企業(yè)發(fā)年終獎，人情要做“足”

劉先生最近拿到了年終獎，但高興之余也有些無奈和不快。“公司發(fā)的這個年終獎數(shù)目剛好讓我的稅率升了一檔，多給的錢還不夠交稅的呢！”劉先生抱怨說，企業(yè)發(fā)獎金時要能幫我們合理避避稅，獎勵才能真正到家呀。

為什么會出現(xiàn)這樣的狀況呢？還得從國家個人所得稅調(diào)整談起。2006年1月1日正式實施的《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》，提高個稅征收起點，并有了年底發(fā)獎金征收方式。一時間，年終獎如何發(fā)放才能更“省稅”，也成了今年讓企業(yè)老板和人力資源總監(jiān)頭痛的難題。

小心臨界點“陷阱”

“如果一些臨界點沒有踩好，員工最后到手的年終獎總額反而會變少。”稅務(wù)策劃專家、廈大管院博士生導師王志強教授介紹說。按《通知》算法，如果一個人的年終獎為6000元，除以12后，得500，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0，根據(jù)計算公式：應(yīng)繳個人所得稅額＝6000元（雇員當月取得全年一次性獎金）×5%（適用稅率）－0（速算扣除數(shù)），最后應(yīng)納稅額為300元。

但是，如果像劉先生這樣，多發(fā)了300元額外獎勵變成6300元年終獎的話，除以12后，商數(shù)略高于500，適用稅率就提升到了10%，速算扣除數(shù)為25，應(yīng)納稅額變成605元。劉先生最終拿到的數(shù)額是5695元，比沒得到額外獎金的正常年終獎還少，相當于多給的300元還不夠扣稅。

“經(jīng)過我的測算，這樣的納稅臨界點有9個�！蓖踅淌诜治稣f，比如第一個臨界點在6000元。超過6000元，在6001元－6305元之間的獎金數(shù)額就不建議發(fā)放，因為你多發(fā)的這些錢還不夠扣稅。實際扣完稅后，到員工手中的獎金總額還不如發(fā)6000元的稅后總額。第二個臨界點在24000元，24001元－25300元就是不應(yīng)選擇的年終獎金額區(qū)間。

點評：王教授認為，納稅是每個公民的基本義務(wù)，但在稅法基本框架內(nèi)，可以進行有效處理，一線主管和財務(wù)尤其應(yīng)該掌握稅法應(yīng)用技巧，至少要能把握每個納稅臨界點。以剛才的劉先生為例，主管完全可以和他協(xié)商，年終獎先按6000元發(fā)，事后再補發(fā)300元。企業(yè)花一樣的錢，得到的卻可能是劉先生的感激和更高的工作積極性。

月薪低者有特別優(yōu)惠

對每月工資較低的個人，年終獎還有另外一層稅收優(yōu)惠。按《通知》規(guī)定，雇員當月工資所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額（1600元），應(yīng)納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金—雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率—速算扣除數(shù)。

比如工人何某工作賣力，但平常月薪只有1200元。老板今年準備給何某發(fā)放6000元的年終獎。按老辦法，6000元獎金對應(yīng)所得稅率為20%，何某需繳個人所得稅額為825元（6000×20%－375），拿到手稅后獎金5175元。

按新辦法，何某這筆年終獎則可先除12，得到商數(shù)為500，對應(yīng)所得稅率為5%，速算扣除數(shù)為0。同時，由于何某當月工資比國家規(guī)定的1600元費用扣除額還低400元，因此何某年終獎實際應(yīng)納稅為5600元（6000－400），其應(yīng)被繳納的個人所得稅為108元（5600×5%－0），到手稅后獎金5892元。

點評：平常對員工比較“摳門”的老板，過年前不妨給員工多點獎金。而且這難得的獎勵一定要獎到刀刃上，不要發(fā)了錢還辦不成事。發(fā)獎金前可仔細核算或向?qū)＜艺埥桃幌�，找到最能讓員工受惠的發(fā)放方式。

分次發(fā)未必能省稅

針對年終獎的合理避稅，企業(yè)也動了不少腦筋，把年終獎消化一部分到每月分次發(fā)放一度很流行。但王教授認為，是否分次發(fā)要看具體情況。

比如，廖先生月薪6000元，除12000元年終獎，還有2000元季度獎。發(fā)放季度獎時他當月總收入達8000元，應(yīng)納稅所得額為6400元，對應(yīng)適用稅率20%，與非有季度獎月份相比，當月稅款多了370元。一年四季共多繳稅1480元，加上12000元的單次年終獎所得稅1175元，廖先生全年總共2萬元的獎金，所得稅要繳2655元。

相反，若把這兩萬元放到1月一起發(fā)放，那廖先生的所得稅只需：20000×10%－25＝1975元。比起分次發(fā)放，歸總發(fā)放反而省了680元。

當然，如果平時月薪較低，年終獎較高的話，分次發(fā)仍有優(yōu)勢。王教授隨機舉例，月薪2000元，年終獎2.4萬。年終獎一次性發(fā)放，所得稅繳納2375元。若把其中1.2萬元分攤到12個月中發(fā)放，應(yīng)繳所得稅為2325元，又比年終一次性發(fā)放節(jié)省50元。

點評：王教授認為，稅務(wù)局新規(guī)定出臺后，年終獎如何發(fā)放才能做到最佳的合理避稅變成了一個幾乎無解的難題。即使像他這樣的權(quán)威專家，也很難給出一套簡便可行的統(tǒng)一標準。企業(yè)要根據(jù)每個人的具體情況計算，不能偏信網(wǎng)絡(luò)上的通用規(guī)律。

當然，這樣一來無疑會增加計算和管理工資的工作量。但舍得在獎金的一線結(jié)算和發(fā)放上多花些心思和時間，讓年終獎紅包人情做“足”，可以促進管理效率的最大化。（趙馨）

來源：廈門晚報