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食堂會計核算
第一部分 會計科目
一、會計科目表
序號
科目編號及名稱
序號
科目編號及名稱
一、資產(chǎn)類
三、凈資產(chǎn)類
1
101 現(xiàn)金
9
302 固定基金
2
102 銀行存款
10
306 結(jié)余
3
115 其他應(yīng)收款
4
119 庫存物資
四、收入類
5
121 固定資產(chǎn)
11
401 伙食收入
6
151 待處理財產(chǎn)損溢
12
402 炊事員就餐收入
13
403 蒸飯搭伙費收入
二、負(fù)債類
14
413 其他收入
7
203 應(yīng)付帳款
8
207 其他應(yīng)付款
五、支出類
15
501 伙食支出
16
513 其他支出
二、會計科目使用說明
(一)資產(chǎn)類
現(xiàn) 金
1、本科目核算食堂的庫存現(xiàn)金。采購員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目中核算。
2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)。
3、食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。
銀 行 存 款
1、本科目核算食堂在銀行開設(shè)帳戶中存入的各種款項。食堂帳只允許在銀行開設(shè)一個帳戶。
2、將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關(guān)科目;提取或支付存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款數(shù)。
3、按開戶銀行的名稱設(shè)置“銀行存款日記帳”，出納人員根據(jù)收付款證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記帳應(yīng)定期與銀行對帳單核對，每月至少核對一次。月終時，帳面結(jié)余數(shù)與對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相等。
其他應(yīng)收款
1、本科目核算食堂發(fā)生的暫付款、備用金以及為學(xué)校行政代辦的客飯等費用。
2、發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目;收回或結(jié)算各種暫付款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應(yīng)收款的總額。
3、本科目按不同項目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。
庫 存 物 資
1、本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購買分批分期使用的各種物資。
2、本科目核算的物資按購入時實際支付的價格及運費等實際成本計價。購入物資時，經(jīng)驗收入庫后，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”等科目。領(lǐng)用時，平時只填制出庫單，登記庫存物資明細(xì)帳或明細(xì)表(數(shù)量)，月末匯總，按加權(quán)平均法或最后進(jìn)價法計算發(fā)出物資成本，借記“伙食支出”科目，貸記本科目。
3、本科目按物資類別、品種和規(guī)格，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)物品入庫憑證和出庫憑證逐筆進(jìn)行登記，月末結(jié)出余額。對庫存物資應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤點，保證帳實相符。
對于隨購隨用的物資，不通過本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。對于批量采購，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下八大類進(jìn)行明細(xì)核算。1、糧食;2、蔬菜;3、調(diào)料;4、肉食品;5、水產(chǎn)品;6、蛋奶類;7、燃料;8、其他材料。
固 定 資 產(chǎn)
1、本科目核算由食堂結(jié)余資金購置的符合固定資產(chǎn)條件的物資。
2、增加固定資產(chǎn)時，借記本科目，貸記“固定基金”。減少固定資產(chǎn)時，借記“固定基金”，貸記本科目。處置清理固定資產(chǎn)的變價收入，貸記“其他收入”科目。
3、本科目按固定資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。
待處理財產(chǎn)損溢
1、本科目核算財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。
2、在財產(chǎn)清查過程中發(fā)生盤盈時，借記“庫存物資”等，貸記本科目，待查明原因后，貸記“伙食支出”或“其他收入”等科目。發(fā)生盤虧時，借記本科目，貸記“庫存物資”等。屬于正常自然損耗的，應(yīng)借記“伙食支出”;屬于人因素，應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”，貸記本科目。
3、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失，貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。
(二)負(fù)債類
應(yīng) 付 帳 款
1、本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購主食、燃料后應(yīng)付的貨款。
2、供貨單位貨物已驗收入庫，貨款未付時，借記“庫存物資”科目，貸記本科目，以銀行存款歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
3、本科目按債權(quán)單位名稱設(shè)置進(jìn)行明細(xì)核算。
其他應(yīng)付款
1、本科目主要核算食堂向師生出售和收回餐票，IC卡及支付，以及其他應(yīng)付而未付的款項等。
2、出售餐票時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目;收回餐票時，借記本科目，貸記“伙食收入”;停用退回時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。余額反映已出售尚未收回的餐票金額。
3、本科目按債權(quán)類別及來源戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算�？砷_設(shè)如下明細(xì)科目：1、發(fā)行餐票;2、發(fā)行卡余額;3、預(yù)收伙食費。4、預(yù)收蒸飯費;5、預(yù)收搭伙費。
(三)凈資產(chǎn)類
固 定 基 金
1、本科目核算食堂自行購置等原因而形成的固定資產(chǎn)基金。
2、本科目與“固定資產(chǎn)”科目對應(yīng)，余額相同。
結(jié) 余
1、本科目核算食堂各項收支相抵后的余額。
2、年末計算結(jié)余時，應(yīng)將“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費收入”、“其他收入”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費收入”、“其他收入”，貸記本科目;將“伙食支出”、“其他支出”科目。借方余額反映虧損數(shù)，貸方余額反映盈余數(shù)。
3、為及時反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制“盈虧表”，及時發(fā)現(xiàn)存在問題，分析原因，不斷改進(jìn)。由于中小學(xué)食堂經(jīng)營的目的是師生生活服務(wù)，而不是以盈利為目的，所以在正常情況下，應(yīng)力求收支平衡，略有節(jié)余，有特殊情況下可稍有虧損，保證師生生活的平衡性。
(四)收入類
伙 食 收 入
1、本科目核算食堂向師生提供膳食服務(wù)等收取的伙食費收入。
2、每天收到炊事員交來餐票金額或打卡金額時，借記“其他應(yīng)付款”，貸記本科目;年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目;貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。
3、本科目按提供服務(wù)對象類別進(jìn)行明細(xì)核算。
炊事員就餐收入
1、本科目核算向炊事員收取的伙食費。
2、收到伙食費時，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目;期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。
蒸飯搭伙費收入
1、本科目核算按月分?jǐn)偟膶W(xué)生蒸飯費以及幼兒園、托兒所按規(guī)定收取的搭伙費。
2、向?qū)W生收取時，借記其他應(yīng)付款等科目，貸記本科目;年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。上述款項如一次性收取，應(yīng)按月進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)分?jǐn)偂?/p>
3、本科目可開設(shè)如下明細(xì)進(jìn)行核算。1、蒸飯費;2、搭伙費。
其 他 收 入
1、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息、包裝物和飯菜下腳處理等。
2、收入時借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目;年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。期末無余額。
3、本科目可按收入類別進(jìn)行明細(xì)核算。
(五)支出類
伙 食 支 出
1、本科目核算食堂伙食費各項支出，如主輔食、燃料、工資、其它物品支出等。
2、對于現(xiàn)購現(xiàn)用的物資，可不通過“庫存物資”科目進(jìn)行核算，購買驗收后憑采購單及發(fā)票，直接列入本科目借方;對于規(guī)模較大，條件完備的食堂，應(yīng)執(zhí)行進(jìn)庫、出庫手續(xù)，平時領(lǐng)用以“出庫單”記錄，月末用加權(quán)平均法計算領(lǐng)用物品成本，記本科目借方。
年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末無余額。
3、本科目可按如下項目進(jìn)行明細(xì)核算。1、糧食2、蔬菜3、調(diào)料4、肉食品5、水產(chǎn)品6、蛋奶類7、燃料、8其它材料。
其 他 支 出
1、本科目核算不能計入伙食支出的其它各項支出，1、食堂臨工工資2、水電費3、上交行政4、非正常損失5、其它雜項開支等。
2、支出發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目;年末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。年末無余額。
3、本科目可按支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。
第二部分 帳簿設(shè)立
帳戶名稱
記錄人
依據(jù)
核對依據(jù)
庫存材料數(shù)量金額明細(xì)帳
保管員
入庫單、出庫單
會計庫存材料金額帳及實物數(shù)
現(xiàn)金日記帳
出納
收付款憑證
庫存現(xiàn)金
銀行存款日記帳
出納
收付款憑證
銀行對帳單
明細(xì)帳
會計
記帳憑證
記帳憑證、總帳
庫存材料金額明細(xì)帳
會計
入庫單、發(fā)出材料匯總表
保管員庫存材料明細(xì)帳
總帳
會計
科目匯總表
明細(xì)帳
資產(chǎn)負(fù)債表
會計
總帳
盈虧表
會計
總帳、明細(xì)帳
第三部分 會計報表及有關(guān)表式
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資 產(chǎn) 負(fù) 債 表
單位名稱： 年 月 日 單位：元
科目編號
資產(chǎn)類
年初數(shù)
期末數(shù)
科目編號
負(fù)債類
年初數(shù)
期末數(shù)
一、資產(chǎn)類
二、負(fù)債類
101
現(xiàn)金
203
應(yīng)付帳款
102
銀行存款
207
其他應(yīng)付款
115
其他應(yīng)收款
負(fù)債合計
119
庫存物資
121
固定資產(chǎn)
三、凈資產(chǎn)類
151
待處理財產(chǎn)損溢
302
固定基金
資產(chǎn)合計
306
結(jié)余
凈資產(chǎn)合計
四、收入類
401
伙食收入
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