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規(guī)范個(gè)體建賬管理的調(diào)研思考調(diào)研報(bào)告
隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷繁榮，個(gè)體工商業(yè)戶如雨后春筍般迅速發(fā)展，對個(gè)體稅款核定征收已不能滿足稅收精細(xì)化管理的要求。實(shí)行個(gè)體建賬管理是降低征稅成本，規(guī)范個(gè)體稅收管理，減輕稅收管理員工作量，提高稅收征管質(zhì)效的有效途徑。國家稅務(wù)總局20__年17號令頒布出臺了《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》，為個(gè)體戶查賬征收管理指明了方向。
一、影響個(gè)體建賬的主要原因
1、納稅人主觀意識不強(qiáng)影響建賬。一是以前普遍實(shí)行定期定額征收，計(jì)稅方法、辦稅手續(xù)簡單，省時(shí)省力，迎合納稅戶的心態(tài)，部分納稅人不想建賬。二是實(shí)行建賬建制手續(xù)繁多，部分個(gè)體戶對建賬建制抱消極態(tài)度，產(chǎn)生抵觸情緒，不愿建賬。三是有些個(gè)體戶認(rèn)為經(jīng)營規(guī)模太小，不必要建賬；有些個(gè)體戶文化水平低，沒有能力建賬。四是有些個(gè)體戶認(rèn)為建賬后，經(jīng)營情況暴露無遺，稅務(wù)機(jī)關(guān)一目了然，按實(shí)交稅比定額稅稅負(fù)重，自己無利可圖，從個(gè)人利益出發(fā)，不敢建賬。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)督導(dǎo)不力影響建賬。一是個(gè)別稅務(wù)干部對個(gè)體建賬政策領(lǐng)悟不透，業(yè)務(wù)水平較低，導(dǎo)致對納稅人建賬宣傳不夠，輔導(dǎo)不力；二是少數(shù)國稅干部對個(gè)體建賬缺乏正確的認(rèn)識，認(rèn)為個(gè)體管理幾十年都是實(shí)行定額征收，既省事又方便，督促個(gè)體戶建賬既費(fèi)時(shí)又費(fèi)事；三是部分國稅干部認(rèn)為，個(gè)體戶就是建賬也純粹是敷衍了事，建假賬是普遍現(xiàn)象，建賬后更難管理，對個(gè)體建賬放松了管理；四是在建賬過程中，對納稅人反映的實(shí)際問題沒有進(jìn)行深入研究，對納稅人提出的具體困難沒有及時(shí)進(jìn)行解決，導(dǎo)致建賬工作不能順利開展。
3、社會環(huán)境影響建賬。一是少數(shù)個(gè)體戶愿意建賬，但自身能力和水平有限，想聘請中介人員代為建賬。但自身經(jīng)濟(jì)承受力又不允許。目前，我縣中介機(jī)構(gòu)雖有，但因報(bào)酬少、風(fēng)險(xiǎn)大，而且沒有一套健全的管理辦法和激勵機(jī)制，使代賬業(yè)務(wù)開展不深。特別是現(xiàn)在個(gè)體戶經(jīng)營進(jìn)、銷貨法定核算票據(jù)少，影響建賬真實(shí)性，對不真實(shí)賬目，中介機(jī)構(gòu)不敢“代賬”。二是雙定戶和個(gè)體建賬戶稅負(fù)客觀上存在不公平，同等規(guī)模，同行業(yè)或同等經(jīng)營水平建賬戶的稅負(fù)相對較高，同時(shí)一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)也不公平的，導(dǎo)致納稅人不愿意建賬。三是國、地稅、工商等職能門沒有統(tǒng)一的建賬管理辦法，造成管理對象相同，管理方式卻不同，影響了建賬工作的開展。
4、發(fā)票管理不力影響建賬。一是銷貨不愿開具發(fā)票。目前對個(gè)體定期定額戶稅收征管實(shí)行“定額+開票”的管理模式，通過發(fā)票比對等方法，個(gè)體定期定額戶經(jīng)營額連續(xù)三個(gè)月超出定額30%的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要重新核定稅款，造成個(gè)體戶銷貨不愿開票；二是進(jìn)貨索取發(fā)票困難。我縣工業(yè)品生產(chǎn)不發(fā)達(dá)，多數(shù)經(jīng)營戶在武漢、襄樊、十堰等地的批發(fā)市場進(jìn)貨，難以索取發(fā)票。只有極少數(shù)從廠家進(jìn)貨，但也是小規(guī)模納稅人或家庭工廠的產(chǎn)品，也無發(fā)票可取。致使納稅戶難以取得原始發(fā)票，缺少建賬建證的基礎(chǔ)，即使建賬也是一本“流水賬”或“糊涂賬”。三是消費(fèi)者沒有索取發(fā)票的習(xí)慣。盡管近年來我們對發(fā)票知識進(jìn)行了廣泛宣傳，積極推行定額有獎發(fā)票的使用，但推行面不廣，消費(fèi)者沒有養(yǎng)成進(jìn)貨索取發(fā)票的習(xí)慣。
二、規(guī)范個(gè)體戶建賬的對策
1、要提高建賬意識。首先我們要高度重視個(gè)體建賬工作，要認(rèn)識到個(gè)體建賬可以改變過去那種簡單粗放的“定稅”管理，有利于個(gè)體規(guī)范化管理，有利于推進(jìn)依法治稅，努力從安于現(xiàn)狀的征管模式向克服困難、勇于創(chuàng)新上轉(zhuǎn)變，為建賬工作奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。其次要大力宣傳建賬的作用、目的和意義，讓納稅人充分認(rèn)識建賬不僅是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是誠信納稅的需要，更是公平稅負(fù)、促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康發(fā)展的需要，使廣大個(gè)體工商戶自覺轉(zhuǎn)變思想觀念，積極主動地配合稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好建賬建制工作，從而促使他們誠實(shí)經(jīng)營、依法納稅。再次要正確對待建賬中的矛盾和困難，隨時(shí)跟蹤檢查建賬戶所建賬務(wù)，積極研究建賬中出現(xiàn)的新情況、新問題，制定新措施，推廣新經(jīng)驗(yàn)。
2、要優(yōu)化建賬環(huán)境。我們一是要輔導(dǎo)個(gè)體建賬，從目前個(gè)體工商戶總體來看，文化素質(zhì)普遍較低，財(cái)會專業(yè)知識相當(dāng)缺乏，如果不經(jīng)過培訓(xùn)，是難以建起賬證的。為此，我們要經(jīng)常開展建賬培訓(xùn)活動，使個(gè)體戶懂得基本的財(cái)會知識，懂得基本的建賬方法和記賬原理，并根據(jù)個(gè)體工商戶經(jīng)營規(guī)模大小和文化層次的高低區(qū)別對待。二是要注重點(diǎn)面結(jié)合。以抓“大戶”帶動“小戶”，選擇縣內(nèi)個(gè)體稅源大戶，選擇法制觀念強(qiáng)，文化素質(zhì)相對高的個(gè)體工商戶做為建賬試點(diǎn)，在保證建賬質(zhì)量的前提下逐步擴(kuò)大建賬戶的數(shù)量，從而達(dá)到以點(diǎn)帶面的目的。三是要提高部門協(xié)作意識，就國、地稅管理對象來看，存在著“共管戶”；就稅收政策來看，國、地稅同時(shí)執(zhí)行著國家稅務(wù)總局發(fā)布的建賬管理辦法，具有“統(tǒng)一性”。因此，國、地稅部門對個(gè)體戶建賬在認(rèn)識和管理應(yīng)做到思想統(tǒng)一、口徑一致、相互配合、協(xié)調(diào)管理，共同推進(jìn)個(gè)體建賬管理工作的開展。
3、要實(shí)施分類建賬。要按照“建賬真實(shí)、方便管理”原則，區(qū)別不同的業(yè)戶，分別建立復(fù)式賬、簡易賬或粘貼賬，分階段穩(wěn)步推進(jìn)。一是對達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的，必須由納稅人申請，管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)建粘貼賬。二是對申報(bào)征收的個(gè)體戶及時(shí)督促建賬。三是對機(jī)動車、石油經(jīng)營業(yè)戶，借助車購稅系統(tǒng)或稅控加油機(jī)管理，督促納稅人建賬。四是對超市行業(yè)督促納稅人按規(guī)定使用稅控收款機(jī)和卷筒式發(fā)票，憑稅控現(xiàn)金收款單記賬。此外對起征點(diǎn)以上納稅戶實(shí)行“定稅”為主，輔以建賬管理。
4、要規(guī)范發(fā)票管理。發(fā)票是記賬和核算的合法憑證，只有暢通發(fā)票開具和索取渠道，才能保證建賬工作的有效開展。一是提高消費(fèi)者索取發(fā)票的意識。擴(kuò)大有獎發(fā)票使用范圍，建議在推廣定額有獎發(fā)票的基礎(chǔ)上，推行有獎手工填用發(fā)票，使消費(fèi)者在購買商品是更容易獲得消費(fèi)憑證，提高消費(fèi)者購貨索票的意識。二是對納稅人外地進(jìn)貨實(shí)行“報(bào)驗(yàn)”制。對納稅人在外地進(jìn)貨不能取得發(fā)票的情況，可以造進(jìn)貨清單報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)核查后，通過進(jìn)貨清單記賬，減少納稅人取不到進(jìn)貨合法憑證的煩惱。三是推行發(fā)票源頭監(jiān)控。對縣內(nèi)開具發(fā)票的單位或個(gè)人，要通過日常巡查、稅收稽查、消費(fèi)者舉報(bào)等渠道，開展對發(fā)票違法行為的打擊力度，促進(jìn)開票方按規(guī)開具、提供發(fā)票。四是建立普通發(fā)票信息共享系統(tǒng)。建議上級稅務(wù)機(jī)關(guān)，依據(jù)現(xiàn)有信息網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)，建立全國“違規(guī)發(fā)票舉報(bào)平臺”，不能取得發(fā)票的納稅人，可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)舉報(bào)，通過平臺對不按規(guī)定開具發(fā)票行為進(jìn)行異地核實(shí)，經(jīng)核實(shí)無誤的建議給予舉報(bào)人一定的物質(zhì)獎勵。
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