電力企業(yè)稅務風險預警指標構建分析論文

　　摘要：隨著我國市場經濟體制的完善與發(fā)展，電力體制改革的進程加快，電力市場競爭越來越激烈，電力企業(yè)經營環(huán)境也在逐漸的復雜化，經營過程中企業(yè)的風險也在不斷加大。本文重點對電力企業(yè)經營風險中的稅務風險進行闡述，通過分析電力企業(yè)目前存在的各項稅務風險，提出建立應對風險的預警指標體系，最終達到防控風險的目的。

　　關鍵詞：電力企業(yè)；稅務風險；預警指標

　　任何企業(yè)在生產經營活動中都會產生很多的風險。其中稅務風險是比較常見的一種。稅務風險對于企業(yè)來講有著非常大的影響，企業(yè)在進行稅務方面的工作時一定要保持積極認真的工作態(tài)度，采用合法、合規(guī)的稅收手段進行工作，這樣就可以有效地預防企業(yè)的稅務風險，合理地規(guī)避稅務風險。本文主要針對電力企業(yè)的稅務風險預警指標的構建進行詳細的研究。

　　一、電力企業(yè)存在的稅務風險

　�。ㄒ唬┒愂栈I劃風險

　　經濟發(fā)展，電力先行。在我國的企業(yè)中，電力企業(yè)是非常重要的組成部分，對我國的經濟發(fā)展具有重要的促進作用。但是很多的電力企業(yè)對稅收政策掌握的不夠到位，了解的不夠詳細，對一些措施手段考慮的不夠完善，容易導致電力企業(yè)在稅收方面出現(xiàn)決策性的失誤。在這樣的情況下就需要我們企業(yè)的涉稅工作人員在開展相關的稅務方面的業(yè)務時，及時的了解掌握稅收政策的改革，熟練的掌握稅收方面的業(yè)務往來以及納稅的，及時的根據國家的相關政策進行調整，盡最大的努力降低企業(yè)的稅務風險的發(fā)生。

　�。ǘ�）稅收核算風險

　　企業(yè)的稅收核算要求技術性以及專業(yè)性非常高，一定要進行專業(yè)的訓練，需要非常專業(yè)的人員進行稅收的核算。但是在部分基層的電力企業(yè)中，相關的稅收工作人員的專業(yè)素質不高，對稅收法規(guī)掌握的不夠熟練，雖然主觀上沒有偷稅的意愿，但在計算企業(yè)的納稅成本時沒有按照有關規(guī)定去操作，不能準確計算會計與稅收差異，在進行納稅行為時出現(xiàn)判斷性失誤，使企業(yè)的納稅金額與應納稅金額不符，造成事實上的偷稅、漏稅，給企業(yè)帶來稅務風險。

　　（三）納稅申報方面的風險

　　企業(yè)在進行納稅申報時，因申報時間超期、申報的理由不夠明確、上交的申報材料不夠完整等因素導致企業(yè)的納稅申報環(huán)節(jié)不合規(guī)，并因此受到相關部門的處罰，影響企業(yè)的納稅信用等級，破壞企業(yè)的社會形象。

　　二、預警指標體系建立的原則

　�。ㄒ唬┙�立預警指標體系模型的意義

　　預警指標模型的建立，是為了實現(xiàn)稅務風險管理的關口前移，在此基礎上進行納稅管理以及核算。建立有效的預警指標模型，能夠對稅務風險進行合理的規(guī)避，并且進行適時的監(jiān)督，這在稅務管理中是非常重要的。

　�。ǘ�）稅務風險指標的選取

　　稅務風險指標的選取是稅務風險管理的重點環(huán)節(jié)，稅務風險指標在選取時應充分考慮以下三個原則：

　　1、指標的有效性

　　在稅務風險預警模型建設過程中，需對稅務指標的有效性以及真實性進行考察，保證其內容真實有效。指標的有效性一般通過消息的來源渠道進行確定，對于消息的來源一定要進行嚴密的考察，建議從企業(yè)的納稅申報表或季度以及年度會計報表中進行數(shù)據收集，這樣的信息在真實性方面具有一定的保障。

　　2、指標的科學性

　　在進行納稅模型建立的指標上，要保證指標選擇的科學性，相應的數(shù)據一定要經過正確的運算形式進行運算，達到將指標變成真實合理的效果，這樣就可以很好的避免在進行指標測算時出現(xiàn)偏差。

　　3、指標的顯著性

　　在建立納稅模型時，不僅要保證其選擇的指標具有有效性和科學性之外，還要保證納稅指標的顯著性。在選擇納稅指標時一定要選擇具有代表性的，能夠很好的凸顯企業(yè)的稅收狀況的，并且能夠比較直觀的反映稅務方面的數(shù)據及其變化，這樣建立起來的稅務風險指標模型會更加實用和方便。

　　三、電力企業(yè)稅務風險預警體系的建立

　　按照以上的方法進行預警指標體系的建立，完善其建立的機制，掌握和應用預警指標的監(jiān)測功能。在電力企業(yè)中，稅務風險預警的建立包括：

　�。ㄒ唬╇娏ζ髽I(yè)的變動率指標分析

　　電力企業(yè)的風險指標分析包括營業(yè)收入、營業(yè)成本，邊際貢獻、營業(yè)利潤總額以及增值稅等增減變動情況。

　�。ǘ�）風險配比分析

　　同步研究營業(yè)成本以及收入的變動率、利潤總額以及營業(yè)收入的變動率、增值稅稅負變動率以及邊際貢獻變動率是否配比。

　　（三）風險稅率指標的建立

　�。�1）增值稅：在電力企業(yè)中，增值稅中的銷項稅額與進項稅額之間的關系、進項稅額與企業(yè)的相關成本之間的關系。

　�。�2）所得稅：企業(yè)所得稅稅額中可以稅前扣除的金額以及業(yè)務招待費等的扣除比例等。

　�。�3）城建稅以及教育費附加：這幾個稅種的稅負變動率主要取決于企業(yè)增值稅的稅負程度。

　�。�4）房產稅和土地使用稅：在企業(yè)的稅收核算中，房產稅和土地使用稅同比增減幅度較大的，需單獨分析其原因。通過之前介紹的幾種指標進行計算分析，看其稅負比例是否符合企業(yè)的實際、增減變動是否合理，是否能起到規(guī)避風險的目的。

　　四、電力企業(yè)的稅務風險預警體系的應用

　　對于電力企業(yè)來講，建立稅務風險預警體系需要對企業(yè)的財務報告以及影響稅負的各個方面進行詳細的核查，對于企業(yè)中相關工作人員的專業(yè)素質進行嚴格的要求，并且每年對企業(yè)的涉稅工作人員進行定期培訓�？茖W利用稅務風險預警體系，不斷優(yōu)化企業(yè)的財務方案，修訂和完善企業(yè)的相關管理制度，準確掌握國家的稅收政策以及財政方針，及時進行稅收籌劃方案的調整，合理避稅，降低企業(yè)的稅務風險。

　　五、結束語

　　企業(yè)的稅務風險對企業(yè)的經營以及未來的發(fā)展具有重要的影響。電力企業(yè)的稅務風險防控任重道遠，重視稅務風險對企業(yè)的影響，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務風險，主動解決已經出現(xiàn)的稅收問題。

　　參考文獻：

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