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企業(yè)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析實(shí)例研究論文
一、問(wèn)題提出
企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中會(huì)積累大量數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)涵蓋采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)、市場(chǎng)、客戶、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等企業(yè)全供應(yīng)鏈乃至行業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈方方面面所涉及到的業(yè)務(wù)發(fā)生發(fā)展產(chǎn)出，這些數(shù)據(jù)在近些年來(lái)已經(jīng)引起了廣泛的關(guān)注，利用這些企業(yè)日常積累下來(lái)的大量數(shù)據(jù)，能夠在一定程度上細(xì)化分析總結(jié)出既往企業(yè)資源的投人產(chǎn)出效果，并能夠支持企業(yè)未來(lái)提高資源投人產(chǎn)出效果的戰(zhàn)略應(yīng)用，對(duì)從企業(yè)管理層到一線業(yè)務(wù)人員均具有較強(qiáng)的指導(dǎo)意義。
目前，我國(guó)的大數(shù)據(jù)應(yīng)用尚處于起步階段，大數(shù)據(jù)挖掘和大數(shù)據(jù)應(yīng)用的主要職責(zé)通常為企業(yè)研發(fā)部門(mén)所承擔(dān)，財(cái)務(wù)部門(mén)基本隔離在外。究其原因主要包括以下幾個(gè)方面：一是企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)通常獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)模塊同其他數(shù)據(jù)模塊之間的數(shù)據(jù)接口所對(duì)接的通常是匯總數(shù)據(jù)，且僅同財(cái)務(wù)人賬信息相關(guān)，財(cái)務(wù)人員很少接觸到其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的詳細(xì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，一定程度上限制了財(cái)務(wù)人員的視野。二是企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的期望仍有很多是基本需求，如按時(shí)結(jié)賬、準(zhǔn)確報(bào)稅、定期出具企業(yè)整體財(cái)務(wù)報(bào)表等，財(cái)務(wù)人員所需要完成的工作內(nèi)容也相對(duì)粗放。三是大數(shù)據(jù)挖掘是具有技術(shù)基礎(chǔ)的工作，通常財(cái)務(wù)人員缺乏處理大量數(shù)據(jù)的專業(yè)軟件和能力，在日常的工作接觸中同企業(yè)一線業(yè)務(wù)部門(mén)及研發(fā)部門(mén)的接觸和合作不夠深人，造成企業(yè)財(cái)務(wù)人員在使用大數(shù)據(jù)上存在壁壘。
隨著管理會(huì)計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)中的位置日趨重要，管理會(huì)計(jì)逐步走出原來(lái)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的范疇，開(kāi)始參與到企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，因此，企業(yè)管理會(huì)計(jì)可以也應(yīng)該成為大數(shù)據(jù)和企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)合的切人點(diǎn)，在大數(shù)據(jù)的挖掘和分析中，從財(cái)務(wù)視角對(duì)企業(yè)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用提出意見(jiàn)和建議。此外，管理會(huì)計(jì)具有參與全產(chǎn)業(yè)鏈各步驟得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)最終都會(huì)反映在財(cái)務(wù)結(jié)果中，財(cái)務(wù)視角更易以全盤(pán)的管理視角來(lái)審視所發(fā)生的業(yè)務(wù)及其成果，實(shí)現(xiàn)以財(cái)務(wù)結(jié)果作為基礎(chǔ)，關(guān)聯(lián)全業(yè)務(wù)流程相關(guān)大數(shù)據(jù)。
本文以某自營(yíng)電商公司為例，利用其海量訂單所關(guān)聯(lián)之業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)結(jié)果數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)將公司層面財(cái)務(wù)報(bào)表細(xì)化至單品損益層面，并分三個(gè)階段實(shí)現(xiàn)不同的管理目標(biāo)和產(chǎn)出效果。
二、某自營(yíng)電商公司管理會(huì)計(jì)應(yīng)用大數(shù)據(jù)階段分析
第一階段：財(cái)務(wù)準(zhǔn)則下細(xì)化損益報(bào)表至單品層面
該階段主要目標(biāo)為搭建出公司整體經(jīng)營(yíng)成果及損益報(bào)表同單品之間的關(guān)系框架，基于公司已有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)維度和數(shù)據(jù)系統(tǒng)，將足夠的維度和財(cái)務(wù)結(jié)果產(chǎn)生動(dòng)因納人該基本框架。在該階段會(huì)涉及大量的業(yè)務(wù)訪談、流程梳理、研發(fā)部門(mén)溝通等步驟。
1.在收入成本科目中，該公司的收人及成本均基于銷(xiāo)售訂單，訂單數(shù)據(jù)中包括訂單編號(hào)、單品銷(xiāo)售價(jià)格、所屬類別、銷(xiāo)售期間等信息，另外以銷(xiāo)售訂單編號(hào)為關(guān)聯(lián)點(diǎn)，取得退貨系統(tǒng)中單品層面退換貨信息，這些信息將作為單品損益分析層面的主要維度進(jìn)行數(shù)據(jù)取用�；诠居唵螖�(shù)據(jù)系統(tǒng)，可以取得某個(gè)期間的單品層面的收人數(shù)據(jù)；基于單品本身編碼，取得庫(kù)存系統(tǒng)中該單品當(dāng)期庫(kù)存成本；基于訂單編號(hào)，取得訂單中所使用的優(yōu)惠券數(shù)據(jù)，并按照優(yōu)惠券不同類別進(jìn)行區(qū)分，非單品直接相關(guān)的優(yōu)惠如滿減優(yōu)惠，按照訂單相關(guān)單品銷(xiāo)售價(jià)格按比例進(jìn)行分拆，得到單品間接銷(xiāo)售優(yōu)惠。
涉及系統(tǒng):訂單系統(tǒng)、優(yōu)惠系統(tǒng)、庫(kù)存系統(tǒng)。
單品收人=單品該期間銷(xiāo)售收人-單品該期間退貨支出-單品該期間直接/間接相關(guān)優(yōu)惠券
單品成本=單品該期間基于加權(quán)平均法得到的銷(xiāo)售成本
2.在該自營(yíng)電商公司的履約成本科目中，主要包括倉(cāng)儲(chǔ)成本、配送成本、售后成本三類。倉(cāng)儲(chǔ)成本主要包括當(dāng)期租賃倉(cāng)庫(kù)支出租金或自建倉(cāng)庫(kù)當(dāng)期折舊，及倉(cāng)儲(chǔ)人員相關(guān)人工成本�；趥}(cāng)儲(chǔ)管理系統(tǒng)中，各單品當(dāng)期的收貨、儲(chǔ)存、發(fā)貨信息，取得當(dāng)期各單品在庫(kù)時(shí)長(zhǎng)，并基于單品編碼取得庫(kù)存系統(tǒng)中單品基礎(chǔ)體積信息。當(dāng)期倉(cāng)庫(kù)租金或當(dāng)期折舊基于當(dāng)期在庫(kù)單品在庫(kù)時(shí)長(zhǎng)及體積在單品進(jìn)行分?jǐn)偂}(cāng)儲(chǔ)人工成本基于倉(cāng)儲(chǔ)人工分工，主要負(fù)責(zé)上架的人工成本按照倉(cāng)儲(chǔ)系統(tǒng)當(dāng)期各單品收貨信息，按照收貨數(shù)量及體積在當(dāng)期上架單品中進(jìn)行分?jǐn)偅粋}(cāng)儲(chǔ)撿貨發(fā)貨人工成本則按照倉(cāng)儲(chǔ)系統(tǒng)當(dāng)期各單品出庫(kù)信息，按照發(fā)貨數(shù)量及體積在當(dāng)期發(fā)貨單品中進(jìn)行分?jǐn)偅粋}(cāng)儲(chǔ)理貨及管理人工成本則可類同于租金折舊成本分?jǐn)偡绞�，按�?dāng)期在庫(kù)時(shí)長(zhǎng)及體積在當(dāng)期各單品中進(jìn)行分?jǐn)�。此外，由于各單品未必各期均�?huì)出現(xiàn)銷(xiāo)售，可能會(huì)出現(xiàn)部分單品分?jǐn)偟絺}(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用但并無(wú)當(dāng)期收人成本情況的發(fā)生。
涉及系統(tǒng):庫(kù)存系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、薪酬系統(tǒng)。
單品倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用=單品當(dāng)期倉(cāng)庫(kù)租金或當(dāng)期折舊+單品倉(cāng)儲(chǔ)上架人工成本+單品倉(cāng)儲(chǔ)撿貨人工成本+單品倉(cāng)儲(chǔ)理貨人工成本
3.配送成本同單品銷(xiāo)售訂單直接相關(guān)。配送成本主要包括干線運(yùn)輸成本及支線配送成本兩類。干線運(yùn)輸成本同線路本身長(zhǎng)度主要相關(guān)，同所配送的商品重量次相關(guān)�；诟删�配送系統(tǒng)數(shù)據(jù)中，當(dāng)期該條干線運(yùn)輸線路成本，及當(dāng)期該干線運(yùn)輸線路實(shí)際運(yùn)輸單品距離及單品標(biāo)準(zhǔn)重量，將當(dāng)期該條干線運(yùn)輸線路成本分配至單品層面。支線配送成本包括配送車(chē)輛成本及配送人工成本等，其主要成本動(dòng)因基本一致，同配送訂單數(shù)量相關(guān)，由于支線配送的復(fù)雜程度較之干線配送更高，因此基于成本效益原則，選擇配送系統(tǒng)數(shù)據(jù)中當(dāng)期配送訂單數(shù)量及重量數(shù)據(jù)為關(guān)鍵分配基礎(chǔ)，將支線配送成本進(jìn)一步分配至單品層面。
涉及系統(tǒng):干線配送系統(tǒng)、支線配送系統(tǒng)、薪酬系統(tǒng)、庫(kù)存系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)。
單品配送成本=單品干線運(yùn)輸成本+單品支線配送成本
4.售后服務(wù)成本同售后服務(wù)訂單相關(guān)，通常所提供的售后服務(wù)可以同單品直接相關(guān)，基于客服系統(tǒng)所記錄的各客服人員當(dāng)期完成的服務(wù)次數(shù)及所服務(wù)相關(guān)的訂單信息，將提供的售后服務(wù)按次數(shù)分?jǐn)傊羻纹穼用妗；赝松唐窊p失則基于各回退單品可變現(xiàn)收人扣減回退單品成本直接記錄于單品層面。
涉及系統(tǒng):售后服務(wù)系統(tǒng)、薪酬系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)。
單品售后服務(wù)成本=單品售后服務(wù)成本+單品回退商品損失
5.市場(chǎng)費(fèi)用在該公司損益表中亦為重要科目，該費(fèi)用記錄至單品層面將涉及較多假設(shè)和估計(jì)。市場(chǎng)費(fèi)用的投人類型多樣且其投人多為未來(lái)收人而非當(dāng)期收人，因此在基于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將當(dāng)期市場(chǎng)費(fèi)用分配至單品層面時(shí)，將出現(xiàn)較多費(fèi)用動(dòng)因假設(shè)。市場(chǎng)費(fèi)用可以大致區(qū)分為流量采買(mǎi)成本及整體品牌形象成本兩個(gè)主要類型。流量采買(mǎi)成本其發(fā)生來(lái)源多樣，有基于點(diǎn)擊次數(shù)收費(fèi)，亦有按期間收費(fèi)或者按曝光次數(shù)收費(fèi)等計(jì)費(fèi)方式。從流量采買(mǎi)效果角度，流量采買(mǎi)成本與用戶最終消費(fèi)該單品有關(guān)，但其聯(lián)系過(guò)程非常復(fù)雜，因此在流量采買(mǎi)成本中，視導(dǎo)致用戶點(diǎn)擊單品的結(jié)果為該流量采買(mǎi)成本帶來(lái)的效果�；谏鲜龇治�,流量采買(mǎi)成本基于當(dāng)期所有單品的頁(yè)面點(diǎn)擊分配至單品層面。另外，這里同樣會(huì)出現(xiàn)某些單品當(dāng)期有點(diǎn)擊發(fā)生但無(wú)銷(xiāo)售收人的情況。整體品牌形象成本主要為在媒體投放的廣告或舉辦的活動(dòng)等，其目的是維護(hù)和提高公司整體形象及曝光率，該費(fèi)用的發(fā)生同公司整體經(jīng)營(yíng)相關(guān)，因此將當(dāng)期全部單品銷(xiāo)售收人作為單品層面的分配基礎(chǔ)相對(duì)比較公正。
涉及系統(tǒng):流量數(shù)據(jù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、訂單系統(tǒng)。
單品市場(chǎng)費(fèi)用=單品流量采買(mǎi)成本+單品承擔(dān)整體品牌形象成本
此外，損益表中如管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等，亦同訂單直接相關(guān)程度較低，同樣假定關(guān)鍵費(fèi)用動(dòng)因，并基于關(guān)鍵動(dòng)因?qū)⒏黜?xiàng)此類費(fèi)用分配至單品層面。
至此,公司層面損益報(bào)表已分拆至單品，其應(yīng)用則可分不同層面。從公司管理者層面，可以主要關(guān)注異常報(bào)告及戰(zhàn)略單品業(yè)績(jī)表現(xiàn),如當(dāng)公司損益出現(xiàn)異常波動(dòng)時(shí)，是由于哪些關(guān)鍵單品的何種因素導(dǎo)致,并相應(yīng)調(diào)整后續(xù)經(jīng)營(yíng)策略，或基于不同關(guān)鍵維度的分析結(jié)果，確立公司內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)或?qū)ふ也罹嘣�；從公司�?jīng)營(yíng)者層面，可以進(jìn)行日常關(guān)鍵單品業(yè)績(jī)表現(xiàn)監(jiān)控，基于80/20等原則，定義關(guān)鍵單品并監(jiān)控其業(yè)績(jī)表現(xiàn)變化趨勢(shì)，當(dāng)出現(xiàn)不利趨勢(shì)時(shí)，適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)方針；從公司業(yè)務(wù)人員角度，可以及時(shí)監(jiān)控其管轄的單品情況，進(jìn)行細(xì)節(jié)管理。企業(yè)管理會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)可基于細(xì)化數(shù)據(jù)進(jìn)行深人分析研究，向不同層面使用者提供目的不同的分析支持，亦可以將數(shù)據(jù)形成不同層面的展示報(bào)表更為直觀地提供給各層級(jí)使用者。
第二階段：產(chǎn)品生命周期下細(xì)化損益報(bào)表至單品層面
該階段主要目標(biāo)為在第一階段的基礎(chǔ)上，引人單品生命周期的概念，將第一階段所實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)準(zhǔn)則口徑下的單品損益，通過(guò)一定的管理調(diào)整，實(shí)現(xiàn)該單品在其生命周期下的損益分析。其同財(cái)務(wù)準(zhǔn)則口徑下的單品損益分析的主要區(qū)別在于，某些成本費(fèi)用的項(xiàng)目，并不按照財(cái)務(wù)準(zhǔn)則的要求記錄于費(fèi)用發(fā)生的期間，而是體現(xiàn)在該單品實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的期間，該口徑下的單品損益分析可以體現(xiàn)該單品從采購(gòu)到銷(xiāo)售最終實(shí)現(xiàn)的損益情況，從長(zhǎng)期來(lái)看其結(jié)果同財(cái)務(wù)準(zhǔn)則口徑下的單品損益結(jié)果亦趨同。
要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，則需將部分費(fèi)用科目的計(jì)算邏輯進(jìn)行調(diào)整，在財(cái)務(wù)準(zhǔn)則口徑下應(yīng)記錄于當(dāng)期的費(fèi)用，需按一定原則進(jìn)行遞延，將當(dāng)期尚未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的單品所應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用，遞延至實(shí)際實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的期間，下面以倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用為例進(jìn)行說(shuō)明。倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用的發(fā)生同當(dāng)期需存儲(chǔ)的商品相關(guān),而當(dāng)期需存儲(chǔ)的商品并非當(dāng)期均實(shí)現(xiàn)了銷(xiāo)售，當(dāng)商品銷(xiāo)售節(jié)奏波動(dòng)較大的時(shí)候，財(cái)務(wù)準(zhǔn)則口徑下的當(dāng)期損益在短期內(nèi)可能會(huì)對(duì)該單品實(shí)際短期損益有一定的誤導(dǎo)。
例如：?jiǎn)纹稟單獨(dú)租賃一倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行儲(chǔ)存，每月倉(cāng)儲(chǔ)租金10萬(wàn)元。單品A年初有100萬(wàn)件，1月份銷(xiāo)售10萬(wàn)件，2月份無(wú)銷(xiāo)售，3月份銷(xiāo)售剩余90萬(wàn)件，銷(xiāo)售均發(fā)生在月末，銷(xiāo)售毛利為每件1元(無(wú)其他收益成本費(fèi)用）。在財(cái)務(wù)準(zhǔn)則口徑下，單品A的各月?lián)p益分別體現(xiàn)為0元、-10萬(wàn)元、80萬(wàn)元，每件銷(xiāo)售損益分別為0元、0元及0.89元。從短期角度來(lái)看，如按照該數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，單品A的損益情況分析可能對(duì)將采取的管理手段產(chǎn)生誤導(dǎo)，即認(rèn)為將產(chǎn)品延期銷(xiāo)售可能取得的收益更優(yōu)。從產(chǎn)品生命周期角度來(lái)看，1月份及2月份所發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)租金，有一部分所儲(chǔ)存的商品并未在當(dāng)期實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，其對(duì)應(yīng)發(fā)生的費(fèi)用將遞延至后續(xù)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售期間。在該原則下，單品A各月記人當(dāng)期的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用分別為1萬(wàn)元、0萬(wàn)元、29萬(wàn)元，各月?lián)p益分別體現(xiàn)為9萬(wàn)元、0萬(wàn)元、61萬(wàn)元，每件損益分別為0.9元、0元及0.68元。對(duì)比上述兩種結(jié)果可以看出，在財(cái)務(wù)準(zhǔn)則口徑下，每件銷(xiāo)售損益看似是3月份最佳，而該結(jié)論可以推導(dǎo)出將商品留存至3月份銷(xiāo)售會(huì)優(yōu)于在1月份銷(xiāo)售。而從產(chǎn)品生命周期的角度，1月份銷(xiāo)售的每件單品損益最高，商品通過(guò)長(zhǎng)期儲(chǔ)存，所負(fù)擔(dān)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用隨之增長(zhǎng)，會(huì)抵消銷(xiāo)售帶來(lái)的利潤(rùn)。這一結(jié)論可以說(shuō)明加快商品的周轉(zhuǎn)有利于提高收益�；谠撛瓌t，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用中單品層面的當(dāng)期租賃倉(cāng)庫(kù)成本將基于單品在當(dāng)期期末儲(chǔ)存或銷(xiāo)售的情況進(jìn)一步拆分為兩個(gè)部分：記錄于當(dāng)期損益的部分及遞延至下期的部分。
按照上述原則對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用成本進(jìn)行遞延確認(rèn)后，則取得了產(chǎn)品生命周期口徑下單品層面的損益情況，該結(jié)果對(duì)于一線業(yè)務(wù)人員的幫助將更為明顯，在安排采購(gòu)和銷(xiāo)售節(jié)奏時(shí)可以參照該結(jié)果，如平衡考慮囤貨所取得的收益是否能夠抵消長(zhǎng)期倉(cāng)儲(chǔ)帶來(lái)的損益。公司管理者和經(jīng)營(yíng)者也可以通過(guò)監(jiān)測(cè)期末尚在遞延中的費(fèi)用，了解已經(jīng)發(fā)生但尚未得到彌補(bǔ)（即未銷(xiāo)售前發(fā)生的持有成本）的費(fèi)用情況，亦可以對(duì)關(guān)鍵單品的情況進(jìn)行監(jiān)控及調(diào)整管理手段。
第三階段：產(chǎn)品生命周期下單品層面損益預(yù)測(cè)
在前述兩個(gè)階段中，所得到的數(shù)據(jù)產(chǎn)出均為期間數(shù)據(jù)，且為歷史期間數(shù)據(jù)。作為管理會(huì)計(jì)，除了應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確地提供歷史數(shù)據(jù)的分析支持之外，亦應(yīng)在預(yù)測(cè)方面為各報(bào)告使用者提供有用的數(shù)據(jù)支持。因此該階段的目標(biāo)為在第二階段的基礎(chǔ)上，增加一些關(guān)鍵假設(shè)，最終產(chǎn)出時(shí)點(diǎn)下單品后續(xù)可能實(shí)現(xiàn)的損益情況。通過(guò)對(duì)關(guān)鍵假設(shè)的調(diào)整，使得各層級(jí)報(bào)告使用者通過(guò)預(yù)測(cè)結(jié)果的變化和傾向，相應(yīng)調(diào)整實(shí)際應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略，達(dá)到最優(yōu)結(jié)果。關(guān)鍵假設(shè)主要包括產(chǎn)品性質(zhì)、采購(gòu)銷(xiāo)售節(jié)奏、潛在收益成本等。通過(guò)這些關(guān)鍵假設(shè)的調(diào)整，取得在該時(shí)點(diǎn)該假設(shè)的條件下，單品后期可能實(shí)現(xiàn)的損益情況。
如某電子產(chǎn)品，其產(chǎn)品性質(zhì)決定了其更新?lián)Q代的速度很快，6個(gè)月后的銷(xiāo)售價(jià)格將可能出現(xiàn)明顯降低，銷(xiāo)量在9個(gè)月后出現(xiàn)明顯下降。在引人該單品3個(gè)月末時(shí),供貨商提供了優(yōu)厚的采購(gòu)返利支持，公司在判斷是否需要在此時(shí)點(diǎn)進(jìn)行囤貨時(shí)，可以參考基于上述假設(shè)條件以及該單品在過(guò)去三個(gè)月所發(fā)生的單品損益數(shù)據(jù)，后續(xù)期間該單品可能實(shí)現(xiàn)的損益情況。
收人成本科目中，需輸人銷(xiāo)售節(jié)奏假設(shè)、單品平均成本變化假設(shè)以及價(jià)格變化節(jié)奏假設(shè)。銷(xiāo)售節(jié)奏假設(shè)可以通過(guò)一定原則基于產(chǎn)品所屬類別性質(zhì)進(jìn)行自動(dòng)設(shè)置匹配，亦可以進(jìn)行人工調(diào)整以觀察假設(shè)變化對(duì)結(jié)果的影響。單品平均成本變化假設(shè)主要為供貨商所提供的潛在收益成本帶來(lái)的相應(yīng)影響，在前例中，即供貨商提供的優(yōu)厚的采購(gòu)返利支持，如公司進(jìn)行采購(gòu)囤貨，則可以取得該采購(gòu)返利并拉低平均成本；價(jià)格變化節(jié)奏假設(shè)亦可基于產(chǎn)品性質(zhì)進(jìn)行自動(dòng)設(shè)置匹配或進(jìn)行人工調(diào)整。
在履約費(fèi)用中，倉(cāng)儲(chǔ)成本則需要輸人采購(gòu)節(jié)奏假設(shè)，該假設(shè)結(jié)合銷(xiāo)售節(jié)奏假設(shè)可以推導(dǎo)出庫(kù)存變化假設(shè)。基于第二階段實(shí)現(xiàn)的將單品層面?zhèn)}儲(chǔ)費(fèi)用拆分至當(dāng)期實(shí)現(xiàn)損益的單品單個(gè)成本和遞延確認(rèn)的單品單個(gè)成本，模擬得出在該采購(gòu)銷(xiāo)售節(jié)奏假設(shè)下，各期倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用的情況。配送成本則可基于前期實(shí)際的單件單品配送成本，得出該銷(xiāo)售節(jié)奏假設(shè)下，各期發(fā)生的配送費(fèi)用的情況。售后費(fèi)用、管理費(fèi)用、市場(chǎng)費(fèi)用等亦可以參照前期實(shí)際數(shù)據(jù)，結(jié)合采購(gòu)銷(xiāo)售節(jié)奏假設(shè)，推算假設(shè)期間費(fèi)用數(shù)據(jù)。至此所形成的單品層面數(shù)據(jù)產(chǎn)出，同樣可在不同層級(jí)和維度上進(jìn)行應(yīng)用，把握關(guān)鍵單品的預(yù)計(jì)損益，結(jié)合系統(tǒng)配合其他假設(shè)，預(yù)估后期整體損益情況，或基于后期整體損益預(yù)算安排，對(duì)關(guān)鍵單品調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，最終實(shí)現(xiàn)損益預(yù)算目標(biāo)。
綜上，在上述財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合企業(yè)大數(shù)據(jù)使用的過(guò)程中，企業(yè)管理會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)需同各業(yè)務(wù)部門(mén)及研發(fā)人員充分溝通，以了解業(yè)務(wù)的流程、相關(guān)形成的數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)的內(nèi)容和定義、數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)方式等，使用研發(fā)專業(yè)數(shù)據(jù)開(kāi)發(fā)工具，最終形成不同層級(jí)的數(shù)據(jù)分析報(bào)表及結(jié)果展示方式。基于不同企業(yè)的實(shí)際情況和數(shù)據(jù)資源，企業(yè)管理會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)以財(cái)務(wù)視角為出發(fā)點(diǎn)，引人和關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)關(guān)鍵數(shù)據(jù)，將企業(yè)擁有的大數(shù)據(jù)以財(cái)務(wù)的視角進(jìn)行串聯(lián)，站在企業(yè)整體的角度利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、戰(zhàn)略數(shù)據(jù)支持和應(yīng)用，并反過(guò)來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的能力進(jìn)行提升，迎合大數(shù)據(jù)趨勢(shì)，與業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，成為企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵戰(zhàn)略單元，將是企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)的發(fā)展趨勢(shì)。
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