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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱-財(cái)務(wù)管理
知識(shí)點(diǎn)七、經(jīng)營成本及相關(guān)稅金的估算
1.某年經(jīng)營成本
=該年外購原材料燃料和動(dòng)力費(fèi)+該年職工薪酬+該年修理費(fèi)+該年其他費(fèi)用
=該年不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用-該年折舊額-該年無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷額
2.營業(yè)稅金及附加
=應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+城市維護(hù)建設(shè)稅+教育費(fèi)附加
3.城市維護(hù)建設(shè)稅=(應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交增值稅)×城市維護(hù)建設(shè)稅稅率
4.教育費(fèi)附加=(應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交增值稅)×教育費(fèi)附加率
5.調(diào)整所得稅
=息稅前利潤×適用的企業(yè)所得稅稅率
6.所得稅=利潤總額×所得稅稅率=(息稅前利潤-利息)×所得稅稅率
7.息稅前利潤=營業(yè)收入-不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用-營業(yè)稅金及附加
【提示】
1.注意區(qū)分調(diào)整所得稅和所得稅的公式差異。
2.經(jīng)營成本與營業(yè)成本的區(qū)別：
營業(yè)成本包含經(jīng)營成本，經(jīng)營成本僅僅是營業(yè)成本中付現(xiàn)的部分，固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等非付現(xiàn)成本屬于營業(yè)成本而不屬于經(jīng)營成本。營業(yè)成本與經(jīng)營成本的差別主要體現(xiàn)在非付現(xiàn)成本上。
【鏈接】息稅前利潤公式總結(jié)：
息稅前利潤
=營業(yè)收入-不含財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本-營業(yè)稅金及附加
=營業(yè)收入-變動(dòng)成本-固定成本
=邊際貢獻(xiàn)-固定成本
=利潤總額+利息
=凈利潤+所得稅+利息
=凈利潤/(1-所得稅率)+利息
=息前稅后利潤/(1-所得稅率)
【例題單選題】已知某工業(yè)投資項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資為2000萬元，無形資產(chǎn)投資為200萬元，開辦費(fèi)投資為100萬元。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第二年的總成本費(fèi)用為1000萬元，同年的折舊額為200萬元，無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，開辦費(fèi)在投產(chǎn)第一年全部攤銷，財(cái)務(wù)費(fèi)用為60萬元，則投產(chǎn)后第二年用于計(jì)算凈現(xiàn)金流量的經(jīng)營成本為( )萬元。
A. 1300
B. 760
C. 700
D. 300
【答案】C
【解析】某年經(jīng)營成本=該年的不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用-該年折舊額、無形資產(chǎn)和開辦費(fèi)的攤銷額=(1000-60)-(200+40)=700(萬元)。
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