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《中級財(cái)務(wù)會計(jì)（二）》形成性考核冊答案
中級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)1
習(xí)題一
A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。
2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。
3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。
4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款80000元。我國增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。
5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫，準(zhǔn)備直接對外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。
6.購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。
7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。
8.月底對原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000元，原因待查。三、要求對上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。
A 公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.向B公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。
借:原材料902000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)153000
貸:銀行存款 1055000
2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。
借:應(yīng)收賬款 1170000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 170000
借:營業(yè)稅金及附加 100000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅 100000
同時確認(rèn)成本
借:主營業(yè)務(wù)成本 750000
貸:庫存商品 750000
3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。
借: 銀行存款 15000
累計(jì)攤銷 75000
貸:無形資產(chǎn) 80000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 750
營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)利得 9250
4.收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款80000元。我國增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。
借:原材料 69600
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 10400
貸:現(xiàn)金 80000
5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫，準(zhǔn)備直接對外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。
借:委托加工物資 100000
貸:原材料 100000
借:委托加工物資 27500
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 4250
貸:銀行存款 31750
提示:直接對外銷售的,不得抵扣消費(fèi)稅
6.購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。
借:固定資產(chǎn) 180000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30600
貸:銀行存款 210600
7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。
借:在建工程 58500
貸:原材料 50000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500
8.月底對原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000元，原因待查。
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益4000
貸:原材料 4000
習(xí)題二
甲公司欠乙公司貨款350萬元�，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本 200萬元，已提跌價準(zhǔn)備15萬元，公允價值180萬元;2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本 150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價值變動凈收益100000元，重組日的公允價值為每股30元。乙公司對改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。
甲: 借:應(yīng)付賬款 350
貸:主營業(yè)務(wù)收入 180
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30.60
可供出售金融資產(chǎn)(成本) 15
可供出售金融資產(chǎn)(公允價值變動)10
投資收益 5
營業(yè)外收入-債務(wù)重組收益 109.40
借:主營業(yè)務(wù)成本 185
存貨跌價準(zhǔn)備 15
貸:存貨 200
借:資本公積--其他資本公積 10
貸:投資收益 10
乙: 借:壞賬準(zhǔn)備 105
交易性金融資產(chǎn)30
存貨 180
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 30.60
營業(yè)外支出--債務(wù)重組損失 4.4
貸:應(yīng)收賬款 350
習(xí)題三
簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別?
1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表(工會)簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。
職工在正常退休時獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動合同到期時，或者職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡時獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。
2、試說明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容
答：其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對于極具有不確定性的或有事項(xiàng)來說，這些因素更難確定。 對或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下： 1.或有負(fù)債形成的原因; 2.或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由); 3.獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?/p>
中級財(cái)務(wù)會計(jì)作業(yè)2
習(xí)題一
2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：
(1)工程于2009年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。
(2)2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬元。
(3)2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。第四季度，該項(xiàng)證券的投資收益為0，年末收回本金300萬元存入銀行。
(4)2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬元。
(5)至2009年末、該項(xiàng)工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。2.按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2009年度按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會計(jì)分錄。
1、2009年資本化期間為2009年1月1日12月31日，但4月1日6月30日應(yīng)暫停資本化。
2、第一季度
(1)專門借款利息=1000*8%/4=20(萬元)
(2)利息資本化金額
=利息費(fèi)用-閑置資金取得的利息收入
=20-4=16(萬元)
借：在建工程--生產(chǎn)線 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應(yīng)付利息 20萬
2、第二度(暫停資本化)
(1)專門借款利息=1000*8%/4=20(萬元)
(2)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=20-4=16(萬元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16萬
借：銀行存款 4萬
貸：應(yīng)付利息 20萬
3、第三季度
(1)專門借款利息=1000*8%/4=20(萬元)
(2)利息資本化金額=20-9=11(萬元)
借：在建工程--生產(chǎn)線 11萬
借：銀行存款 9萬
貸：應(yīng)付利息 20萬
4、第四季度
(1) 專門借款利息=1000*8%/4=20(萬元)，應(yīng)全部資本化
(2)從10月1日開始，該工程累計(jì)支出已達(dá)1200萬元，超過了專門借款200萬元，應(yīng)將超過部分占用一般借款的借款費(fèi)用資本化。
累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200*(3/3)=200(萬元)
季度資本化率=6%/4=1.5%
一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3(萬元)
利息資本化金額=20+3=23(萬元)
借：在建工程--生產(chǎn)線 20萬
貸：應(yīng)付利息 20萬
借：在建工程--生產(chǎn)線 3萬
財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.5萬
貸：銀行存款(500*6%/4)7.5萬
習(xí)題二
2009 年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價為15366680元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，債券折價采用實(shí)際利率法分?jǐn)�，債券發(fā)行的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末，12月末計(jì)提利息，同時分?jǐn)傉蹆r款。要求1.采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息于分?jǐn)偟恼蹆r。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表。2.編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會計(jì)分錄。
1。采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用，應(yīng)付利息，分?jǐn)傉蹆r?
答全部利息調(diào)整費(fèi)用=2000-1536.668=463.332萬元
計(jì)算債券的攤余價值=1536.668
半年的實(shí)際利息費(fèi)用=40+38.4167=78.4167
半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬元.
半年分?jǐn)偟恼蹆r=1536.66
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