稅務(wù)管理論文

　　在日常學(xué)習(xí)和工作生活中，大家都寫過論文吧，借助論文可以有效提高我們的寫作水平。寫起論文來就毫無頭緒？以下是小編幫大家整理的稅務(wù)管理論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

稅務(wù)管理論文1

　　對于建筑企業(yè)來說，營業(yè)稅、增值稅和營業(yè)所得稅等稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理需要進(jìn)行特別注意的風(fēng)險點(diǎn)，企業(yè)可以通過規(guī)避、降低、分擔(dān)和承受風(fēng)險的管理形式，來進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的管理，以確保為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供最優(yōu)的發(fā)展策略。下面，我主要談?wù)撘幌陆ㄖ�企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險的控制方式和控制措施以及相應(yīng)的管理制度的建立策略，希望能為建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理提供理論上的參考。

　　一、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制方式

　　對于建筑企業(yè)來說，其進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)該放到對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)測層面，依據(jù)科學(xué)的分析，對于企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行合理預(yù)測，進(jìn)行提早預(yù)防，為企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險帶來的負(fù)面影響提供重要支撐。但是，企業(yè)也不能僅僅依賴于對于稅務(wù)風(fēng)險的風(fēng)險評估而忽略了稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生時以及稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生之后的處理策略的提出，這樣會對企業(yè)的發(fā)展帶來不容忽視的阻礙作用。因此，稅務(wù)風(fēng)險管理部門應(yīng)該對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行合理預(yù)測，并從事先、事中和事后三個維度制定出相應(yīng)的解決策略，以實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的最優(yōu)解決。

　　1.事先控制

　　稅務(wù)風(fēng)險的事先控制是進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的重要步驟，有利于企業(yè)在風(fēng)險發(fā)生前提早預(yù)知到風(fēng)險的到來以及風(fēng)險的運(yùn)行方式，以便于企業(yè)制定相應(yīng)風(fēng)險解決策略，避免稅務(wù)風(fēng)險帶來的更大的負(fù)面影響。比如，對于建筑企業(yè)來說，在進(jìn)行項(xiàng)目的招標(biāo)過程中，應(yīng)該盡可能詳盡與該項(xiàng)目有關(guān)的相關(guān)稅務(wù)狀況，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測提供重要參考，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險事先控制。

　　2.事中控制

　　在發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險后，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行相關(guān)解決策略的過程被稱為事中控制，這時，企業(yè)已經(jīng)遭受到稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的發(fā)展上面的影響，也已經(jīng)知曉了稅務(wù)風(fēng)險的大致運(yùn)行方式，因此也使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險解決策略的提出更為目標(biāo)化。比如，建筑企業(yè)的庫存常常會有材料暫估款，其發(fā)票的開發(fā)不會很及時，往往會延后一段時間，因此，企業(yè)應(yīng)該對于這種問題及時進(jìn)行解決，且要分析其形成的原因，盡量減少對企業(yè)造成不利影響。

　　3.事后控制

　　對于稅務(wù)風(fēng)險的事后控制往往具備一定的被動色彩，因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險已經(jīng)對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了影響，并且已經(jīng)難以在事中進(jìn)行風(fēng)險修復(fù)，只能在事后進(jìn)行風(fēng)險補(bǔ)救，進(jìn)而進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，避免之后遭受到此類稅務(wù)風(fēng)險的影響。比如，建筑企業(yè)中存在的虛開發(fā)票的現(xiàn)象，對于其進(jìn)行的風(fēng)險管理則屬于事后控制。

　　二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制措施

　　對于建筑企業(yè)來說，納稅行為不符合國家有關(guān)規(guī)定，出現(xiàn)不納稅或者少納稅的狀況，進(jìn)而需要為此承擔(dān)包括補(bǔ)納稅、交罰金、刑罰處罰和聲譽(yù)形象受損等風(fēng)險，這邊是企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在面臨如此稅務(wù)風(fēng)險時，可以基于企業(yè)發(fā)展的需求選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險處理形式，其中主要包括規(guī)避、降低、分擔(dān)和承受風(fēng)險四種方式。

　　1.風(fēng)險規(guī)避

　　風(fēng)險規(guī)避策略，是在建筑企業(yè)遭遇稅務(wù)風(fēng)險時，無法承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)帶來的巨大負(fù)面影響，因此，可以通過停止可能產(chǎn)生此稅務(wù)風(fēng)險的項(xiàng)目的形式來阻隔由此帶來的稅務(wù)風(fēng)險。比如，一些建筑企業(yè)想要選擇與相關(guān)性較強(qiáng)的企業(yè)進(jìn)行企業(yè)重組，不僅可以為企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來便利，還會減輕雙方企業(yè)的稅收擔(dān)負(fù)情況。但是，此做法可能會招致稅務(wù)機(jī)關(guān)對于企業(yè)進(jìn)行反避稅的相關(guān)調(diào)查，對于企業(yè)的.發(fā)展會帶來不利的影響。所以，為了避免出現(xiàn)此種現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)可以選擇放棄此項(xiàng)目的實(shí)施運(yùn)行，以規(guī)避可能會出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險。

　　2.風(fēng)險降低

　　風(fēng)險降低策略也是建筑企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險時常常采用的風(fēng)險處理方式。對于企業(yè)來說，在已經(jīng)遭受稅務(wù)風(fēng)險之后，只能通過降低風(fēng)險帶來的負(fù)面影響來保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利運(yùn)行。企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險降低，降低到在本企業(yè)的承受范圍內(nèi)，這也是企業(yè)根據(jù)自身當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r以及風(fēng)險的具體情況而選取的最優(yōu)解決策略。比如，為了規(guī)避增值稅，建筑企業(yè)會將之前的包料工程修改為不包料。

　　3.風(fēng)險分擔(dān)

　　風(fēng)險承擔(dān)是建筑企業(yè)借助與之有業(yè)務(wù)往來的企業(yè)的力量，通過將業(yè)務(wù)分包給多個企業(yè)、提供勞動力的形式，來使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)的風(fēng)險處理策略。比如，建筑企業(yè)在進(jìn)行建筑業(yè)務(wù)過程中，會有自主招工和派遣工人兩種遣員形式，但是自主招工的方式會實(shí)行代扣個人所得稅，因此，為了規(guī)避這種狀況的發(fā)生，建筑企業(yè)多會選擇進(jìn)行企業(yè)派遣工人的形式。

　　4.風(fēng)險承受

　　風(fēng)險承受是在建筑企業(yè)對企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險的能力進(jìn)行準(zhǔn)確評估，對于稅務(wù)風(fēng)險狀況了解詳細(xì)之后，認(rèn)為本企業(yè)可以對本次稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行承擔(dān)，因而不準(zhǔn)備采取風(fēng)險規(guī)避和風(fēng)險降低等策略的風(fēng)險管理方式。比如，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于建筑公司的低值易耗品的劃分可能會存在不承認(rèn)其劃分方式的現(xiàn)象，但是企業(yè)不會講這種稅務(wù)風(fēng)險看得過重，因?yàn)槠髽I(yè)能夠承受此類的稅務(wù)風(fēng)險，風(fēng)險對于企業(yè)的發(fā)展不會產(chǎn)生重大影響。

　　三、建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度

　　1.劃分崗位權(quán)責(zé)，建立健全施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理框架

　　對于建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門來說，應(yīng)該積極做好崗位分則工作，并制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的實(shí)施框架，以便于風(fēng)險管理部門在進(jìn)行風(fēng)險管理過程中有據(jù)可依，并且實(shí)施了崗位分則可以有效進(jìn)行工作問責(zé)，保證稅務(wù)風(fēng)險管理事務(wù)的高效有序運(yùn)行。

　　2.對建筑施工單位的納稅風(fēng)險進(jìn)行評估，建立健全機(jī)制和方法

　　企業(yè)應(yīng)該對本企業(yè)可能遭受的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的詳盡性評估預(yù)測，盡可能在風(fēng)險產(chǎn)生之前就已經(jīng)掌握了風(fēng)險產(chǎn)生的原因、產(chǎn)生的激發(fā)因素，進(jìn)而為稅務(wù)風(fēng)險提供相應(yīng)的解決策略，保證風(fēng)險管理能夠?qū)崿F(xiàn)效果最佳化。

　　3.建立建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度

　　對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門來說，必須掌握了公司各部門與稅務(wù)有關(guān)的真實(shí)材料和數(shù)據(jù)，才能夠知曉企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展水平，也才能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測，因此，企業(yè)必須打通企業(yè)內(nèi)各部門間與稅務(wù)風(fēng)險管理部門間的信息溝通渠道，保證稅務(wù)信息的傳達(dá)能夠?qū)崿F(xiàn)及時性、有效性和真實(shí)性。

　　四、結(jié)語

　　在當(dāng)前新稅制改革的大背景下，對于建筑企業(yè)來說，要想實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效管理，減輕稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)帶來的負(fù)面影響，就要熟知新稅制改革的具體政策，參照稅制改革對比本企業(yè)當(dāng)前各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展是否符合稅務(wù)制度的要求，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的整改，只有保障了企業(yè)的運(yùn)行是在遵守相關(guān)稅務(wù)政策的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定的長效發(fā)展。

　　作者：韓順超 單位：中鐵十七局集團(tuán)有限公司

稅務(wù)管理論文2

　　摘要:現(xiàn)階段，我國的稅務(wù)結(jié)構(gòu)中，營業(yè)稅和增值稅占據(jù)著很重要的地位。為了進(jìn)一步對現(xiàn)有的稅務(wù)制度進(jìn)行完善，以更好的服務(wù)于現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，我國財(cái)政部、國家稅務(wù)局于20xx年開始執(zhí)行營改增政策，同時在20xx年，將房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)于也納入增值稅征收范疇。我國現(xiàn)階段的營改增工作效果明顯，這次改革也是十分完善的。但改革最終能否順利的進(jìn)行，如何來解決企業(yè)的實(shí)際問題？據(jù)此，筆者以自己的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，來探究“營改增”與企業(yè)稅務(wù)管理工作的關(guān)系。

　　關(guān)鍵詞:營改增；稅務(wù)管理；影響

　　近年來，隨著世界經(jīng)濟(jì)格局的變化，以及我國經(jīng)濟(jì)市場的完善，原有的稅收體制已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)的需求。稅收體制改革勢在必行。不管是業(yè)界還是學(xué)界都對此進(jìn)行了激烈的討論。稅收體制的改革對當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來說，既是一種機(jī)遇也是一種挑戰(zhàn)。若改革成功進(jìn)行，則會進(jìn)一步推動我國稅收體制的完善；但是若改革遭遇失敗，則勢必會造成很多的負(fù)面影響。現(xiàn)階段，我國稅收體制還存在很多的問題，比如偷稅漏稅、重復(fù)征稅等問題。正是基于此，稅收體制改革逐步展開，并于20xx年1月1日在上海首次展開試點(diǎn)工作。稅收體制的改革對企業(yè)稅務(wù)管理產(chǎn)生了很大的影響，為了研究影響機(jī)理以更好的應(yīng)對改革，本文從改革內(nèi)容和具體影響來對此展開分析。

　　一、“營改增”稅務(wù)制度的基本理論及其實(shí)施動機(jī)

　　1.“營改增”稅務(wù)制度的基本理論“營改增”即將原來的一些營業(yè)稅調(diào)整為增值稅的一直制度。這對企業(yè)來說，可以降低其納稅負(fù)擔(dān)，避免被重復(fù)征稅的問題，對企業(yè)而言意義重大。對于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)來說，實(shí)施新的稅收支付，可以有效拓展其成長空間。新的稅收制度將降低了營業(yè)稅的征收比例，這直接降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，另外，從長遠(yuǎn)來說，有利于中小型企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。2.實(shí)施“營改增”稅務(wù)制度的主要動機(jī)實(shí)施“營改增”稅務(wù)制度的原因主要在于兩個方面，一是得到了政府的支持，二是有利于小型企業(yè)的發(fā)展。具體來說，實(shí)施“營改增”稅務(wù)制度，首先可以加速小型企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化，尤其是在現(xiàn)階段我國供給側(cè)改革背景下，加強(qiáng)小型企業(yè)的支持力度尤為重要。其次，有利于提高我國企業(yè)的國際化水平，提高在國際交流與合作中的競爭力和影響力。原來的稅務(wù)制度并沒有規(guī)定如何處理企業(yè)出口產(chǎn)品退稅的情況。這阻礙了我國企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的發(fā)展，不利于其提高市場競爭力和綜合實(shí)力，然而，現(xiàn)有的稅收制度對此進(jìn)行了完善，這將會進(jìn)一步提高我國企業(yè)在國際舞臺上的重要性。

　　二、實(shí)施“營改增”的原因

　　1.可以增強(qiáng)企業(yè)之間的公平競爭增值稅的普適性較高，即對各個經(jīng)濟(jì)主體都一視同仁。這符合市場經(jīng)濟(jì)的公平性的要求，可以更好的推動經(jīng)濟(jì)市場的完善。但是在仍有很多第三產(chǎn)業(yè)并不屬于增值稅的征收范疇，這不利于增值稅作用的發(fā)揮。在這樣的形勢下，進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅的征收范圍，才能體現(xiàn)其公平性的特征，同時，也有最大程度的發(fā)揮企業(yè)的潛力，促進(jìn)其公平競爭。2.方便了稅收的征管隨著社會競爭不斷激烈，捆綁消費(fèi)越來越多。比如，我們在購物時，經(jīng)常會遇到捆綁消費(fèi)的情況。并且隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，捆綁消費(fèi)的方式也越來越復(fù)雜。這就引發(fā)了一個很現(xiàn)實(shí)的問題，即如何來分解捆綁消費(fèi)比例。加之，信息技術(shù)發(fā)展迅速，商品的銷售方式也發(fā)生了很多的變化，由之前的傳統(tǒng)銷售逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑��?wù)為主的銷售行為。在這樣的情況下，勢必會模糊商品和服務(wù)的概念。對于上述的情況，最終如何來對行為進(jìn)行征稅，是一大難題。新的稅收制度在這方面進(jìn)行了明確的規(guī)定，將商品和服務(wù)都?xì)w為增值稅的征收范圍，這就有效解決了捆綁消費(fèi)的問題。簡化了稅收征收工作的同時，也推動了稅收制度的改革步伐。3.加強(qiáng)了我國稅制的國際化現(xiàn)階段，很多國家都將營業(yè)稅納入增值稅的征收范圍，現(xiàn)行的“營改增”行為正是與國際化接軌的一種表現(xiàn)，有利于提高我國企業(yè)進(jìn)一步的與國際接軌，以及促進(jìn)我國稅收制度的國際化程度。4.營改增有助于我國服務(wù)業(yè)的發(fā)展對于服務(wù)業(yè)而言，其需要繳納營業(yè)稅，并且不能進(jìn)行項(xiàng)目的抵扣。服務(wù)業(yè)專業(yè)化分工越明顯，其稅負(fù)會越重，越有可能被重復(fù)征稅。這嚴(yán)重阻礙了服務(wù)業(yè)的發(fā)展�，F(xiàn)行的'稅收制度則很好的規(guī)避了這一現(xiàn)象，僅對增值稅進(jìn)行課稅。并且，這種改革會進(jìn)一步支持服務(wù)業(yè)的發(fā)展，推動我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級，對提升我國綜合實(shí)力具有重要的意義。

　　三、“營改增”對企業(yè)稅務(wù)管理的影響效應(yīng)

　　事物都不是獨(dú)立存在的，其都或多或少存在著內(nèi)在的利息。營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)來說，有利也有弊。但是從長遠(yuǎn)來說，新的稅務(wù)制度必會促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以企業(yè)唯一要做的就是，要積極適應(yīng)稅務(wù)制度改革的形勢，盡快對企業(yè)的稅務(wù)管理工作進(jìn)行調(diào)整。1.“營改增”對企業(yè)經(jīng)營框架的影響效應(yīng)隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)不斷完善，原有的稅務(wù)制度已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)需求。加之現(xiàn)階段下的稅務(wù)制度對企業(yè)來說，負(fù)擔(dān)過重。已經(jīng)影響到了企業(yè)的健康發(fā)展�？v觀我國近年來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢，服務(wù)業(yè)發(fā)展較為緩慢，這與營業(yè)稅的限制有很大的關(guān)系，由此，為了推動服務(wù)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，進(jìn)一步深化供給側(cè)改革，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，對服務(wù)業(yè)進(jìn)行“營改增”勢在必行。對企業(yè)來說，改革降低了其稅負(fù)負(fù)擔(dān)。在改革企業(yè)在繳稅時會存在這樣的一個問題，即由于營業(yè)稅稅率要高于增值稅，這就導(dǎo)致很多企業(yè)將本來應(yīng)該屬于營業(yè)稅項(xiàng)目的科目歸到增值稅項(xiàng)目中。這不僅不利于稅收制度的執(zhí)行，而且不利于企業(yè)的管理。由此，在執(zhí)行營改增稅務(wù)制度之后，企業(yè)要改變以往的經(jīng)營機(jī)制，來更好的適應(yīng)現(xiàn)行的制度。2.“營改增”對企業(yè)稅務(wù)管理的影響效應(yīng)對于生產(chǎn)型企業(yè)而言，其納稅比率仍是17%，較以往不同之處在于，企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目有了一定幅度的增加，同時，增值稅稅負(fù)也減少了。據(jù)統(tǒng)計(jì)，“營改增”對于物流行業(yè)來說，意義重大。近年來，信息技術(shù)發(fā)展迅速，而物流行業(yè)由于其自身產(chǎn)業(yè)特征與電子商務(wù)行業(yè)聯(lián)系緊密，加之電子商務(wù)屬于服務(wù)業(yè)范疇，屬于增值稅征收范圍。當(dāng)營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀愔�后，不管是征收額度還是稅率都會下降。物流行業(yè)在原稅收制度下，是需要交納較多的營業(yè)稅和較少的增值稅�；�于此，當(dāng)稅收制度改革之后，將會大大降低物流行業(yè)的稅額。“營改增”會針對不同的企業(yè)制定不同的政策。針對采購行業(yè)的企業(yè)，則會降低其稅負(fù)。而對于勞動密集型行業(yè)來說，則稅負(fù)則要稍微重一些。這主要是我受我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特征影響。

　　四、結(jié)論

　　總之，“營改增”稅務(wù)制度的實(shí)施，從某種程度上來說，會降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，同時在未來，增值稅將很有可能逐步取代營業(yè)稅。這種改革，一方面可以規(guī)避企業(yè)被重復(fù)征稅、促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；另一方面，也提高我國經(jīng)濟(jì)市場的資源配置能力，有利于我國各個產(chǎn)業(yè)平穩(wěn)的發(fā)展。

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稅務(wù)管理論文3

　　摘要：隨著經(jīng)濟(jì)形勢的不斷發(fā)展，我國企業(yè)在發(fā)展過程中所遭遇的風(fēng)險日益突出,而稅務(wù)風(fēng)險則是企業(yè)面臨的主要風(fēng)險之一。文章將從內(nèi)部控制角度入手,探討在新發(fā)展形勢下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題,并提出相應(yīng)的解決措施。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；管理強(qiáng)化；措施

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制要素概述

　　內(nèi)部控制主要是指企業(yè)在一定的發(fā)展環(huán)境之下，為了更好的獲得有效資源，提高自身盈利而在企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列程序、計(jì)劃和方法�？傮w來看，企業(yè)的內(nèi)部控制要素主要有五點(diǎn)：第一點(diǎn)是環(huán)境的控制，主要是管理層和治理層對內(nèi)部控制的態(tài)度以及所采取的措施，包括管理職能、治理職能等。第二點(diǎn)是風(fēng)險的評估工作，這主要是對企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識別經(jīng)營風(fēng)險，并采取相應(yīng)措施。第三點(diǎn)是信息的共享溝通。第四點(diǎn)是監(jiān)督，主要是指企業(yè)制度以及內(nèi)部工作人員的監(jiān)督。第五點(diǎn)是控制活動，其主要包括業(yè)績評價、實(shí)物控制、信息處理以及職責(zé)分離等方面，幫助管理層的指令可以有效執(zhí)行。

　　二、我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及問題分析

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足，防范意識缺乏對于企業(yè)管理層來說，其主要將關(guān)注的重點(diǎn)放在了產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)以及市場的開拓方面，對法律風(fēng)險以及財(cái)務(wù)風(fēng)險關(guān)注度較低，再加上對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不足，我國的大多數(shù)企業(yè)都并未構(gòu)建完善科學(xué)的稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。具體來說，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識存在兩個誤區(qū)，一是企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險單純的歸納為稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理任務(wù)，認(rèn)為只需要關(guān)注財(cái)務(wù)管理，但事實(shí)上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險涉及企業(yè)整個發(fā)展經(jīng)營的過程，它涵蓋了每一個生產(chǎn)經(jīng)營需要涉及稅收的環(huán)節(jié)。二是企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險防范單一的歸為會計(jì)核算部門的人物，忽視了人力資源管理、技術(shù)、研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營等部門對稅務(wù)風(fēng)險的重要作用。

　�。ǘ�）企業(yè)過于強(qiáng)調(diào)收益而忽視了稅務(wù)風(fēng)險

　　稅收具有無償性、強(qiáng)制性等特點(diǎn)，這與企業(yè)追求利益最大化的目標(biāo)存在一定的對立性，一些企業(yè)為了獲得更多的利益甚至不惜違反稅法，以非法的方式來獲得財(cái)富，這樣的行為將會給企業(yè)帶來非常嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險問題。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，納稅人擅自更改、銷毀、藏匿記賬憑證、賬簿或者進(jìn)行虛假納稅申報、少繳納甚至不繳納稅款等行為都屬于偷稅，國家相關(guān)機(jī)關(guān)將對企業(yè)偷稅行為進(jìn)行嚴(yán)懲。同時，企業(yè)為了減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)會進(jìn)行納稅籌劃，但一旦相關(guān)人員操作不當(dāng)，企業(yè)很有可能會出現(xiàn)違反稅務(wù)法律法規(guī)等行為，給企業(yè)造成重大損失。

　�。ㄈ�）缺乏專門的稅務(wù)管理隊(duì)伍以及稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)

　　健全的組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)有效實(shí)施風(fēng)險防控措施，及時避免風(fēng)險的基礎(chǔ)，但就目前來看，我國大部分企業(yè)在稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上都缺乏一定的科學(xué)性，大部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時都只是讓公司的出納或者會計(jì)擔(dān)當(dāng)相關(guān)的辦稅人員，并未設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理崗位及機(jī)構(gòu)，企業(yè)稅務(wù)管理的獨(dú)立性與有效性得不到保障。與此同時，財(cái)務(wù)人員在承擔(dān)繁重會計(jì)核算工作的同時，還需要應(yīng)付稅務(wù)申報繳納工作，這些使得其很難有充分的時間及精力來關(guān)注國家稅務(wù)政策變化、及時了解最新稅務(wù)信息，再加上專業(yè)風(fēng)險管理人才的缺乏，企業(yè)在處理復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險時很容易出現(xiàn)問題，以上這些因素都在一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

　　（四）缺乏針對稅收風(fēng)險管理的約束機(jī)制

　　我國大部分企業(yè)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險管控工作都處于發(fā)展的初級階段，相關(guān)的體系以及制度都還尚未完善，例如，大部分企業(yè)都尚未構(gòu)建其一套科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險控制制度，嚴(yán)格規(guī)范納稅的各個環(huán)節(jié)階段，規(guī)范相關(guān)工作人員的行為，并將其以書面的形式呈現(xiàn)，避免稅務(wù)風(fēng)險控制的主觀隨意性。同時，盡管我國企業(yè)對稅收風(fēng)險管理流程進(jìn)行了規(guī)范，但在具體的操作過程中因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)的約束機(jī)制，多存在主觀隨意性，其真正的作用并未得到有效的發(fā)揮。

　　三、內(nèi)部控制視角下加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)措施

　�。ㄒ唬┟鞔_企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理目標(biāo)

　　通過構(gòu)建相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度來有效的防控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，減少稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成的負(fù)面影響，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利的最大化，以上便是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理的主要目標(biāo)。具體來說，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制需要從監(jiān)督和制約這兩個方面入手，企業(yè)在分配權(quán)責(zé)、設(shè)置機(jī)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)流程時注意其相互的監(jiān)督與制約，以此來保證內(nèi)部控制的有效施行。

　　（二）堅(jiān)持稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理的相關(guān)原則

　　企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制管理時需要遵循多個原則，包括合法性原則，這要求企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時需要嚴(yán)格遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)；牽制原則，企業(yè)在具體構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部防控系統(tǒng)時，一個事項(xiàng)需要有多個具有相互監(jiān)督制約關(guān)系的部門來完成；授權(quán)原則，企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營的過程中，根據(jù)不同的崗位要求授予其工作人員相應(yīng)的權(quán)責(zé)，確保其權(quán)責(zé)的明確；成本效益原則，企業(yè)之所以進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制措施，主要目標(biāo)是為了保證企業(yè)的發(fā)展效益，因此，在具體操作過程中，也應(yīng)該堅(jiān)持效益大于成本的原則，保證風(fēng)險管理的經(jīng)濟(jì)性。

　�。ㄈ�）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制要素的稅務(wù)風(fēng)險管理

　　1.規(guī)范稅務(wù)事項(xiàng)，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的前提與基礎(chǔ)，它主要包含了企業(yè)的內(nèi)部人員分工、結(jié)構(gòu)治理以及內(nèi)部制度建設(shè)等多個方面。根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度的要求，某些集團(tuán)型企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展需求，在下屬企業(yè)或者是產(chǎn)品事業(yè)部、地區(qū)性總部等設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位或者是稅務(wù)部門；而某些組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜的企業(yè)，也可以結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)，在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立專門的稅務(wù)管理崗位；對于有條件的企業(yè)來說，可以采用外包的形式將自身的稅務(wù)事宜包給經(jīng)驗(yàn)更為豐富的中介機(jī)構(gòu)，從多個方面來加強(qiáng)自身稅務(wù)風(fēng)險管理，保障稅務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范化，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。2.加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險控制評估工作，降低稅務(wù)風(fēng)險稅務(wù)風(fēng)險評價和稅務(wù)風(fēng)險評估工作是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估需要重點(diǎn)關(guān)注的兩個方面，企業(yè)應(yīng)該提高自身對于風(fēng)險的防控能力，積極引進(jìn)專業(yè)人才，當(dāng)遇到特定稅務(wù)風(fēng)險時，企業(yè)才能夠?qū)τ陲L(fēng)險可能造成的影響以及風(fēng)險發(fā)生的可能性進(jìn)行準(zhǔn)確的評估，并及時的借鑒相關(guān)的技術(shù)方法以及原理，對系統(tǒng)中所潛藏的'風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的定量、定性分析，從而為企業(yè)相關(guān)的管理者進(jìn)行科學(xué)決策提供基本保障，幫助企業(yè)及時制定出有效的解決措施。3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程規(guī)范化企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制活動，主要是通過企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者對風(fēng)險進(jìn)行有效識別，并提出相應(yīng)的解決措施來實(shí)現(xiàn)的。具體來說，內(nèi)部控制活動主要體現(xiàn)為企業(yè)管理者針對企業(yè)發(fā)展情況而制定出的一系列規(guī)章流程、制度、授權(quán)、分權(quán)與集權(quán)等。例如，企業(yè)運(yùn)營部門對信息處理的控制、整理、傳達(dá)，對企業(yè)的績效進(jìn)行考核、分析。不僅是企業(yè)管理層對資產(chǎn)進(jìn)行保值，確保企業(yè)所有者利益的有效措施，更是促進(jìn)企業(yè)科學(xué)、正常運(yùn)營的重要保證。企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程規(guī)范化的同時，還可以制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施，以有效、科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制來保證稅務(wù)管理控制方法、流程的合理性，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險控制的全面性。4.建立信息共享平臺，健全信息管理系統(tǒng)信息的有效溝通共享，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)自身正常發(fā)展的關(guān)鍵，因此，建立信息共享平臺，實(shí)現(xiàn)信息管理系統(tǒng)的建立健全，是企業(yè)的首要工作，同時，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢的不斷變化，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)法律法規(guī)的不斷變化來及時更新自身的信息儲備系統(tǒng)，健全信息管理系統(tǒng)。除此以外，企業(yè)應(yīng)該重視業(yè)務(wù)部門與財(cái)稅部門，自身稅務(wù)、財(cái)務(wù)人員與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流溝通工作，從而保證稅務(wù)風(fēng)險防控措施可以有效的施行。5.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，以稅務(wù)自查、內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)涉稅事項(xiàng)的完善內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制工作的重要保障，因此，企業(yè)應(yīng)該重視監(jiān)督工作，對自身的稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行定期檢查，并以內(nèi)部審計(jì)的方式對納稅進(jìn)行統(tǒng)一管理，查漏補(bǔ)缺，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題。有條件的企業(yè)還可以聘請專業(yè)的稅務(wù)審計(jì)人員或者稅務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)對自身稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，從而有效的發(fā)現(xiàn)潛藏的風(fēng)險。

　　四、結(jié)語

　　總的來說，我國大部分企業(yè)都未設(shè)置完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)、構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制制度，在稅務(wù)風(fēng)險方面，我國企業(yè)的內(nèi)部控制仍然還處于初級階段，稅務(wù)管理缺乏規(guī)范性、對稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識缺乏科學(xué)性，在稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部制度設(shè)計(jì)上更是缺乏合理性，但這些問題的徹底解決，還需要各個主體在很長的一段時間內(nèi)進(jìn)行不斷努力探索。

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稅務(wù)管理論文4

　　摘要:在企業(yè)的發(fā)展過程中，稅務(wù)管理在促進(jìn)其自身發(fā)展、提高自身經(jīng)濟(jì)效益等方面都具有非常重要的作用和意義，因此，要求各個企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的有效控制和重視，加強(qiáng)其自身的稅務(wù)管理。在稅務(wù)管理的實(shí)際過程中，稅務(wù)內(nèi)部控制本身發(fā)揮著非常重要的租用，企業(yè)可以從其自身的內(nèi)部控制方面對稅務(wù)加強(qiáng)管理，有效促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。基于此，本文從企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的基本方式及目標(biāo)方面著手，分析了企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的作用及價值，最后對新形勢下如何加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的方法與策略進(jìn)行深刻的分析和研究。

　　關(guān)鍵詞:新形勢；企業(yè)稅務(wù)管理；內(nèi)部控制；方法與策略

　　隨著我國會計(jì)制度等方面的發(fā)展和改革，企業(yè)的會計(jì)也正在朝著管理會計(jì)、稅務(wù)會計(jì)、財(cái)務(wù)會計(jì)為一體的企業(yè)會計(jì)體系方面發(fā)展，利用會計(jì)學(xué)相關(guān)的方法和理論對企業(yè)自身在經(jīng)營活動當(dāng)中所涉及到的稅務(wù)事項(xiàng)加以有效的管理，為企業(yè)的良好發(fā)展,實(shí)現(xiàn)最大的稅收利益等方面具有非常大的作用和意義，也是目前企業(yè)發(fā)展過程中稅務(wù)管理中非常重要的內(nèi)容之一。然而，由于多項(xiàng)因素的約束和影響，企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制等方面的工作存在著一定的難度，不利于企業(yè)自身經(jīng)營活動的有效開展。因此，在當(dāng)前的背景下，對企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制進(jìn)行有效的研究和分析具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

　　一、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的基本方式及目標(biāo)

　　在當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)稅務(wù)工作和企業(yè)經(jīng)營特征，在實(shí)際的工作當(dāng)中運(yùn)用一般控制和例外控制兩種方式。一般控制覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，重點(diǎn)是企業(yè)在運(yùn)營管理當(dāng)中稅務(wù)事項(xiàng)發(fā)生率比較高的活動當(dāng)中。例外控制應(yīng)該對企業(yè)的財(cái)產(chǎn)稅等方面的發(fā)生率不高的應(yīng)稅事項(xiàng)。加強(qiáng)企業(yè)自身的稅務(wù)管理有助于預(yù)防稅收風(fēng)險、提升經(jīng)營安全性、提升經(jīng)營價值。企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制的工作目標(biāo)主要就是對稅務(wù)管理的優(yōu)化和實(shí)施，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中既要符合相關(guān)的政策規(guī)定，又能夠促使企業(yè)做到稅務(wù)工作的合理合法。實(shí)際的工作應(yīng)該具體細(xì)化到目標(biāo)上面，主要就是保障企業(yè)的核算行為和支付行為都符合相關(guān)的稅法規(guī)定，企業(yè)的稅務(wù)支出能夠獲得更加全面的精準(zhǔn)核算、企業(yè)的稅收能夠合理合法的進(jìn)行開支、企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)信息有效、完整等。

　　二、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的作用及價值

　　(一)提高企業(yè)經(jīng)營價值

　　在企業(yè)的稅務(wù)管理當(dāng)中加強(qiáng)內(nèi)部控制工作,能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)營價值。企業(yè)稅務(wù)管理當(dāng)中加強(qiáng)內(nèi)部控制工作不僅僅能夠有效降低企業(yè)稅務(wù)的風(fēng)險，還能夠在企業(yè)發(fā)展過程中幫助其自身構(gòu)建出更好的經(jīng)營價值。首先，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部控制工作能夠幫助企業(yè)自身在按照國家政策規(guī)定的基礎(chǔ)上有效避免花費(fèi)越來越多的稅收費(fèi)用，以此來有效的降低企業(yè)自身的稅收成本，提升企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)營價值。其次，在對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的過程中應(yīng)該向社會展現(xiàn)一種良好的形象，有利于提高企業(yè)本身的社會形象，在一定的程度上提高企業(yè)本身的社會價值。

　　(二)促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展

　　在企業(yè)的稅務(wù)管理當(dāng)中加強(qiáng)內(nèi)部控制工作能夠有效促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。稅務(wù)管理當(dāng)中內(nèi)部控制工作能夠幫助企業(yè)在經(jīng)營管理當(dāng)中避免出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良好發(fā)展和安全經(jīng)營。就當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)情況來看，很多企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展過程當(dāng)中由于對國家相關(guān)的稅收政策不是很了解，導(dǎo)致其自身在快速發(fā)展中出現(xiàn)了不同形式的風(fēng)險，進(jìn)而阻礙了企業(yè)自身的長遠(yuǎn)、健康發(fā)展。企業(yè)稅務(wù)管理工作當(dāng)中的`內(nèi)部控制要求財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該加強(qiáng)對國家相關(guān)政策法規(guī)規(guī)定的了解和掌握，構(gòu)建更加完善的企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部控制工作和機(jī)制，保證企業(yè)能夠在未來的發(fā)展中安全經(jīng)營。

　　(三)防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

　　在企業(yè)的稅務(wù)管理當(dāng)中加強(qiáng)內(nèi)部控制工作能夠有效防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。在企業(yè)的經(jīng)營管理當(dāng)中，稅務(wù)風(fēng)險是非常重要的問題，同樣也是在經(jīng)營管理當(dāng)中非常難控制的問題，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作能夠控制企業(yè)管理中的稅務(wù)風(fēng)險。從企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生和形成方面來看，其主要的原因就是企業(yè)各部門在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中沒有進(jìn)行良好的溝通，導(dǎo)致信息的傳遞不全面，因此，比較難控制各環(huán)節(jié)的銜接和風(fēng)險問題，進(jìn)而產(chǎn)生嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。因此，想要加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險方面的管理就要求企業(yè)應(yīng)該明確稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因和來源，并且根據(jù)這些對風(fēng)險進(jìn)行有效的分類，加強(qiáng)對風(fēng)險的管理，進(jìn)而能夠有效降低企業(yè)本身所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。

　　三、新形勢下如何加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的方法與策略

　　(一)完善企業(yè)稅務(wù)方面的籌劃工作

　　在當(dāng)前的新形勢下，要想加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部控制工作，就應(yīng)該有效的完善企業(yè)稅務(wù)方面的籌劃工作。在當(dāng)前的形勢下，企業(yè)所面臨的市場競爭越來越激烈，稅務(wù)方面的事務(wù)也越來越多，如果企業(yè)沒有對稅務(wù)管理進(jìn)行宏觀的掌控，在籌劃方面的重視不夠，就會導(dǎo)致企業(yè)形成和發(fā)生不同類型的稅務(wù)風(fēng)險。所以，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該重視新形勢下企業(yè)自身稅務(wù)信息和政策方面的學(xué)習(xí)和收集，通過對企業(yè)稅收方面工作崗位實(shí)行崗位責(zé)任制，加強(qiáng)其自身職能的強(qiáng)化，促使企業(yè)的管理者能夠更加明確自身的責(zé)任和權(quán)限，并且能夠提升相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險識別和基礎(chǔ)知識，促使企業(yè)的實(shí)務(wù)能夠獲得更好的有效籌劃。在企業(yè)自身內(nèi)部控制方面應(yīng)該設(shè)計(jì)合理的管理和控制方法及流程，做到較為全面的對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效控制。如果企業(yè)的組織架構(gòu)或者是環(huán)境發(fā)生一定的變化，可以向相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報告，尋求幫助和輔導(dǎo)。

　　(二)完善稅務(wù)風(fēng)險方面的防范機(jī)制

　　稅務(wù)管理在企業(yè)內(nèi)部控制中，不可避免地涉及到企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險，根據(jù)這些潛在的風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)有效的識別，并能及時處理。建立風(fēng)險控制和風(fēng)險管理機(jī)制，對于企業(yè)的稅收管理，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營狀況和企業(yè)發(fā)展的環(huán)境，建立更重要的企業(yè)稅收項(xiàng)目，收集和評估風(fēng)險，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范與控制。建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息與溝通機(jī)制，在收集、存儲、處理稅務(wù)信息方面，轉(zhuǎn)讓和使用的程序必須明確，保障企業(yè)稅務(wù)信息可以在企業(yè)內(nèi)部的有效溝通和反饋；另一方面，根據(jù)獲得的信息，制定相應(yīng)的解決問題的方法與對策。相應(yīng)的風(fēng)險控制點(diǎn)應(yīng)涵蓋組織結(jié)構(gòu)、權(quán)力分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和監(jiān)督檢查等多個方面。對稅務(wù)風(fēng)險管理的動態(tài)方法，風(fēng)險識別及時對稅收風(fēng)險變化進(jìn)行評價，獲取企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的幫助，安慰的風(fēng)險，總結(jié)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險控制經(jīng)驗(yàn)，建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防控制和發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。稅務(wù)管理部門應(yīng)該全面、系統(tǒng)收集內(nèi)部和外部信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等步驟，找到公司的經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程中存在的問題，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，對風(fēng)險的影響程度進(jìn)行評價，確定風(fēng)險管理策略的優(yōu)先級，實(shí)現(xiàn)公司稅收管理的目標(biāo)。

　　(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息傳遞和交流

　　企業(yè)稅收管理內(nèi)部控制正在逐步實(shí)現(xiàn)管理機(jī)制的信息化，這主要取決于建立和完善企業(yè)會計(jì)管理信息系統(tǒng)，企業(yè)稅收管理，應(yīng)該借助信息技術(shù)，收集企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)，然后在企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)中上傳和分享相關(guān)的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)，使企業(yè)管理者和企業(yè)稅務(wù)管理人員對企業(yè)產(chǎn)生的稅收信息數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時動態(tài)的把握，促進(jìn)其第一時間，發(fā)現(xiàn)和識別異常的稅務(wù)信息數(shù)據(jù)，解決橫向縱向偏差問題，及時糾正。對稅收信息系統(tǒng)的組成部分，一方面，做好稅收征管和更新工作，添加組件，公司適用的稅收法律及時和定期更新，并與稅務(wù)部門進(jìn)行信息溝通；另一方面應(yīng)建立包括風(fēng)險管理和內(nèi)部控制系統(tǒng)各部分的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的基本流程，做好稅收信息數(shù)據(jù)的采集、記錄、處理、傳輸和保存。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)在記錄、采集、處理、傳輸、保存等方面都不能違背稅法和稅收風(fēng)險管理的要求。如稅務(wù)信息資料顯示風(fēng)險隱患，公司財(cái)務(wù)部門及有關(guān)職能部門應(yīng)及時進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估，也可聘請相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的代理人協(xié)助執(zhí)行。

　　結(jié)語：

　　綜上所述，在企業(yè)的內(nèi)部控制當(dāng)中，稅務(wù)管理是一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，其完善和發(fā)展對于企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營來說具有十分重要的作用和意義。加強(qiáng)企業(yè)自身的稅務(wù)管理有助于預(yù)防稅收風(fēng)險、提升經(jīng)營安全性、提升經(jīng)營價值。因此，要想做到以上幾點(diǎn)，就應(yīng)該要求企業(yè)在發(fā)展和經(jīng)營過程中加強(qiáng)對稅務(wù)管理內(nèi)部控制的關(guān)注和重視。在當(dāng)前新形勢下，做好企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制，應(yīng)該完善企業(yè)稅務(wù)方面的籌劃工作，加強(qiáng)稅務(wù)管理方面的崗位設(shè)置，完善稅務(wù)風(fēng)險方面的防范機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息傳遞和交流，為企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險的防范和控制提供關(guān)鍵的信息基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)獲得長遠(yuǎn)的發(fā)展。

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稅務(wù)管理論文5

　　摘要：技術(shù)時代的來臨，使我們生活、工作的各個方面發(fā)生了眾多變化。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及和快速發(fā)展，我國傳統(tǒng)的稅務(wù)管理工作也面臨著機(jī)遇與挑戰(zhàn)。本文以“互聯(lián)網(wǎng)+”的大數(shù)據(jù)環(huán)境為背景，對稅務(wù)管理做了一定的分析，并預(yù)估了未來稅務(wù)管理的前景。

　　關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)+；大數(shù)據(jù)；稅務(wù)管理；前景

　　一、背景介紹

　　隨著高科技時代的來臨，計(jì)算機(jī)技術(shù)、云空間開始逐步進(jìn)入我們生活、工作的各個方面�！盎ヂ�(lián)網(wǎng)+”是我們賦予這個大數(shù)據(jù)時代新的代名詞。大數(shù)據(jù)開始應(yīng)用于各行各業(yè)，當(dāng)然，對于傳統(tǒng)的稅務(wù)管理，也有著極大的影響。稅務(wù)從古至今就是一個不斷傳承又不斷更新的名詞。在現(xiàn)代社會科技大潮的到來，稅務(wù)管理也緊隨潮流進(jìn)入了一個新的進(jìn)程。毋庸置疑，無論社會如何發(fā)展，科技如何進(jìn)步，稅務(wù)管理始終是一個國家調(diào)節(jié)稅收的重要手段，也是國家進(jìn)行征稅的重要框架依據(jù)�；ヂ�(lián)網(wǎng)環(huán)境下的稅務(wù)管理，是傳統(tǒng)與現(xiàn)代技術(shù)的時代性融合，更說明了稅務(wù)管理技術(shù)與制度將會發(fā)生日新月異的變化。

　　二、稅務(wù)管理的改革方向

　　互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下許多問題都面臨著一系列的變革，稅務(wù)管理更是需要融合新形勢下的各種情況進(jìn)行更新變革，總體來說，稅務(wù)管理的變革還處于起步階段，主要有的變革趨勢有以下幾點(diǎn)。

　　（一）體系優(yōu)化

　　稅務(wù)管理體系是稅務(wù)管理的依據(jù)和基礎(chǔ)，只有完善的稅務(wù)管理體系才能保證稅務(wù)工作的合理運(yùn)行。一個完善的體系應(yīng)當(dāng)包含健全的法律法規(guī)依據(jù)、合理的部門設(shè)置、擁有一定知識水平和素質(zhì)的執(zhí)業(yè)人員及科學(xué)技術(shù)手段。而我們所提到的稅務(wù)體系優(yōu)化也將應(yīng)主要圍繞這四個方面進(jìn)行一定的調(diào)整。首先是法律法規(guī)方面，對于快速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)背景下的商務(wù)平臺，應(yīng)該制定專門的法律法規(guī)來進(jìn)行相應(yīng)的交易行為規(guī)范。由于目前還沒有完善的網(wǎng)絡(luò)交易納稅制度，今后應(yīng)不斷規(guī)范網(wǎng)絡(luò)交易的納稅行為，避免出現(xiàn)利用互聯(lián)網(wǎng)空子逃稅和漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。對于法律法規(guī)體系的完善，是規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)背景下商務(wù)行為的重要舉措。從現(xiàn)實(shí)情況來看，網(wǎng)購的群體不僅僅限于年輕人，銷售群體的擴(kuò)大會使交易量迅速增長，甚至很多跨國交易也可以在網(wǎng)絡(luò)平臺上進(jìn)行確認(rèn)。而目前我國還沒有完善的網(wǎng)絡(luò)平臺銷售征納稅管理系統(tǒng)，這就需要稅務(wù)部門在未來的發(fā)展中，引進(jìn)相應(yīng)的互聯(lián)網(wǎng)人才，而不是單純地財(cái)會管理類人才來應(yīng)對形式的變化。對于現(xiàn)有的.稅務(wù)工作人員，則可以不斷更新觀念、進(jìn)行相應(yīng)知識和技能的培訓(xùn)。我國稅務(wù)管理的技術(shù)硬件也面臨著大數(shù)據(jù)環(huán)境下的變革，只有開發(fā)自己專門的電腦系統(tǒng)，才能不斷適應(yīng)新形勢下的海量信息。而這些軟件也并不是一勞永逸的，更要及時的更新?lián)Q代。作為傳統(tǒng)的稅務(wù)部門，可以通過與專業(yè)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)公司合作，開發(fā)專門的軟件。

　　（二）風(fēng)險控制

　　現(xiàn)階段稅務(wù)管理方面的風(fēng)險主要表現(xiàn)為，在互聯(lián)網(wǎng)的大量數(shù)據(jù)下，會發(fā)生數(shù)據(jù)信息不對稱的問題，該問題可能會導(dǎo)致稅收流失、甚至使不法人員利用互聯(lián)網(wǎng)漏洞進(jìn)行違法犯罪行為，危害社會安全。關(guān)于數(shù)據(jù)信息不對稱問題，主要有三大部分：（1）征稅部門與納稅人之間的信息不對稱。各種商務(wù)交易平臺的發(fā)展，使得越來越多的人喜歡網(wǎng)絡(luò)購物，而這種虛擬平臺的交易在很大程度上會造成交易的隱蔽化。在網(wǎng)絡(luò)平臺上的交易如果繼續(xù)沿用舊制度對其進(jìn)行管理，將會失去對網(wǎng)絡(luò)交易的控制及監(jiān)管。（2）征稅部門與其他部門的信息不對稱問題。在互聯(lián)網(wǎng)+環(huán)境下，人們的信息不再是單純地文件記錄，更多的是記錄在相應(yīng)的信息系統(tǒng)中，但這些部門相互獨(dú)立，使不同機(jī)構(gòu)之間的信息并不能實(shí)現(xiàn)互通，這也會導(dǎo)致稅收部門并不能得到納稅人全部的信息，從而導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生。（3）部門內(nèi)部信息不對稱。由于稅務(wù)部門涉及不同地區(qū)、不同級別，各自管轄內(nèi)容不同，雖然目前我國正在改善信息共享問題，但就目前來說，數(shù)據(jù)共享仍然是各稅務(wù)部門面臨的重大問題，在部門內(nèi)部信息不對稱，容易出現(xiàn)重疊、遺漏等風(fēng)險問題。

　�。ㄈ�）微觀數(shù)據(jù)調(diào)整

　　之前，研究搜集的稅務(wù)數(shù)據(jù)都是站在宏觀的角度，做出的相應(yīng)政策也是以宏觀為基礎(chǔ)。隨著互聯(lián)網(wǎng)+時代的發(fā)展，以宏觀數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的分析報告已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)階段的需要，并且對于微觀數(shù)據(jù)的獲取也更為方便，因此，對于稅務(wù)研究的分析可以由宏觀逐漸向微觀發(fā)展，通過具有特性的企業(yè)情況，對其微觀數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)分析，可以對其進(jìn)行量化控制，從而科學(xué)有效地進(jìn)行稅務(wù)管理。

　　三、改革前景

　　在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)大環(huán)境下，從本文上述三大方面對稅務(wù)管理進(jìn)行更新變革對實(shí)際工作來講，有極大的現(xiàn)實(shí)意義，可以指導(dǎo)未來的稅務(wù)管理工作�，F(xiàn)階段，首要應(yīng)解決的問題則是完善法律法規(guī)，使其適應(yīng)時代和現(xiàn)實(shí)的發(fā)展需要。同時針對迅速發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)商務(wù)平臺交易，稅務(wù)管理工作更要及時跟進(jìn)，較快符合現(xiàn)階段的稅務(wù)需要，為經(jīng)濟(jì)、社會的健康快速發(fā)展提供相應(yīng)的保障。

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　　作者：趙穎璐 姚懿娜 單位：天津財(cái)經(jīng)大學(xué)

稅務(wù)管理論文6

　　一、加強(qiáng)我國國企稅務(wù)管理工作的意義通過加強(qiáng)企業(yè)

　　稅收管理，能降低企業(yè)的稅收成本，豐富了企業(yè)的運(yùn)營資本并增加了企業(yè)收益。并且，稅收是直接能體現(xiàn)我國宏觀調(diào)控方向的標(biāo)桿，通過對稅收的有效管理能有效的認(rèn)清我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向，利用各種稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和和各項(xiàng)稅種的稅率差異進(jìn)行合理投資、籌資和技術(shù)改造，從而優(yōu)化企業(yè)的資源配置。

　　二、目前我國國企稅務(wù)管理工作存在的問題

　　1.管理觀念落后

　　長期以來，我國國家企業(yè)在自身發(fā)展過程中缺乏對國家稅務(wù)的深入了解，對國企稅務(wù)管理工作不重視，錯誤的認(rèn)為國家企業(yè)不存在企業(yè)效益這一問題，導(dǎo)致管理工作者在進(jìn)行稅務(wù)管理時傾向于形式化和過場化。并且，由于受我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，國企財(cái)務(wù)人員對稅務(wù)管理認(rèn)識不深，接觸時間較短，稅務(wù)管理手段比較薄弱，使稅務(wù)管理工作并沒有真正發(fā)揮出作用。

　　2.法律意識淡薄

　　目前，我國許多企業(yè)對企業(yè)稅務(wù)管理工作存在錯誤的認(rèn)識，往往通過偷稅漏稅的方式來降低企業(yè)稅收成本，沒有在我國稅收法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)，對企業(yè)稅務(wù)管理工作進(jìn)行正確的統(tǒng)籌規(guī)劃，并沒有真正有效的利用我國稅收政策的作用，反而損害了企業(yè)利益、國家利益。在這種不良風(fēng)氣的影響之下，國企的稅務(wù)管理工作人員的法律意識淡薄，對稅務(wù)管理工作也不重視，造成我國國企稅務(wù)管理工作混亂。

　　3.稅收業(yè)務(wù)不強(qiáng)

　　目前，我國國家企業(yè)很大部分仍受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，運(yùn)營方式上帶有很大的政治色彩，高層管理人員對企業(yè)稅收管理并不重視，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作者無法有效的'對偷稅、漏稅進(jìn)行有效的劃分。稅收管理工作是一門實(shí)時性和操作性很強(qiáng)的工作，而我國國家企業(yè)的稅務(wù)管理人員抱著國企工作是鐵飯碗的錯誤思想沒有及時的對時下的稅收知識進(jìn)行有效的補(bǔ)充，其業(yè)務(wù)操作能力也在日積月累的安逸情緒中落后于時代，導(dǎo)致了國企稅務(wù)業(yè)務(wù)能力虛弱的現(xiàn)象。

　　二、提高我國國企稅務(wù)管理工作水平重要措施

　　稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃，企業(yè)其他的稅務(wù)管理活動最終都是為了實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，也就是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下通過提升稅務(wù)管理意識，提高稅務(wù)管理法律觀念，增強(qiáng)稅收業(yè)務(wù)能力，完善稅收管理制度來實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低。

　　1.提升管理意識，精化稅收管理工作

　　意識決定行為，只有從根本上提升管理意識，才會提高企業(yè)稅務(wù)管理工作。首先，要轉(zhuǎn)變國家企業(yè)的管理意識。雖然國家企業(yè)屬于國家性質(zhì)的企事業(yè)單位，但仍具有以盈利為目的的企業(yè)性質(zhì)。其次，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的稅務(wù)管理工作機(jī)構(gòu)，由專業(yè)高素質(zhì)的工作人員掌管稅務(wù)工作，提高稅務(wù)管理工作的專業(yè)化水平，必要的話可以對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理工作進(jìn)行二次細(xì)化，最終將國家企業(yè)稅務(wù)管理工作專業(yè)化，精細(xì)化。

　　2.提高法律觀念，加強(qiáng)稅收法律培訓(xùn)

　　由于我國目前的稅法制度體系并未完善，稅法約束范圍仍有缺口，這就必須要依靠企業(yè)自身的法律約束力，在保障廣大人民共同利益的情況下認(rèn)真遵守國家法律制度。加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)管理人員的法律意識培訓(xùn)，熟練掌握國家稅收優(yōu)惠政策，從法律政策的角度上進(jìn)行稅收規(guī)劃和統(tǒng)籌，從而降低企業(yè)稅收成本。另一方面嚴(yán)格禁止偷稅、漏稅的情況出現(xiàn)，一定要在合理合法的情況下進(jìn)行避稅。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)該要重視企業(yè)稅務(wù)管理人員的法律培訓(xùn)工作，借助外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或者專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的力量，不斷提高企業(yè)稅務(wù)管理人員自身的法律觀念和業(yè)務(wù)能力。

　　3.增強(qiáng)業(yè)務(wù)管理能力，完善稅收管理制度

　　關(guān)于目前國企稅收管理水平不高的現(xiàn)象，究其原因還是因?yàn)槎愂展芾碇贫鹊慕ㄔO(shè)不完善。只有建立了完善的稅收管理制度，創(chuàng)造良好的稅收管理內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，才能對企業(yè)稅收規(guī)劃進(jìn)行正確的決策，對企業(yè)納稅風(fēng)險進(jìn)行有效的控制，對企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行有效的監(jiān)督。微觀上，國企的稅務(wù)管理人員大部分都是會計(jì)人員出身，其本身缺乏相應(yīng)的統(tǒng)籌管理能力。然而，企業(yè)稅務(wù)管理的高低直接取決于稅務(wù)管理人員素質(zhì)的好差，因此，不斷提升稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)管理能力才能真正提高企業(yè)的稅收管理水平。四、結(jié)語稅收是企業(yè)單位經(jīng)營管理中最重要的一個部分，與企業(yè)的有序運(yùn)營和發(fā)展息息相關(guān)。因此，企業(yè)應(yīng)該重視對稅務(wù)管理工作，在我國稅法法律法規(guī)的規(guī)定下進(jìn)行合理的避稅，從而降低企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)運(yùn)營效益，最終促進(jìn)企業(yè)自身的高速發(fā)展。

稅務(wù)管理論文7

　　摘要：在新的時代背景下，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，電力行業(yè)的競爭愈演愈烈，在電力企業(yè)中稅務(wù)管理是重要的組成部分之一，直接影響著電力企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，也間接導(dǎo)致企業(yè)面臨著極大的經(jīng)營風(fēng)險。所以在實(shí)際的管理中必須結(jié)合電力企業(yè)的實(shí)際情況，對稅務(wù)管理工作中存在的問題進(jìn)行分析，提升電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對能力，保障電力行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。文章主要對電力企業(yè)稅務(wù)管理及構(gòu)建措施進(jìn)行探究。

　　關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；稅務(wù)管理；存在問題；構(gòu)建措施

　　一、前言

　　在電力企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中稅務(wù)管理是一項(xiàng)重要工作，可以提高工作效率和增加稅收收入。通常情況下稅務(wù)管理具有集中性和統(tǒng)一性的特點(diǎn)，包含稅務(wù)策略相關(guān)規(guī)范、稅務(wù)管理和納稅流程規(guī)范等，但是在實(shí)際的稅務(wù)管理中依然存在一些風(fēng)險，因此必須針對存在的風(fēng)險加強(qiáng)稅務(wù)管理工作，建立健全的稅務(wù)管理制度，并且采取相應(yīng)措施預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，推動電力企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

　　二、電力企業(yè)稅務(wù)管理的重要性

　　稅務(wù)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對整個稅務(wù)活動進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織協(xié)調(diào)以及監(jiān)督管理等，并且基于企業(yè)各個方面的實(shí)際情況制定出科學(xué)合理的稅務(wù)制度，再嚴(yán)格按照這一制度開展相關(guān)的管理工作，確保企業(yè)健康穩(wěn)定的向前發(fā)展。另外，企業(yè)在稅務(wù)管理中具有強(qiáng)制性、無償性以及固定性的特點(diǎn)，并且與國家稅務(wù)管理相一致，具有非常重要的作用。

　�。ㄒ唬┙档推髽I(yè)稅收成本現(xiàn)階段，在電力企業(yè)建設(shè)和發(fā)展中稅務(wù)成本以企業(yè)繳納稅金成本、企業(yè)罰款以及拖稅處罰金額為主，所以企業(yè)必須積極有效的制定合理的稅務(wù)管理方式，這樣就能有效避免一些不必要的稅收成本，避免一部分稅收處罰而引起的稅收成本增加，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤。

　�。ǘ�）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平電力企業(yè)稅務(wù)管理工作人員需要學(xué)習(xí)稅法，掌握稅法的用法，還要增強(qiáng)管理人員的納稅意識，就能大大提高企業(yè)工作效率。同時在納稅工作開展中管理人員應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況科學(xué)合理的加強(qiáng)稅務(wù)管理，熟練掌握各種各樣的稅收法律法規(guī)，還要了解相關(guān)的會計(jì)制度和準(zhǔn)則，就能很大程度增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)觀念，提高整個電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

　�。ㄈ�）合理調(diào)整企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，合理配置資源從目前的現(xiàn)狀來看，在各種稅收政策中不同稅種稅率不同，電力企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理中，先要對我國相關(guān)稅收政策進(jìn)行了解，采取合理的融資方式、存貨管理方式以及折舊方式等，就能順利開展稅務(wù)管理工作，最大限度提升電力企業(yè)效益，合理調(diào)整企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和配置資源，確保企業(yè)綜合競爭實(shí)力的提高。

　　三、電力企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題

　　（一）稅務(wù)管理思想觀念落后隨著電力企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)制的持續(xù)不斷深化改革，以往采用的稅務(wù)管理模式已與當(dāng)下電力企業(yè)的發(fā)展要求不相適應(yīng)。近些年來，社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得越來越多的創(chuàng)新型業(yè)務(wù)形式逐漸被應(yīng)用到電力企業(yè)稅務(wù)管理工作中，且取得了一定的效果，且管理人員使用的各種管理方式也有了很大變化，但是依然有一部分工作人員還在使用以往的工作方式。通常情況下，交納各項(xiàng)稅務(wù)的`方式在本質(zhì)上并沒有發(fā)生太大變化，那么遵循以往的時間段來進(jìn)行申報，在一定程度上并不能夠真正體現(xiàn)出電力企業(yè)稅務(wù)管理的重要價值還會增加各種稅務(wù)資金成本。

　　（二）稅務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)水平待提升進(jìn)行電力企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中，由于受到廣大人員的水平限制，并沒有真正開設(shè)與稅務(wù)相關(guān)的管理。另外，還有一大部分稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)自身存在很多漏洞，這些漏洞在一定程度上會造成稅務(wù)管理人員綜合業(yè)務(wù)水平下降，盡管還有一部分工作人員自身具備一定的稅務(wù)管理能力，但是某種程度上并不能夠真正滿足電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理專業(yè)性要求，因此作為電力企業(yè)工作人員應(yīng)該積極完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度。另外，在對電力企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)的過程中還存在各種不同類型的問題，例如：財(cái)務(wù)管理內(nèi)容培訓(xùn)深度不夠等，這些問題在一定程度上會嚴(yán)重影響電力企業(yè)稅務(wù)管理工作的正常開展。

　�。ㄈ�）稅務(wù)管理風(fēng)險由于稅務(wù)管理具有系統(tǒng)性和復(fù)雜性的特征，所以工作人員必須具備較高的專業(yè)技術(shù)水平，只有這樣才能夠解決好各項(xiàng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險問題。針對創(chuàng)新型的業(yè)務(wù)，相關(guān)工作人員應(yīng)該使用科學(xué)、合理方式來進(jìn)行優(yōu)化，然而在進(jìn)行電力企業(yè)稅務(wù)管理過程中常常會發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作和一些創(chuàng)新型業(yè)務(wù)兩者之間并不能夠真正融合在一起，阻礙電力企業(yè)稅務(wù)管理工作的正常開展。

　　四、加強(qiáng)電力企業(yè)稅務(wù)管理及構(gòu)建措施

　�。ㄒ唬┙∪�企業(yè)內(nèi)部控制體系電力企業(yè)上至管理層人員下至普通員工，都應(yīng)當(dāng)樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險意識，要轉(zhuǎn)變過去不重管理重生產(chǎn)的思維慣性，對于一個企業(yè)的生存與發(fā)展而言，企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。所以要想有效控制稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)該建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，首先在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置一個完善的稅務(wù)管理部門，來統(tǒng)一管理企業(yè)各項(xiàng)稅務(wù)工作；其次通過制定健全完善的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制來進(jìn)一步加大稅務(wù)風(fēng)險管理力度，并且要結(jié)合電力企業(yè)的實(shí)際情況梳理稅務(wù)風(fēng)險管理流程，制定出更為完善的稅務(wù)風(fēng)險控制方案，從而全面控制稅務(wù)風(fēng)險。

　�。ǘ�）拓寬融資方式在電力企業(yè)中，稅務(wù)管理具有繁瑣和復(fù)雜的特征，所以工作人員進(jìn)行稅務(wù)管理時需要綜合考慮各個方面的因素，采取科學(xué)合理的方法對其進(jìn)行管理和改進(jìn)，尤其對電力企業(yè)稅務(wù)管理工作相關(guān)工作人員應(yīng)該投入更多時間和精力。其次，由于電力企業(yè)稅務(wù)管理工作具有很強(qiáng)的專業(yè)性，這就對相關(guān)工作人員提出了很高的要求，所以應(yīng)該創(chuàng)建一支高素質(zhì)，專業(yè)水平能力高的管理隊(duì)伍，只有這樣才能夠推動電力稅務(wù)管理工作正常開展。通常情況下，借入資金可以劃分為兩種不同的方式。第一種是借入資金，第二種是權(quán)益資金，借入資金一般是指資金到期之后應(yīng)該歸還的本金和利息之和，這種風(fēng)險一般都比較大。然而，這種使用方式自身有很大風(fēng)險性，因此相關(guān)工作人員在稅前一定要扣除一部分利息，以此來抵抗各種不同類型的稅費(fèi)。另外，一種權(quán)益資金也是比較常用的一種方式，這種資金使用方式具有安全性，在使用這種資金方式時必須支付一定的利息，除此之外，還不能夠扣除電力企業(yè)稅前的那部分股息。因此在開展電力企業(yè)稅務(wù)管理工作中，管理人員一定要綜合各方面因素去考慮和分析，依據(jù)電力企業(yè)自身實(shí)際情況來選擇科學(xué)、合理的籌資方式，從而減輕電力企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

　　（三）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險評估工作對于稅務(wù)風(fēng)險防控工作而言，其側(cè)入點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是過程的防范，因此電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險評估工作，這樣有助于識別企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險，通過估測潛在的稅務(wù)風(fēng)險可能造成的損失，從而采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，對這些稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有針對性地抑制。電力企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險控制的過程中，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險評價以及評估這兩個方面，及時借鑒相關(guān)的技術(shù)手段，對企業(yè)潛藏的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確的定性、定量分析，以便為企業(yè)相關(guān)決策的制定提供基本保障，進(jìn)而幫助電力企業(yè)及時制定出科學(xué)有效的控制稅務(wù)風(fēng)險措施。稅務(wù)風(fēng)險評估工作內(nèi)容主要包含稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)、涉稅流程風(fēng)險點(diǎn)的相關(guān)指標(biāo)以及納稅指標(biāo)等三個方面。

　�。ㄋ模�對稅收管理制度加以創(chuàng)新首先，企業(yè)稅收管理體制創(chuàng)新的重點(diǎn)工作就是加強(qiáng)稅源信息的管理，整理和分析稅源信息，分析理解稅收制度情況，對企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流等專業(yè)知識進(jìn)行全方位地了解和掌握。加強(qiáng)交流溝通和聯(lián)系，確保各個部門之間的信息能夠通常地傳遞。其次，應(yīng)當(dāng)積極引入新的技術(shù)，加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)，提高專業(yè)化水平，可以開通專門的稅源管理平臺高效管理企業(yè)稅收；稅源管理平臺的監(jiān)理能夠支持稅收分析和納稅評估工作。同時，一部分電力企業(yè)經(jīng)營情況非常復(fù)雜，需要涉及較廣的領(lǐng)域范圍，所以稅收管理人員也面臨著更加繁雜的工作，此時稅收管理人員要對我國稅收政策有實(shí)時關(guān)注和了解，及時更新知識，充分理解和掌握我國稅收法中的規(guī)定。

　�。ㄎ澹┱{(diào)整電力企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)電力企業(yè)稅務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性的工作。因此，電力企業(yè)工作管理人員應(yīng)該依據(jù)電力企業(yè)自身實(shí)際情況出發(fā)使用科學(xué)、合理的方式來進(jìn)行融資，并且要加強(qiáng)生產(chǎn)技術(shù)的改造，只有這樣才能夠推動電力企業(yè)稅務(wù)管理各項(xiàng)工作的正常開展，有效提升電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的收入，從而有效完善電力企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)各項(xiàng)調(diào)整和配置，最終達(dá)到提升電力企業(yè)綜合競爭力目的。

　�。�六）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員能力培養(yǎng)財(cái)務(wù)部門是電力企業(yè)開展相關(guān)稅務(wù)工作的基礎(chǔ)，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制，還應(yīng)當(dāng)注重財(cái)務(wù)部門工作人員綜合素質(zhì)水平的提升，為了有效提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，使其更好地滿足新形勢下電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控工作需要，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)教育培訓(xùn)。一方面，電力企業(yè)可以通過宣傳教育提升財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險防控意識，充分認(rèn)識和提升稅務(wù)風(fēng)險防控水平，促進(jìn)電力企業(yè)不斷向前發(fā)展，從而促使財(cái)務(wù)工作人員形成良好的正確思想，就能夠突破電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控工作。另一方面，對財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)稅務(wù)工作相關(guān)專業(yè)知識、專業(yè)技能培訓(xùn)，電力企業(yè)可以通過分層次、分期、分批開展各類學(xué)習(xí)交流活動或者專業(yè)知識技能培訓(xùn)活動，不斷提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識儲備、專業(yè)技能水平，并采取相應(yīng)的考核手段來確保培訓(xùn)效果。

　　五、結(jié)語

　　綜上所述，在電力企業(yè)中稅務(wù)管理具有抽象性和復(fù)雜性的特點(diǎn)，但是在進(jìn)行稅務(wù)管理中經(jīng)常遇到各種類型的問題，所以管理人員需要綜合考慮各個方面的因素，采取科學(xué)合理的方法不斷完善電力企業(yè)各項(xiàng)稅務(wù)制度，從而推動電力企業(yè)朝著長期穩(wěn)定的方向發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　作者：徐慧娟 單位：國網(wǎng)江蘇省電力有限公司東�？h供電分公司

稅務(wù)管理論文8

　　一、研究背景與研究意義

　　改革開放以來的 30 多年間，中國國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP） 的平均增長速度高達(dá) 9. 9%,目前中國的國內(nèi)生產(chǎn)總值已位居世界第二，貨物出口總額己位居世界第一[1].中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展催生出越來越多具有國際競爭力的大型企業(yè)。1999年中國企業(yè)在世界 500 強(qiáng)企業(yè)中僅有 2 家排名較為靠后的企業(yè)； 而 20xx 年中國企業(yè)在 500 強(qiáng)中已經(jīng)增加到 11 個，中石化排名 68 位，位居中國企業(yè)之首； 而發(fā)展到 20xx 年，中國在 500 強(qiáng)中占據(jù) 79個席位，其中，中石化、中石油、國家電網(wǎng)分列第5,6,7 位[2].在經(jīng)濟(jì)全球化時代，一個國家的經(jīng)濟(jì)競爭力很大程度上取決于大企業(yè)的競爭力，大型跨國公司己經(jīng)成為配置全球資源，參與國際競爭的主要載體。由此可見，中國大型企業(yè)已經(jīng)逐漸走向世界舞臺，成為中國經(jīng)濟(jì)的骨干和中堅(jiān)力量。

　　當(dāng)前，中國大企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)形勢極為嚴(yán)峻。

　　從國際形勢看，20xx 年世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)以來，美國經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力，歐債危機(jī)持續(xù)蔓延，全球經(jīng)濟(jì)增速放緩，聯(lián)合國經(jīng)濟(jì)與社會事務(wù)部發(fā)布的《20xx 年世界經(jīng)濟(jì)形勢與展望》報告中指出： 世界經(jīng)濟(jì)增長在 20xx 年很可能會繼續(xù)保持低迷，并且在隨后的兩年中全球經(jīng)濟(jì)面臨再度衰退的極大風(fēng)險。從國內(nèi)形勢看，20xx 年中國 GDP 增長率下降到7. 8% ,為近 10 年來的最低水平； 20xx 年的經(jīng)濟(jì)形勢并未好轉(zhuǎn)，第一季度 GDP 同比增長7. 7%,低于預(yù)期的 8%; 失業(yè)問題日益突出，截止到 20xx年 5 月，北京高校畢業(yè)生簽約率僅為 33. 6%,創(chuàng)歷史新低[3].此外，中國勞動年齡人口在 20xx 出現(xiàn)絕對數(shù)量的首次下降，這意味著中國人口紅利的逐漸消失和未來人力成本的上升[4].從企業(yè)的角度看，經(jīng)濟(jì)增長速度的減慢，人力成本以及企業(yè)融資成本的上升，都極大程度地制約了企業(yè)的利潤空間。在這種情況下，如何合理降低成本和理性控制風(fēng)險成為企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，而稅收作為企業(yè)成本的重要組成部分和企業(yè)風(fēng)險的重要來源，己經(jīng)引起了越來越多企業(yè)的重視。

　　當(dāng)前，研究大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，有以下幾個方面的意義：

　　（1） 研究大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，可以降低企業(yè)風(fēng)險，使企業(yè)信譽(yù)良好，使企業(yè)稅收成本降低，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

　�。�2） 研究大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，有利于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中（特別是在企業(yè)推行國際化的進(jìn)程中） ,加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識，重視企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。

　�。�3） 研究大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，可以使中國稅務(wù)風(fēng)險管理理論更加豐富，進(jìn)而推動大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理發(fā)展的步伐。

　　二、國內(nèi)外相關(guān)研究與發(fā)展綜述

　�。ㄒ唬� 國外研究與發(fā)展綜述

　　盡管各國學(xué)者對風(fēng)險及風(fēng)險管理的研究起步較早，但是將稅務(wù)風(fēng)險列為重點(diǎn)研究對象，還是20 世紀(jì) 80 年代之后特別是進(jìn)入 21 世紀(jì)以來的事情。進(jìn)入新世紀(jì)以來，國外學(xué)者增加了對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的研究和認(rèn)識。澳大利亞學(xué)者 MichaelCarmody （20xx） 認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險既包括內(nèi)部風(fēng)險又包括外部風(fēng)險，而企業(yè)面臨的外部風(fēng)險是不受企業(yè)自身控制的，因此企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理實(shí)際上指的是對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險因素的控制[5].TomNeubig（20xx） 強(qiáng)調(diào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理要具有前瞻性，在納稅義務(wù)發(fā)生之前采取措施，在不引起稅務(wù)機(jī)關(guān)注意的前提下盡量降低稅收負(fù)擔(dān)； 采取的措施通常是對企業(yè)經(jīng)營或投資行為進(jìn)行系統(tǒng)審閱，尋找最易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注的事項(xiàng)，事先對其進(jìn)行合理安排[6].Sim Segal（20xx） 認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)基于全面風(fēng)險管理的一種行為方式或管理模式，這種方式或管理模式最終會成為企業(yè)文化的內(nèi)在組成部分。

　　（二） 國內(nèi)研究與發(fā)展綜述

　　當(dāng)國外學(xué)者對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識日益深入之時，國內(nèi)學(xué)者也紛紛展開對這一問題的研究，但是國內(nèi)學(xué)者在翻譯"tax risk"這一概念時，使用的詞語并不一致，具體包括稅收風(fēng)險、納稅風(fēng)險、涉稅風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險。

　　1. 稅收風(fēng)險

　　田鳳平（20xx） 認(rèn)為稅收風(fēng)險是政府在組織獲取稅收收入和使用稅收進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)過程中產(chǎn)生的不確定性[7].胡云松（20xx） 認(rèn)為稅收風(fēng)險是納稅人未全面遵守稅法形成的稅收流失的可能性[8].因此，一般而言，稅收風(fēng)險是從政府的角度進(jìn)行闡述，是指稅收體制、稅收征管對整個國家的稅收經(jīng)濟(jì)安全所產(chǎn)生的不確定性影響。

　　2. 納稅風(fēng)險與涉稅風(fēng)險

　　李鵬（20xx） 認(rèn)為納稅風(fēng)險是納稅人在計(jì)算和繳納稅款方面承擔(dān)的風(fēng)險，即納稅人因違反稅法規(guī)定造成經(jīng)濟(jì)利益損失的可能性[9].莊粉榮（20xx） 認(rèn)為涉稅風(fēng)險是企業(yè)的涉稅行為沒有遵循稅收法規(guī)的具體規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失[10].

　　3. 稅務(wù)風(fēng)險賀志東（20xx） 認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險是納稅人在涉稅活動中遭受損失或喪失潛在收益的可能性[11].蔡昌（20xx） 認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)的涉稅行為未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為多繳稅導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)增加或者企業(yè)少繳稅導(dǎo)致企業(yè)遭受懲罰[12].

　�。ㄈ�） 研究的基本思路和方法

　　本文采用了文獻(xiàn)匯總和歸納演繹的研究方法。在文獻(xiàn)匯總方面，以大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理為主題，搜集和查閱大量相關(guān)文獻(xiàn)資料，整理出了關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險管理的理論現(xiàn)狀、政策現(xiàn)狀以及企業(yè)實(shí)踐現(xiàn)狀，為問題研究提供科學(xué)的理論依據(jù)和研究方法。在歸納演繹方面，本文在文獻(xiàn)研究的基礎(chǔ)上，歸納學(xué)術(shù)界對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的主要觀點(diǎn)，企業(yè)風(fēng)險管理的界定、稅務(wù)風(fēng)險管理等概念，研究稅務(wù)風(fēng)險形成的原因； 同時，借鑒企業(yè)風(fēng)險管理中常用的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對等方法，將這些方法運(yùn)用到大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的實(shí)踐之中。

　　三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理理論分析

　�。ㄒ唬� 稅務(wù)風(fēng)險的概念

　　當(dāng)前，世界對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概念的主流見解包括以下三種： 一是因未依法納稅而被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、稽查，引發(fā)補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金和罰款、被追究刑事責(zé)任，從而對企業(yè)聲譽(yù)和生產(chǎn)經(jīng)營造成惡劣影響的風(fēng)險； 二是因未正確理解和充分使用稅收法律和政策而導(dǎo)致承擔(dān)過多的稅務(wù)責(zé)任、承擔(dān)不應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)，而造成經(jīng)濟(jì)利益損失的風(fēng)險；三是在不違反稅法的前提下，因未能合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃有效降低稅負(fù)，而影響公司潛在收益的風(fēng)險。

　　國家稅務(wù)總局大企業(yè)司有關(guān)負(fù)責(zé)人在權(quán)威解讀《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行） ） ） 時指出："企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩個方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險； 另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅率不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)".

　　綜合上述觀點(diǎn)，本文認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)涉稅行為未能正確遵守稅法相關(guān)規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生的不確定性，具體表現(xiàn)為兩個方面，一是企業(yè)未按規(guī)定納稅而遭受懲罰，二是企業(yè)未能充分利用稅法相關(guān)規(guī)定而多付出納稅成本，產(chǎn)生潛在經(jīng)濟(jì)利益損失。

　�。ǘ�） 風(fēng)險管理理論

　　1. 傳統(tǒng)風(fēng)險管理理論階段 （20 世紀(jì)初-20世紀(jì) 80 年代）。20 世紀(jì)初，理論化的風(fēng)險管理理論成型。1916 年，法國的科學(xué)管理大師亨利 · 法約爾（Henri Fayol） 在他的著作《工業(yè)管理與一般管理》中首次把風(fēng)險管理的思想引入企業(yè)經(jīng)營。1930 年，美國的所羅門·許布納（Solomon Schb-ner） 博士在美國管理協(xié)會一次關(guān)于保險問題的會議上正式提出風(fēng)險管理的概念。在傳統(tǒng)風(fēng)險管理階段，風(fēng)險管理研究的內(nèi)容主要限于可保風(fēng)險和財(cái)務(wù)風(fēng)險，此時將保險作為風(fēng)險應(yīng)對的主要手段。

　　在這個階段，風(fēng)險研究首先出現(xiàn)于保險業(yè)，進(jìn)而擴(kuò)展到銀行業(yè)和證券業(yè)等金融領(lǐng)域。例如： 1952 年馬克維茨的"組合選擇理論"以及 1965 年夏普（Sharp） 的資本資產(chǎn)定價模型都是這一階段的典型代表。

　　2. 現(xiàn)代風(fēng)險管理理論階段 （20 世紀(jì) 80 年代-20 世紀(jì) 90 年代初）。20 世紀(jì) 80 年代末至 90 年代初，隨著國際金融市場的發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境發(fā)生重大變化，企業(yè)面臨的風(fēng)險更加多樣和復(fù)雜，企業(yè)逐漸意識到不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個部門的角度考慮風(fēng)險，必須根據(jù)風(fēng)險組合的觀點(diǎn)，從整個企業(yè)的角度審視并管理風(fēng)險。1992 年，英國的卡德伯利報告（Cad - bury Report） 和美國 COSO 委員會《內(nèi)部控制-整合框架》的出臺，標(biāo)志著風(fēng)險管理進(jìn)入現(xiàn)代風(fēng)險管理階段。1995 年，出現(xiàn)的全球第一個企業(yè)風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)： 澳大利亞/新西蘭風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)（AS/NZS4360） 就是這一階段的典型代表。

　　3. 全面風(fēng)險管理理論階段（20 世紀(jì) 90 年代末-至今）。1999 年，《巴塞爾新資本協(xié)議》推出了蘊(yùn)含全面風(fēng)險管理理念的三大監(jiān)管支柱---資本充足率、監(jiān)管部門監(jiān)督檢查和市場紀(jì)律，正式開啟了全面風(fēng)險管理的新篇章。20xx 年，美國出臺了《薩班斯---奧克斯利法案》C Sarbanes - Oxley Act,對公司治理和信息披露制定了更加嚴(yán)格的要求。20xx 年 9 月，COSO 在《薩班斯---奧克斯利法案》的.基礎(chǔ)上，出臺了《風(fēng)險管理---整合框架》，以此為標(biāo)志，風(fēng)險管理進(jìn)入了以風(fēng)險效益為價值取向，以實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，全面認(rèn)識、全方位整合、全過程管理的全面風(fēng)險管理階段。

　　（三） 中國風(fēng)險管理理論

　　企業(yè)風(fēng)險管理理論在中國發(fā)展得比較晚也不夠成熟，相關(guān)理論研究成果也比較少。目前，有代表性的理論有以下 2 種。

　　20xx 年 6 月，國資委發(fā)布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》（國資發(fā)改革[[20xx]108 號） ,這是我國第一個企業(yè)全面風(fēng)險管理的指導(dǎo)性文件，借鑒和吸收了 20xx 年 COSO 企業(yè)風(fēng)險管理框架的有益成分，對中央企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作的總體原則、基本流程、組織體系、風(fēng)險評估、風(fēng)險管理策略、風(fēng)險管理解決方案、監(jiān)督與改進(jìn)、風(fēng)險管理文化、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)等方面進(jìn)行了詳細(xì)闡述，及時總結(jié)了中央企業(yè)的風(fēng)險管理經(jīng)驗(yàn)，對其進(jìn)行了有益探索，為中國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理尤其是中央企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理提供了可供借鑒的普遍性思路。

　　20xx 年 7 月，財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部門聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財(cái)會[20xx]7 號） ,此后，又制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1 號-組織架構(gòu)》等18 項(xiàng)應(yīng)用指引�！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，要求自 20xx 年 1 月 1 日起在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自 20xx 年 1 月 1 日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行。這些規(guī)范及其應(yīng)用指引為中國企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供了寶貴建議。目前，中國企業(yè)的內(nèi)部控制制度尚不健全，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的子公司數(shù)量眾多，不同子公司之間的業(yè)務(wù)流程對接存在困難，企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷嚴(yán)重阻礙了大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度的建設(shè)，因此五部門的內(nèi)部控制制度基本規(guī)范及其應(yīng)用指引為大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度的建設(shè)奠定了良好基礎(chǔ)。

　　（四） 大企業(yè)界定標(biāo)準(zhǔn)

　　目前，包括美國、英國、日本、俄羅斯等在內(nèi)的世界上 50 多個國家均設(shè)立了專門的大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)。根據(jù)相關(guān)國際經(jīng)驗(yàn)，在稅收領(lǐng)域中的大企業(yè)是指因?yàn)樽陨磉\(yùn)營背景具有國際性、經(jīng)營范圍呈現(xiàn)多元性、經(jīng)營業(yè)務(wù)具有特殊性、內(nèi)部治理存在復(fù)雜性等特征，從而能夠在稅收管理服務(wù)方面受到特殊對待的納稅人。國際貨幣基金組織（IMF） 對大企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)主要包括： 營業(yè)收入、資產(chǎn)規(guī)模、注冊資本、應(yīng)繳稅款、雇員數(shù)量、特定行業(yè)等。

　　20xx 年 6 月，中國的工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家發(fā)展和改革委員會、財(cái)政部，制定了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[20xx]300 號） ,同年 9 月，國家統(tǒng)計(jì)局印發(fā)了《統(tǒng)計(jì)上大中小微型企業(yè)劃分辦法的通知》（國統(tǒng)字[20xx]75 號） ,按照行業(yè)門類，依據(jù)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)或替代指標(biāo)，將我國的企業(yè)劃分為大型、中型、小型、微型等四種類型。但是，目前中國尚未確定稅務(wù)領(lǐng)域的大企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)，只是在 20xx 年 12 月國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于下發(fā)國家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名單的通知》（國稅函[20xx]1064 號） 中，決定將 45 戶企業(yè)（集團(tuán)） 作為國家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系名單。

　　在確定這 45 家定點(diǎn)聯(lián)系名單時，國家稅務(wù)總局考慮了納稅額、營業(yè)收入、所有制形式（國有、私營）的代表性、資本構(gòu)成（內(nèi)資、外資） 的代表性、行業(yè)代表性等因素。

　　綜上所述，盡管中國在統(tǒng)計(jì)上已經(jīng)明確了大中小微型企業(yè)的劃分方法，但是在稅務(wù)領(lǐng)域中國尚未按照國際經(jīng)驗(yàn)清晰界定稅務(wù)領(lǐng)域上的大型企業(yè)，而是通過國家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系名單和全國重點(diǎn)稅源監(jiān)控企業(yè)的形式來認(rèn)定需要重點(diǎn)關(guān)注的大型企業(yè)。因此，目前需要建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制的大企業(yè)以國家稅務(wù)總局 45 戶定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)為中心，向全國重點(diǎn)稅源監(jiān)控企業(yè)不斷進(jìn)行擴(kuò)展。

　　四、大企業(yè)稅收風(fēng)險成因分析

　�。ㄒ唬� 大企業(yè)稅收風(fēng)險內(nèi)因分析

　　1. 大企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識存在風(fēng)險

　　中國企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險管理理論的實(shí)踐過短。將全面風(fēng)險管理制度引入中央企業(yè)是在 20xx 年，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，而且這份指引雖然提到戰(zhàn)略風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險、法律風(fēng)險，但并沒有提及稅務(wù)風(fēng)險。至今為止，很多企業(yè)還對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識非常淺薄。即使部分企業(yè)逐漸認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的重要影響，但絕大部分對其認(rèn)識還停留在單一的財(cái)務(wù)階段，沒有貫穿至企業(yè)的日常業(yè)務(wù)之中去。實(shí)際上，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險幾乎源于企業(yè)的一切日常生產(chǎn)經(jīng)營過程，企業(yè)這種將稅務(wù)風(fēng)險局限于財(cái)稅部門的認(rèn)識無法將稅務(wù)風(fēng)險的防范和控制貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，無法在整體上取得協(xié)調(diào)，以至于無法從根本上防控稅務(wù)風(fēng)險。

　　2. 大企業(yè)缺乏專業(yè)辦稅機(jī)構(gòu)和人員

　　如今絕大部分中國企業(yè)沒有獨(dú)立的稅務(wù)部門，稅務(wù)問題幾乎全部由財(cái)務(wù)人員代為解決。由于缺乏稅務(wù)方面的理論支持，會計(jì)或出納人員受到專業(yè)的限制較大，無法準(zhǔn)確把握有關(guān)稅收法規(guī)的精神，對稅務(wù)風(fēng)險管理時常手足無措。實(shí)際上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險有其特殊性，稅務(wù)業(yè)務(wù)辦理涉及到企業(yè)的基本業(yè)務(wù)流程和交易方法，要求辦稅人員對企業(yè)的整個經(jīng)營流程有精準(zhǔn)了解，同時也需要辦稅人員能夠較為專業(yè)的了解財(cái)務(wù)、稅務(wù)等方面的知識，這對辦稅人員的專業(yè)化程度提出了比較高的要求。

　　3. 大企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善

　　中國企業(yè)的內(nèi)部控制制度尚在發(fā)展之中，內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)尚未成熟，很多企業(yè)還沒有建立完善的內(nèi)部控制制度。這樣一來，即使企業(yè)認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險的重要性，并且想要將稅務(wù)風(fēng)險控制在可以接受的范圍內(nèi)，但是內(nèi)部控制制度的缺陷往往會成為一顆毒瘤，使得企業(yè)的實(shí)際結(jié)果與預(yù)計(jì)相去甚遠(yuǎn)，使稅務(wù)風(fēng)險控制無法貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，無法應(yīng)用到實(shí)踐中。同時，完善的內(nèi)部審計(jì)制度在中國企業(yè)中并不普及，不能根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的特點(diǎn)針對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行定期檢查和有效評估。

　　很多企業(yè)沒有主動對企業(yè)涉稅活動進(jìn)行自查或者委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查，同時外包中介機(jī)構(gòu)檢查還可能存在風(fēng)險，因?yàn)橥獍鼨C(jī)構(gòu)并不熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和涉稅情況。因此，內(nèi)部控制制度的缺陷會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險無法運(yùn)用到實(shí)踐當(dāng)中，而企業(yè)稅務(wù)問題處理上的被動往往都是內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度的缺失導(dǎo)致的。

　　4. 大企業(yè)稅務(wù)籌劃不當(dāng)

　　企業(yè)稅務(wù)籌劃不當(dāng)會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。一方面，如果沒有通過稅務(wù)籌劃來安排出最優(yōu)的納稅方案，企業(yè)會面臨多繳納稅款的風(fēng)險。遺憾的是，目前大多數(shù)企業(yè)沒有清晰認(rèn)識到納稅人的權(quán)利，沒有具體了解企業(yè)遭受的稅務(wù)風(fēng)險，常常一味地巴結(jié)稅務(wù)機(jī)關(guān)、缺乏主動納稅意識、沒有站在企業(yè)的角度進(jìn)行整體稅務(wù)籌劃等問題，從而導(dǎo)致企業(yè)蒙受了過分的經(jīng)濟(jì)損失。另一方面，稅務(wù)籌劃活動本身并非完全穩(wěn)妥，也存在一定的風(fēng)險。

　　5. 大企業(yè)的多元性和復(fù)雜性導(dǎo)致的稅收風(fēng)險

　　大企業(yè)特別是一些大企業(yè)集團(tuán)，國際化、多元化經(jīng)營開展得較為徹底，它們常常會涉及多不同類型的稅制和稅種。僅僅中國就有 19 個稅種，每個稅種都有不同的納稅要求； 而且中國稅務(wù)征管機(jī)關(guān)就包括國稅局、地稅局、海關(guān)，企業(yè)需要打交道的部門太多。大企業(yè)作為擁有多元性業(yè)務(wù)以及多層級子公司的納稅主體，既需要處理多稅種的涉稅事宜，還需要與多層級的稅務(wù)部門打交道，這大大增加了大企業(yè)的信息流通成本和稅務(wù)風(fēng)險。

　　同時，大企業(yè)在進(jìn)行納稅申報時，它的數(shù)據(jù)需要經(jīng)過子公司的層層上報，而在這個過程中，不同經(jīng)手人的不同主觀意識和計(jì)算方法會導(dǎo)致一定誤差。

　�。ǘ�） 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險外因分析

　　1. 稅收立法方面的稅務(wù)風(fēng)險

　　中國是一個以憲法為主要法律的國家，法律體系包括稅法體系首先體現(xiàn)出的是國家利益，因此對納稅人利益的保護(hù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于對國家利益的保護(hù)。在這種情況下，在稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的關(guān)系處理上，納稅人處于一種相對劣勢地位，稅務(wù)機(jī)關(guān)常常可以利用"稅法解釋權(quán)歸稅務(wù)機(jī)關(guān)"這一條款作為說辭，而稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的主觀意識判斷會使納稅人的稅務(wù)風(fēng)險大大增加。

　　2. 稅法本身存在的稅務(wù)風(fēng)險

　　稅收法律制度本身也有一些與生俱來的各種紕漏，如稅法實(shí)施條例與具體制度不配套，政策不清晰、不具體，內(nèi)容不完整等，這使稅法本身就存在風(fēng)險，以至于稅法在某些稅務(wù)問題的應(yīng)用上存在不確定性，極易引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。同時，中國稅收征管體系較為復(fù)雜，既涉及到如國稅局、地稅局、海關(guān)等，也涉及到不同層級的政府機(jī)構(gòu)。不同部門以及不同層級政府機(jī)構(gòu)之間在具體稅務(wù)處理上由于理論依據(jù)的不同，具有極大的差異，但大企業(yè)集團(tuán)往往要同時與不同種類以及不同層級的稅務(wù)部門交道，而在具體稅法條例的理解上，企業(yè)和政府部門本身就存在一定的差異，從而加劇企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

　　此外，中央政府和地方政府實(shí)行稅收分享制，中央和地方的財(cái)權(quán)事權(quán)不匹配，導(dǎo)致中央和地方的利益分配會引起極大的矛盾，這加劇了稅收征管的復(fù)雜性。而且國內(nèi)稅法與財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則無法完全匹配，企業(yè)需要從財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)中通過運(yùn)算得到稅務(wù)數(shù)據(jù)，從而加大了稅務(wù)處理風(fēng)險。

　　五、解決大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的對策

　　據(jù)上文的分析可知，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因十分復(fù)雜，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是一項(xiàng)企業(yè)各個納稅環(huán)節(jié)相結(jié)合而得出結(jié)論的工作。因此，大企業(yè)必須將稅務(wù)風(fēng)險和自身情況相結(jié)合，建立一系列稅務(wù)風(fēng)險管理制度，以便于從整體上控制稅務(wù)風(fēng)險對大企業(yè)的不利影響。

　�。ㄒ唬� 建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)

　　1. 合規(guī)性目標(biāo)

　　合規(guī)性目標(biāo)是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行各種涉稅活動，這是可以有效地使企業(yè)在規(guī)避風(fēng)險時免除稅務(wù)部門的處罰，因此合規(guī)性目標(biāo)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的首要目標(biāo)。要達(dá)成這一目標(biāo)，就必須充分了解稅法，對企業(yè)納稅人的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)熟悉，在稅務(wù)登記、設(shè)置保管賬簿、開具使用發(fā)票、稅務(wù)申報、稅款繳納、代扣代繳稅款、接受依法檢查、提供稅務(wù)信息這八大環(huán)節(jié)中嚴(yán)格按照稅法的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　2. 戰(zhàn)略性目標(biāo)

　　戰(zhàn)略性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理必須圍繞公司發(fā)展的整體戰(zhàn)略來進(jìn)行，樹立企業(yè)良好的市場形象，與政府建立和諧的關(guān)系。這就要求企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)該符合企業(yè)在每一個階段所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)管理層在決策時應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險作為一個重要的參考指標(biāo)，警惕稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)聲譽(yù)和形象的損害。學(xué)習(xí)如何對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別、評估并應(yīng)當(dāng)貫穿到日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，從而在稅務(wù)問題上與政府部門保持良好關(guān)系。

　　3. 效率性目標(biāo)

　　效率性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理要爭取降低稅務(wù)成本，創(chuàng)造稅收價值，從而達(dá)到股東權(quán)益最大化的目標(biāo)。這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理時，要有一套自己的衡量稅務(wù)風(fēng)險管理的成本和收益的方法，盡可能讓企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理建立在現(xiàn)有企業(yè)風(fēng)險管理體制之上。稅務(wù)支出是企業(yè)成本支出的重要組成部分，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理就是在合法合理的情況下利用稅收優(yōu)惠政策及稅務(wù)籌劃手段，減少企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的幾率，并合理增加企業(yè)的節(jié)稅收益。

　�。ǘ�） 設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)

　　為了確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的有效實(shí)施，企業(yè)必須擁有一套多層次的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，使得治理層、管理層、職能部門、業(yè)務(wù)部門都能認(rèn)真履行相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理職能，并且明確稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，將稅務(wù)風(fēng)險管理狀況納入到績效考核之中，這樣才能使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的措施落到實(shí)處。

　　稅務(wù)風(fēng)險管理是一項(xiàng)專業(yè)性與技術(shù)性較強(qiáng)的工作，對從業(yè)人員要求較高，除了稅務(wù)知識，更要熟悉風(fēng)險管理知識，這就決定了公司為了完成稅務(wù)風(fēng)險管理的規(guī)劃以及方案的制定，就必須設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)與人員。企業(yè)可以根據(jù)自身規(guī)模大小及納稅業(yè)務(wù)的繁雜程度，建立風(fēng)險管理委員會，在風(fēng)險管理委員會下建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殟徫�，聘請專業(yè)的稅務(wù)人員處理企業(yè)稅務(wù)相關(guān)事宜。

　�。ㄈ�） 正確評估稅務(wù)風(fēng)險

　　稅務(wù)風(fēng)險評估是指在稅務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上，通過分析稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的影響程度、可能性等，來確定稅務(wù)風(fēng)險重要程度的過程。由此可見，稅務(wù)風(fēng)險評估可以從稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度兩個方面來進(jìn)行衡量，發(fā)生的可能性越大，影響程度越強(qiáng)烈，則稅務(wù)風(fēng)險越高。

　　（四） 正確應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險

　　在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險被找出之后，就需要根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險表示的事件的不同、緊迫性的不同、嚴(yán)重性的不同，采取不同的稅務(wù)風(fēng)險管理策略來進(jìn)行應(yīng)對。風(fēng)險應(yīng)對首先必須進(jìn)行風(fēng)險評估，根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果來采取應(yīng)對策略。在《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》中，這樣的方法被稱為風(fēng)險管理策略，是指企業(yè)根據(jù)自身?xiàng)l件的不同，外部環(huán)境的不同，圍繞企業(yè)所制定的發(fā)展策略，選擇風(fēng)險管理方式、選擇合適的風(fēng)險管理工具、并確定風(fēng)險管理所需要各項(xiàng)資源的配置原則。

　　在應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險時，考慮到實(shí)際操作性以及成本效益問題，企業(yè)并不需要完全消除稅務(wù)風(fēng)險，因?yàn)闉榱讼�除稅�?wù)風(fēng)險所耗費(fèi)過多的人工、時間等成本都是不劃算的。因此，不同的方法是適用于不同的問題的，具體將風(fēng)險的應(yīng)對方法劃分為如下三種，包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低和風(fēng)險轉(zhuǎn)移。

　　1. 稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避

　　稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避指的是企業(yè)規(guī)避未來可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，來盡量使得稅務(wù)風(fēng)險達(dá)到 0 的過程。

　　具體表現(xiàn)為企業(yè)在面對可能發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的活動的時候，完全選擇回避，例如企業(yè)為了不受到稅務(wù)部門處罰，完全不去做偷稅和逃稅等一些行為，如企業(yè)寧愿放棄增值稅一般納稅人的資格，也不愿使用不健全的會計(jì)核算制度，如企業(yè)在收購企業(yè)時，由于對方稅務(wù)問題嚴(yán)重，而放棄收購。這種方法固然沒錯，可是成本極高，是通過放棄本身應(yīng)得的收益來獲得的成果。因此，必須細(xì)致地衡量企業(yè)的成本與收益，來決定是否采用稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避。

　　2. 稅務(wù)風(fēng)險降低

　　稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的事前事后兩個時間段決定了稅務(wù)風(fēng)險降低計(jì)劃的關(guān)鍵。在稅務(wù)風(fēng)險的事前階段，企業(yè)可以通過稅務(wù)籌劃或是完善企業(yè)本身的內(nèi)控制度，來降低稅務(wù)風(fēng)險； 在稅務(wù)風(fēng)險的事后階段，企業(yè)應(yīng)該積極應(yīng)對已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，爭取將不利影響降低。如： 能夠通過及時上交稅款，繳納滯納金來遏制事態(tài)擴(kuò)大的勢頭，以免企業(yè)聲譽(yù)遭受更大的影響。

　　3. 稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移

　　稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移包括兩個方面，即保險轉(zhuǎn)移以及非保險轉(zhuǎn)移。保險轉(zhuǎn)移通常是指企業(yè)以購買保險的方式把企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給保險企業(yè)，以不確定的未來收益來套取固定的保險費(fèi)用，但這種方法在實(shí)際生活中幾乎很難出現(xiàn)，幾乎沒有保險公司愿意提供這方面的保險服務(wù)。非保險轉(zhuǎn)移是指企業(yè)通過一系列的手段，將納稅風(fēng)險轉(zhuǎn)移給第三方機(jī)構(gòu)的當(dāng)事人，例如企業(yè)通過聘請稅務(wù)顧問，使得稅務(wù)風(fēng)險損失和法律責(zé)任全部由稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)來承擔(dān)，或者企業(yè)將不承擔(dān)交易事項(xiàng)的風(fēng)險作為一項(xiàng)明確的規(guī)定表現(xiàn)在合同之中，從而達(dá)到將稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移給企業(yè)的客戶或者供應(yīng)商的目的，但是這種方法極易對企業(yè)的名譽(yù)造成傷害。

　�。ㄎ澹� 加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)方面信息與溝通

　　在如今這個信息行業(yè)日益發(fā)展，且企業(yè)之間競爭日益激烈的社會中，信息能否做到及時傳遞溝通極為重要�！洞笃髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行） 》指出： 企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門、企業(yè)稅務(wù)部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋。本文認(rèn)為信息與溝通應(yīng)當(dāng)包含企業(yè)內(nèi)部的信息與溝通和外部信息的傳遞和溝通機(jī)制兩個方面。因此，筆者認(rèn)為增強(qiáng)企業(yè)信息溝通能力應(yīng)當(dāng)做到以下三個方面：

　　1. 構(gòu)建和完善基礎(chǔ)信息系統(tǒng)

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)本身的特點(diǎn)，在原有內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，通過信息技術(shù)應(yīng)用來構(gòu)建和完善貫穿企業(yè)生產(chǎn)活動的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)能夠如實(shí)地記錄、分析、整理企業(yè)在何時存在何種稅務(wù)風(fēng)險，其成因、影響后果如何，如何進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對，并且將這些信息共享，使得整個企業(yè)的各個部門都能因此受益。

　　2. 構(gòu)建內(nèi)部信息溝通渠道

　　稅務(wù)管理部門應(yīng)該編制相應(yīng)的業(yè)務(wù)涉稅信息反饋表，來明確稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)及各自的稅務(wù)風(fēng)險管理責(zé)任。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各部門應(yīng)針對購買、損耗、損失、出售及庫存等可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的事項(xiàng)進(jìn)行信息反饋，如實(shí)填寫信息反饋表，使得企業(yè)稅務(wù)管理專員能對企業(yè)管理風(fēng)險及時做出處理。

　　大企業(yè)由于公司多層級、經(jīng)營多元化等特點(diǎn)，涉稅事項(xiàng)相對較多。所以，大企業(yè)應(yīng)該將其信息化的優(yōu)勢發(fā)揚(yáng)，通過財(cái)務(wù)會計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行機(jī)制來建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)該擁有各項(xiàng)稅種的具體相關(guān)規(guī)定，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，企業(yè)正常辦稅流程規(guī)定，以及企業(yè)的一些主要風(fēng)險提示。同時，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門應(yīng)當(dāng)與其他各業(yè)務(wù)部門保持良好的關(guān)系，稅務(wù)咨詢應(yīng)當(dāng)及時可靠，定期通過培訓(xùn)提高各部門的風(fēng)險管理能力。此外，企業(yè)重大決策應(yīng)當(dāng)有稅務(wù)管理人員參與其中，并且應(yīng)當(dāng)從戰(zhàn)略層面上提供稅收風(fēng)險管理方面的建議。

　　3. 建立外部信息傳遞和溝通機(jī)制

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況，定期拜訪供應(yīng)商與客戶，及時反饋給稅務(wù)管理部門，使得企業(yè)稅務(wù)部門對企業(yè)整體經(jīng)營情況更加了解。同時，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)與同行業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險管理做得比較出色的企業(yè)交流，通過學(xué)習(xí)借鑒其他企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理之中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，來提高自身稅務(wù)風(fēng)險管理水平。

　　此外，企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)定期與相關(guān)政府機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，逐步建立良好的政企合作關(guān)系，與企業(yè)相關(guān)的重大涉稅事項(xiàng)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)一起探討，與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)手制定一套企業(yè)涉稅事項(xiàng)的具體處理流程來降低稅務(wù)風(fēng)險。20xx 年 10 月，國家稅務(wù)總局首次與大企業(yè)簽署稅收遵從合作協(xié)議，約定加強(qiáng)政企合作，共同防范稅務(wù)風(fēng)險。簽訂稅收遵從協(xié)議之后，大企業(yè)一方面可以申請事先裁定，來提高稅法適用的準(zhǔn)確性，增加稅法的透明度； 另一方面也可以提高大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理能力和社會聲譽(yù)。因此，簽署稅收遵從協(xié)議是大企業(yè)改善政企關(guān)系的一個良好契機(jī)。

　　（六） 加強(qiáng)大企業(yè)稅務(wù)方面監(jiān)督與改進(jìn)

　　監(jiān)督與改進(jìn)是指對稅務(wù)風(fēng)險管理全過程進(jìn)行監(jiān)督、評價、管理，并且根據(jù)最新形勢，不斷將風(fēng)險管理制度進(jìn)行優(yōu)化的過程。監(jiān)督與改進(jìn)的主要方法包括：

　　1. 設(shè)置監(jiān)督崗位

　　《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行） 》指出監(jiān)督職能可以由企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)擔(dān)任，也可以從外部聘請有資格的中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任。內(nèi)部監(jiān)督的優(yōu)點(diǎn)在于稅務(wù)風(fēng)險管理流程時刻處于關(guān)注狀態(tài)，而監(jiān)督者是比較熟悉本企業(yè)的經(jīng)營狀況以及稅務(wù)風(fēng)險管理體系運(yùn)行的企業(yè)人員，有效降低了成本。但是內(nèi)部監(jiān)督受到外部質(zhì)疑的可能性大，這是由于這種方式主觀性太強(qiáng)引起的。可是外部監(jiān)督往往發(fā)生在稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生之后，沒有了及時性，極大增加了企業(yè)的成本。但是外部監(jiān)督者的監(jiān)督與改進(jìn)的方法，可以被企業(yè)學(xué)習(xí)與借鑒。

　　2. 明確監(jiān)督重點(diǎn)

　　監(jiān)督需要花費(fèi)一定的時間和金錢成本，從成本效益原則上來考慮，企業(yè)需要將主要精力放在重要風(fēng)險點(diǎn)上，這就要求企業(yè)將風(fēng)險進(jìn)行分級。但是值得一提的是： 不同等級的風(fēng)險會隨著時間的推移而改變，因此監(jiān)督的重點(diǎn)也應(yīng)該隨著稅務(wù)風(fēng)險重點(diǎn)的改變而改變。

　　3. 改進(jìn)監(jiān)督結(jié)果

　　企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系中存在一些缺陷和問題會通過監(jiān)督而體現(xiàn)出來。在這種情況下，有必要出具一份有針對性的報告，闡述問題產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)的方案措施，不斷完善和發(fā)展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度。

　　六、結(jié)束語

　　本文的研究主題是大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，按照"提出問題-分析問題-解決問題"的思路展開。本文以風(fēng)險管理理論為理論基礎(chǔ)，通過解讀國家稅務(wù)總局發(fā)布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行） 》，首先對稅務(wù)風(fēng)險的概念進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，隨后詳解了企業(yè)在稅務(wù)方面風(fēng)險產(chǎn)生的原因，在理論與實(shí)際相結(jié)合的基礎(chǔ)上為大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理提出建議。

　　筆者認(rèn)為，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是指因企業(yè)涉稅行為未能正確遵守、利用稅法相關(guān)規(guī)定而導(dǎo)致企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生不確定性，具體表現(xiàn)為兩方面，一是企業(yè)不遵守納稅的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)構(gòu)對其進(jìn)行的懲罰； 二是企業(yè)未能充分利用合理避稅的方法，對稅法相關(guān)規(guī)定降低稅收負(fù)擔(dān)沒有理解透徹，而使企業(yè)蒙受的經(jīng)濟(jì)損失。稅務(wù)風(fēng)險是大企業(yè)面臨的一項(xiàng)重要風(fēng)險，其產(chǎn)生的原因分為內(nèi)因和外因兩個部分。內(nèi)因是指大企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不夠完全、專業(yè)辦稅機(jī)構(gòu)和人員匱乏、內(nèi)控方面有較大缺陷、稅務(wù)籌劃所采用的方法不適合以及經(jīng)營多層級結(jié)構(gòu)導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險； 外因包括稅法本身存在的缺陷、稅收執(zhí)法人員主觀意識上的偏差以及稅法的時常變更引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，為避免稅務(wù)風(fēng)險帶來的損失，企業(yè)需要進(jìn)行恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)風(fēng)險管理，一方面為企業(yè)建立高效的內(nèi)控制度，另一方面也應(yīng)該營造良好的外部環(huán)境。

稅務(wù)管理論文9

　　一、分析當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)在開展稅務(wù)管理過程中所面臨的現(xiàn)狀

　　1、稅務(wù)管理工作觀念不能夠符合時代發(fā)展需要，迫切需要改革和創(chuàng)新

　　受“三集五大”影響，在很長一段時間內(nèi)，電網(wǎng)企業(yè)制度趨于完善化，在與之前比較的過程中可得知，電網(wǎng)企業(yè)隨著時代發(fā)展出現(xiàn)了很多以往未出現(xiàn)的業(yè)務(wù)形式，例如：合并、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等。不過依據(jù)當(dāng)前形式來說有很大一部分電網(wǎng)企業(yè)存在問題，還沿用傳統(tǒng)工作模式，如：按固定時間進(jìn)行申報、足額繳納稅款等，稅務(wù)管理在財(cái)務(wù)管理過程中的作用沒有最大限度發(fā)揮出來。從某種程度上來說，這在一些環(huán)節(jié)上使得其成本大幅度提升，例如：從業(yè)務(wù)拓展和財(cái)務(wù)發(fā)展橫向銜接等角度為出發(fā)點(diǎn)，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理職能有所弱化，而稅務(wù)管理其初衷就是通過一系列措施來強(qiáng)化其職能，但是卻起到了相反效果。

　　2、相關(guān)稅務(wù)管理人員工作素養(yǎng)低下，亟需提升和強(qiáng)化

　　鑒于“三集五大”體制不斷完善和強(qiáng)化，及時有效填補(bǔ)了稅務(wù)管理的“真空地帶”但是也致使電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員受到諸多因素制約，從深層次上說，沒有安排專業(yè)性人才進(jìn)行稅務(wù)管理，而專業(yè)性管理機(jī)構(gòu)中所存在的問題沒有及時得到解決，專業(yè)性人才與其所從事的工作不能夠有效銜接起來，盡管其具備一定的稅務(wù)管理能力，但是其沒有經(jīng)過系統(tǒng)化學(xué)習(xí)，不能夠及時處理工作過程中遇到的問題，這也是導(dǎo)致稅務(wù)專業(yè)知識架構(gòu)長期不能建立的根本原因所在。再者，在對稅務(wù)管理人員培訓(xùn)和教育過程中，也存在很多問題，單純向其傳授知識，沒有注重技能方面培養(yǎng)，所學(xué)知識與工作實(shí)踐不能夠有效結(jié)合起來，很大程度上限制了稅務(wù)管理人員的`發(fā)展，也阻礙了專業(yè)人才隊(duì)伍的壯大。當(dāng)前，社會經(jīng)濟(jì)體制不斷健全，充分依據(jù)現(xiàn)實(shí)情況制定相應(yīng)計(jì)劃，但是相對應(yīng)的對稅務(wù)管理工作的要求也更為嚴(yán)格，有關(guān)稅務(wù)管理工作的相關(guān)制度和相關(guān)法律法規(guī)也在不斷整合。

　　二、電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理中諸多風(fēng)險因素有待解決

　　以往稅務(wù)管理中存在的問題長期沒有得到解決，新業(yè)務(wù)拓展沒有深層次強(qiáng)化。在當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)中，管理工作與業(yè)務(wù)開展不能有機(jī)結(jié)合起來是當(dāng)前面臨的主要問題，這也是很多風(fēng)險因素得不到解決的根本原因所在�；\統(tǒng)的概括為以下幾個方面：

　　1、營業(yè)收費(fèi)業(yè)務(wù)

　　受托運(yùn)行維護(hù)收入、居民更換電表等營業(yè)收費(fèi)，雖然多次與相關(guān)稅收部門進(jìn)行協(xié)商，但是在材料費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方面存在著風(fēng)險。例如：以臨時接電費(fèi)為例，稅務(wù)部門、物價部門、電力監(jiān)管部門其要求都是不同的，而這制約了企業(yè)運(yùn)營，國家財(cái)政、稅收政策都率屬于不同的管理部門，兩者之間難免存在矛盾，無形之中為電網(wǎng)企業(yè)稅收帶來障礙。

　　2、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)重組業(yè)務(wù)

　　當(dāng)前，網(wǎng)省公司輸變電資產(chǎn)歸屬總部、東西幫扶是電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)存在的主要方式。但是在稅務(wù)機(jī)關(guān)并不承認(rèn)這一舉措，例如：從東西幫扶來說，公益性捐贈在稅前就應(yīng)當(dāng)扣除，而這些都直接與所得稅、流轉(zhuǎn)稅等稅收掛鉤。

　　三、創(chuàng)建科學(xué)有效的電網(wǎng)稅收管理體系的措施

　　1、建立專門的稅收管理機(jī)構(gòu)

　　依據(jù)當(dāng)前形式來看，電網(wǎng)總部已經(jīng)在各省設(shè)立專門財(cái)稅管理處，但是在其下屬區(qū)域其財(cái)稅管理處還沒有完全建立起來。繼“三集五大”之后，多數(shù)省公司認(rèn)識到在市公司建立核算大大增加了其成本，因此將其撤銷。但是在當(dāng)前體制下完全可以在縣級以上設(shè)計(jì)專門稅收管理機(jī)構(gòu)，才能夠更具系統(tǒng)化管理，為加強(qiáng)稅務(wù)管理提供前提條件。

　　2、依據(jù)實(shí)際情況，對資源進(jìn)行優(yōu)化整合，使其作用最大限度發(fā)揮出來

　　稅務(wù)管理與同層次的財(cái)務(wù)管理比較后得知，稅務(wù)管理更具在專業(yè)性、政策性強(qiáng)，對人才要求較高，要想根本性改變以往稅務(wù)管理現(xiàn)狀，就必須引進(jìn)先進(jìn)的管理理念，加大對人才引進(jìn)力度，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中存在問題并及時解決。例如：在電網(wǎng)企業(yè)招聘人才過程中，不應(yīng)簡單注重人才對專業(yè)知識的掌握程度，還應(yīng)該充分考慮到人才是否具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，才能夠?yàn)槎悇?wù)管理人才隊(duì)伍建設(shè)提供保障。再有，電網(wǎng)企業(yè)建立健全激勵制度，這不僅可以增加工作人員的憂患意識，在一定程度上也能夠提升工作人員的積極性和創(chuàng)新能力，更好的服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。

　　四、結(jié)語

　　從上述不難看出，稅務(wù)管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)化工程，要向?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，就一定要突破傳統(tǒng)管理理念的束縛，管理人員和工作人員要時刻更新自身知識，同時也要引進(jìn)先進(jìn)人才，才能夠充分把握事情發(fā)展總體趨勢，從而為企業(yè)提供更為精確信息，在充分遵循各項(xiàng)規(guī)章制度的前提下，最大限度的降低成本，為企業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

稅務(wù)管理論文10

　　摘要：稅務(wù)管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一項(xiàng)重要管理手段。文章從稅務(wù)管理的意義入手，闡述了稅務(wù)管理的內(nèi)容及方法，通過加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，來達(dá)到規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，降低企業(yè)經(jīng)營成本，提升企業(yè)競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的目的。

　　關(guān)鍵詞：強(qiáng)化稅務(wù)管理；提升企業(yè)價值在我國，隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)要想在競爭中處于優(yōu)勢地位，科學(xué)先進(jìn)的管理尤為重要，稅務(wù)管理作為管理活動之一，更顯現(xiàn)出其重要意義。

　　企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)對涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范設(shè)計(jì)，對管理組織科學(xué)搭建，對相關(guān)財(cái)稅政策、法律法規(guī)的運(yùn)用研究，對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的提前計(jì)劃和籌劃，對涉稅事項(xiàng)組織實(shí)施過程中的監(jiān)控，對涉稅事宜的溝通、協(xié)調(diào)、處理，對涉稅事項(xiàng)的分析及后評價，稅務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，發(fā)揮著重要作用，對提升企業(yè)價值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)意義重大。

　　一、加強(qiáng)稅務(wù)管理的意義

　�。ㄒ唬┯兄�于提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念，提高財(cái)務(wù)管理水平。

　　監(jiān)管機(jī)關(guān)依法治稅，納稅人誠信納稅的宏觀市場環(huán)境在形成和完善，納稅人更應(yīng)強(qiáng)化自身的自律管理。隨著稅法的不斷完善和征管力度的不斷加大，企業(yè)的納稅意識逐步提高，更加重視通過稅務(wù)管理，來達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低涉稅風(fēng)險的目的，要進(jìn)行納稅籌劃，要求管理人員不僅要熟知各項(xiàng)稅收法規(guī)，還要熟知會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)則，在明確了企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)以及財(cái)務(wù)政策的基礎(chǔ)上，規(guī)范、完整地做好會計(jì)核算，從而提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

　�。ǘ�）有助于降低稅收成本。

　　企業(yè)的稅收成本主要包括：依法應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)及違反稅收法規(guī)繳納的滯納金、罰款支出。通過加強(qiáng)稅務(wù)管理，合理進(jìn)行稅收籌劃，正確運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，可以降低或節(jié)約企業(yè)的稅收成本，依法納稅，誠信納稅，可避免稅收處罰，避免不必要的損失，以獲得最大限度的稅后利潤。

　�。ㄈ�）有助于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源合理配置。

　　通過加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，可以根據(jù)國家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和各項(xiàng)稅種的稅率差異，進(jìn)行合理投資、籌資和技術(shù)改造。如國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；出口貨物退（免）增值稅；納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅等等，企業(yè)在投資和技術(shù)改造上應(yīng)最大程度享受稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源的合理配置，提高企業(yè)競爭力。

　�。ㄋ模┯兄�于規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險，提升企業(yè)形象。

　　良好的公司形象，將會贏得更多的市場機(jī)會和更好的外部環(huán)境，對知名企業(yè)和上市公司來說，將更大程度的面臨投資者、債權(quán)人、政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，公司形象尤為重要，涉稅處罰不僅會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，更加有損企業(yè)聲譽(yù)，通過科學(xué)的稅務(wù)管理可避免企業(yè)的涉稅風(fēng)險，有效的提升企業(yè)形象。

　�。ㄎ澹┯兄�于企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

　　在與同行業(yè)在公平競爭的環(huán)境下，成本領(lǐng)先是勝出的法寶之一，努力降低企業(yè)成本，才能提高盈利目標(biāo)，特別是在復(fù)雜的交易過程中，合理的運(yùn)用稅收政策，精心的規(guī)劃交易結(jié)構(gòu)，可避免企業(yè)因交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理而多繳稅，控制好了稅收成本，也就是增加了企業(yè)的凈收益，與企業(yè)其他內(nèi)部、外部成本的降低對企業(yè)盈余的影響有著同樣的作用，而企業(yè)的目標(biāo)正是經(jīng)濟(jì)增加值最大化，長期持續(xù)的盈利能力和現(xiàn)金流增長，所以，通過稅務(wù)管理可以幫助企業(yè)提升價值實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

　　二、企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容

　　企業(yè)稅務(wù)管理包括對稅務(wù)信息的管理，涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理和納稅實(shí)務(wù)的管理等等，因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的稅務(wù)管理活動大致如下：

　　（一）稅務(wù)信息管理。

　　稅務(wù)信息管理就是企業(yè)從外部和內(nèi)部收集到的稅務(wù)信息，加以整理、分析和研究，傳遞和保管，教育和培訓(xùn)等。外部信息包括政府的稅收政策文件、法律法規(guī)等，收集和研究好外部信息對企業(yè)科學(xué)納稅的作用是不言而喻的，但對企業(yè)內(nèi)部信息包括稅務(wù)證照、各期納稅申報資料、各項(xiàng)稅款計(jì)算臺賬、定期稅收自查報告、稅務(wù)工作總結(jié)等稅務(wù)資料的歸集、分析與保管也同樣重要，稅務(wù)信息管理是一項(xiàng)重要內(nèi)容和任務(wù)，需要企業(yè)各業(yè)務(wù)部門的支持配合和全體員工的積極參與。

　　（二）涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理。

　　企業(yè)的生產(chǎn)活動幾乎都與“稅”有關(guān)。所以，對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)管理是必不可少的。否則，要到納稅過程中去消除涉稅活動中形成的稅務(wù)隱患或稅務(wù)風(fēng)險，幾乎是不可能或相當(dāng)困難的。所以，強(qiáng)化對涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理是控制稅負(fù)成本和降低涉稅風(fēng)險的最好的管理措施之一。

　　就企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一般情況而言，涉稅業(yè)務(wù)的管理大致包括，企業(yè)經(jīng)營決策的稅務(wù)管理、投資融資決策的稅務(wù)管理、產(chǎn)品研發(fā)技術(shù)開發(fā)的稅務(wù)管理、營銷和商業(yè)合同的稅務(wù)管理以及薪酬福利的稅務(wù)管理等。涉稅業(yè)務(wù)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，各個環(huán)節(jié)，因此，稅務(wù)管理強(qiáng)調(diào)對涉稅業(yè)務(wù)的全過程管理和全面監(jiān)控。

　�。ㄈ�）納稅實(shí)務(wù)管理。

　　企業(yè)納稅實(shí)務(wù)包括稅務(wù)登記辦理，發(fā)票的請購、使用及繳銷，納稅申報、延期納稅申報，稅款繳納，稅收減免申請及申報，出口稅收抵免退稅，非常損失報告及備案，稅務(wù)檢查應(yīng)對等等。各項(xiàng)業(yè)務(wù)都有嚴(yán)格的流程和要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以高度重視，經(jīng)辦及管理人員更應(yīng)該認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照規(guī)定辦理，積極與稅務(wù)管理部門溝通，加強(qiáng)稅企聯(lián)系，做好日常稅務(wù)實(shí)務(wù)管理工作，避免企業(yè)蒙受損失或違規(guī)受罰。

　　總之，企業(yè)稅務(wù)管理不僅內(nèi)容龐雜，且專業(yè)性、技術(shù)性也很強(qiáng)，企業(yè)如果沒有專門的部門和高素質(zhì)的人才是難以奏效的。從某種意義上來說，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)中的一個重要子系統(tǒng)，該子系統(tǒng)的健全與否在很大程度上體現(xiàn)了企業(yè)的管理水平。

　　三、稅務(wù)管理的方法

　�。ㄒ唬┰O(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)管理人員，建立完善稅務(wù)管理制度和流程。

　　企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員，樹立專業(yè)管理人員“依法納稅、誠信納稅”的觀念，嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，努力研究國家的各項(xiàng)稅收法規(guī)，合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，有效進(jìn)行稅收籌劃，減少企業(yè)不必要的損失，同時建立完善相關(guān)稅務(wù)管理制度和稅務(wù)管理流程，合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為的發(fā)生，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。

　�。ǘ�）稅務(wù)管理應(yīng)遵循的原則。

　　稅務(wù)管理應(yīng)遵循合法性原則，即公司的稅務(wù)管理應(yīng)符合稅法、稅收管理?xiàng)l例用其細(xì)則以及稅收相關(guān)法規(guī)的規(guī)定。系統(tǒng)化原則，即稅收風(fēng)險管理應(yīng)有全局觀，應(yīng)從全局把握，力求公司利益和最大化以及稅務(wù)風(fēng)險最小化。制度化原則，即公司建立稅收風(fēng)險管控機(jī)制，應(yīng)有暢通的溝通渠道，做到上情下傳、下情上達(dá)。

　�。ㄈ�）日常業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險及審核要點(diǎn)，發(fā)票管理、收款、付款、費(fèi)用報銷、工資支付環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理。

　　1、發(fā)票管理中的稅務(wù)審核應(yīng)關(guān)注各公司的稅務(wù)專員按月檢查發(fā)票的使用情況是否遵照公司《發(fā)票管理辦法》，重點(diǎn)檢查發(fā)票的開具是否符合稅法（開具的票種、發(fā)票要素的填寫等）的規(guī)定，對于公司開具的不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及產(chǎn)生稅收隱患的發(fā)票），應(yīng)及時要求開票人員對所開發(fā)票做作廢處理，并重新開具發(fā)票。稅務(wù)專員應(yīng)按月檢查發(fā)票使用簿，對發(fā)票的購、用、存情況進(jìn)行檢查。

　　2、收與經(jīng)營無關(guān)的關(guān)聯(lián)公司款項(xiàng)或其他款項(xiàng)時，收款人員應(yīng)當(dāng)及時通知稅務(wù)主管，稅務(wù)主管應(yīng)當(dāng)對此事項(xiàng)的稅務(wù)影響提出建議；所收款項(xiàng)業(yè)務(wù)不明的或涉及敏感稅務(wù)問題的，收款人員在開具發(fā)票前應(yīng)與稅務(wù)專員進(jìn)行溝通，稅務(wù)專員無法解決的，應(yīng)向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報，得開明確批示后方能一開具發(fā)票，以避免公司因開票不當(dāng)產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險。

　　3、付款及報銷環(huán)節(jié)應(yīng)審核對方的票據(jù)是否符合稅法的規(guī)定，發(fā)票的種類及開具的內(nèi)容是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)合同一致，成本費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除。

　　4、工資支付環(huán)節(jié)應(yīng)審核公司員工的個人所得稅由人力資源部按照個人所得稅法的規(guī)定計(jì)算并進(jìn)行相關(guān)審核，由財(cái)務(wù)部按審核結(jié)果代扣代繳員工的個人所得稅。

　�。ㄋ模┒悇�(wù)籌劃。

　　稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃，稅收籌劃的意義在于不是因?yàn)榛I劃而少繳稅，而是因?yàn)闆]有籌劃而多繳稅。大家都知道我國的稅收法規(guī)日益健全和完善，企業(yè)在鉆政策法規(guī)的空子上是占不到便宜的，搞不好還會冒偷稅漏稅的'風(fēng)險，有的企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生完結(jié)時，發(fā)現(xiàn)稅賦很高，開始想各種各樣的辦法“合理避稅”，這些方法大多與國家財(cái)稅政策法規(guī)背離，從長遠(yuǎn)看不僅沒有為企業(yè)合理避稅，還為企業(yè)蒙受的損失雪上加霜�？茖W(xué)有效的稅收籌劃必須開展于納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，合理籌劃經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的交易結(jié)構(gòu)和模式，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低。

　　例如，在一項(xiàng)投資交易中，甲公司資金充裕，技術(shù)力量雄厚，準(zhǔn)備儲備一塊土地進(jìn)行房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)，乙公司作為A集團(tuán)公司的子公司，名下資產(chǎn)中有一塊符合甲公司要求的土地，雙方協(xié)商達(dá)成一致后，準(zhǔn)備按轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的模式進(jìn)行交易，如此甲公司獲得土地將繳納契稅，乙公司將涉及轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅及相關(guān)附加，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅，根據(jù)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，在計(jì)算土地增值稅時，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%的扣除，而對乙公司直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的情況，不得加計(jì)扣除。有的省份，為了抑制和打壓倒買倒賣土地的投機(jī)炒作行為，還出臺了空地不允許轉(zhuǎn)讓，開發(fā)程度達(dá)到25%的土地才可以轉(zhuǎn)讓等地方性政策來調(diào)控市場。如果我們改變一下交易模式，由A集團(tuán)公司將其持有的乙公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司，甲公司控制了乙公司的同時獲得了土地，因該土地權(quán)屬沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移和變化，雖為甲公司擁有但仍在乙公司名下，甲公司不交納契稅，乙公司也不交納土地增值稅，乙公司作為標(biāo)的完成的是股權(quán)交易而不是資產(chǎn)交易，因此也不交納營業(yè)稅及相關(guān)附加�？梢�，籌劃對稅賦的影響非同一般。

　　在籌資決策中，是選擇負(fù)債資金還是權(quán)益資金，或是二者的組合，這不僅要結(jié)合企業(yè)不同生命時期的實(shí)際情況，還要考慮資金成本費(fèi)效比及企業(yè)風(fēng)險承受能力，合理利用好負(fù)債資金這把財(cái)務(wù)杠桿，可達(dá)到抵稅作用，降低資金成本。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，壞賬如何計(jì)提，費(fèi)用如何分?jǐn)�，選擇不同的存貨計(jì)價方法，不同的固定資產(chǎn)折舊政策，對企業(yè)所得稅都會產(chǎn)生影響，對遞延所得稅的合理運(yùn)用，把實(shí)際繳稅義務(wù)規(guī)劃在不同的納稅年度里，可達(dá)到延緩納稅目的，從而提高資金使效率。不同地區(qū)，不同行業(yè)和產(chǎn)品，稅收負(fù)擔(dān)都存在差異，稅收優(yōu)惠政策及程度也不盡相同，在投資決策中，充分掌握各項(xiàng)稅收政策并加以合理利用，可使企業(yè)在享受國家優(yōu)惠政策的同時，健康長足發(fā)展。

　�。ㄎ澹┒悇�(wù)審計(jì)機(jī)制。

　　建立稅務(wù)審計(jì)制度，結(jié)合公司內(nèi)部審計(jì)或聘請稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)定期或不定期進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)工作，目前，如財(cái)稅咨詢公司、稅務(wù)師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)中介機(jī)構(gòu)日趨成熟，企業(yè)可以通過這些機(jī)構(gòu)的專業(yè)服務(wù)，提高稅務(wù)管理業(yè)務(wù)水平。定期審計(jì)應(yīng)于每年企業(yè)所得稅匯算清繳報出前審計(jì)結(jié)果，不定期應(yīng)于集團(tuán)稅務(wù)管理部根據(jù)管理需求或者結(jié)合內(nèi)部審、聘請中介機(jī)構(gòu)等不定期進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)。稅務(wù)審計(jì)人員（含稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)）在完成定期或不定期稅務(wù)審計(jì)后，出具書面稅務(wù)審計(jì)報告及管理建議書。

　　（六）稅務(wù)資料檔案管理。

　　稅務(wù)資料包括：稅務(wù)登記證、納稅申報表、稅務(wù)管理臺賬、票據(jù)存根聯(lián)、發(fā)票臺賬、完稅憑證、內(nèi)部稅務(wù)報告及報表、涉稅審計(jì)報告、稅務(wù)檢查結(jié)論書、稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)文書、稅務(wù)通知文件、稅務(wù)優(yōu)惠文件及其他涉稅資料等。檔案的保存期限同會計(jì)檔案的保管期限一致，達(dá)到保存年限后的稅務(wù)資料，經(jīng)申請審批后可銷毀，銷毀的相關(guān)規(guī)定同會計(jì)檔案。（作者單位：云南城投置業(yè)股份有限公司）

　　參考文獻(xiàn)

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　　[3]林秀香編著，《中國企業(yè)納稅行為研究》，中國稅務(wù)出版社，出版時間：20xx年。

稅務(wù)管理論文11

　　一、稅務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)系

　　企業(yè)稅務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，其主要內(nèi)涵是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實(shí)務(wù)所實(shí)施的研究和分析、計(jì)劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測和報告的全過程管理行為。稅務(wù)管理目標(biāo)是規(guī)范企業(yè)納稅行為，科學(xué)降低稅收支出，有效防范納稅風(fēng)險。也就是說，企業(yè)稅務(wù)管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，也是經(jīng)營部門的事情，應(yīng)當(dāng)滲透和貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)和方面，尤其是企業(yè)決策層面。隨著國家稅制改革的不斷推進(jìn)和稅收征管精細(xì)化水平的不斷提高，越來越多的企業(yè)意識到加強(qiáng)稅務(wù)管理具有重要意義。首先，稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個領(lǐng)域，成為財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容�，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策等。這些決策都直接或間接地受稅收因素的影響不容的決策會產(chǎn)生不容的稅負(fù)，決策不當(dāng)會無意識地增加稅負(fù)升值帶來納稅風(fēng)險。其次，稅務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑。稅收支出直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，而現(xiàn)金流量是企業(yè)價值的基礎(chǔ)。只有通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動進(jìn)行事先安排，做出科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負(fù)擔(dān)，才符合企業(yè)價值最大化的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。最后，稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。資金、成本和利潤是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的三要素。稅務(wù)管理作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋�重要領(lǐng)域，是圍繞資金運(yùn)動展開的，目的是使企業(yè)價值最大化。開展稅務(wù)管理有助于企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，而且可以規(guī)范經(jīng)營行為和防范稅務(wù)風(fēng)險，獲得良好的稅務(wù)評價和信譽(yù)，維護(hù)企業(yè)形象，形成企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

　　二、對稅務(wù)管理的認(rèn)識

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)管理的內(nèi)容企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有兩個方面：一是企業(yè)涉稅活動管理，二是企業(yè)納稅實(shí)務(wù)、管理。從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與稅務(wù)的聯(lián)系來看，其內(nèi)容大致可分為：

　�。�1）稅務(wù)信息管理，主要包括對企業(yè)外部和內(nèi)部的稅務(wù)信息的收集、整理、傳輸、保管，以及分析、研究、教育與培訓(xùn)等。

　�。�2）稅務(wù)計(jì)劃管理，包括企業(yè)稅收籌劃、企業(yè)重要經(jīng)營活動、重大項(xiàng)目的稅負(fù)測算、企業(yè)納稅方案的選擇和優(yōu)化、企業(yè)年度納稅計(jì)劃的制定、企業(yè)稅負(fù)成本的分析與控制等。

　　（3）涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理，包括企業(yè)經(jīng)營稅務(wù)管理、企業(yè)投資稅務(wù)管理、企業(yè)營銷稅務(wù)管理、企業(yè)籌資稅務(wù)管理、企業(yè)技術(shù)開發(fā)稅務(wù)管理、商務(wù)合同稅務(wù)管理、企業(yè)稅務(wù)會計(jì)管理、企業(yè)薪酬福利稅務(wù)管理。

　�。�4）納稅實(shí)務(wù)管理，包括企業(yè)稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理、稅收減免申報、出口減免退稅、稅務(wù)抵免、延期納稅申報等。

　�。�5）稅務(wù)行政管理，主要包括企業(yè)稅務(wù)證照保管、稅務(wù)稽查應(yīng)對、稅務(wù)行政復(fù)議申請與跟蹤、稅務(wù)行政訴訟、稅務(wù)行政賠償申請和辦理等。

　�。ǘ�）加強(qiáng)稅務(wù)管理的主要方法

　　稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃，企業(yè)其他的稅務(wù)管理活動最終都是為了實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。所謂稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)所處的稅務(wù)環(huán)境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經(jīng)營方式，以規(guī)避涉稅風(fēng)險，控制或減輕稅負(fù)，從而有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、決策與經(jīng)營活動安排。稅收籌劃必須與企業(yè)的實(shí)際情況相結(jié)合，運(yùn)用在企業(yè)投資、籌資和生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中。

　　1．企業(yè)投資選擇中的稅收籌劃。企業(yè)在進(jìn)行投資選擇時，由于地區(qū)、方向、行業(yè)和產(chǎn)品的不同，其稅收負(fù)擔(dān)就存在差異。如在國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)和西部地區(qū)進(jìn)行投資，可獲一定期限的免征或減征所得稅優(yōu)惠；投資興建高新技術(shù)企業(yè)、與外商合資興辦中外合資企業(yè)以及興建利用“三廢”為原料的環(huán)保企業(yè)，也可獲一定期限的免征或減征所得稅優(yōu)惠等等。

　　2．企業(yè)籌資選擇中的稅收籌劃�；I資融資是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的先決條件。進(jìn)行籌資決策時，企業(yè)必須計(jì)算資金成本。稅收是影響企業(yè)資金成本的重要因素，因此有必要對籌資過程中涉及的稅務(wù)問題進(jìn)行研究，以便使籌資決策更加科學(xué)合理。如企業(yè)的資金有借入資金和權(quán)益資金兩種，權(quán)益資金具有安全性、長期性，不需要支付固定利息等優(yōu)點(diǎn)，但要支付股息，且股息不能從稅前扣除，資金成本較高；而借入資金雖需到期還本付息，風(fēng)險較大，但利息可稅前扣除，達(dá)到抵稅作用，資金成本較低。加強(qiáng)企業(yè)籌資選擇中的稅務(wù)管理，就是要合理選用籌資方式達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

　　3．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的稅收籌劃。企業(yè)產(chǎn)購銷活動中，采用不同的結(jié)算方式、購銷方式、計(jì)價核算方式等，會導(dǎo)致企業(yè)在稅收待遇和稅收負(fù)擔(dān)上存在差異。所以，為了降低稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)，企業(yè)在產(chǎn)購銷過程中，要充分考慮稅收因素。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，通過對存貨計(jì)價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費(fèi)用分?jǐn)偤蛪馁~處理中的會計(jì)處理，在不同的`會計(jì)年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)不同的所得稅，從而達(dá)到延緩納稅目的，提高企業(yè)資金使效率。如在遵循現(xiàn)行稅法和財(cái)務(wù)制度的前提下，通過選擇適合的存貨計(jì)價方法，使發(fā)貨成本最大化，以實(shí)現(xiàn)賬面利潤最少的目標(biāo)；采用加速折舊法；加大當(dāng)期折舊，達(dá)到延緩納稅目的；選擇最有利的壞賬損失核算辦法減輕稅收負(fù)擔(dān)等等。

　　4．在履行納稅義務(wù)中，要充分利用稅法對納稅期限的規(guī)定、預(yù)繳與結(jié)算的時間差，合理處理稅款，從而減少企業(yè)流動資金利息的支出。

　　5．在選擇不同的納稅方案時，應(yīng)全面衡量該方案對企業(yè)整體稅負(fù)的影響，避免由于選擇某種方案減輕了一種稅負(fù)而引起另一些稅負(fù)增加，造成整體稅負(fù)加重。

　　三、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

　　企業(yè)的目標(biāo)就是創(chuàng)造價值。一般而言，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就是為企業(yè)創(chuàng)造價值服務(wù)。鑒于財(cái)務(wù)主要是從價值方面對企業(yè)的商品或者服務(wù)提供過程實(shí)施管理，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理可為企業(yè)的價值創(chuàng)造發(fā)揮重要作用。現(xiàn)代企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)價值最大化或相關(guān)者利益最大化。企業(yè)價值最大化是指通過企業(yè)財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營采取最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，充分考慮貨幣的價值與報酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展基礎(chǔ)上使企業(yè)總價值達(dá)到最大。企業(yè)價值最大化的優(yōu)點(diǎn)在于它考慮了取得報酬的時間和風(fēng)險，克服了追求利潤的短期行為。在現(xiàn)代企業(yè)是多變契約關(guān)系的綜合的前提下，要確立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，首先就要考慮哪些利益關(guān)系會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響。在市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的理財(cái)主體更加細(xì)化和多元化。企業(yè)的利益相關(guān)者不僅包括股東，還包括債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營者、客戶、供應(yīng)商、員工、政府等。因此，在確定企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)時，不能忽視這些相關(guān)利益群體的利益。相關(guān)者利益最大化目標(biāo)強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險與報酬均衡；強(qiáng)調(diào)股東的首要地位，并強(qiáng)調(diào)企業(yè)與股東之間的協(xié)調(diào)關(guān)系；強(qiáng)調(diào)對代理人即企業(yè)經(jīng)營者的監(jiān)督和控制；關(guān)心本企業(yè)普通職工的利益；不斷加強(qiáng)與債權(quán)人的關(guān)系；加強(qiáng)與供應(yīng)商的協(xié)作；保持與政府部門的良好關(guān)系。以相關(guān)者利益最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，有利于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展；體現(xiàn)了合作共贏的價值理念；有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的統(tǒng)一；較好地兼顧了個利益主體的利益。這一目標(biāo)可使企業(yè)各利益主體相互作用、相互協(xié)調(diào)，并在使企業(yè)利益、股東利益達(dá)到最大化的同時，也使其他利益相關(guān)者利益達(dá)到最大化。也就是將企業(yè)菜戶這塊“蛋糕”做到最大的同時，保證每個利益主體所得的“蛋糕”更多。體現(xiàn)了前瞻性和現(xiàn)實(shí)性的統(tǒng)一。不同的利益相關(guān)者有各自的指標(biāo)，只要合理合法、互利互惠、相互協(xié)調(diào)，就可以實(shí)現(xiàn)所有相關(guān)者利益最大化。因此，相關(guān)者利益最大化是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最理想化的目標(biāo)。

　　四、加強(qiáng)稅務(wù)管理，保證財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

　　1．要堅(jiān)持自覺維護(hù)稅法的原則。企業(yè)在加強(qiáng)稅務(wù)管理中，要充分了解稅法，嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，不能因?yàn)槠髽I(yè)的故意或疏忽，將加強(qiáng)稅務(wù)管理引入偷稅、逃稅和不正當(dāng)避稅的歧途。

　　2．設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)管理人員。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員，把有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中用好、用足，并對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理，減少企業(yè)不必要的損失。

　　3．做好事先預(yù)測和協(xié)調(diào)工作。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動多種多樣，經(jīng)營活動內(nèi)容不同，納稅人和征稅對象不同，適用的稅收法律和稅收政策也不同，必須在實(shí)際納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前，與涉及到經(jīng)營活動的各個部門協(xié)調(diào)好，對各項(xiàng)活動進(jìn)行合理安排，適用稅法允許的最優(yōu)納稅方案。如果企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生后，才考慮減輕稅負(fù)，就很容易出現(xiàn)偷、逃稅行為，這是法律所不允許的對象不適用的稅收法律和稅收政策也不同，必須在實(shí)際納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前，與涉及到經(jīng)營活動的各個部門協(xié)調(diào)好，對各項(xiàng)活動進(jìn)行合理安排，適用稅法允許的最優(yōu)納稅方案。如果企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生后，才考慮減輕稅負(fù)，就很容易出現(xiàn)偷、逃稅行為，這是法律所不允許的。

　　4．利用社會中介機(jī)構(gòu)，爭取稅務(wù)部門幫助。目前，社會中介機(jī)構(gòu)如稅務(wù)師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所等日趨成熟，企業(yè)可以聘請這些機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)代理或咨詢，提高稅務(wù)管理水平。同時，要與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)好關(guān)系，爭取得到稅務(wù)部門在稅法執(zhí)行方面的指導(dǎo)和幫助，以充分運(yùn)用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

　　總之稅務(wù)管理是保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一個重要前提。我們應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)管理意識，建立健全稅務(wù)管理制度，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化或相關(guān)者利益最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

稅務(wù)管理論文12

　　中國加入WTO以來，歷時17年發(fā)展，國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展日新月異，公司運(yùn)營環(huán)境相比十多年前已經(jīng)大為改善，良好的土壤為廣大中小公司成立創(chuàng)造了良好的條件。另一方面，同行業(yè)間激烈的競爭，也導(dǎo)致各家公司生存壓力陡增，國家對稅務(wù)管理也日漸嚴(yán)格，風(fēng)險也逐步提高。要想在殘酷的市場環(huán)境中存活并獲得理想的效益，企業(yè)自身必須高度重視稅務(wù)風(fēng)險管理工作，從上到下持續(xù)建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識，并在日常經(jīng)營中為我所用，提質(zhì)增效。面對當(dāng)前這一企業(yè)發(fā)展的熱點(diǎn)問題，本文仔細(xì)研究“中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理”。首先，對導(dǎo)致中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的外部和內(nèi)部原因，進(jìn)行分析整理；其次，結(jié)合我國中小企業(yè)實(shí)際運(yùn)行中的問題，舉例說明改善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的合理化建議，以及搭建合理的稅務(wù)管理系統(tǒng)。

　　一、我國中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因

　　（一）內(nèi)部原因

　　經(jīng)過筆者系統(tǒng)地查閱相關(guān)資料和多角度的實(shí)地調(diào)研，發(fā)現(xiàn)主要存在如下幾個原因：首先，廣大中小企業(yè)成立時間短，作為企業(yè)的管理人員，缺乏相關(guān)稅務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)和知識，導(dǎo)致對稅務(wù)管理重視程度不夠。正是由于管理者的忽視，導(dǎo)致一線工作人員也沒有建立對稅務(wù)管理的敏感性。這是不少新成立公司所面臨的普遍問題。其次，隨著企業(yè)自身發(fā)展，慢慢地做大做強(qiáng)，在逐漸意識到稅務(wù)負(fù)擔(dān)會影響企業(yè)效益后，但是缺乏相關(guān)專業(yè)人員，難以解決復(fù)雜的稅務(wù)規(guī)則。所以，也更難以預(yù)測稅務(wù)風(fēng)險，也就難以提前制訂應(yīng)對的預(yù)案。再次，稅務(wù)不是單單只涉及企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，比如資金的募集、原材料的采購、物流倉儲和生產(chǎn)銷售方面，都會與稅務(wù)產(chǎn)生聯(lián)系。于是容易導(dǎo)致一個錯覺：稅務(wù)風(fēng)險不可控。其實(shí)，恰恰相反，現(xiàn)代化的企業(yè)應(yīng)該建立稅務(wù)預(yù)警“防火墻”，提前做好應(yīng)對預(yù)案，是完全可以規(guī)避風(fēng)險，將稅務(wù)成本控制在可接受的范圍。最后，企業(yè)良好的稅務(wù)文化，是企業(yè)相關(guān)制度的重要組成部分。中小企業(yè)普遍存在問題是，成立時間不長，沒有建立穩(wěn)定的文化根基，導(dǎo)致員工在執(zhí)行有關(guān)稅務(wù)政策時，缺少規(guī)范的依據(jù)和指導(dǎo)，缺少對稅務(wù)文化的認(rèn)同。導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險意識薄弱，則是直接后果。“打鐵還需自身硬”，所以建立有效的風(fēng)險管理制度，這是當(dāng)務(wù)之急。建立科學(xué)合理的考核評價制度，在企業(yè)多個部門間協(xié)同聯(lián)動，避免各自為戰(zhàn)，才能統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)部整體的規(guī)劃與管理，才能對稅務(wù)負(fù)擔(dān)在更高的決策層面實(shí)現(xiàn)風(fēng)險控制。

　　（二）外部原因

　　首先，自改革開放以來，我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)模式不斷得到強(qiáng)化和發(fā)展，各行各業(yè)都在迎接自己的轉(zhuǎn)型升級，各企業(yè)無論是業(yè)務(wù)模式還是國內(nèi)外市場都在逐漸開拓，這也間接促使國內(nèi)稅務(wù)部門出臺新的管理規(guī)定。然后，由于稅務(wù)規(guī)章制定缺乏系統(tǒng)性，甚至出現(xiàn)朝令夕改，反復(fù)變換的情況，讓頗多中小企業(yè)疲于應(yīng)付，無疑會加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)。而不斷更新的稅收政策，會打亂公司運(yùn)營的計(jì)劃，導(dǎo)致中小企業(yè)采用“打補(bǔ)丁”的方式去修訂自己的稅務(wù)申報。而“打補(bǔ)丁”的方式雖然短期內(nèi)能應(yīng)付，但是存在巨大的風(fēng)險，將企業(yè)置身于風(fēng)口浪尖。企業(yè)收集并管理的稅務(wù)數(shù)據(jù)交付政府稅務(wù)部門后，因?yàn)閿?shù)據(jù)單位要做轉(zhuǎn)換，極容易導(dǎo)致稅務(wù)統(tǒng)計(jì)時出現(xiàn)偏差。其次，稅務(wù)部門沒有嚴(yán)格執(zhí)法。從某個方面說，我國的稅務(wù)管理單位，在稅收的制定，政策的解讀，不同地域的差異方面，均存在不同程度的問題。近些年，我國的稅收管理進(jìn)步顯著，但是在執(zhí)法的公開、公正、公平方面，有待提高。某些稅務(wù)條款相對模糊，而當(dāng)前經(jīng)濟(jì)內(nèi)外交流頻繁，稅務(wù)審計(jì)復(fù)雜程度相應(yīng)提高，而這里面就存在因人施政的情況。不同的執(zhí)法者有不同的理解，導(dǎo)致對政策的解讀出現(xiàn)偏差，輕則主觀臆斷，重則徇私枉法。而這也給權(quán)力尋租創(chuàng)造了條件。所以，營造良性的市場環(huán)境，需要政府和企業(yè)共同協(xié)作，打造一個高效、積極的稅務(wù)環(huán)境，才能實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的持久發(fā)展。

　　二、完善我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的有效措施

　　（一）建立稅務(wù)風(fēng)險是可控的、可預(yù)防意識

　　不可否認(rèn)，當(dāng)今的稅務(wù)系統(tǒng)存在這樣或者那樣的問題，而市場也存在周期性的變化，但是這都不是對稅務(wù)風(fēng)險可控的借口。要想建立這種意識，必須要高層領(lǐng)導(dǎo)牽頭，將稅務(wù)工作劃入核心部門重點(diǎn)管理。同時要對社會事件有敏感性，能夠感知某些法律法規(guī)的變化，以企業(yè)結(jié)合自身特點(diǎn)來進(jìn)行風(fēng)險控制和風(fēng)險避險。但是，還有一個事實(shí)必須知道，盡管企業(yè)建立了專業(yè)的“防火墻”來保障稅務(wù)安全，但是，必須要正視的是，在國內(nèi)大政府、小社會的態(tài)勢下，某些“黑天鵝”事件會偶有發(fā)生。也就是說，風(fēng)險仍將長期存在，即使是小概率事件，仍有發(fā)生的可能。這就需要主管稅務(wù)的高級管理人員，抓大放小，抓住關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，理清思路，及早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險形成的真正原因，采取科學(xué)方法，將危害降低到最小。

　　（二）建立健全一個成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)

　　成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，是一個企業(yè)長治久安的根本保證，體現(xiàn)的是管理者對人員和部門的管理能力，對市場信息、社會信息的`收集分析能力，對企業(yè)運(yùn)行各環(huán)節(jié)涉及法律法規(guī)的理解能力�？偟膩碚f，構(gòu)建成熟的內(nèi)部控制系統(tǒng)，需要如下方面：第一，明確責(zé)任制；第二，互相制衡；第三，賞罰分明。明確責(zé)任制，指的是落實(shí)到每個部門、每個科室、每個一線人員的責(zé)任，讓其明白各自分工，事權(quán)清晰，避免踢皮球的情況，只有這樣，企業(yè)才有戰(zhàn)斗力和執(zhí)行力�；ハ嘀坪�，指的是在責(zé)任明確的背景下，互相制約、互相監(jiān)督，避免不作為、亂作為，更能減少企業(yè)內(nèi)部貪腐。賞罰分明，則是企業(yè)對員工的一種激勵制度，其前提正是職責(zé)明確的前提下，企業(yè)建立了一套完善的評價體系，能夠科學(xué)合理不偏頗的對員工業(yè)績作出判斷，對能夠提出規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的有效措施進(jìn)行獎勵，鼓勵大家建言獻(xiàn)策。表現(xiàn)優(yōu)秀的給予職務(wù)或者物質(zhì)的獎勵，表現(xiàn)糟糕的給予懲罰。企業(yè)管理人員應(yīng)該建立健全考核評價制度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，注重人才的培養(yǎng)，提高上下員工的工作積極性。

　　（三）提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力

　　提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力是保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的基石。對于稅務(wù)崗位的新晉員工，企業(yè)有義務(wù)培養(yǎng)其稅務(wù)知識，豐富其處理稅務(wù)工作的經(jīng)驗(yàn)。與此同時，企業(yè)還應(yīng)選拔優(yōu)秀的員工定期開展培訓(xùn)，聘請行業(yè)顧問進(jìn)行稅務(wù)方面的交流。更關(guān)鍵的是，要求稅務(wù)人員及時跟蹤了解稅務(wù)法律法規(guī)政策，從而做出更好的風(fēng)險規(guī)避措施，不斷地提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力。

　　三、結(jié)語

　　中國加入WTO以來，我國GDP持續(xù)十多年的快速發(fā)展，廣大中小企業(yè)乘著好形勢如雨后春筍般成立。但在另外一方面，越發(fā)密集的國內(nèi)外業(yè)務(wù)開展，越發(fā)細(xì)致的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，越發(fā)新穎的市場被開發(fā)，都導(dǎo)致我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作越來越有難度。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)風(fēng)險管理、稅務(wù)風(fēng)險管理意識仍然不被我國多數(shù)企業(yè)所重視，企業(yè)管理人員也沒有注意到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險其實(shí)貫穿在整個企業(yè)的運(yùn)營當(dāng)中，沒有樹立全局意識。與此同時，企業(yè)內(nèi)部缺乏風(fēng)控系統(tǒng)、稅務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，會嚴(yán)重影響企業(yè)的盈利情況，而從業(yè)人員的綜合素質(zhì)也未能有效匹配。由此可見，企業(yè)管理人員應(yīng)該結(jié)合已經(jīng)出現(xiàn)的問題，盡早解決企業(yè)內(nèi)生的問題，搭建高效的系統(tǒng)，提高員工積極性，將稅務(wù)風(fēng)險控制在合理范圍，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

稅務(wù)管理論文13

　　1高校內(nèi)部加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要性

　　1.1有助于降低涉稅風(fēng)險

　　高校涉稅風(fēng)險主要有稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險、稅收違法風(fēng)險等。高校不斷加強(qiáng)內(nèi)部稅收管理，對涉稅業(yè)務(wù)所涉及的各種稅務(wù)問題和后果進(jìn)行謀劃、分析、評估、處理、組織及協(xié)調(diào)，能夠有效降低高校涉稅風(fēng)險。

　　1.2有助于提高財(cái)務(wù)管理水平

　　高校的稅務(wù)管理逐漸成為高校財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。一方面加強(qiáng)高校稅務(wù)管理的前提就是加強(qiáng)對高校稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。而稅務(wù)管理人員素質(zhì)的提高，業(yè)務(wù)處理能力的增強(qiáng)，不僅提高了高校的稅務(wù)管理水平，同時也提高了高校的財(cái)務(wù)管理水平。另一方面高校想降低涉稅風(fēng)險，就要先進(jìn)行納稅籌劃，對有關(guān)的會計(jì)法規(guī)和稅法有所認(rèn)識，明確高校中相關(guān)的業(yè)務(wù)流程以及財(cái)務(wù)政策的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范和完整地做好會計(jì)核算，以防出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的異議時，得不償失。這同時也相應(yīng)提高了高校的財(cái)務(wù)和會計(jì)管理水平。

　　2當(dāng)前我國高校內(nèi)部稅務(wù)管理存在的主要問題

　　2.1內(nèi)部管理理念更新不到位

　　目前，高校忽略稅收的管理現(xiàn)象較為嚴(yán)重。一是因?yàn)楹芏喔咝�對簡單的稅�?wù)事項(xiàng)不重視，只由高校的財(cái)務(wù)人員兼辦稅務(wù)事宜；二是一些高校認(rèn)為納稅只是一種遵守稅法的形式，對稅收事務(wù)管理僅停留在被動執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，自己無所作為；三是管理者對自身及員工的稅務(wù)知識培訓(xùn)不重視，稅務(wù)信息相對屏蔽；四是對稅法置之度外，出現(xiàn)逃稅現(xiàn)象；五是雖然少數(shù)高校已經(jīng)有了稅務(wù)管理意識，但一直處于較低的管理水平之中。另外很多高校模糊了稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃的界限，把稅務(wù)籌劃等同于稅務(wù)管理，認(rèn)為只要進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃就能搞好稅務(wù)管理工作。事實(shí)上，稅務(wù)籌劃是稅務(wù)管理一個重要方面和一個重要環(huán)節(jié)，它注重的仍然是技巧和方法層面，并沒有包括高校內(nèi)部稅務(wù)管理的全部。所以這些高校在稅務(wù)問題上，很容易產(chǎn)生以下結(jié)果：首先，高校會因不懂納稅籌劃以及計(jì)算所繳稅款等原因，造成稅收利益受損；其次，正當(dāng)?shù)募{稅權(quán)力得不到稅法的保障。

　　2.2沒有納入統(tǒng)一管理

　　目前，高校的內(nèi)部稅務(wù)管理沒有納入統(tǒng)一管理，主要存在以下幾種情況；一是沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，稅務(wù)管理比較分散，例如學(xué)校財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)大部分個人所得稅的代扣代繳，后勤部門負(fù)責(zé)小部分個人所得稅的代扣代繳，這樣不僅給在計(jì)稅帶來不必要的麻煩，甚者由于管理疏漏，個別教職工的個稅無法正常繳納。二是財(cái)務(wù)部門的個人所得稅的管理工作也比較分散，例如有的高校在后臺核算在職教職工的個人所得稅，在前臺核算科計(jì)算退休及外聘人員的個人所得稅；三是稅務(wù)發(fā)票的管理也比較分散，例如有的高校在財(cái)務(wù)部門開具科研協(xié)作費(fèi)房租、場地費(fèi)等收入發(fā)票，在后勤部門開具餐飲住宿等的發(fā)票。

　　2.3缺少納稅籌劃

　　納稅籌劃是高校稅務(wù)管理中一個很重要的方面和環(huán)節(jié)，合理必要的納稅籌劃不僅能夠給教職工帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益，而且能夠提高學(xué)校在教職工心中的形象。但由于一些高校認(rèn)為納稅只是一種遵守稅法的形式，對稅收事務(wù)管理僅停留在被動執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，認(rèn)為只要及時準(zhǔn)確地計(jì)算繳納了所有稅款工作就算完成了，幾乎沒有考慮到納稅籌劃事宜。

　　2.4無信息交流平臺

　　由于現(xiàn)在高校的涉稅收入的種類越來越多，內(nèi)部涉及人員范圍越來越大，準(zhǔn)確及時地把學(xué)校各方面所需要的稅務(wù)信息傳遞給相關(guān)人員，給他們做好稅務(wù)指導(dǎo)工作，例如稅務(wù)辦理流程指導(dǎo)、稅務(wù)籌劃指導(dǎo)等，能夠大大提高辦事效率。但是目前很多高校都沒有建立這樣的信息交流平臺，使得相關(guān)教職工人員的辦事效率低下，甚至其利益嚴(yán)重受損。

　　2.5相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高

　　我國的稅法法規(guī)種類多、變化快，高校應(yīng)采取各種行之有效的措施，利用各種渠道，幫助高校稅務(wù)管理人員加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)、各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，了解、更新和掌握稅收新知識，使他們既知高校內(nèi)部的涉稅活動情況，又精通高校涉稅收入的稅收政策法規(guī)，成為管理和控制稅收風(fēng)險的中堅(jiān)。但是目前高校的稅務(wù)管理人員和辦稅人員都停留在準(zhǔn)確及時繳納稅款的水平上，使得其對稅務(wù)其它相關(guān)工作重視不夠。

　　3完善高校內(nèi)部稅務(wù)管理的對策

　　3.1更新管理理念

　　筆者認(rèn)為高校內(nèi)部稅務(wù)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，管理人員應(yīng)該建立起以最新的稅法法規(guī)為指導(dǎo)，以稅務(wù)正確及時繳納為基礎(chǔ)，以稅務(wù)籌劃為關(guān)鍵點(diǎn)的稅務(wù)管理理念。只有這樣才能逐步適應(yīng)高校的'各項(xiàng)改革的需要，才能提高高校的競爭力和影響力。

　　3.2設(shè)立專門的部門，納入系統(tǒng)管理，制定完善各項(xiàng)制度

　　隨著我國稅收法制的健全和稅收體系的完善，高校涉稅事務(wù)越來越復(fù)雜，單憑高校會計(jì)人員兼任稅務(wù)管理人員遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足高校稅務(wù)管理的需要。高校應(yīng)設(shè)置專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，建立起合理的崗位體系，配備具備現(xiàn)代稅務(wù)管理知識、經(jīng)驗(yàn)和能力的專業(yè)人才進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的工作，提高稅務(wù)管理水平。高校稅務(wù)管理部門要做好涉稅事務(wù)的日常管理工作，建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，認(rèn)真研究國家宏觀經(jīng)濟(jì)動向，動態(tài)掌握各項(xiàng)稅收政策變化，對高校的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃，統(tǒng)一管理。同時應(yīng)參照相關(guān)法律，結(jié)合自身情況，納稅業(yè)務(wù)情況，稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內(nèi)部控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)管理制度：稅務(wù)管理崗位責(zé)任制、學(xué)校重大業(yè)務(wù)涉稅分析制度、稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)對措施、稅務(wù)信息管理與溝通制度、稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制、發(fā)票管理制度、納稅申報與稅款繳納操作辦法、稅務(wù)檔案管理制度、專業(yè)人員稅務(wù)培訓(xùn)制度等。

　　3.3夯實(shí)基礎(chǔ)工作

　　稅務(wù)日常工作看似簡單，卻是整個稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，是高校獲取納稅管理基礎(chǔ)信息的來源。做好日常稅務(wù)管理，可以使高校的各項(xiàng)涉稅行為規(guī)范合法，避免因稅務(wù)管理失誤而造成的罰金和滯納金，從而減少不必要的支出和損失。

　　3.4做好納稅籌劃

　　做好納稅籌劃主要從以下兩個方面進(jìn)行考慮，一是在完全符合稅收優(yōu)惠政策的條件下用好稅收政策；二是健全內(nèi)控體系，重視稅務(wù)風(fēng)險的管理。從一些高校稅收籌劃的情況看，所謂的合理避稅有時是逃稅，有必要加強(qiáng)在稅收風(fēng)險方面的控制。主要措施有宣傳稅法，加強(qiáng)與領(lǐng)導(dǎo)人的溝通交流等等。

　　3.5建立信息交流平臺，提供資訊服務(wù)

　　在高校內(nèi)部建立信息交流平臺，明確稅務(wù)相關(guān)信息的處理和傳遞程序，提高稅務(wù)信息的科學(xué)解讀能力，積極主動地通過稅務(wù)信息平臺，向高校的領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、其它部門和分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人提供需要引起關(guān)注的信息，并就稅務(wù)方面的信息釋疑解難，提供資訊服務(wù)。

　　3.6提高人員綜合素質(zhì)

　　建立內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制所需要配置的稅務(wù)專業(yè)人才，并不是傳統(tǒng)的所謂只要熟悉稅收法規(guī)程序辦理申報納稅就可以的辦稅人員，而是指能夠勝任稅務(wù)管理職責(zé)，發(fā)揮稅務(wù)管理機(jī)制功能的現(xiàn)代型綜合管理型人才。因?yàn)樗麄兠鎸Φ牟粌H是依照稅收法規(guī)程序申報納稅問題，而且要具備從事稅收籌劃、稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用，稅收信息收集解讀、稅收風(fēng)險防范的能力或潛質(zhì)。因此，最初建立稅務(wù)管理機(jī)制之處，就要考慮到在稅務(wù)管理崗位上配備能夠勝任該崗位的合格人才，對敬業(yè)精神不足，職業(yè)道德不佳，知識結(jié)構(gòu)和職業(yè)技能不適應(yīng)、在稅務(wù)管理崗位難以有所作為的人員予以調(diào)整。同時要認(rèn)真制定在崗稅務(wù)管理人才的“充電”規(guī)劃，實(shí)施有針對性的系統(tǒng)而有序的繼續(xù)教育，幫助其確立新理念，充實(shí)新知識，掌握新技術(shù)，吸取新經(jīng)驗(yàn)，在開創(chuàng)稅務(wù)管理新局面方面多做貢獻(xiàn)。

　　3.7加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通

　　由于我國稅收法律、法規(guī)不夠健全，稅收體系不夠完善，有些問題在概念的界定上很模糊，因此，在高校進(jìn)行稅務(wù)管理時，稅務(wù)管理人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，況且各地具體的征收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在整個高校稅務(wù)管理中起的作用就顯得尤為重要。通過加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系，進(jìn)行積極的溝通，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的運(yùn)作和職能分工以及當(dāng)?shù)卣鞴艿奶攸c(diǎn)和具體要求，及時、透徹地領(lǐng)悟稅收政策的含義，以便更好地指導(dǎo)日常的稅務(wù)活動，當(dāng)遇到問題時可以在正確的時間，通過正確的程序，找到正確的人。同時，要與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)好關(guān)系，通過透明自己的涉稅活動，使稅務(wù)機(jī)關(guān)了解高校的稅收狀況，爭取得到稅務(wù)部門在稅法執(zhí)行方面的指導(dǎo)和幫助，以充分運(yùn)用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)部門的雙贏。

　　3.8充分利用社會中介機(jī)構(gòu)

　　目前，社會中介機(jī)構(gòu)如稅務(wù)師事務(wù)所，會計(jì)師事務(wù)所等日趨成熟，高�？梢云刚堖@些機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)代理或咨詢，提高稅務(wù)管理水平。

　　4結(jié)論

　　總而言之，高校在加強(qiáng)稅務(wù)管理的全過程中，要堅(jiān)持自覺維護(hù)稅法的原則，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。要設(shè)定稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)管理人員，加強(qiáng)專業(yè)人員的素質(zhì)培訓(xùn)。充分利用社會中介機(jī)構(gòu)，積極爭取稅務(wù)部門的支持與指導(dǎo)幫助，使高校在依法納稅的同時，更為充分地運(yùn)用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，提高高校的競爭力。

稅務(wù)管理論文14

　　一、物流企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，強(qiáng)化稅務(wù)管理意識和管理力度

　　由于計(jì)劃體制等歷史原因，我國企業(yè)長期以來不重視稅收管理，許多物流企業(yè)的前身都是國有企業(yè)，對于稅收管理工作的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，目前物流企業(yè)大部分的稅收管理工作都由財(cái)務(wù)部門代為執(zhí)行，而我國當(dāng)前的稅收體系越來越復(fù)雜，稅收征管日趨嚴(yán)格，為此物流企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的稅收管理部門，規(guī)模較大的`企業(yè)應(yīng)設(shè)置稅收總監(jiān)，并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員。

　　二、加強(qiáng)物流企業(yè)日常稅務(wù)管理工作，減少不必要的損失和支出

　　物流企業(yè)應(yīng)首先做好日常稅務(wù)管理工作，包括及時辦理稅務(wù)登記，正確計(jì)算稅款，按期進(jìn)行納稅申報并及時足額繳納稅款，嚴(yán)格管理發(fā)票以及其他涉稅憑證，及時正確地進(jìn)行稅務(wù)會計(jì)核算，接受稅收檢查等常規(guī)性的涉稅活動。

　　日常稅務(wù)管理是企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)開展經(jīng)營活動的前提，是企業(yè)獲取納稅管理基礎(chǔ)信息的來源，做好日常稅務(wù)管理，可以使企業(yè)的各項(xiàng)涉稅行為規(guī)范合法，避免罰款和滯納金，以及大額補(bǔ)稅給企業(yè)現(xiàn)金流造成的不利影響，從而減少不必要的支出和損失。

　　三、合理有效地利用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅收成本

　　從20xx年以來，我國為鼓勵物流業(yè)的發(fā)展出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策。例如，國家稅務(wù)總局于20xx年12月29日下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)[20xx]208號），該文件允許試點(diǎn)物流企業(yè)在運(yùn)輸和倉儲兩個服務(wù)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅計(jì)征基數(shù)，扣除外包業(yè)務(wù)的營業(yè)額，按差額計(jì)征營業(yè)稅。這項(xiàng)政策的出臺對于物流企業(yè)消除重復(fù)納稅有重大意義。因此凡是在試點(diǎn)名單里的物流企業(yè)，應(yīng)在會計(jì)核算時取得并妥善保管合法的相關(guān)抵扣憑證，以能充分享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策。

　　四、積極規(guī)避和防范稅收風(fēng)險

　　為防范稅收風(fēng)險，物流企業(yè)稅務(wù)管理部門首先應(yīng)加大對物流企業(yè)適用的稅收政策和宏觀經(jīng)濟(jì)的研究力度，防范稅收政策變動給企業(yè)帶來的風(fēng)險；其次，在進(jìn)行納稅時保持謹(jǐn)慎，充分用好稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)格控制納稅風(fēng)險；最后，要建立良好的稅企溝通渠道，特別是在企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時，如企業(yè)并購、對外投資、資產(chǎn)處置等，都應(yīng)主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)的稅收法規(guī)，聽取來自稅務(wù)機(jī)關(guān)的建議，以保證企業(yè)依法誠信納稅，維護(hù)合法權(quán)益。

稅務(wù)管理論文15

　　摘要：在新的稅務(wù)政策之下，我國企業(yè)在稅務(wù)管理方面也將面臨更大的挑戰(zhàn)，本文就從新的“營改增”政策著手，對水務(wù)企業(yè)的稅務(wù)管理進(jìn)行分析，并提出相關(guān)的應(yīng)對策略。

　　關(guān)鍵詞：營改增；水務(wù)集團(tuán)；稅務(wù)管理；應(yīng)對策略

　　一、營改增對工程造價所產(chǎn)生的具體影響

　　“營改增”這一新的稅務(wù)政策不僅會使其計(jì)稅依據(jù)、課稅對象和計(jì)稅方式發(fā)生變化，甚至還會影響到整個的造價系統(tǒng)。從稅種的類別來說，增值稅和營業(yè)稅在計(jì)稅依據(jù)方面有所不同，具體來說，增值稅主要發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行的過程中，主要針對利潤來征收的稅種，其屬于價外稅。營業(yè)稅則是針對一些單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅，屬于價內(nèi)稅。因?yàn)槎�者稅種的差異，其所計(jì)算稅務(wù)的方法也不相同。營改增之后，計(jì)稅依據(jù)的改變導(dǎo)致稅金在計(jì)算方面的難度大大增加，其難度主要表現(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的計(jì)算方式部分，所以，在具體計(jì)算稅額的過程中，稅金確認(rèn)難度極大，從而也造成了對水務(wù)集團(tuán)施工項(xiàng)目工程造價等方面的'影響。

　　二、在營改增背景下水務(wù)集團(tuán)合同處理的相關(guān)策略

　　(一)加強(qiáng)相關(guān)信息建設(shè)，核查合作方的納稅資格

　　不同納稅人到水務(wù)集團(tuán)所需要繳納的稅種以及整個納稅的金額是有差別的，因此，水務(wù)集團(tuán)在與合作方簽訂正式的合同之前，首先要對對方的納稅資格進(jìn)行審查，并充分掌握各種信息，例如了解對方是屬于小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，其票據(jù)是專用發(fā)票還是普通的發(fā)票，相關(guān)增值稅的具體稅率等，加強(qiáng)信息建設(shè)從而確保報價的科學(xué)性、合理性，以此來降低企業(yè)的稅負(fù)、減少企業(yè)的成本，增加企業(yè)的實(shí)際盈利。合同中，應(yīng)該要對合作雙方的抬頭名稱進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化收錄，并主動將自身的開戶行、公司名稱、地址、賬號信息、電話、納稅人識別號等信息提供給對方，以方便其提供增值稅專用票據(jù)。

　　(二)保證價格、價外費(fèi)用和增值稅額的明確性

　　為了降低水務(wù)集團(tuán)的稅務(wù)處理的難度，應(yīng)該在合同中根據(jù)不同的稅務(wù)特性做出不同的規(guī)定。例如，作為價內(nèi)稅的營業(yè)稅應(yīng)該要明確由受托方負(fù)責(zé)，而作為價外稅的增值稅應(yīng)在合同價款之外。與營業(yè)稅的稅率相比較，我國增值稅的稅率普遍較高，因此，受托方需要將自身稅負(fù)向上下游進(jìn)行適當(dāng)轉(zhuǎn)移，以減輕自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。隨著我國營改增稅務(wù)政策的頒布，水務(wù)集團(tuán)在簽訂和合同時，應(yīng)該要對不同的稅務(wù)稅率進(jìn)行核算，做好各類稅務(wù)服務(wù)內(nèi)容的應(yīng)對舉措，并在相關(guān)合同價款中表明增值稅是否包含在其中，避免稅務(wù)糾紛的出現(xiàn)。

　　(三)明確對付款方式、發(fā)票提供等方面的規(guī)定

　　為了降低處理稅務(wù)的難度，水務(wù)集團(tuán)在具體操作過程中，把獲得增值稅發(fā)票作為一項(xiàng)必須履行的義務(wù)納入到合同規(guī)定之中，并且應(yīng)該保證增值稅發(fā)票的獲取、開具與具體的收付款義務(wù)緊密結(jié)合。為了避免款項(xiàng)提前支付后發(fā)票虛假或者發(fā)票無法認(rèn)證等狀況的出現(xiàn)，一般納稅人企業(yè)可以在合同中對付款方式進(jìn)行修改，以正規(guī)增值稅專用發(fā)票的合理獲取為前提，進(jìn)而支付款項(xiàng)，否則一旦發(fā)現(xiàn)增值稅發(fā)票不合規(guī)，企業(yè)有權(quán)拒絕支付相關(guān)款項(xiàng)。同時，水務(wù)集團(tuán)還可以將虛開條款納入到合同的規(guī)定范圍之中，以此降低自身有可能承擔(dān)的法律風(fēng)險，保證合法經(jīng)營，提高水務(wù)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　(四)增強(qiáng)三流的一致性，降低風(fēng)險

　　增強(qiáng)三流的一致性主要是指加強(qiáng)勞務(wù)流、資金流和票據(jù)流這三者的統(tǒng)一，從而確保后期稅款可以進(jìn)行合理的抵扣。在實(shí)際操作過程中，為了加強(qiáng)收款、委托第三方支付的一致性，水務(wù)集團(tuán)可以通過提交具體的委托協(xié)議，以約定的方式來由第三方付款進(jìn)行付款，或者水務(wù)集團(tuán)直接簽訂三方協(xié)議，以此來幫助水務(wù)集團(tuán)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

　　三、營改增政策下水務(wù)集團(tuán)的應(yīng)對舉措

　　(一)合理處理跨期合同

　　根據(jù)合同時間的不同，其所根據(jù)的稅務(wù)依據(jù)也是不一樣的，因此，在具體操作時，企業(yè)需要對合同執(zhí)行的時間進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)分。第一，建設(shè)工程登記招標(biāo)的日期在二零一六年五月一日之后的，需要依據(jù)增值稅的計(jì)價細(xì)則。第二，《建筑工程施工許可證》中表明，項(xiàng)目開工日期在二零一六年四月三十日之后的，要依據(jù)增值稅計(jì)價原則進(jìn)行結(jié)算。第三，可對符合《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》中“建筑工程老項(xiàng)目”標(biāo)準(zhǔn)，并且屬于簡易計(jì)稅方法的工程項(xiàng)目執(zhí)行原價計(jì)價。

　　(二)營改增對應(yīng)舉措

　　在“營業(yè)稅改增值稅”的政策背景之下，為了加強(qiáng)水務(wù)集團(tuán)的稅務(wù)處理能力，避免稅務(wù)風(fēng)險，水務(wù)集團(tuán)可以從以下的多個方面來采取相應(yīng)的措施：首先，水務(wù)集團(tuán)應(yīng)該要對支出進(jìn)行具體分析，對其中的可抵扣項(xiàng)目做到心中有數(shù)，并對符合政策的抵扣進(jìn)行抵扣。同時，水務(wù)集團(tuán)要強(qiáng)化內(nèi)部控制制定，加強(qiáng)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理能力，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)計(jì)稅方法向簡易計(jì)稅方法的逐漸轉(zhuǎn)變，并提高對涉水風(fēng)險的重視，加強(qiáng)掛靠經(jīng)營管理。其次，企業(yè)應(yīng)該要對供應(yīng)商進(jìn)行了解，選擇可以開具增值稅專用發(fā)票、更正規(guī)并且屬于一般納稅人資格的供應(yīng)商，在簽訂具體的合作協(xié)議時，要在合同中明確發(fā)票的開具方式、定價方式等具體信息。最后，水務(wù)集團(tuán)應(yīng)該聘請專業(yè)的培訓(xùn)人員對集團(tuán)的相關(guān)財(cái)務(wù)人員和管理人員進(jìn)行技能的培訓(xùn)，使其意識到相關(guān)法規(guī)對集團(tuán)管理的重要性，從而使集團(tuán)更好地享受政策優(yōu)惠，降低法律風(fēng)險的存在。

　　四、結(jié)語

　　對于水務(wù)集團(tuán)而言，盡快適應(yīng)營改增這一稅務(wù)政策是一項(xiàng)系統(tǒng)的、長期的工程，因此，水務(wù)集團(tuán)需要從經(jīng)營、生產(chǎn)、銷售等多個環(huán)節(jié)、多個角度出發(fā)，完善內(nèi)部控制制度，從而提高其稅務(wù)處理能力，增加經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)水務(wù)集團(tuán)的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]汪源.“營改增”稅務(wù)政策變化對城市水務(wù)企業(yè)的影響[J].公用事業(yè)財(cái)會，20xx(4)：11-12.

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