅務信息平臺，向高校的領導層、管理層、其它部門和分支機構(gòu)負責人提供需要引起關注的信息，并就稅務方面的信息釋疑解難，提供資訊服務。
3.6提高人員綜合素質(zhì)
建立內(nèi)部稅務管理機制所需要配置的稅務專業(yè)人才，并不是傳統(tǒng)的所謂只要熟悉稅收法規(guī)程序辦理申報納稅就可以的辦稅人員，而是指能夠勝任稅務管理職責，發(fā)揮稅務管理機制功能的現(xiàn)代型綜合管理型人才。因為他們面對的不僅是依照稅收法規(guī)程序申報納稅問題，而且要具備從事稅收籌劃、稅收優(yōu)惠政策運用，稅收信息收集解讀、稅收風險防范的能力或潛質(zhì)。因此，最初建立稅務管理機制之處，就要考慮到在稅務管理崗位上配備能夠勝任該崗位的合格人才，對敬業(yè)精神不足，職業(yè)道德不佳，知識結(jié)構(gòu)和職業(yè)技能不適應、在稅務管理崗位難以有所作為的人員予以調(diào)整。同時要認真制定在崗稅務管理人才的“充電”規(guī)劃，實施有針對性的系統(tǒng)而有序的繼續(xù)教育，幫助其確立新理念，充實新知識，掌握新技術(shù)，吸取新經(jīng)驗，在開創(chuàng)稅務管理新局面方面多做貢獻。
3.7加強與稅務部門溝通
由于我國稅收法律、法規(guī)不夠健全，稅收體系不夠完善，有些問題在概念的界定上很模糊，因此，在高校進行稅務管理時，稅務管理人員很難準確把握其確切的界限，況且各地具體的征收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)，稅務機關在整個高校稅務管理中起的作用就顯得尤為重要。通過加強與稅務部門的聯(lián)系，進行積極的溝通，了解稅務機關內(nèi)部的運作和職能分工以及當?shù)卣鞴艿奶攸c和具體要求，及時、透徹地領悟稅收政策的含義，以便更好地指導日常的稅務活動，當遇到問題時可以在正確的時間，通過正確的程序，找到正確的人。同時，要與稅務部門協(xié)調(diào)好關系，通過透明自己的涉稅活動，使稅務機關了解高校的稅收狀況，爭取得到稅務部門在稅法執(zhí)行方面的指導和幫助，以充分運用有關稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)與稅務部門的雙贏。
3.8充分利用社會中介機構(gòu)
目前，社會中介機構(gòu)如稅務師事務所，會計師事務所等日趨成熟，高�？梢云刚堖@些機構(gòu)的專業(yè)人員進行稅務代理或咨詢，提高稅務管理水平。
4結(jié)論
總而言之，高校在加強稅務管理的全過程中，要堅持自覺維護稅法的原則，維護稅法的嚴肅性。要設定稅務管理機構(gòu)，配備專業(yè)管理人員，加強專業(yè)人員的素質(zhì)培訓。充分利用社會中介機構(gòu)，積極爭取稅務部門的支持與指導幫助，使高校在依法納稅的同時，更為充分地運用有關稅收優(yōu)惠政策，提高高校的競爭力。
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