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稅務(wù)管理論文15篇
在學(xué)習(xí)、工作生活中，大家都寫過論文，肯定對各類論文都很熟悉吧，論文是指進(jìn)行各個學(xué)術(shù)領(lǐng)域的研究和描述學(xué)術(shù)研究成果的文章。那么你有了解過論文嗎？下面是小編為大家收集的稅務(wù)管理論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
稅務(wù)管理論文1
一、新形勢下G高校營改增稅務(wù)管理的影響與對策
新形勢下G高校相關(guān)對策分析
�。�1）認(rèn)真做好由增值稅小規(guī)模納稅人變更為增值稅一般納稅人的相關(guān)認(rèn)定工作。在新形勢下，學(xué)校由增值稅小規(guī)模納稅人變更為增值稅一般納稅人是國家營改增改革新形勢下對高校稅務(wù)管理提出的新的要求，學(xué)校應(yīng)端正態(tài)度，按國家的有關(guān)政策進(jìn)行改革與落實(shí)。其次，對全校教師員工做好政策解釋工作。尤其對應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入較多的老師做好政策解釋工作，保證學(xué)校橫向科研收入不受影響，對于橫向科研收入較多的學(xué)院或個人，學(xué)�？沙雠_相應(yīng)的政策進(jìn)行合理的補(bǔ)償，確保師生員工的大力支持。最后是按相關(guān)的政策做好增值稅小規(guī)模過渡到增值稅一般納稅人的過渡期工作，從而保證順利過渡。
�。�2）結(jié)合《高等學(xué)校會計(jì)制度》，按要求設(shè)置相關(guān)的會計(jì)科目�！陡叩葘W(xué)校會計(jì)制度》規(guī)定學(xué)校應(yīng)設(shè)置應(yīng)繳稅費(fèi)科目來反映高等學(xué)校多繳納的'稅費(fèi)金額，此外應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)種類進(jìn)行明細(xì)核算。屬于增值稅一般納稅人的高等學(xué)校，其應(yīng)繳增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等明細(xì)科目。
（3）做好進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣工作。以G高校為例，因增值稅計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額6%，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期購買額扣除率（扣除率按購買服務(wù)的對象分別可能為17%，11%，13%，6%和3%）。為了切實(shí)降低學(xué)校稅負(fù)，假設(shè)當(dāng)期G高校應(yīng)納稅額為0，即當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=0，假設(shè)G高校當(dāng)期取得的進(jìn)行稅額全部是可按17%進(jìn)行抵扣，即當(dāng)期銷售額6%當(dāng)期購買額17%=0，可以計(jì)算出當(dāng)期銷售額：當(dāng)期購買額=2.831，即是學(xué)校每收入2.83元應(yīng)購入1元的貨物，這樣可使當(dāng)期應(yīng)納稅額即可為0，能大幅降低學(xué)校稅負(fù)。因此，學(xué)校應(yīng)根據(jù)自身科研收入與設(shè)備購買等情況，合理規(guī)劃當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，合理降低學(xué)校稅負(fù)。
二、新形勢下高校應(yīng)對營改增改革的對策與建議
1.按規(guī)定做好增值稅納稅資格變更工作營改增后，不少高校已認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人，而隨著政策的變更，橫向科研量大的高校（連續(xù)12個月銷售額達(dá)到或超過500萬）按規(guī)定須變更為增值稅一般納稅人。變更工作按規(guī)定須在銷售額達(dá)標(biāo)的次月完成。時間緊、任務(wù)重，有關(guān)高校應(yīng)盡早做好增值稅認(rèn)定變更工作，即辦妥由小規(guī)模納稅人變更為一般納稅人的變更手續(xù)，具體步驟可參照當(dāng)?shù)貒愑嘘P(guān)政策文件。
2.設(shè)置增值稅有關(guān)明細(xì)會計(jì)科目《高等學(xué)校會計(jì)制度》規(guī)定，高校應(yīng)繳稅費(fèi)通過應(yīng)繳稅費(fèi)進(jìn)行核算。首先，學(xué)校應(yīng)下設(shè)應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅二級科目，在二級科目下還應(yīng)分設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出留抵稅額等三級明細(xì)科目。對于進(jìn)行稅額較多，涉及不同進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率的高校，還應(yīng)設(shè)置四級明細(xì)科目，如進(jìn)行稅額17%、進(jìn)行稅額13%進(jìn)行稅額11%進(jìn)行稅額6%等四級明細(xì)科目核算。
3.利用營改增中有關(guān)稅務(wù)減免有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步降低高校稅負(fù)財(cái)稅[20xx]106繼續(xù)執(zhí)行了財(cái)稅[20xx]111號文中有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。換言之，即使高校由增值稅小規(guī)模納稅人變更為增值稅一般納稅人，其獲得審批的相關(guān)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢等合同還可以享受增值稅減免規(guī)定，高校應(yīng)認(rèn)真做好這項(xiàng)工作，進(jìn)一步降低其自身稅務(wù)，保障學(xué)校橫向科研的可持續(xù)發(fā)展。
三、結(jié)語
綜上所述，隨著營改增改革工作在全國各地的進(jìn)一步開展，高校面臨著納稅人資格認(rèn)定的變更與增值稅一般納稅人會計(jì)核算的重大變更，對高校稅務(wù)管理工作提出了新的要求。在新形勢下如何切實(shí)降低高校實(shí)際稅負(fù)是目前高校面對的實(shí)際問題。我們相信，只要經(jīng)過不懈的努力，進(jìn)一步深入研究與學(xué)習(xí)國家、各省、市有關(guān)營改增相關(guān)政策，就能更好地做好高校稅務(wù)管理工作，為高校的可持續(xù)發(fā)展提供稅務(wù)保障。
稅務(wù)管理論文2
通常來說，高校的經(jīng)營收入主要來源于兩個部分，一是高校依托自身學(xué)術(shù)資源與教育資源為社會提供服務(wù)所獲得的收入，二是高校開展科研活動后的科研成果并轉(zhuǎn)化為社會財(cái)富而獲得的收入，比如技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、成果轉(zhuǎn)讓等。在20xx年國家實(shí)行新的財(cái)政稅收政策之后，“營改增”政策為高校的稅務(wù)管理帶來了一定的影響，要求高校必須做出改變和處理才能適應(yīng)稅收政策發(fā)生的變化。
1“營改增”政策影響下的高校稅務(wù)管理問題
1.1高校納稅人資格認(rèn)定
在營業(yè)稅改增值稅政策頒布并實(shí)施之后，高校的特色性質(zhì)使得其在納稅人資格認(rèn)定上需要進(jìn)行詳細(xì)的分析。從高校的性質(zhì)來看，高校即非經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)，也非國家事業(yè)單位，并且其有一典型特征，即不以盈利為目的。因此，在對高校納稅人資格認(rèn)定時，應(yīng)本著從簡會計(jì)核算、減輕稅負(fù)的視角，選擇認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。20xx年《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》明確了小規(guī)模納稅人的'資格認(rèn)證條件，即年累計(jì)應(yīng)稅服務(wù)額超過500萬元且經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)被認(rèn)定為一般納稅人資格。但實(shí)際上，高校應(yīng)作為公益二級事業(yè)單位，其不以盈利為目的的經(jīng)營模式，使其被認(rèn)定為一般納稅人存在不利影響，加大了高校稅負(fù)，不利于高校發(fā)揮科研活動的積極性。
1.2高校財(cái)務(wù)成本核算難點(diǎn)
一般而言，高校的運(yùn)營成本主要包括規(guī)模性的經(jīng)營成本與分散性的經(jīng)營成本，規(guī)模性的包括高校建設(shè)、薪酬、水電等，而分散性的成本主要包括為順利開展學(xué)校教學(xué)與科研活動而進(jìn)行的分散式的采購，尤其是科研、課題等活動的采購，多以課題組自行采購為主，采購金額不一，采購方式零散，正常情況很難取得增值稅專用發(fā)票，這就意味著高校難以對該部分增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。不易取得增值稅專用發(fā)票以對非免稅項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，那么就難以達(dá)到營改增為產(chǎn)業(yè)鏈完整抵扣的目的。此外，水電費(fèi)在教學(xué)、科研中的分?jǐn)傄脖仨毧紤]到非免稅項(xiàng)目與免稅項(xiàng)目的區(qū)別，如此精細(xì)的會計(jì)核算對高校財(cái)務(wù)會計(jì)而言是一項(xiàng)復(fù)雜的工作。
1.3高校收入性質(zhì)對應(yīng)票據(jù)問題
一般而言，高校的日常收入來源主要包括不征稅收入、非稅收入和應(yīng)稅收入三個方面。營改增之后，高校的稅收范圍不包括科研經(jīng)費(fèi)，因此用于縱向科研的經(jīng)費(fèi)比不開具誰無票據(jù)。高校的各項(xiàng)收入中既有非稅收項(xiàng)目，亦有稅收項(xiàng)目，這給高校稅務(wù)管理帶來的困難。此外，在高校的稅收項(xiàng)目范圍，不同的收入來源、性質(zhì)等對應(yīng)的票據(jù)不同，這也加大了高校財(cái)務(wù)核算的難度。比如高校的橫向科研需開具增值稅發(fā)票；高校房屋租賃需開具地稅通用發(fā)票，包括5％的營業(yè)稅附加及12％的房產(chǎn)稅；國家強(qiáng)制意外的培訓(xùn)費(fèi)使用營業(yè)稅發(fā)票；而高校學(xué)報(bào)、期刊雜志等版面費(fèi)的收入則使用增值稅發(fā)票。
2高校應(yīng)對“營改增”改革的稅務(wù)管理對策與建議
2.1采取合理措施應(yīng)對增值納稅人資格的變化
由于高校的特殊性質(zhì)，以及“營改增”政策的開放性，高校在進(jìn)行納稅人資格認(rèn)定時具備一定的靈活度。因此正確選擇合適的納稅資格認(rèn)定，盡量以降低高校稅負(fù)為目的來確定納稅資格。目前我國高校一般被認(rèn)定為一般納稅人或小規(guī)模納稅人兩種資格，但兩種資格卻存在較大的差別。對于一般納稅人資格而言，其開具增值稅發(fā)票的資質(zhì)能夠?qū)崿F(xiàn)部分科研經(jīng)費(fèi)抵扣，合理的稅務(wù)核算方法能夠使高校稅負(fù)更低，有利于高校的科研進(jìn)行，但同時一般納稅人資格認(rèn)定后，對應(yīng)的稅務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理的工作變得更為復(fù)雜、繁瑣。對于小規(guī)模納稅人而言，最大的優(yōu)勢是相關(guān)稅務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理的工作變化不大，并且高校的稅負(fù)也低。但同時對于部分科研收入而言，學(xué)校開具的普通發(fā)票不能抵扣，不利于學(xué)校橫向科研的擴(kuò)大，不利于高校的發(fā)展。
2.2結(jié)合實(shí)際情況做好小規(guī)模納稅人或一般納稅人資格的認(rèn)定
經(jīng)過前面分析可知，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都存在各自的優(yōu)缺點(diǎn)，這使得高校在進(jìn)行納稅人資格認(rèn)定時必須結(jié)合自身情況，以效益最大化為基本出發(fā)點(diǎn)，努力做好一般納稅人或小規(guī)模納稅人的資格認(rèn)定工作。根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，高校一但認(rèn)定了一般納稅人資格，就不能在變更為小規(guī)模納稅人。因此在納稅人資格認(rèn)定之前，高校一定要結(jié)合自身情況，根據(jù)縱向科研項(xiàng)目的規(guī)模、稅務(wù)管理工作、會計(jì)管理工作等要素合理確定納稅人資格。
2.3充分利用“營改增”中有關(guān)稅務(wù)減免規(guī)定降低高校稅負(fù)
國家“營改增”的相關(guān)政策明確提出：“試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅”，并且國家相關(guān)政策也明確了高校在此之列。由此可知，有關(guān)高校具備一些“營改增”之后的稅收優(yōu)惠制度，這就需要高校稅務(wù)工作人員與財(cái)務(wù)工作人員共同努力，充分利用“營改增”中有關(guān)稅務(wù)減免規(guī)定來降低稅負(fù)，給高校順利發(fā)展提供工作支持。
稅務(wù)管理論文3
摘要：近年來，“營改增”所涉及的范圍也是越來越廣泛，逐漸的擴(kuò)展到了各個行業(yè)中，其主要的目的是實(shí)現(xiàn)對行業(yè)發(fā)展的促進(jìn)。在建筑企業(yè)的發(fā)展中，由于其行業(yè)的特殊性，“營改增”對其發(fā)展帶來了到來了諸多的問題，這也造成了建筑企業(yè)稅負(fù)沒有降低反而增加的情況，對建筑企業(yè)稅務(wù)管理也造成了很大影響，下面，本文就針對“營改增”對建筑企業(yè)稅務(wù)管理的影響進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的處理對策，希望為建筑企業(yè)的發(fā)展提供幫助。
關(guān)鍵詞：“營改增”；建筑企業(yè)；稅務(wù)管理；財(cái)務(wù)影響；處理對策
“營改增”在對建筑企業(yè)實(shí)施后，對建筑企業(yè)的稅務(wù)管理帶來了很大的影響，不僅對建筑企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生了影響，同時對企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及會計(jì)核算也提出了更高的要求，進(jìn)而也導(dǎo)致了企業(yè)的管理模式以及報(bào)價體系等發(fā)生變化，這都對建筑企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展造成了沖擊。建筑企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展效果，就需要全面掌握“營改增”對其稅務(wù)管理的影響，進(jìn)而采取有效的對策進(jìn)行處理。
一、“營改增”概述
“營改增”主要是指將營業(yè)稅的項(xiàng)目改為增值稅進(jìn)行繳納，增值稅針對的是產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分進(jìn)行納稅，避免重復(fù)納稅，其主要的目的是為了實(shí)現(xiàn)對財(cái)稅體制的加快改革，減輕企業(yè)的稅負(fù)，從而促進(jìn)企業(yè)能夠更加高效的發(fā)展。我國從20xx開始“營改增”，在20xx實(shí)現(xiàn)全面地落實(shí)，通過對稅制的統(tǒng)一和規(guī)范，實(shí)現(xiàn)對增值稅的引入，從而促進(jìn)行業(yè)的上下游間具有良好的鏈條關(guān)系，提高行業(yè)稅負(fù)的均衡性，達(dá)到完善流轉(zhuǎn)稅制目的，在增值稅的實(shí)施后，由于其只對產(chǎn)業(yè)鏈中增值的部分采取收稅，來降低稅負(fù)，這種稅務(wù)征收的特點(diǎn)對第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展比較有利，有效地提高了國民經(jīng)濟(jì)內(nèi)第三產(chǎn)業(yè)的比重，對產(chǎn)業(yè)的分級也實(shí)現(xiàn)了深化，但對建筑企業(yè)來說，對其產(chǎn)生的影響卻并不樂觀。
二、“營改增”對建筑企業(yè)稅務(wù)管理的影響
�。ㄒ唬⿲ㄖ髽I(yè)稅負(fù)的影響
在建筑企業(yè)的管理中，涉及諸多方面的內(nèi)容，主要包括建筑工程的拆除、擴(kuò)建、新建以及改建等，因此其供應(yīng)鏈?zhǔn)鞘謴?fù)雜的，在實(shí)施“營改增”之后，企業(yè)稅率就得到了大幅度的提高，由于稅率的提高導(dǎo)致建筑企業(yè)需要找尋稅負(fù)的新的`平衡狀態(tài)，另外，在實(shí)施“營改增”之后，建筑企業(yè)使用的材料費(fèi)用也對其稅負(fù)造成一定的影響，建筑材料的種類不同對稅負(fù)產(chǎn)生的影響也不同。
�。ǘ⿲ㄖ髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的影響
在實(shí)施“營改增”后，建筑產(chǎn)業(yè)造價的結(jié)構(gòu)是需要發(fā)生變化的，將之前的價內(nèi)稅變成了價外稅，因此，建筑工程招標(biāo)的標(biāo)書內(nèi)容也就更加復(fù)雜，這對工程造價體系就會造成很大的影響。面對這樣的情況，在建筑行業(yè)投標(biāo)書中具有的增值稅就可以通過增值稅的方式進(jìn)行合法的抵扣，同時還能夠有效的促進(jìn)之前的轉(zhuǎn)包和分包行為得到合法實(shí)踐和實(shí)施，直接承包者可以通過相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅款的增值發(fā)票進(jìn)行稅務(wù)的抵扣，而對于那些不合法分包行為，則不能通過進(jìn)項(xiàng)來進(jìn)行抵扣。
（三）對建筑企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響
對于企業(yè)的實(shí)際資產(chǎn)來說，在計(jì)算的過程中需要在原價的基礎(chǔ)上進(jìn)行增值稅的扣除，這樣就造成了實(shí)際的企業(yè)資產(chǎn)是低于企業(yè)的之前營業(yè)稅的金額的，而在建筑企業(yè)的管理中，可能會出現(xiàn)一定的材料采購困境，建筑企業(yè)在建筑材料的采購中，一些供應(yīng)商并不能提供有效的增值稅的專用發(fā)票，這也導(dǎo)致了建筑企業(yè)對這些材料費(fèi)用不能實(shí)施稅率的抵扣，進(jìn)而導(dǎo)致建筑企業(yè)財(cái)務(wù)總額的不斷增加，這也一定程度的影響到了建筑企業(yè)的凈利潤。在“營改增”實(shí)施后，不僅對建筑企業(yè)財(cái)務(wù)造成了影響，同時對企業(yè)會計(jì)工作也造成了影響，其核算的項(xiàng)目增加，導(dǎo)致記賬的難度增加。
三、建筑企業(yè)應(yīng)對“營改增”的對策
�。ㄒ唬┩晟破髽I(yè)的內(nèi)控制度
在國家實(shí)施“營改增”后，為了適應(yīng)新的稅收政策，需要建筑企業(yè)對現(xiàn)有的企業(yè)制度進(jìn)行改進(jìn)和完善，從而來避免制度漏洞對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。建筑企業(yè)需要全面的掌握其承攬、采購、合同、分包以及績效考核等相關(guān)制度的情況，進(jìn)而對其進(jìn)行修改，只要涉及“營改增”內(nèi)容的制度都要針對性改動，另外，企業(yè)在內(nèi)容制度的編制中，還需要了解和掌握市場上“營改增”的新變化，進(jìn)而結(jié)合其自身的實(shí)際情況，并以準(zhǔn)確有效的數(shù)據(jù)來作為編制規(guī)范制度的基礎(chǔ)，保證制度的科學(xué)合理性［3］。
（二）加強(qiáng)稅收項(xiàng)目的獨(dú)立核算
在實(shí)施“營改增”后，建筑企業(yè)所涉及的稅收項(xiàng)目也就具有了獨(dú)立性，因此，對其成本和收益項(xiàng)目需要獨(dú)立進(jìn)行核算，為了保證核算具有良好的獨(dú)立性，在進(jìn)行核算的過程中，要對項(xiàng)目規(guī)模、范圍以及項(xiàng)目的進(jìn)程等進(jìn)行重點(diǎn)的關(guān)注，同時還要明確項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人和核算人具有的責(zé)任，必要的時候還需要成立相應(yīng)的工作小組，來讓他們對專業(yè)稅務(wù)和財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和管控，并且還要對企業(yè)資金的流動進(jìn)行跟進(jìn)監(jiān)督，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確性。
（三）提高財(cái)會人員的綜合能力
在建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)人員是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和計(jì)算的直接實(shí)施者，他們的綜合能力直接就影響到了財(cái)務(wù)管理的水平和效果，由于實(shí)施“營改增”后，對建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成了很大的壓力，這就需要建筑企業(yè)提高財(cái)務(wù)人員的綜合能力，來保證財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。建筑企業(yè)可以采取定期培訓(xùn)的方法，來將一些“營改增”后的財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行傳授，還可以采取實(shí)踐操作的方式來規(guī)范他們的財(cái)務(wù)工作流程和管理內(nèi)容，促進(jìn)他們更好的投入到工作中。
四、結(jié)語
綜上所述，“營改增”對建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成了很大的影響，為了促進(jìn)企業(yè)能夠長期穩(wěn)定的發(fā)展，就需要建筑企業(yè)正視“營改增”影響的現(xiàn)狀，進(jìn)而采取有效的對策進(jìn)行解決，這是建筑企業(yè)良好發(fā)展的必要認(rèn)識。
參考文獻(xiàn)
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�。�2］陽芳.“營改增”對建筑企業(yè)稅務(wù)管理的影響與對策管窺［J］.中國化工貿(mào)易,20xx（6）.
［3］楊芳俊,任毅.“營改增”對建筑企業(yè)稅務(wù)管理的影響與對策分析［J］.內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),20xx（6）.
稅務(wù)管理論文4
摘要：稅務(wù)管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一項(xiàng)重要管理手段。文章從稅務(wù)管理的意義入手，闡述了稅務(wù)管理的內(nèi)容及方法，通過加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，來達(dá)到規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，降低企業(yè)經(jīng)營成本，提升企業(yè)競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的目的。
關(guān)鍵詞：強(qiáng)化稅務(wù)管理；提升企業(yè)價值在我國，隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)要想在競爭中處于優(yōu)勢地位，科學(xué)先進(jìn)的管理尤為重要，稅務(wù)管理作為管理活動之一，更顯現(xiàn)出其重要意義。
企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)對涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范設(shè)計(jì)，對管理組織科學(xué)搭建，對相關(guān)財(cái)稅政策、法律法規(guī)的運(yùn)用研究，對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的提前計(jì)劃和籌劃，對涉稅事項(xiàng)組織實(shí)施過程中的監(jiān)控，對涉稅事宜的溝通、協(xié)調(diào)、處理，對涉稅事項(xiàng)的分析及后評價，稅務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，發(fā)揮著重要作用，對提升企業(yè)價值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)意義重大。
一、加強(qiáng)稅務(wù)管理的意義
（一）有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念，提高財(cái)務(wù)管理水平。
監(jiān)管機(jī)關(guān)依法治稅，納稅人誠信納稅的宏觀市場環(huán)境在形成和完善，納稅人更應(yīng)強(qiáng)化自身的自律管理。隨著稅法的不斷完善和征管力度的不斷加大，企業(yè)的納稅意識逐步提高，更加重視通過稅務(wù)管理，來達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低涉稅風(fēng)險的目的，要進(jìn)行納稅籌劃，要求管理人員不僅要熟知各項(xiàng)稅收法規(guī)，還要熟知會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)則，在明確了企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)以及財(cái)務(wù)政策的基礎(chǔ)上，規(guī)范、完整地做好會計(jì)核算，從而提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。
（二）有助于降低稅收成本。
企業(yè)的稅收成本主要包括：依法應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)及違反稅收法規(guī)繳納的滯納金、罰款支出。通過加強(qiáng)稅務(wù)管理，合理進(jìn)行稅收籌劃，正確運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，可以降低或節(jié)約企業(yè)的稅收成本，依法納稅，誠信納稅，可避免稅收處罰，避免不必要的損失，以獲得最大限度的稅后利潤。
�。ㄈ┯兄谄髽I(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源合理配置。
通過加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，可以根據(jù)國家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和各項(xiàng)稅種的稅率差異，進(jìn)行合理投資、籌資和技術(shù)改造。如國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；出口貨物退（免）增值稅；納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅等等，企業(yè)在投資和技術(shù)改造上應(yīng)最大程度享受稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源的合理配置，提高企業(yè)競爭力。
�。ㄋ模┯兄谝�(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險，提升企業(yè)形象。
良好的公司形象，將會贏得更多的市場機(jī)會和更好的外部環(huán)境，對知名企業(yè)和上市公司來說，將更大程度的面臨投資者、債權(quán)人、政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，公司形象尤為重要，涉稅處罰不僅會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，更加有損企業(yè)聲譽(yù)，通過科學(xué)的稅務(wù)管理可避免企業(yè)的涉稅風(fēng)險，有效的提升企業(yè)形象。
�。ㄎ澹┯兄谄髽I(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
在與同行業(yè)在公平競爭的環(huán)境下，成本領(lǐng)先是勝出的法寶之一，努力降低企業(yè)成本，才能提高盈利目標(biāo)，特別是在復(fù)雜的交易過程中，合理的運(yùn)用稅收政策，精心的規(guī)劃交易結(jié)構(gòu)，可避免企業(yè)因交易結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理而多繳稅，控制好了稅收成本，也就是增加了企業(yè)的凈收益，與企業(yè)其他內(nèi)部、外部成本的降低對企業(yè)盈余的影響有著同樣的作用，而企業(yè)的目標(biāo)正是經(jīng)濟(jì)增加值最大化，長期持續(xù)的盈利能力和現(xiàn)金流增長，所以，通過稅務(wù)管理可以幫助企業(yè)提升價值實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
二、企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容
企業(yè)稅務(wù)管理包括對稅務(wù)信息的管理，涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理和納稅實(shí)務(wù)的管理等等，因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的稅務(wù)管理活動大致如下：
�。ㄒ唬┒悇�(wù)信息管理。
稅務(wù)信息管理就是企業(yè)從外部和內(nèi)部收集到的稅務(wù)信息，加以整理、分析和研究，傳遞和保管，教育和培訓(xùn)等。外部信息包括政府的稅收政策文件、法律法規(guī)等，收集和研究好外部信息對企業(yè)科學(xué)納稅的作用是不言而喻的，但對企業(yè)內(nèi)部信息包括稅務(wù)證照、各期納稅申報(bào)資料、各項(xiàng)稅款計(jì)算臺賬、定期稅收自查報(bào)告、稅務(wù)工作總結(jié)等稅務(wù)資料的歸集、分析與保管也同樣重要，稅務(wù)信息管理是一項(xiàng)重要內(nèi)容和任務(wù)，需要企業(yè)各業(yè)務(wù)部門的支持配合和全體員工的積極參與。
（二）涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理。
企業(yè)的生產(chǎn)活動幾乎都與“稅”有關(guān)。所以，對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)管理是必不可少的。否則，要到納稅過程中去消除涉稅活動中形成的稅務(wù)隱患或稅務(wù)風(fēng)險，幾乎是不可能或相當(dāng)困難的。所以，強(qiáng)化對涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理是控制稅負(fù)成本和降低涉稅風(fēng)險的最好的管理措施之一。
就企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一般情況而言，涉稅業(yè)務(wù)的管理大致包括，企業(yè)經(jīng)營決策的稅務(wù)管理、投資融資決策的稅務(wù)管理、產(chǎn)品研發(fā)技術(shù)開發(fā)的稅務(wù)管理、營銷和商業(yè)合同的稅務(wù)管理以及薪酬福利的稅務(wù)管理等。涉稅業(yè)務(wù)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，各個環(huán)節(jié)，因此，稅務(wù)管理強(qiáng)調(diào)對涉稅業(yè)務(wù)的全過程管理和全面監(jiān)控。
�。ㄈ┘{稅實(shí)務(wù)管理。
企業(yè)納稅實(shí)務(wù)包括稅務(wù)登記辦理，發(fā)票的請購、使用及繳銷，納稅申報(bào)、延期納稅申報(bào)，稅款繳納，稅收減免申請及申報(bào)，出口稅收抵免退稅，非常損失報(bào)告及備案，稅務(wù)檢查應(yīng)對等等。各項(xiàng)業(yè)務(wù)都有嚴(yán)格的流程和要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以高度重視，經(jīng)辦及管理人員更應(yīng)該認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照規(guī)定辦理，積極與稅務(wù)管理部門溝通，加強(qiáng)稅企聯(lián)系，做好日常稅務(wù)實(shí)務(wù)管理工作，避免企業(yè)蒙受損失或違規(guī)受罰。
總之，企業(yè)稅務(wù)管理不僅內(nèi)容龐雜，且專業(yè)性、技術(shù)性也很強(qiáng)，企業(yè)如果沒有專門的部門和高素質(zhì)的人才是難以奏效的。從某種意義上來說，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)中的一個重要子系統(tǒng)，該子系統(tǒng)的健全與否在很大程度上體現(xiàn)了企業(yè)的管理水平。
三、稅務(wù)管理的方法
（一）設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)管理人員，建立完善稅務(wù)管理制度和流程。
企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員，樹立專業(yè)管理人員“依法納稅、誠信納稅”的觀念，嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，努力研究國家的各項(xiàng)稅收法規(guī)，合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，有效進(jìn)行稅收籌劃，減少企業(yè)不必要的損失，同時建立完善相關(guān)稅務(wù)管理制度和稅務(wù)管理流程，合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為的發(fā)生，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。
�。ǘ┒悇�(wù)管理應(yīng)遵循的原則。
稅務(wù)管理應(yīng)遵循合法性原則，即公司的稅務(wù)管理應(yīng)符合稅法、稅收管理?xiàng)l例用其細(xì)則以及稅收相關(guān)法規(guī)的規(guī)定。系統(tǒng)化原則，即稅收風(fēng)險管理應(yīng)有全局觀，應(yīng)從全局把握，力求公司利益和最大化以及稅務(wù)風(fēng)險最小化。制度化原則，即公司建立稅收風(fēng)險管控機(jī)制，應(yīng)有暢通的溝通渠道，做到上情下傳、下情上達(dá)。
（三）日常業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險及審核要點(diǎn)，發(fā)票管理、收款、付款、費(fèi)用報(bào)銷、工資支付環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理。
1、發(fā)票管理中的稅務(wù)審核應(yīng)關(guān)注各公司的稅務(wù)專員按月檢查發(fā)票的使用情況是否遵照公司《發(fā)票管理辦法》，重點(diǎn)檢查發(fā)票的開具是否符合稅法（開具的票種、發(fā)票要素的填寫等）的規(guī)定，對于公司開具的不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及產(chǎn)生稅收隱患的發(fā)票），應(yīng)及時要求開票人員對所開發(fā)票做作廢處理，并重新開具發(fā)票。稅務(wù)專員應(yīng)按月檢查發(fā)票使用簿，對發(fā)票的購、用、存情況進(jìn)行檢查。
2、收與經(jīng)營無關(guān)的關(guān)聯(lián)公司款項(xiàng)或其他款項(xiàng)時，收款人員應(yīng)當(dāng)及時通知稅務(wù)主管，稅務(wù)主管應(yīng)當(dāng)對此事項(xiàng)的稅務(wù)影響提出建議；所收款項(xiàng)業(yè)務(wù)不明的或涉及敏感稅務(wù)問題的，收款人員在開具發(fā)票前應(yīng)與稅務(wù)專員進(jìn)行溝通，稅務(wù)專員無法解決的，應(yīng)向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，得開明確批示后方能一開具發(fā)票，以避免公司因開票不當(dāng)產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險。
3、付款及報(bào)銷環(huán)節(jié)應(yīng)審核對方的.票據(jù)是否符合稅法的規(guī)定，發(fā)票的種類及開具的內(nèi)容是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)合同一致，成本費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除。
4、工資支付環(huán)節(jié)應(yīng)審核公司員工的個人所得稅由人力資源部按照個人所得稅法的規(guī)定計(jì)算并進(jìn)行相關(guān)審核，由財(cái)務(wù)部按審核結(jié)果代扣代繳員工的個人所得稅。
（四）稅務(wù)籌劃。
稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃，稅收籌劃的意義在于不是因?yàn)榛I劃而少繳稅，而是因?yàn)闆]有籌劃而多繳稅。大家都知道我國的稅收法規(guī)日益健全和完善，企業(yè)在鉆政策法規(guī)的空子上是占不到便宜的，搞不好還會冒偷稅漏稅的風(fēng)險，有的企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生完結(jié)時，發(fā)現(xiàn)稅賦很高，開始想各種各樣的辦法“合理避稅”，這些方法大多與國家財(cái)稅政策法規(guī)背離，從長遠(yuǎn)看不僅沒有為企業(yè)合理避稅，還為企業(yè)蒙受的損失雪上加霜。科學(xué)有效的稅收籌劃必須開展于納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，合理籌劃經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的交易結(jié)構(gòu)和模式，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低。
例如，在一項(xiàng)投資交易中，甲公司資金充裕，技術(shù)力量雄厚，準(zhǔn)備儲備一塊土地進(jìn)行房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)，乙公司作為A集團(tuán)公司的子公司，名下資產(chǎn)中有一塊符合甲公司要求的土地，雙方協(xié)商達(dá)成一致后，準(zhǔn)備按轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的模式進(jìn)行交易，如此甲公司獲得土地將繳納契稅，乙公司將涉及轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅及相關(guān)附加，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅，根據(jù)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，在計(jì)算土地增值稅時，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計(jì)20%的扣除，而對乙公司直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的情況，不得加計(jì)扣除。有的省份，為了抑制和打壓倒買倒賣土地的投機(jī)炒作行為，還出臺了空地不允許轉(zhuǎn)讓，開發(fā)程度達(dá)到25%的土地才可以轉(zhuǎn)讓等地方性政策來調(diào)控市場。如果我們改變一下交易模式，由A集團(tuán)公司將其持有的乙公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司，甲公司控制了乙公司的同時獲得了土地，因該土地權(quán)屬沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移和變化，雖為甲公司擁有但仍在乙公司名下，甲公司不交納契稅，乙公司也不交納土地增值稅，乙公司作為標(biāo)的完成的是股權(quán)交易而不是資產(chǎn)交易，因此也不交納營業(yè)稅及相關(guān)附加。可見，籌劃對稅賦的影響非同一般。
在籌資決策中，是選擇負(fù)債資金還是權(quán)益資金，或是二者的組合，這不僅要結(jié)合企業(yè)不同生命時期的實(shí)際情況，還要考慮資金成本費(fèi)效比及企業(yè)風(fēng)險承受能力，合理利用好負(fù)債資金這把財(cái)務(wù)杠桿，可達(dá)到抵稅作用，降低資金成本。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，壞賬如何計(jì)提，費(fèi)用如何分?jǐn)�，選擇不同的存貨計(jì)價方法，不同的固定資產(chǎn)折舊政策，對企業(yè)所得稅都會產(chǎn)生影響，對遞延所得稅的合理運(yùn)用，把實(shí)際繳稅義務(wù)規(guī)劃在不同的納稅年度里，可達(dá)到延緩納稅目的，從而提高資金使效率。不同地區(qū)，不同行業(yè)和產(chǎn)品，稅收負(fù)擔(dān)都存在差異，稅收優(yōu)惠政策及程度也不盡相同，在投資決策中，充分掌握各項(xiàng)稅收政策并加以合理利用，可使企業(yè)在享受國家優(yōu)惠政策的同時，健康長足發(fā)展。
�。ㄎ澹┒悇�(wù)審計(jì)機(jī)制。
建立稅務(wù)審計(jì)制度，結(jié)合公司內(nèi)部審計(jì)或聘請稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)定期或不定期進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)工作，目前，如財(cái)稅咨詢公司、稅務(wù)師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所等專業(yè)中介機(jī)構(gòu)日趨成熟，企業(yè)可以通過這些機(jī)構(gòu)的專業(yè)服務(wù)，提高稅務(wù)管理業(yè)務(wù)水平。定期審計(jì)應(yīng)于每年企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)出前審計(jì)結(jié)果，不定期應(yīng)于集團(tuán)稅務(wù)管理部根據(jù)管理需求或者結(jié)合內(nèi)部審、聘請中介機(jī)構(gòu)等不定期進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)。稅務(wù)審計(jì)人員（含稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)）在完成定期或不定期稅務(wù)審計(jì)后，出具書面稅務(wù)審計(jì)報(bào)告及管理建議書。
�。┒悇�(wù)資料檔案管理。
稅務(wù)資料包括：稅務(wù)登記證、納稅申報(bào)表、稅務(wù)管理臺賬、票據(jù)存根聯(lián)、發(fā)票臺賬、完稅憑證、內(nèi)部稅務(wù)報(bào)告及報(bào)表、涉稅審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)檢查結(jié)論書、稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)文書、稅務(wù)通知文件、稅務(wù)優(yōu)惠文件及其他涉稅資料等。檔案的保存期限同會計(jì)檔案的保管期限一致，達(dá)到保存年限后的稅務(wù)資料，經(jīng)申請審批后可銷毀，銷毀的相關(guān)規(guī)定同會計(jì)檔案。（作者單位：云南城投置業(yè)股份有限公司）
參考文獻(xiàn)
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[2]高金平編著，《稅收籌劃操作實(shí)務(wù)》，中國財(cái)經(jīng)出版社，出版時間：20xx年。
[3]林秀香編著，《中國企業(yè)納稅行為研究》，中國稅務(wù)出版社，出版時間：20xx年。
稅務(wù)管理論文5
一、房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險分析
現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險管理理論認(rèn)為，任何企業(yè)都存在管理上的風(fēng)險，企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險苗頭和最終成果都會通過財(cái)務(wù)和資金形態(tài)體現(xiàn)出來。所以，財(cái)務(wù)管理自始至終都是企業(yè)全面風(fēng)險管理的晴雨表。而稅務(wù)風(fēng)險又是財(cái)務(wù)風(fēng)險的重要組成部分，作為房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)專員重視稅務(wù)風(fēng)險的管理和防范是我們義不容辭的責(zé)任。筆者認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險體現(xiàn)在稅務(wù)會計(jì)對《稅法》等稅收法律法規(guī)的收集、研究、學(xué)習(xí)和理解不透，在稅種上會因?yàn)閼?yīng)納稅而未納、在稅款上會因?yàn)闆]有足額繳納而被稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)后給予處罰。另一方面是因?yàn)閷Χ愂諆?yōu)惠扶持政策不了解，致使能享受的優(yōu)惠政策卻沒有申請享受，增加了稅收負(fù)擔(dān)。因?yàn)闆]享受優(yōu)惠政策、補(bǔ)繳稅款、加罰滯納金，不僅會造成企業(yè)的財(cái)務(wù)損失還會造成企業(yè)聲譽(yù)受損。另外就是存在認(rèn)識誤區(qū)：例如把建安合同壓低使建安稅款少交，但是建安合同低，土地增值稅會相應(yīng)提高，得不償失。再如隱瞞銷售收入開具發(fā)票會相應(yīng)減少稅收，購房人也許現(xiàn)在無所謂，但在二次交易需要發(fā)票抵扣時問題就會暴露無遺，從而形成了稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險究其原因一是稅務(wù)會計(jì)的人員素質(zhì)、風(fēng)險管理意識和納稅觀念不高；二是重要業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的涉稅控制、稅務(wù)內(nèi)控監(jiān)督不嚴(yán)等等。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范
1．提高決策管理人員稅務(wù)風(fēng)險意識。充分認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險的后果，端正誠信納稅、合法納稅的觀念，絕對不能抱有僥幸心理，投機(jī)取巧、偷逃稅款。
2．從制度入手，建立健全稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系。通過執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，設(shè)置涉稅風(fēng)險控制點(diǎn)，將稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿項(xiàng)目開發(fā)銷售的全過程，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的事前、事中自我防控。
3．注重對稅務(wù)會計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)。加強(qiáng)稅收法律法規(guī)和政策的學(xué)習(xí)。認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)會計(jì)的職能、分類、核算方法。
4．負(fù)責(zé)稅務(wù)的會計(jì)人員要密切關(guān)注稅收政策的變動，及時注意信息的收集和比對，建立健全相關(guān)信息交流傳遞制度，對有關(guān)政策進(jìn)行深入研究，正確理解。結(jié)合企業(yè)實(shí)際，正確利用稅收政策，降低納稅成本。
三、設(shè)立稅務(wù)會計(jì)，建立稅務(wù)核算體系
針對稅收管理的越發(fā)嚴(yán)格和越發(fā)精細(xì)化，要求企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)必須從財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)中分離出來，使之成為企業(yè)專門從事稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報(bào)的一個會計(jì)系統(tǒng)。
1．建立稅務(wù)會計(jì)的獨(dú)立核算。在稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)分離的前提下，企業(yè)應(yīng)設(shè)置相對獨(dú)立的稅務(wù)會計(jì)部門或機(jī)構(gòu)。例如可在財(cái)務(wù)部下設(shè)稅費(fèi)管理科，明確對企業(yè)中所有涉稅事項(xiàng)、稅金計(jì)算、稅款申報(bào)與繳納等全面負(fù)責(zé)的崗位職責(zé)和權(quán)限，在人力物力上保證稅款計(jì)繳的及時性。該部門對企業(yè)經(jīng)營過程中的每一筆經(jīng)濟(jì)活動，要以會計(jì)準(zhǔn)則和國家稅收法令為依據(jù)，獨(dú)立地進(jìn)行稅務(wù)會計(jì)核算，計(jì)算各項(xiàng)應(yīng)稅收入及相關(guān)稅金，從而保證企業(yè)各項(xiàng)稅金計(jì)算的完整性和正確性。
2．稅務(wù)會計(jì)的納稅籌劃。稅收籌劃是通過在經(jīng)濟(jì)活動中的事先安排和策劃，尋找稅收法律中的稅負(fù)下限，以使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最小化，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。納稅籌劃既不是偷稅也不完全等同于避稅。通過會計(jì)核算方法的選擇進(jìn)行的納稅籌劃是會計(jì)方法適當(dāng)?shù)倪x擇。比如，在材料價格不斷上漲的情況下，采用后進(jìn)先出法可以加大當(dāng)期的成本費(fèi)用，成本影響利潤，進(jìn)而影響所得稅的'大小。
四、建立納稅自查制度，規(guī)范納稅業(yè)務(wù)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立納稅自查制度，定期或不定期地自查稅額計(jì)算中有無漏洞和問題，不僅可以保證財(cái)會資料及涉稅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整，也可作為接受稅務(wù)稽查的前期準(zhǔn)備。
1．日常定期自查，結(jié)合財(cái)務(wù)核算過程的實(shí)際情況，對照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，檢查有無漏報(bào)應(yīng)稅收入、多列支出、虛增抵扣稅額、漏、錯報(bào)代扣(收)稅項(xiàng)目、錯用稅率或計(jì)算錯誤等情況。發(fā)現(xiàn)錯誤及時自行糾正。
2．對于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的各類專項(xiàng)納稅檢查，按照通知的時間、要求和檢查重點(diǎn)，提前組織力量展開自查。對于在自查中發(fā)現(xiàn)的納稅錯誤，主動改正，及時補(bǔ)繳稅款、滯納金，避免不必要的罰款。把專項(xiàng)檢查中可能出現(xiàn)的問題消滅在自查階段。
3．由于企業(yè)習(xí)慣按照舊有模式處理涉稅問題，依靠自身力量很難發(fā)現(xiàn)問題，此時不排除聘請專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所給予協(xié)助，花小錢、省大錢，還可在他們的幫助下進(jìn)一步規(guī)范納稅業(yè)務(wù)。
五、構(gòu)建和諧稅企關(guān)系
企業(yè)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立順暢的溝通互動機(jī)制。除了聘請稅務(wù)征管人員對企業(yè)提供日常的涉稅咨詢和幫助外，還應(yīng)定期舉辦稅收政策輔導(dǎo)班，由稅務(wù)專家重點(diǎn)講解房地產(chǎn)業(yè)收入的認(rèn)定、稅前扣除項(xiàng)目及扣除標(biāo)準(zhǔn)、會計(jì)制度與稅收政策差異及處理辦法、預(yù)售收入預(yù)征所得稅的有關(guān)規(guī)定等，以全面提高涉稅人員的工作能力。企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和稅務(wù)會計(jì)也要經(jīng)常到稅務(wù)機(jī)關(guān)登門求教，熟悉和了解征收管理環(huán)節(jié)的具體辦稅工作流程、征管特點(diǎn)；經(jīng)常與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持友好聯(lián)系，定期進(jìn)行信息傳遞和交換，實(shí)現(xiàn)信息溝通的快速、高效，構(gòu)建和諧的稅企關(guān)系。
稅務(wù)管理論文6
1、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的功能
1.1防范企業(yè)稅務(wù)方面風(fēng)險
從企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)際工作上看，企業(yè)稅務(wù)管理具有稅務(wù)風(fēng)險的防范功能，有了企業(yè)稅務(wù)管理作為基礎(chǔ)企業(yè)可以立足于內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別，以各環(huán)節(jié)、各部門的高效率溝通明晰企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的來源，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的核算，做到對企業(yè)經(jīng)營、交易、服務(wù)方面風(fēng)險的規(guī)避，在有利于內(nèi)部控制體系完善的同時，做到對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制與管理。
1.2提高企業(yè)經(jīng)營安全性
企業(yè)稅務(wù)管理工作具有一定的風(fēng)險性，例如：稅務(wù)風(fēng)險是市場經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)面臨風(fēng)險的重要種類，建立企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)制有助于完善企業(yè)財(cái)稅工作體系，避免因?qū)Χ惙ú焕斫舛a(chǎn)生的稅收方面的風(fēng)險，進(jìn)而構(gòu)建出符合市場經(jīng)濟(jì)和財(cái)稅政策的會計(jì)工作體系，完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，在降低企業(yè)經(jīng)營盲目性，提高企業(yè)經(jīng)營合法性的同時，有效確保企業(yè)經(jīng)營的安全性。
1.3提升企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)性
企業(yè)稅務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃，這對于提高企業(yè)經(jīng)營能力，確保資金穩(wěn)定有著中要的意義，客觀上增加了企業(yè)經(jīng)濟(jì)上的收入和控制不必要的支出，這對于企業(yè)經(jīng)營來講無疑是非常重要的。企業(yè)稅務(wù)管理還可以推進(jìn)構(gòu)建適于市場經(jīng)濟(jì)企業(yè)經(jīng)營體系的進(jìn)程，使管理、經(jīng)營工作的基礎(chǔ)更加穩(wěn)固，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益和質(zhì)量的提升。
2、企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的方法和措施
2.1完善企業(yè)稅務(wù)籌劃
企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)該加強(qiáng)對市場經(jīng)濟(jì)稅收法律與政策的`學(xué)習(xí)，關(guān)注稅務(wù)法規(guī)的動態(tài)，及時及時掌握有關(guān)稅務(wù)管理的最新動態(tài)，探尋政策法規(guī)與企業(yè)稅務(wù)管理的新關(guān)系，形成對企業(yè)稅務(wù)籌劃的完善和提升。此外企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)該與政府部門、行業(yè)組織和其他企業(yè)管理人員進(jìn)行有效交流和全面溝通，學(xué)習(xí)企業(yè)稅務(wù)籌劃的新舉措，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的能力。最后，企業(yè)稅務(wù)管理人員應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)和內(nèi)控工作體系，樹立企業(yè)稅務(wù)籌劃意識，建立企業(yè)稅務(wù)籌劃的體系，為企業(yè)合理進(jìn)行稅務(wù)管理，提升稅務(wù)籌劃能力，抵抗稅務(wù)風(fēng)險提供基礎(chǔ)與平臺。
2.2建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范機(jī)制
防范是化解風(fēng)險的重要舉措，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中對稅務(wù)風(fēng)險的防范效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于出現(xiàn)風(fēng)險后的補(bǔ)救。應(yīng)該以企業(yè)內(nèi)控工作體系為平臺，建立起企業(yè)稅務(wù)管理的工作基礎(chǔ)，進(jìn)而創(chuàng)建防范企業(yè)稅務(wù)管風(fēng)險的機(jī)制。應(yīng)該在遵循重要性原則的基礎(chǔ)上，對企業(yè)各項(xiàng)納稅事宜進(jìn)行重點(diǎn)了解，并對風(fēng)險進(jìn)行評價；對企業(yè)自身的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)的關(guān)注，并進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查和研究，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題，對出現(xiàn)的管理錯誤進(jìn)行及時的偏差糾正和調(diào)整，有效規(guī)避存在的風(fēng)險，進(jìn)而保障企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理能切實(shí)實(shí)行，最終有利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展與持久性的經(jīng)營。
2.3加快企業(yè)會計(jì)內(nèi)控信息交流
企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)是會計(jì)內(nèi)控工作的高效率開展，而內(nèi)控工作需要信息化作為支撐，因此，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中要建立信息交流和數(shù)據(jù)交換的平臺，構(gòu)建起適于企業(yè)稅務(wù)管理工作，有利于企業(yè)會計(jì)內(nèi)控開展的載體和形式，做到對企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量的保證。由于企業(yè)的內(nèi)部控制是一項(xiàng)非常復(fù)雜、繁瑣的工程，而企業(yè)的稅務(wù)管理也貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的每一個環(huán)節(jié)，如果在企業(yè)的稅務(wù)管理活動中沒有做好信息的交流與傳遞工作，會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來非常大的損失。因此，要完善企業(yè)信息的交流和信息傳遞機(jī)制，對企業(yè)生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的稅務(wù)信息進(jìn)行及時的核對、整理、反饋，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理存在的問題，進(jìn)而有效防范稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。
2.4完善企業(yè)稅務(wù)管理崗位設(shè)置
企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展應(yīng)該立足于企業(yè)組織體系，要結(jié)合企業(yè)管理體系和組織結(jié)構(gòu)建立起規(guī)范性和有效性的企業(yè)稅務(wù)管理崗位，通過科學(xué)設(shè)置來優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理各項(xiàng)工作的關(guān)系，協(xié)調(diào)企業(yè)稅務(wù)管理崗位的職能與要點(diǎn)，建立企業(yè)稅務(wù)管理的新組織體系。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)的稅務(wù)管理應(yīng)該要結(jié)合內(nèi)部控制以及業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，明確職位的權(quán)限，將管理的職責(zé)和權(quán)限落實(shí)到每一個負(fù)責(zé)的單位。因此，企業(yè)在建立內(nèi)部控制的制度時，要設(shè)置專門的崗位，并配備專門的稅務(wù)管理的人員，明確每一個專職崗位的責(zé)任權(quán)限，制定出科學(xué)、合理的稅收籌劃和稅收管理的方案，以優(yōu)化稅務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境。
3結(jié)語
企業(yè)內(nèi)部控制工作應(yīng)該圍繞稅務(wù)、財(cái)務(wù)、會計(jì)等各項(xiàng)職能和環(huán)節(jié)展開，作為內(nèi)控機(jī)制中重要的內(nèi)容——稅務(wù)管理是當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營水平和發(fā)展?jié)摿ΡＵ系幕竟ぷ鳌．?dāng)前企業(yè)內(nèi)外空間、經(jīng)濟(jì)條件、法律環(huán)境發(fā)生了巨大改變，防范企業(yè)稅收風(fēng)險，提升企業(yè)稅務(wù)管理水平成為內(nèi)控工作和會計(jì)工作的焦點(diǎn)。應(yīng)該立足于企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)際，做好具體的企業(yè)稅務(wù)工作，提升企業(yè)合法經(jīng)營和稅務(wù)籌劃能力，在建立企業(yè)內(nèi)控機(jī)制和稅務(wù)管理體系的前提下，促進(jìn)企業(yè)管理、財(cái)務(wù)、會計(jì)工作向市場化的方向發(fā)展。
稅務(wù)管理論文7
摘要：隨著社會和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國的稅收政策不斷得到改善，企業(yè)逐漸認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險控制在財(cái)務(wù)管理中的重要性。降低稅務(wù)風(fēng)險成了每家企業(yè)業(yè)務(wù)管理的重點(diǎn)。本文通過介紹稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)配比分析，提醒企業(yè)進(jìn)行自查，并針對企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)風(fēng)險提出一些規(guī)避措施。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；指標(biāo)配比分析；措施
稅務(wù)風(fēng)險不僅會影響企業(yè)的經(jīng)營效益，還會影響企業(yè)的納稅等級。納稅等級低的企業(yè)會收到稅務(wù)局的重視，不定時地接到稅務(wù)局檢查的通知，這就會打亂企業(yè)的經(jīng)營秩序，在一定程度上影響企業(yè)的正常經(jīng)營，給企業(yè)造成損失，由此可見稅務(wù)風(fēng)險的重要性。因此，降低稅務(wù)風(fēng)險，能給企業(yè)帶來利益，從而促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)和企業(yè)自身的發(fā)展，其必然成為財(cái)務(wù)管理中的重中之重。
一、稅務(wù)風(fēng)險的含義
稅收風(fēng)險是指在征稅過程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預(yù)知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長乏力、最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實(shí)現(xiàn)職能需要的一種可能性。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。
二、稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)配比分析
稅務(wù)風(fēng)險檢測時，需要用到很多指標(biāo)進(jìn)行分析，這些指標(biāo)可以分為通用指標(biāo)和特殊指標(biāo)。通用指標(biāo)是指各個稅種都可以用的指標(biāo)，利用通用指標(biāo)進(jìn)行配比分析是最常用的方法，也是最能直接反映問題的方法；特殊指標(biāo)是指在特定稅種或規(guī)定行業(yè)里才會用到的指標(biāo)。這里主要介紹指標(biāo)配比分析法。
�。保鳡I業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析。一般情況下，主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率同步增減，兩者比值為１。如果兩者之間的比值小于１且差異較大且均小于零，則該企業(yè)可能會有多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況；如果該比值大于１且差異較大且均大于零，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況；若比值小于０且差異較大，而前者大于０且后者小于０，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況。
�。玻鳡I業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率配比分析。一般情況下，主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)成本變動率同步增減，兩者比值接近于１。如果兩者之間的比值小于１且差異較大且均小于零，則該企業(yè)可能會有多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況；如果該比值大于１且差異較大且均大于零，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況；若比值小于０且差異較大，而前者大于０且后者小于０，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況。出現(xiàn)上述情況時，就需要特別關(guān)注營業(yè)收入和負(fù)債里的貨幣情況。
�。常鳡I業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動率配比分析。一般情況下，主營業(yè)務(wù)收入變動率與主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動率同步增減，兩者比值為１。如果兩者之間的比值小于１且差異較大且均小于零，則該企業(yè)可能會有多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況；如果該比值大于１且差異較大且均大于零，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況；若比值小于０且差異較大，而前者大于０且后者小于０，則該企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的情況。
�。矗鳡I業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率配比分析。一般情況下，主營業(yè)務(wù)成本變動率與主營業(yè)務(wù)利潤變動率變化一致，如果兩者比值大于１且都為正，則企業(yè)可能存在多列成本的情況；如果前者大于０而后者小于０，則企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除的.情況。
�。担Y產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比分析。若資產(chǎn)利潤率和銷售利潤率當(dāng)期數(shù)額小于上一期，而總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的當(dāng)期數(shù)額大于上一期，則說明該企業(yè)資產(chǎn)使用效率高，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費(fèi)用的情況；若資產(chǎn)利潤率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率當(dāng)期數(shù)額小于上一期，而銷售利潤率的當(dāng)期數(shù)額大于上一期，則說明企業(yè)資產(chǎn)的使用率低，導(dǎo)致資產(chǎn)利潤率降低，并且可能存在隱匿銷售收入的情況。根據(jù)上述各指標(biāo)的配比分析，企業(yè)可以在納稅申報(bào)前進(jìn)行自查，以降低稅務(wù)風(fēng)險。
三、企業(yè)管理中的稅務(wù)風(fēng)險
�。保�(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)和技能水平不高。稅務(wù)在企業(yè)中一直是一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，由于稅法和會計(jì)的處理方式不一致，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在申報(bào)納稅時工作量很大，因此，如果財(cái)務(wù)人員的知識水平不高、知識結(jié)構(gòu)不完善，在稅務(wù)處理中就會出現(xiàn)差錯，使企業(yè)遭受稅務(wù)上的損失。
�。玻髽I(yè)對稅務(wù)風(fēng)險控制的重視程度不夠。企業(yè)會制定稅務(wù)風(fēng)險控制體制，但有時不能與時俱進(jìn)地完善控制體系，造成在納稅方面出現(xiàn)失誤，給企業(yè)造成金錢和名譽(yù)上的較大損失，由此可見，企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險控制的重視在很大程度上決定了企業(yè)的生存狀態(tài)。
�。常畠�(nèi)部管理體系不健全。規(guī)則能夠幫助人們檢驗(yàn)行為是否合理，一家優(yōu)秀的企業(yè)必然擁有健全的制度。假設(shè)一家企業(yè)連自己內(nèi)部工作都管理不好，員工只顧忌自己的利益，那這家企業(yè)肯定會出現(xiàn)許多財(cái)務(wù)問題，稅務(wù)風(fēng)險也必然存在。稅務(wù)風(fēng)險是財(cái)務(wù)管理中的一部分，如果連基礎(chǔ)都不堅(jiān)固，那各個部分也肯定會出現(xiàn)問題。所以，內(nèi)部管理體系一定要完善。
�。矗咝畔⒉荒芗皶r更新。近年來，稅法一直在推行立法制度，稅收相關(guān)政策頻繁變動，如果企業(yè)不能及時更新這些政策信息，那在納稅時就會出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致多繳或少繳稅款，影響企業(yè)的效益。還有一些稅收優(yōu)惠政策，利用稅收優(yōu)惠政策能夠降低企業(yè)的納稅成本，若財(cái)務(wù)人員不了解與該企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，則企業(yè)會遭受較大損失。
四、降低稅務(wù)風(fēng)險的措施
�。保ㄆ趯ω�(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)。會計(jì)和稅法都是隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷改變的，尤其是近年來稅法變動頻繁，因此為了企業(yè)的利益，定期進(jìn)行培訓(xùn)是十分必要的。培訓(xùn)要求財(cái)務(wù)人員熟練掌握當(dāng)前最新政策和稅收優(yōu)惠政策，對申報(bào)程序和會計(jì)制度要熟記于心，減少程序失誤和信息不對稱造成的損失。
�。玻晟破髽I(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。職工不僅要對業(yè)務(wù)熟練掌握，還要有道德素養(yǎng)，不能做損害公司利益的事；企業(yè)依法合理分配工作任務(wù)，財(cái)務(wù)人員之間互相監(jiān)督，定期輪換工作；企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)互相監(jiān)督，形成權(quán)利制約，定期或不定期核查賬務(wù)，加強(qiáng)企業(yè)對于發(fā)票、賬簿等資料的審核與管理。
�。常岣吖芾韺拥闹匾暢潭取９芾韺討�(yīng)當(dāng)提前了解稅務(wù)風(fēng)險的后果，根據(jù)企業(yè)自身情況制定稅收管理體制并不斷完善，還要對管理層進(jìn)行培訓(xùn)，提高對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)知程度，加強(qiáng)管理層的稅收風(fēng)險意識，使稅務(wù)風(fēng)險控制能夠順利實(shí)施。
４．合理申報(bào)納稅。尋求專業(yè)技術(shù)完善的稅務(wù)代理，避免因?yàn)槎悇?wù)代理方的失誤給自己帶來的損失；自行申報(bào)納稅，提高企業(yè)職工的納稅意識和水平，熟悉稅收征管條例，完善企業(yè)自行申報(bào)納稅體系，積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，查找企業(yè)納稅申報(bào)的不足。
５．定期進(jìn)行稅務(wù)檢查。企業(yè)自身進(jìn)行稅務(wù)檢查能夠在一定程度上降低稅務(wù)風(fēng)險，而要想做好自查工作，就要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管力度，管理層要不定時查看工作情況，減少人為因素造成的損失；企業(yè)可以設(shè)置專門的稅務(wù)檢查崗位，安排專業(yè)人員對企業(yè)的納稅狀況進(jìn)行檢查，還可以尋求稅務(wù)師事務(wù)所的幫助，讓他們幫忙檢查。雖然定期進(jìn)行稅務(wù)檢查會增加企業(yè)的成本，但這些相對于出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險后要負(fù)擔(dān)的損失小得多，企業(yè)應(yīng)當(dāng)有長遠(yuǎn)目標(biāo)，不能因小失大。
參考文獻(xiàn)：
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稅務(wù)管理論文8
摘要:如今，在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)稅務(wù)管理既擁有著前所未有的歷史性機(jī)遇同時也面臨著一定的挑戰(zhàn)，大數(shù)據(jù)為企業(yè)提供了高風(fēng)險的市場環(huán)境。因此，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理改革成為了必然，本文首先介紹了大數(shù)據(jù)背景，然后針對大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀，提出了加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的對策，希望本文的研究能夠?yàn)榇髷?shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)管理改革的推進(jìn)提供一定的助力。
關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù)背景；企業(yè)稅務(wù)管理；改革
眾所周知，二十一世紀(jì)是網(wǎng)絡(luò)化、智能化、信息化的時代，各種各樣的數(shù)字信息充斥著人們的日常生活以及社會各領(lǐng)域生產(chǎn)中，把數(shù)據(jù)信息應(yīng)用于企業(yè)稅務(wù)管理中，有助于提升企業(yè)稅務(wù)管理的效率，并為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供科學(xué)可靠的決策依據(jù)。另外，企業(yè)稅務(wù)管理使用數(shù)據(jù)信息也是順應(yīng)時代發(fā)展潮流趨勢的必然選擇，是推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理深層次改革的一次重要嘗試。
1大數(shù)據(jù)背景的概述
在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，國內(nèi)外企業(yè)聯(lián)系不斷增強(qiáng)，大數(shù)據(jù)時代也為國內(nèi)外企業(yè)提供了嶄新的溝通方式，這就要求企業(yè)不斷地提升處理海量數(shù)字信息的能力，推動大數(shù)據(jù)信息處理朝向精確化、高效化的方向發(fā)展。與此同時，借助大數(shù)據(jù)信息，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者可以充分結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)狀，對未來市場的發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測，進(jìn)而創(chuàng)建更快更好的數(shù)據(jù)平臺。
2大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀
首先，缺乏稅務(wù)管理意識，整體的稅務(wù)管理水平較低。從前，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，國家直接掌控企業(yè)的經(jīng)營管理，因此，企業(yè)稅務(wù)管理的相關(guān)理論知識十分缺乏，相關(guān)領(lǐng)域的專家學(xué)者也主要從稅收征管方面進(jìn)行研究，忽視了對企業(yè)稅務(wù)管理理論知識的研究，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理活動缺乏理論支撐。與此同時，大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為，只要遵守并執(zhí)行相關(guān)稅法規(guī)定就能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅收事務(wù)管理，而企業(yè)本身無所作為。從這個角度來看，企業(yè)對稅務(wù)管理的理解還具有一定的片面性，企業(yè)管理者未能有效普及稅務(wù)相關(guān)知識，員工無法及時獲得相關(guān)稅務(wù)信息。另外，一些企業(yè)為了獲取一己私利，還存在著偷稅、漏稅等違法行為，就算少部分企業(yè)提升了企業(yè)事務(wù)管理意識，但是從整體上來看，企業(yè)稅務(wù)管理水平不高。其次，對企業(yè)稅務(wù)管理的認(rèn)識不全面。很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者常常把企業(yè)稅務(wù)籌劃和企業(yè)稅務(wù)管理混為一談，認(rèn)為只要做好企業(yè)的稅務(wù)籌劃就能夠完成企業(yè)的經(jīng)營管理活動。殊不知，企業(yè)稅務(wù)管理活動實(shí)際上涉及更廣泛的方面，而企業(yè)稅務(wù)籌劃只是其中一個環(huán)節(jié)，并不能代表企業(yè)稅務(wù)管理的全部。另外，由于企業(yè)的稅務(wù)管理常常發(fā)生于企業(yè)完成納稅義務(wù)以后，企業(yè)管理者常常未能對此引起足夠的重視，重事后公關(guān)，輕事前管理。因此，并沒有把企業(yè)稅務(wù)管理貫穿于整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程�？傊�，缺乏稅務(wù)管理意識，整體的稅務(wù)管理水平較低和對企業(yè)稅務(wù)管理的認(rèn)識不全面是企業(yè)稅務(wù)管理中存在的主要問題，需要相關(guān)領(lǐng)域人士在今后的研究中引起足夠的重視。
3加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的對策
上文主要分析了大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題，針對這些問題，本文嘗試從以下幾個方面探討加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的對策，具體如下。首先，設(shè)立專門稅務(wù)管理部門。伴隨我國稅收體系的不斷健全和完善，企業(yè)涉稅事務(wù)越來越復(fù)雜化，有必要成立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并加強(qiáng)稅務(wù)管理人員隊(duì)伍建設(shè)，建立完善的'崗位體系，以滿足企業(yè)稅務(wù)管理的需求。另外，企業(yè)稅務(wù)管理部門還要建立穩(wěn)定的稅收政策信息渠道，及時掌握國家最新的稅收政策，把握國家宏觀經(jīng)濟(jì)動向，實(shí)現(xiàn)納稅行為的統(tǒng)一管理、統(tǒng)一籌劃，用最先進(jìn)的國家政策來指導(dǎo)企業(yè)，這是保障企業(yè)稅務(wù)管理工作正規(guī)化的重要途徑，也有助于保障國家的整體經(jīng)濟(jì)利益。在大數(shù)據(jù)背景下，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于推動企業(yè)朝向健康、可持續(xù)的方向發(fā)展。與此同時，稅務(wù)管理部門需要隨時分析本單位稅收狀況，一旦發(fā)現(xiàn)稅收出現(xiàn)異常變動，需要及時上報(bào)稅務(wù)分析報(bào)告。其次，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，定期開展培訓(xùn)活動。由于我國的稅收法規(guī)變化快，種類繁多，這就要求企業(yè)借助不同的渠道，及時掌握國家最新的稅收法規(guī)，并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員的各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策學(xué)習(xí)，并善于把各項(xiàng)稅收政策法規(guī)及時地應(yīng)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，增加企業(yè)的稅收抗風(fēng)險能力。另外，企業(yè)稅務(wù)管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，所涉及的稅務(wù)內(nèi)容復(fù)雜，因此，要重視對稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)，加大對企業(yè)高層以及基層員工的培訓(xùn)力度。具體而言，對企業(yè)高層著重灌輸正確的納稅理念，對于企業(yè)辦稅人員重點(diǎn)傳授業(yè)務(wù)技巧，從上至下全員參與，做好稅收成本控制。最后，夯實(shí)稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作。稅務(wù)管理基礎(chǔ)性工作是企業(yè)開展經(jīng)營活動的前提，企業(yè)可以通過稅務(wù)管理基礎(chǔ)的工作，來獲取納稅管理技術(shù)信息，進(jìn)而使得企業(yè)的各項(xiàng)涉稅行為更加合法化、規(guī)范化，最大限度地避免滯納金以及罰款，為企業(yè)降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，減少了不必要的損失。
4結(jié)語
總之，本文首先介紹了大數(shù)據(jù)背景相關(guān)內(nèi)容，然后針對大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀，從設(shè)立專門稅務(wù)管理部門，提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，定期開展培訓(xùn)活動以及夯實(shí)稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作三個方面，提出了加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的對策，希望本文的研究能夠?yàn)橄嚓P(guān)領(lǐng)域人士提供一定的借鑒。當(dāng)然，由于本人的研究水平有限，本文的論述難免存在一定的不足，還希望相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜覍W(xué)者給予批評與指正，并從更多層面展開深入的分析與研究。
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稅務(wù)管理論文9
摘要：經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展帶來了經(jīng)濟(jì)體制的不斷革新，國家所具有的稅收體制也在逐步完善當(dāng)中。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，產(chǎn)生了很多涉稅事項(xiàng)，使企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步受到了影響。企業(yè)稅務(wù)管理也逐漸成為了企業(yè)經(jīng)營管理過程中需要注意的重要內(nèi)容，慢慢受到了社會各界的重視和關(guān)注，企業(yè)內(nèi)部也逐漸意識到對于企業(yè)稅務(wù)管理制度的提升，使企業(yè)在激烈的市場競爭中可以爭得一席之地。本文就企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行簡要分析，并提出幾點(diǎn)優(yōu)化策略。
關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)管理;問題;優(yōu)化
社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展帶來了經(jīng)濟(jì)體制的改革和進(jìn)步，對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度的要求也逐漸提高，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理制度是一種合理、合法的企業(yè)行為。由于一些發(fā)達(dá)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的較快較早，因此在這一方面比較完善，已經(jīng)具備了較為成熟的技術(shù)。但是由于我國經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展還不夠完善，對于企業(yè)稅務(wù)管理制度的重視程度還不夠，面對日漸激烈的社會經(jīng)濟(jì)市場，稅務(wù)管理制度所具有的重要性就逐漸體現(xiàn)了出來。因此，我國企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識到自身在稅務(wù)管理方面存在的不足和問題，針對這些問題采取一系列的優(yōu)化措施，來對企業(yè)的稅務(wù)管理制度進(jìn)行提升。
1企業(yè)稅務(wù)管理的基本內(nèi)涵
企業(yè)稅務(wù)管理制度是根據(jù)國家制定的多種規(guī)章制度而創(chuàng)建的企業(yè)稅收政策，它可以對企業(yè)的涉稅行為進(jìn)行很好的督促和規(guī)范。稅負(fù)成本對于一個企業(yè)來說是重要的外在成本，其具有的特點(diǎn)之一就是風(fēng)險高。因此，需要企業(yè)對企業(yè)稅負(fù)成本進(jìn)行合理的控制和科學(xué)的管理，盡最大程度地努力來對企業(yè)的納稅風(fēng)險進(jìn)行降低，以提升企業(yè)獲得的經(jīng)濟(jì)利潤水平。企業(yè)再根據(jù)自身發(fā)展所具有的特點(diǎn)和情況來制定符合實(shí)際的發(fā)展流程，對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)行為進(jìn)行一定程度的約束，再通過實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理方案進(jìn)行不斷優(yōu)化，以促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。
2企業(yè)稅務(wù)管理工作具有的意義
現(xiàn)如今，我國企業(yè)稅務(wù)管理制度中存在很多問題，想要對此進(jìn)行提升，首先就是要對企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)進(jìn)行明確，知道企業(yè)稅務(wù)管理工作存在的意義，這是進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)和保障。企業(yè)的稅務(wù)管理大致分為三個目標(biāo)：稅務(wù)籌劃和準(zhǔn)確納稅以及風(fēng)險規(guī)避。其中，企業(yè)稅務(wù)管理的主要內(nèi)容就是指稅務(wù)籌劃。它是說企業(yè)在遵守國家稅法，對國家利益沒有損害的狀況下，與合理的企業(yè)經(jīng)營方式相結(jié)合來進(jìn)行降低稅負(fù)的行為。企業(yè)的稅務(wù)管理行為是合法合理的，是一種符合國家規(guī)定的稅收政策，避稅行為，并不是指企業(yè)進(jìn)行了違法偷稅的活動。納稅企業(yè)為了降低稅收，就必須要對稅務(wù)管理進(jìn)行研究，也可以聘用相關(guān)稅收公司的專業(yè)顧問來進(jìn)行協(xié)助分析稅收政策，以及與稅收制度相關(guān)的規(guī)定，最終達(dá)到優(yōu)惠的目的。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷提升，企業(yè)想要在愈來愈激烈的競爭之下獲得地位，就必須要加強(qiáng)對稅收管理制度的完善。對企業(yè)內(nèi)部的稅收成本進(jìn)行有效的降低。一般來說，稅收成本包括了稅收實(shí)體成本和稅收處罰成本。加強(qiáng)企業(yè)的稅收管理制度可以提升企業(yè)內(nèi)部資源配置的合理性，以及提高產(chǎn)品的調(diào)整結(jié)構(gòu)。并且要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作人員的專業(yè)素質(zhì)和法律意識，從而使企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度得到進(jìn)一步的提升。
3企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題
3.1管理層的重視程度不夠
很多企業(yè)和單位的管理層人員對于企業(yè)資金管理會比較重視，但是對產(chǎn)品的價值卻忽略不計(jì)，也不夠重視企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度的建立，對于企業(yè)資金的來源和用到何處去了都不能夠進(jìn)行明確。通常情況下，管理層都不會來關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)核算工作和稅務(wù)管理工作，認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為與消費(fèi)行為是對等的，企業(yè)內(nèi)部的購買行為是一時的，因此沒有意識到企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理的重要性和企業(yè)內(nèi)部資金的利用效率。因而沒有對稅務(wù)管理制度的建立進(jìn)行落實(shí)。
3.2企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)混亂，對于責(zé)任沒有明確落實(shí)
很多企業(yè)和單位并沒有在企業(yè)內(nèi)部建立明確的經(jīng)營責(zé)任制度，對于資金系統(tǒng)的管理沒有完善，因此，在資金的使用過程中沒有對資金的使用責(zé)任進(jìn)行明確，同樣對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理制度也沒有建立明確的責(zé)任制度，這樣不利于企業(yè)內(nèi)部的管理，對于稅務(wù)管理缺少明確的約束機(jī)制，沒有明確高級管理層的責(zé)任、義務(wù)和權(quán)利。
3.3企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度的不完善
從當(dāng)前市場來看，很多企業(yè)內(nèi)部并沒有對稅務(wù)管理制度進(jìn)行完善，沒有規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理，再加上企業(yè)自身所具有的特殊性，使得企業(yè)在資金管理過程中無法進(jìn)行合理的成本核算工作，對于會計(jì)折舊計(jì)算工作也不能及時進(jìn)行。最終導(dǎo)致了企業(yè)在資金核算過程中，資金浪費(fèi)和受損的現(xiàn)象出現(xiàn)，但是由于制度的不完善，無法進(jìn)行責(zé)任追究，管理部門便會對出現(xiàn)的這一系列問題進(jìn)行忽視。
3.4企業(yè)內(nèi)部對于稅務(wù)管理制度的確立缺乏執(zhí)行力
很多企業(yè)單位對于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理制度的重視程度不夠，沒有在企業(yè)內(nèi)部明確稅務(wù)管理的責(zé)任制度，對于很多企業(yè)來說，稅務(wù)管理部門對很多事情是無法考慮全面的。比如說，企業(yè)的審計(jì)部門，通常都是對于企業(yè)資金合法合理的利用進(jìn)行考慮，而對于資金的安全問題以及評價和管理方面都沒有進(jìn)行太多的管理。
3.5企業(yè)內(nèi)部人員專業(yè)素養(yǎng)不夠
很多金融企業(yè)和稅務(wù)公司的內(nèi)部都是有一些兼職人員的，對于稅務(wù)管理的認(rèn)識就是記賬。這種觀念是不正確的，并沒有進(jìn)行有效的稅務(wù)管理，就會經(jīng)常出現(xiàn)對于已經(jīng)購買的產(chǎn)品沒有進(jìn)行記錄的情況，因此會產(chǎn)生一定的資金遺漏。而相關(guān)的部門則也認(rèn)為稅務(wù)管理很簡單，于是缺乏對管理人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)和專業(yè)技能的培訓(xùn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理水平質(zhì)量較低。
4企業(yè)稅務(wù)管理中存在問題的優(yōu)化措施
4.1建立起內(nèi)部稅務(wù)管理責(zé)任制度，培養(yǎng)專業(yè)的管理人員
企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)管理部門對于稅務(wù)管理的了解和認(rèn)識，把它當(dāng)作重要的管理工作之一。并將其歸類到企業(yè)工作目標(biāo)當(dāng)中，在企業(yè)內(nèi)部建立起完善的稅務(wù)管理制度，并且要配備具有一定專業(yè)素質(zhì)的管理人員，可以對國家稅收現(xiàn)狀和相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行研究和分析，在企業(yè)發(fā)展過程中進(jìn)行合理的利用，對企業(yè)內(nèi)部的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一的管理，并進(jìn)行有效的規(guī)劃，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失降到最低。并且在管理過程中對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定期的考核和評價，將其歸納進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)的考核評定中，以激發(fā)工作人員的積極性，以及管理人員的責(zé)任感，將稅務(wù)管理制度中存在的'責(zé)任進(jìn)行落實(shí)。
4.2企業(yè)稅務(wù)管理制度的明確和統(tǒng)一
企業(yè)在稅務(wù)管理的過程當(dāng)中，必須對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理制度進(jìn)行明確。并且要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況來進(jìn)行資產(chǎn)購置的完善，在工作的交接和轉(zhuǎn)移方面也要進(jìn)行加強(qiáng)和合理的控制。比如說，要進(jìn)行定期的檢查，對于一些內(nèi)部的規(guī)定要進(jìn)行細(xì)化和量化，還要建立起一定的資產(chǎn)交接管理制度，在企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)管理制度做到規(guī)范化，利用合理的管理內(nèi)容來實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的科學(xué)化發(fā)展。通常來說，我們會從三個方面來對稅務(wù)管理的可操作性進(jìn)行分析。首先是要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際情況和需求來對資金預(yù)算進(jìn)行控制，編制出科學(xué)合理的物品采購方案，明確列出明細(xì)，不能過于盲目。其次是要明確稅務(wù)管理過程中的負(fù)責(zé)人，要能充分掌握企業(yè)內(nèi)部的資金動態(tài)，對于不同類型的資產(chǎn)要運(yùn)用不同的方式進(jìn)行管理，最后再總結(jié)到一起，避免一些不必要的支出，以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤水平。最后是說無論是稅務(wù)管理中的負(fù)責(zé)人員還是參與人員，都要做好本職工作，需要創(chuàng)建固定的賬戶來對采購時間進(jìn)行記錄，包括報(bào)廢資產(chǎn)等，都需要向上級進(jìn)行匯報(bào)。
4.3提升企業(yè)內(nèi)部日常稅務(wù)管理工作
企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行稅務(wù)管理時，需要定期進(jìn)行編制，對于企業(yè)內(nèi)部的資金進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算，科學(xué)合理地對企業(yè)內(nèi)部資金的收支情況進(jìn)行安排，進(jìn)而反映出企業(yè)資金運(yùn)作的實(shí)際情況。在企業(yè)稅務(wù)管理過程中最重要的環(huán)節(jié)是現(xiàn)金的預(yù)算和編制，對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理提供了重要保障。企業(yè)利用合理生產(chǎn)來保證企業(yè)內(nèi)部的債務(wù)現(xiàn)金和稅收持有，盡最大可能地減少資金在企業(yè)內(nèi)部的流通程度，避免產(chǎn)生的資金浪費(fèi)，以最大程度來提升企業(yè)資金的回收率，滿足企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過程。
5結(jié)語
總而言之，企業(yè)內(nèi)部的稅收管理制度對于企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。面臨著越來越激烈的市場競爭，企業(yè)需要在運(yùn)作過程中發(fā)現(xiàn)在稅收過程中存在的不足和問題，并進(jìn)行不斷的優(yōu)化，來促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。
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稅務(wù)管理論文10
摘要：隨著信息化時代的來臨，各種現(xiàn)代化手段應(yīng)用于我們的生活之中，極大地提高了工作效率、改善了生活品質(zhì)，對于稅務(wù)管理同樣如此。本文首先闡述了稅務(wù)管理的相關(guān)概念，然后對現(xiàn)代化手段在稅務(wù)管理中應(yīng)用的必要性進(jìn)行了分析，最后總結(jié)了如何更好在稅務(wù)管理中應(yīng)用現(xiàn)代化手段，以供廣大讀者參考。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代化手段；稅務(wù)管理；計(jì)算機(jī)
1稅務(wù)管理概念
稅務(wù)管理就是國家及其稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)我國法律、市場經(jīng)濟(jì)的相關(guān)要求，對稅務(wù)分配全過程進(jìn)行監(jiān)督和協(xié)調(diào)的工作，從而確保稅收職能得到切實(shí)發(fā)揮。稅收管理在執(zhí)行過程中堅(jiān)持以法律為依據(jù)，既要體現(xiàn)國家政策，同時還需要考慮人民群眾的切身利益，做到依法治稅。因此可以看出，稅務(wù)管理在開展過程中應(yīng)該堅(jiān)持公平、公正原則，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度同樣也是稅務(wù)管理得以順利開展的重要保障。
2現(xiàn)代化手段在稅務(wù)管理中應(yīng)用的必要性
稅收管理運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)已經(jīng)成為一種必然趨勢，詳細(xì)來說主要包括：第一，我國經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)代化要求應(yīng)用計(jì)算機(jī)等技術(shù)。隨著社會化大生產(chǎn)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)管理日趨復(fù)雜，傳統(tǒng)信息管理系統(tǒng)已經(jīng)不能適應(yīng)這一需求，并且稅收是我國宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，自然應(yīng)該在信息管理上跟上我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，加快現(xiàn)代化建設(shè)步伐，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)代化建設(shè)。第二，現(xiàn)代企業(yè)制度改革要求稅務(wù)管理發(fā)展現(xiàn)代化手段。
現(xiàn)代企業(yè)制度改革重要內(nèi)容之一就是建立現(xiàn)代企業(yè)管理信息系統(tǒng)，納稅人在經(jīng)濟(jì)決策時也提出了共享政策條法信息的要求，征稅機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)電子化營銷監(jiān)控自然就提到了議程，所以稅企計(jì)算機(jī)橫向聯(lián)網(wǎng)在現(xiàn)代企業(yè)制度改革中自然成為必然趨勢。第三，稅務(wù)管理現(xiàn)代化同樣也要求應(yīng)用現(xiàn)代化手段。稅務(wù)部門擔(dān)負(fù)著重要的`經(jīng)濟(jì)管理職能，面對眾多的納稅資料管理和監(jiān)督工作，根本出路就是利用現(xiàn)代先進(jìn)計(jì)算機(jī)技術(shù)，提高稅務(wù)管理水平。通過大量實(shí)踐也表明，稅務(wù)電子應(yīng)用系統(tǒng)能夠自動完成復(fù)雜的稅務(wù)審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)橫向信息交換，提高了稅務(wù)管理水平。另外，電子稅務(wù)審計(jì)系統(tǒng)還能夠在反偷稅反避稅方面發(fā)揮著重要作用。
3現(xiàn)代化手段在稅務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀
計(jì)算機(jī)等技術(shù)從上個世紀(jì)80年代進(jìn)入我國稅務(wù)管理領(lǐng)域，獲得了較大發(fā)展，并向多層次、大范圍進(jìn)軍，應(yīng)用領(lǐng)域和內(nèi)容更為廣泛。詳細(xì)來說，主要包括：
第一，從稅收征收管理方面來分析，稅務(wù)管理最主要的工作就是稅收征收，電子化稅務(wù)管理也是從這一方面入手的，包括納稅人稅務(wù)登記、征管資料的管理、增值稅征收和申報(bào)等工作。
第二，從稅務(wù)稽查方面來分析，稅務(wù)稽查要走出盲目稽查的誤區(qū)，并逐漸走向科學(xué)化和正規(guī)化，這樣就需要建立稅務(wù)稽查信息情報(bào)系統(tǒng)，自動錄入納稅申報(bào)資料，與銀行等聯(lián)網(wǎng)信息比較，篩選重點(diǎn)檢查對象，從而作為判斷分析的基本資料。
第三，從稅務(wù)管理辦公自動化方面來分析，包括稅務(wù)人事、財(cái)務(wù)會計(jì)等管理子系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)檔案管理、信息傳輸?shù)茸詣踊δ�，根本上提高辦公效率，使稅務(wù)辦公管理更為規(guī)范化、信息化。
第四，從稅務(wù)宣傳、咨詢服務(wù)等方面的應(yīng)用來分析，我國稅務(wù)管理基本上實(shí)現(xiàn)了全國聯(lián)網(wǎng)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都可以檢索調(diào)閱，也向社會提供了咨詢服務(wù)，提高了稅法透明度，實(shí)現(xiàn)政策信息共享。通過以上分析可以看出，現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)在稅務(wù)管理方面已經(jīng)進(jìn)入了發(fā)展階段，由于微機(jī)具有推廣快、價格低等優(yōu)勢，所以具體工作基本上都是從微機(jī)入手，從基層稅務(wù)業(yè)務(wù)處理入手，用計(jì)算機(jī)技術(shù)代替手工操作，開發(fā)應(yīng)用工作取得了巨大成效。
在硬件質(zhì)量上，稅務(wù)管理已經(jīng)從低檔微機(jī)發(fā)展到中高檔微機(jī)，具有穩(wěn)定性、兼容性等特征；從軟件開發(fā)商，各地都開發(fā)了稅政管理應(yīng)用軟件，也能夠?qū)崿F(xiàn)遠(yuǎn)程傳輸。
4現(xiàn)代化手段應(yīng)用于稅務(wù)管理應(yīng)解決的主要問題
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在稅務(wù)管理中的應(yīng)用，在提高工作效率、強(qiáng)化征管等方面都發(fā)揮了巨大作用，但是由于多因素存在，我國稅務(wù)管理電子化建設(shè)還存在諸多問題，這也是加強(qiáng)我國稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)重點(diǎn)需要解決的問題，詳細(xì)來說主要包括：
第一，硬件應(yīng)用做到物盡其用。雖然我國稅務(wù)系統(tǒng)花費(fèi)大量財(cái)力購買計(jì)算機(jī)裝備，現(xiàn)代化建設(shè)也有了一定物質(zhì)基礎(chǔ)，但是由于兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)等因素，仍然沒有解決當(dāng)前的供需矛盾，很多地方配備的計(jì)算機(jī)只局限于簡單報(bào)表匯總和分析方面，大量計(jì)算機(jī)以單機(jī)形式存在，并沒有發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)越性，對信息資源共享造成很大障礙。因此稅務(wù)管理應(yīng)該在硬件配備上做到與需求同步的原則，盡量配齊配足，提高現(xiàn)有設(shè)備的使用率。
第二，加大軟件開發(fā)力度。我國稅務(wù)系統(tǒng)在軟件開發(fā)上基本上委托電腦公司，造成很多弊端，比如同一類型的應(yīng)用軟件過多，形成各自為戰(zhàn)的局面；缺乏統(tǒng)一的開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)，不能實(shí)現(xiàn)更大范圍聯(lián)網(wǎng)。因此我們應(yīng)該認(rèn)識到軟件開發(fā)力度不夠的問題，需要統(tǒng)一規(guī)劃，避免上下不一的局面；同時還需要保持信息交流渠道通暢，進(jìn)行專業(yè)化管理，做到連續(xù)性和計(jì)劃性，也就是上下保證一批精干隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)開發(fā)推廣的連續(xù)性和層次性。
第三，提高廣大稅務(wù)干部的參與意識。目前不少稅務(wù)干部在計(jì)算機(jī)應(yīng)用方面還缺乏足夠的知識，特別是一些老干部，仍然習(xí)慣于手工操作，沒有意識到計(jì)算機(jī)技術(shù)的便捷性，因此應(yīng)該加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)的學(xué)習(xí)，在意識上重視計(jì)算機(jī)技術(shù)，主動參與到稅務(wù)管理電子化改革中。隨著各種自媒體、移動應(yīng)用軟件的出現(xiàn)，人們可以借助于手機(jī)就可以參與到稅務(wù)管理中，因此應(yīng)該加強(qiáng)對稅務(wù)干部手機(jī)等移動終端方面的培訓(xùn)，意識到稅務(wù)管理信息化的必然趨勢。
第四，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。目前我國很多地區(qū)還沒有建立稅務(wù)系統(tǒng)電算中心或者信息中心，這一現(xiàn)狀與計(jì)算機(jī)快速發(fā)展和地位不相符，因此缺乏人才和專業(yè)機(jī)構(gòu)是目前影響我國稅務(wù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)發(fā)展的重大障礙，比如缺乏中高型復(fù)合型人才、基層開發(fā)推廣工作人員少等，因此需要致力于后備人才的培養(yǎng)。
比如可以開發(fā)國際合作和高層次進(jìn)修，培養(yǎng)高級復(fù)合型人才。另外，還可以借助于我國高等院校，提高稅務(wù)管理相關(guān)課程的深度和廣度，培養(yǎng)更多后備人才。在社會培訓(xùn)方面，還可以加大對基層初中級應(yīng)用人員的培訓(xùn)，構(gòu)建技術(shù)推廣主力軍培養(yǎng)渠道，解決人才不足等問題。
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稅務(wù)管理論文11
一、企業(yè)稅務(wù)，理的必要性
企業(yè)稅務(wù)管理與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)密切相關(guān)，稅收負(fù)祖的降低會直接形響企業(yè)的成本水平，通過事先籌劃和安排納稅行為，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負(fù)擔(dān)，才符合現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。
1.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化
隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、經(jīng)營活動的多樣化，稅收成本的數(shù)t和種類逐年增加，企業(yè)可以通過加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理起到延期納稅的作用，以獲得最大限度的稅后利潤。但如果企業(yè)僅一味追求低稅負(fù)，一旦企業(yè)被查出有偷稅、避稅行為，會承擔(dān)相當(dāng)大的財(cái)務(wù)風(fēng)險，不僅要支出稅收罰款，還可能會降低企業(yè)的信用等級。如果企業(yè)可以通過加強(qiáng)稅務(wù)管理對企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營活動和利潤分配行為進(jìn)行有效控制，不但可以減少納稅人的稅收成本，還可以防止納稅人因違反稅法而繳納罰款，有助于降低企業(yè)的整體稅收成本，實(shí)現(xiàn)納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化，保證企業(yè)在獲取最大稅收利益的同時兼顧國家利益，底得企業(yè)的長期發(fā)展。
2.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于提高納稅人納稅意識
企業(yè)稅務(wù)管理的前提是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員熟知會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則、會計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法及相關(guān)行業(yè)的有關(guān)政策，因此對普及稅法及財(cái)經(jīng)法規(guī)知識有積極意義，有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念，提高財(cái)務(wù)管理水平。
3.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置
企業(yè)通過比較分析稅法中的稅基與稅率的差別，從事享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動或?qū)σ恍┘{稅“界點(diǎn)”進(jìn)行控制，才能促使企業(yè)為了減輕其稅收負(fù)擔(dān)，逐步調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有助于促進(jìn)資本在不同企業(yè)間的合理流動和資源的合理配置。如積極從事稅法規(guī)定的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的開發(fā)，爭取使發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生數(shù)增長達(dá)到10%以上(含10%)，以據(jù)實(shí)列支當(dāng)年發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，并按實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。
二、企業(yè)稅務(wù)管理中存在的誤區(qū)
1.稅務(wù)管理觀念滯后
我國部分企業(yè)稅務(wù)管理觀念滯后，不樂于接受新事物，存在怕麻煩的思想，往往僅滿足于按時報(bào)稅納稅，或盡量少繳、晚繳稅，并未認(rèn)識到稅收管理在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，因此往往并未在進(jìn)行投資或經(jīng)營活動前進(jìn)行事先籌劃和安排，即無法盡可能在納稅義務(wù)發(fā)生前減少應(yīng)稅行為的'發(fā)生。
2.法律意識淡薄
我國企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時僅將最低、最遲納稅作為目標(biāo)，并未堅(jiān)持合法性原則，忽視了因其進(jìn)行稅務(wù)管理可能引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收人的減少，使其原本想通過進(jìn)行稅務(wù)管理實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)不得不通過偷漏稅等手段實(shí)現(xiàn)，因此無法滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的要求。
3.忽視納稅風(fēng)險控制
由于企業(yè)財(cái)會人員對稅法及相關(guān)法規(guī)的把握不到位，且稅務(wù)管理的合法性、合理性有明顯的時空差異，企業(yè)自身納稅活動往往會因經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國家政策的變化而產(chǎn)生很大不確定性，企業(yè)往往會由于政策差異或認(rèn)識偏差受到相關(guān)限制或打擊，如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃方法被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅或避稅，那么納稅人所進(jìn)行的稅務(wù)管理反而會被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，從而加大政策選擇的風(fēng)險、付出較大的代價。
三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的措施和具體方法
1.堅(jiān)持納稅原則，通過設(shè)置專門管理機(jī)構(gòu)提高稅務(wù)管理水平
企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)部下設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并配備熟悉稅收法規(guī)的專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)管理工作，要求其準(zhǔn)確把握國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，并嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃和管理，減少企業(yè)不必要的損失。隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多樣化，其納稅業(yè)務(wù)日益復(fù)雜.因此播要企業(yè)做好納稅前的預(yù)測和管理工作，以做出最優(yōu)的納稅方案，盡量減輕企業(yè)稅負(fù)。
2.主要經(jīng)營活動環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理
由于企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境千差萬別，這要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理、制定稅務(wù)管理方案時，企業(yè)必須與其實(shí)際情況相結(jié)合，靈活運(yùn)用到企業(yè)的投資、籌資、生產(chǎn)經(jīng)營活動和利潤分配過程中。
(1)企業(yè)投資活動中的稅務(wù)管理
國家對不同的行業(yè)有不同的稅收政策，對某些行業(yè)存在相關(guān)的稅收傾斜，使得企業(yè)對投資行業(yè)的稅收籌劃具有重要的實(shí)際愈義，如對以“三廢，物品為原料進(jìn)行生產(chǎn)的內(nèi)資企業(yè)減免征收企業(yè)所得稅，對進(jìn)行出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，實(shí)行“免、抵、退”等稅收優(yōu)惠.企業(yè)的投資方式不同，享受到的稅收待遇也有很大不同，如由于設(shè)備投資折舊費(fèi)可在稅前扣除，無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)可列支管理費(fèi)在稅前扣除，有助于縮小稅基，因此，選擇設(shè)備和無形資產(chǎn)投資要優(yōu)于貨幣資金投資方式。
(2)企業(yè)籌資活動中的稅務(wù)管理
企業(yè)對外籌資一般有股本籌資和負(fù)債籌資兩種方式，稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計(jì)人成本，而支付的利息可以計(jì)人成本。因此.雖然兩種籌資方式都可以使企業(yè)籌集到資金，但由于稅收處理的不同，不僅會影響企業(yè)的現(xiàn)金流t，且會形成不同的籌資成本，因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，采取不同的籌資方法，如果企業(yè)的息稅前投資收益率離于負(fù)債利息率，如果增加企業(yè)負(fù)債，作為成本的利息可以在稅前沖減企業(yè)利潤，從而減少所得稅，將會使企業(yè)獲得較商的稅收利益，從而提商權(quán)益資本的收益水平，但也會給企業(yè)帶來較大的到期償債付息的財(cái)務(wù)風(fēng)險.反之亦然。
(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)曹活動中的稅務(wù)管理
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中.應(yīng)在遵循現(xiàn)行稅法和財(cái)務(wù)制度的前提下，選擇適合自身的會計(jì)核算方法，對存貨計(jì)價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、費(fèi)用分?jǐn)偟臅?jì)處理進(jìn)行合理配置，并充分利用稅前扣除項(xiàng)目，達(dá)到延緩納稅的目的，提高企業(yè)資金使用效率。①銷售收人中的稅務(wù)管理按銷售結(jié)算方式的不同，稅法對納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間做出了不同規(guī)定.如對采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷譽(yù)額的依據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天等。以上規(guī)定使得企業(yè)可以利用對銷售結(jié)算方式的不同選擇，達(dá)到遞延稅款的目的。②存貨計(jì)價方法選擇中的稅務(wù)管理由于存貨計(jì)價方法的不同，材料成本在期末存貨與已售產(chǎn)品之間的分配金額就不同，從而影響到企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和企業(yè)所得稅。按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨采用實(shí)際成本核算時，可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等進(jìn)行核算，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，對存貨的計(jì)價方法進(jìn)行選擇，使發(fā)貨成本最大化、賬面利潤最小化，以達(dá)到節(jié)稅或級繳稅款的目的.③折舊方法選擇中的稅務(wù)管理我國現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)提取折舊的方法主要有直線法、工作t法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，不同的折舊方法計(jì)算出不同的成本，從而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)當(dāng)期的稅負(fù)輕重。因此，如果企業(yè)考慮貨幣的時間價值，縮短固定資產(chǎn)的折舊年限，應(yīng)在稅法允許的情況下選擇加速折舊法和適當(dāng)?shù)恼叟f年限，通過增加前期折舊額，把稅款推遲到后期繳納，達(dá)到延級納稅的目的。④期間費(fèi)用支出中的稅務(wù)管理我國稅法對利息支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、公益及救濟(jì)性捐贈支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宜傳費(fèi)支出等都做出了具體規(guī)定，如納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除.對業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、公益及救濟(jì)性捐贈支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宜傳費(fèi)支出也都做出了相應(yīng)的具體扣除限額的規(guī)定。因此，企業(yè)在日常支出時盡t避免向金融機(jī)構(gòu)以外的單位和個人借款，盡t壓縮業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出預(yù)算，同時可將業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)為廣告費(fèi)、傭金、辦公費(fèi)等名目支出，使得業(yè)務(wù)招待費(fèi)能夠在稅法規(guī)定的限額內(nèi)扣除.應(yīng)通過特定中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行.并針對特定對象及限定捐贈額進(jìn)行捐贈.將廣告費(fèi)轉(zhuǎn)向其他無限額費(fèi)用項(xiàng)目支出，而將業(yè)務(wù)宜傳費(fèi)轉(zhuǎn)為廣告費(fèi)支出，以期在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，達(dá)到節(jié)稅目的。
(4)利潤分配活動中的稅務(wù)管理
利潤分配不僅關(guān)系到企業(yè)未來發(fā)展和投資者權(quán)益，而且還會對企業(yè)和投資者的稅負(fù)產(chǎn)生形響。我國稅法規(guī)定，企業(yè)股東取得現(xiàn)金股利時，要交納20%的個人所得稅，而取得股票股利不用教稅。一般情況下，股東往往為了進(jìn)稅而要求企業(yè)不發(fā)或少發(fā)現(xiàn)金股利。
3.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理
企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時應(yīng)充分考慮風(fēng)險因素，通過提高管理層的重視和企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，提高稅務(wù)管理風(fēng)險憊識，根據(jù)風(fēng)險的產(chǎn)生動因，從源頭抑制風(fēng)險，增強(qiáng)抗風(fēng)險的能力。同時，企業(yè)的稅務(wù)管理方案應(yīng)具有相對靈活性，能夠根據(jù)自身及外部環(huán)境的變化及時做出調(diào)整和修正，以及時采取措施回進(jìn)、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，使稅務(wù)管理活動在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。稅務(wù)管理是一個企業(yè)納稅憊識和財(cái)務(wù)管理憊識不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，隨著稅務(wù)管理活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn)，稅務(wù)管理活動應(yīng)受到更多關(guān)注，企業(yè)應(yīng)努力把握國家稅務(wù)制度變化和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變動，具有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，著眼于總體的管理決策之上，結(jié)合企業(yè)自身具體特點(diǎn)，制定出切實(shí)可行的稅務(wù)管理方案，并保證其得到有效執(zhí)行和實(shí)施，才能真正充分研究利用國家稅收政策和法規(guī)，通過減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)使企業(yè)利潤極大化，以促進(jìn)企業(yè)又快又好發(fā)展。
稅務(wù)管理論文12
摘要：本文主要探討營改增背景下事業(yè)單位稅務(wù)管理的有關(guān)問題，介紹營改增背景下事業(yè)單位稅務(wù)工作需要關(guān)注的問題。提出重視營改增影響、規(guī)范事業(yè)單位財(cái)稅工作、強(qiáng)化內(nèi)部控制、提升財(cái)稅人員素質(zhì)，加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通等，來改善營改增背景下事業(yè)單位稅務(wù)管理的相關(guān)對策。
關(guān)鍵詞：營改增；事業(yè)單位；稅務(wù)管理
營改增對于事業(yè)單位的稅務(wù)處理有較大影響，包括廣播電臺等傳媒業(yè)事業(yè)單位，需要正確認(rèn)識營改增的影響，并在此基礎(chǔ)上，合理地開展稅務(wù)管理工作。由此，更好地利用營改增政策，節(jié)約事業(yè)單位稅負(fù)成本，促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的優(yōu)化。但是，實(shí)踐中部分事業(yè)單位對于稅務(wù)管理不夠重視，也沒有非常好地運(yùn)用營改增的政策內(nèi)容進(jìn)行稅務(wù)籌劃及其他相關(guān)工作，營改增對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)優(yōu)化功能沒有完全發(fā)揮出來。在此情況下，就需要進(jìn)一步探討營改增背景下的事業(yè)單位稅務(wù)管理問題。
一、營改增政策背景
在1979年開始我國試點(diǎn)增值稅政策，1984年出臺了增值稅條例，其后增值稅逐步擴(kuò)展到更多領(lǐng)域。但是，增值稅與營業(yè)稅存在一定的重復(fù)征稅問題，不符合稅收公平原則，也不利于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展與改革。在結(jié)構(gòu)性減稅政策中，將營改增作為稅收改革重點(diǎn)，自20xx年開始逐步擴(kuò)展，20xx年到20xx年?duì)I改增持續(xù)擴(kuò)圍，包括交通運(yùn)輸、房地產(chǎn)、金融、文化等很多行業(yè)都被納入營改增范圍，這就使得營改增對各行業(yè)的稅務(wù)處理影響更加顯著。在這其中就包括使事業(yè)單位在進(jìn)行研發(fā)、技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢等服務(wù)提供或獲取收入的過程中，應(yīng)該按收入份額繳納增值稅。與一般的企業(yè)不同，事業(yè)單位也需要納稅，但是事業(yè)單位往往并不是非常重視成本費(fèi)用問題，對于稅務(wù)缺乏納稅籌劃積極性，更多地是被動地學(xué)習(xí)稅法和完成稅務(wù)處理。在營改增背景下，事業(yè)單位的稅務(wù)處理受到一定影響，但是如果不能及時調(diào)整稅務(wù)工作，則不能很好地發(fā)揮出營改增對事業(yè)單位的正面效應(yīng)，這就需要關(guān)注和思考解決方案。
二、事業(yè)單位營改增背景下的稅務(wù)管理問題及分析
(一)事業(yè)單位營改增后的納稅身份問題
稅務(wù)管理的基礎(chǔ)是營改增相關(guān)的財(cái)稅會計(jì)處理，其重點(diǎn)在于事業(yè)單位的收入來源分類、增值稅應(yīng)納稅額的確認(rèn)等。事業(yè)單位以公共服務(wù)為核心，在發(fā)展中更關(guān)注公益職能的發(fā)揮。如廣播電視臺就主要提供各種廣播電視節(jié)目、以文化服務(wù)為主要業(yè)務(wù)內(nèi)容。在這類事業(yè)單位，營業(yè)稅、增值稅的處理就與一般企業(yè)存在很大的不同。按照營改增政策內(nèi)容要求，在20xx年改革中，事業(yè)單位是非企業(yè)性質(zhì)的'單位，適用小規(guī)模納稅人身份進(jìn)行稅務(wù)核算。但是，20xx年改革中，則明確必須是不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)單位才可以適用小規(guī)模納稅人身份，其他的事業(yè)單位應(yīng)該適用一般納稅人身份，繳納6%的增值稅稅率。如廣播電視臺，業(yè)務(wù)頻繁，并且有很多的廣告贊助等事業(yè)收入，其收入比較高且頻繁，適用一般納稅人身份，增值稅稅負(fù)實(shí)際上也比較大，這就需要更多地關(guān)注增值稅籌劃問題。
(二)事業(yè)單位增值稅處理與籌劃不足
事業(yè)單位采取以支定收、收支平衡的原則，年度累計(jì)金額在年底進(jìn)行沖減，最后確認(rèn)收入與支出。事業(yè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人之后，會計(jì)分錄會比較復(fù)雜，在增值稅應(yīng)納稅額的處理上難度更大。相對于科研類適應(yīng)單位比較清晰的收支、結(jié)余情況，廣播電臺等事業(yè)單位的收入多元化、變動性很大，支出也比較多元化且有比較復(fù)雜的公益項(xiàng)目與支出，這就使得廣播電臺的增值稅應(yīng)納稅額、可抵扣金額的處理非常復(fù)雜。事業(yè)單位“營改增”轉(zhuǎn)變?yōu)橐话慵{稅人之后，銷項(xiàng)稅額的稅率比以前提高了三個百分點(diǎn)，有一些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門人員僅僅是按照稅法進(jìn)行稅額計(jì)算和繳稅，而沒有進(jìn)行必要的納稅籌劃，事業(yè)單位的稅負(fù)增長，而不能真正借助營改增的取消重復(fù)征稅而降低稅負(fù)。
(三)缺乏納稅意識，監(jiān)管不到位
事業(yè)單位納稅意識一般都是相對薄弱的，因?yàn)椴糠质聵I(yè)單位不以盈利為目的，主要資金來源財(cái)政撥款，即便是納稅也不應(yīng)該事業(yè)單位實(shí)際利益。廣播電臺等一些事業(yè)單位，并沒有非常高的納稅意識，內(nèi)部監(jiān)督與控制也比較有限，這就使得營改增背景下事業(yè)單位的涉稅風(fēng)險增強(qiáng)。需要注意的是，財(cái)務(wù)人員自身對稅收政策不熟悉，對應(yīng)稅收入不明確，事業(yè)單位內(nèi)部針對稅務(wù)處理的內(nèi)部控制不嚴(yán)格，稅務(wù)部門的納稅征管更強(qiáng)調(diào)企業(yè)而忽視事業(yè)單位，就使得事業(yè)單位營改增后的涉稅風(fēng)險沒有非常高質(zhì)量的內(nèi)外部監(jiān)督與控制。加上在一些廣播電視臺等收支多元化且變動頻繁的事業(yè)單位，沒有非常嚴(yán)格的內(nèi)部稽查和審計(jì)制度，金額較小的收入或支出項(xiàng)目如果不完全核算、不及時錄入，可能不會被發(fā)現(xiàn)，則建立在此基礎(chǔ)上的稅務(wù)處理也就存在一些問題。
三、事業(yè)單位營改增背景下的稅務(wù)管理優(yōu)化建議
(一)正確認(rèn)識營改增對事業(yè)單位的影響
事業(yè)單位需要明確：營改增是減少重復(fù)征稅，打通稅收鏈條，有助于降低稅負(fù)的做法。對于事業(yè)單位而言，有很多收入項(xiàng)目是可以納入增值稅范疇，部分支出可以做出抵扣項(xiàng)目，并且可以借助更多增值稅專用發(fā)票來節(jié)約稅負(fù)的。事業(yè)單位需要正確地認(rèn)識營改增的影響，并且在財(cái)務(wù)和稅務(wù)工作中關(guān)注營改增的影響。
(二)培養(yǎng)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)專業(yè)人才
廣播電臺等一些事業(yè)單位在營改增背景下開展稅務(wù)工作，都需要有豐富的專業(yè)人才，規(guī)范地完成財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理的會計(jì)工作。一方面，應(yīng)該對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)專業(yè)人才進(jìn)行在崗培訓(xùn)，讓他們真正地理解事業(yè)單位營改增的政策內(nèi)容，對于營改增后事業(yè)單位的財(cái)稅處理有清晰認(rèn)識。另一方面，還需要加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的增值稅納稅籌劃培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員掌握一定的納稅籌劃知識，并且逐步學(xué)習(xí)和運(yùn)用在實(shí)踐中提前進(jìn)行增值稅籌劃的方法或技巧，降低增值稅稅負(fù)。
(三)積極開展增值稅納稅籌劃
事業(yè)單位發(fā)展中，也需要積極地利用營改增政策機(jī)會，進(jìn)行增值稅納稅籌劃。事業(yè)單位的稅務(wù)人員或者承擔(dān)稅務(wù)工作的財(cái)務(wù)人員，都需要明確地區(qū)分事業(yè)單位的財(cái)政性收入以及應(yīng)稅性收入，對于應(yīng)納稅收入，就需要明確其適應(yīng)的稅種與稅率。在此基礎(chǔ)上，充分學(xué)習(xí)和利用稅收優(yōu)惠新政、努力獲取增值稅專用發(fā)票，通過一些符合稅收抵扣、減免優(yōu)惠的項(xiàng)目進(jìn)行勞務(wù)購買或者其他支出、提供公益服務(wù)，獲取更多稅收優(yōu)惠。注重關(guān)注并結(jié)合稅收政策、業(yè)務(wù)環(huán)境的變化，來不斷調(diào)節(jié)稅收籌劃方案，建立靈活、適應(yīng)性強(qiáng)的稅收籌劃方案，來節(jié)約稅費(fèi)。
(四)健全事業(yè)單位涉稅內(nèi)部控制
事業(yè)單位在營改增背景下，需要不斷地改善涉稅工作的內(nèi)部控制，規(guī)范增值稅的確認(rèn)、計(jì)算、繳納等全過程的操作，降低內(nèi)部因?yàn)椴恢匾暋⒉僮鞑灰?guī)范等引發(fā)的增值稅處理不合理等涉稅風(fēng)險。這就需要：第一，規(guī)范事業(yè)單位增值稅改革后的納稅人身份，對應(yīng)納稅額進(jìn)行細(xì)化；第二，對應(yīng)納稅額的確認(rèn)過程進(jìn)行規(guī)范，統(tǒng)一口徑；第三，對增值稅計(jì)提項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)范，在事業(yè)單位應(yīng)繳稅費(fèi)的增值稅項(xiàng)目中，細(xì)化進(jìn)銷項(xiàng)處理規(guī)范；第四，加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理，特別是明確發(fā)票及時上報(bào)、錄入，更新信息，為增值稅納稅處理與籌劃創(chuàng)造條件。
(五)加強(qiáng)與稅務(wù)局方面的溝通
事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)是協(xié)調(diào)配合的關(guān)系，事業(yè)單位稅務(wù)會計(jì)平時要多和稅務(wù)局的專管員進(jìn)行溝通，積極參加稅局的相關(guān)培訓(xùn)。以便在平時的溝通中能從不同的角度和不同的層次向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)介紹廣電行業(yè)日常業(yè)務(wù)特點(diǎn)，爭取能得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的一些支持和理解。希望能得到一些最新的關(guān)于文化廣電行業(yè)的相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠政策支持。
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稅務(wù)管理論文13
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理具有的風(fēng)險類型
1.企業(yè)的納稅過程與國家的稅法規(guī)定沖突
企業(yè)在繳稅時不遵守國家相關(guān)規(guī)定和法律法規(guī)，或是違反了國家繳稅條例并產(chǎn)生沖突。具體表現(xiàn)有繳稅費(fèi)不及時或是少繳稅費(fèi)等，從而使企業(yè)受到一定的稅務(wù)風(fēng)險，有時還會損壞企業(yè)的聲譽(yù)，最后嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和未來的發(fā)展。
2.企業(yè)納稅過程中依照法律法規(guī)不準(zhǔn)確
部分企業(yè)對國家相關(guān)法律及政策認(rèn)識不到位，沒能充分使用國家出臺的部分優(yōu)惠政策，從而出現(xiàn)企業(yè)的繳稅費(fèi)不準(zhǔn)確的情況，導(dǎo)致了企業(yè)遭受不必要的損失。
3.企業(yè)納稅的相關(guān)工作沒有清楚的認(rèn)識和足夠的重視
隨著企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大，有些企業(yè)已經(jīng)意識到繳稅是企業(yè)運(yùn)營時需要承擔(dān)的成本費(fèi)用之一。但有一部分企業(yè)還是對繳稅成本具有比較模糊的理解，甚至并沒有將稅收繳費(fèi)當(dāng)成企業(yè)工作中的預(yù)算之一，他們認(rèn)為只需要按時繳費(fèi)就行，不需要成立專門機(jī)構(gòu)來對稅費(fèi)風(fēng)險進(jìn)行管理。這種被動的思想導(dǎo)致了繳納稅款延遲，這也是引起稅務(wù)風(fēng)險的很重要的原因。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本的組成
稅務(wù)風(fēng)險管理成本是在稅費(fèi)風(fēng)險管理時，所產(chǎn)生的一切損失費(fèi)用和實(shí)際應(yīng)繳的風(fēng)險稅費(fèi)，它是企業(yè)經(jīng)營的成本費(fèi)用的一部分
1.企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)預(yù)防成本
為了防止稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，企業(yè)采用目標(biāo)制定、事前管理、跟蹤監(jiān)督、采取應(yīng)對防范措施、事后遵守規(guī)定處理風(fēng)險而花費(fèi)的費(fèi)用為預(yù)防成本。這樣一套監(jiān)督體系能夠提前發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，從而降低或消除稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的稅務(wù)成本。稅費(fèi)風(fēng)險管理系統(tǒng)隨著復(fù)雜度的提高，成本的投入也就越高，反之降低。
2.企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)懲治成本
指的是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)發(fā)生，并對公司產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)利益的損害，在解決過程中通過處罰、處理、整治所產(chǎn)生的成本費(fèi)用。該費(fèi)用是被動產(chǎn)生的，如果企業(yè)在事前建立嚴(yán)密的稅費(fèi)風(fēng)險內(nèi)部控制和管理，投入足夠的糾正成本和預(yù)防成本就可以降低和避免風(fēng)險損失。
3.企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)損失成本
企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制薄弱，缺乏有效的風(fēng)險管理能力和體制，直接或間接、短期或長期、社會的、經(jīng)濟(jì)的、現(xiàn)實(shí)的等導(dǎo)致的各種經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)的損失成本是企業(yè)管理不當(dāng)，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)受損的。企業(yè)損失成本是企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)糾正成本和企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)預(yù)防成本成本投資不足而產(chǎn)生的。4.企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)糾正成本。企業(yè)預(yù)先使用成本管理體制，來發(fā)現(xiàn)企業(yè)繳稅風(fēng)險將會發(fā)生的趨勢，從而對其實(shí)施追究、檢查、復(fù)原、處置等花費(fèi)的成本費(fèi)用。體現(xiàn)為設(shè)置專門的企業(yè)預(yù)先使用風(fēng)險成本管理體制和稅務(wù)識別系統(tǒng)產(chǎn)生的成本費(fèi)用。此時的風(fēng)險行為未造成明顯的不可控制的，并在控制范圍之內(nèi)的損失，還沒有對企業(yè)造成不可挽回的損失。但若對此不采取相應(yīng)的糾錯措施糾正，未來將會發(fā)展為企業(yè)風(fēng)險不可挽回的嚴(yán)重威脅。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險法規(guī)基礎(chǔ)
1.總準(zhǔn)則
明確稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)、樹立稅務(wù)風(fēng)險管理方針、建立稅務(wù)分析管理體制，從而形成內(nèi)部有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。
2.稅務(wù)風(fēng)險評估與識別
企業(yè)指出需要重點(diǎn)防范的稅務(wù)風(fēng)險因素，并定期對風(fēng)險進(jìn)行評估。
3.稅務(wù)風(fēng)險管理組織
結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，分配專門的負(fù)責(zé)人員各司其職。
4.稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制策略
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)該制定稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對策略和措施，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險控制管理機(jī)制中的控制辦法和稅務(wù)管理流程，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，全面控制稅務(wù)風(fēng)險。
5.稅務(wù)風(fēng)險管理溝通與信息
建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理溝通、信息制度，對稅務(wù)相關(guān)信息的搜集、傳遞和處理的過程。6.稅務(wù)風(fēng)險管理改進(jìn)和監(jiān)督。不斷對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制進(jìn)行改進(jìn)、有效的評估審核和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理流程。
四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理和現(xiàn)狀
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀為，部分企業(yè)對國家相關(guān)法律法規(guī)及政策認(rèn)識不到位，不能夠嚴(yán)格在法律界限內(nèi)辦事，從而出現(xiàn)企業(yè)的繳稅費(fèi)不及時和少繳費(fèi)的情況，導(dǎo)致了企業(yè)遭受不必要的損失。
1.對企業(yè)稅務(wù)管理的原理
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要操作為稅務(wù)風(fēng)險的管理，企業(yè)在管理稅收風(fēng)險時需要首先清楚企業(yè)稅收管理的原理，然后才能合理有效的運(yùn)用風(fēng)險管理的策略體系。企業(yè)才能將風(fēng)險管理的原理運(yùn)用到企業(yè)風(fēng)險管理中去，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
2.風(fēng)險管理時預(yù)測推斷可能出現(xiàn)的問題
企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理的時候，需要預(yù)先檢查稅務(wù)管理中可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險問題，并對這些問題進(jìn)行詳細(xì)和盡可能精準(zhǔn)的預(yù)測和推斷。企業(yè)將這些遇到的風(fēng)險進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，逐一分析，盡早的采取預(yù)防及應(yīng)對措施，這樣才能將企業(yè)的的損失降到最低，從而保證企業(yè)能夠獲得最大的收益。
3.轉(zhuǎn)變企業(yè)稅務(wù)管理設(shè)計(jì)研究方向
企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理中的核心是能夠影響企業(yè)價值的的稅務(wù)風(fēng)險，要以提高企業(yè)的.經(jīng)濟(jì)效益為目的，以降低稅務(wù)風(fēng)險為原則。向國家稅務(wù)政策導(dǎo)向看起，全面對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理要素整合對應(yīng)，按照事前防御、事發(fā)識別、應(yīng)對評估、事后支持并改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理體系。
五、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本的分析與決策
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理穿插了整個企業(yè)經(jīng)營的全過程，涉及了財(cái)、人、物、供、銷、產(chǎn)等各個因素。企業(yè)要想獲得利潤就不可能回避風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險管理需要在防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的同時，為企業(yè)創(chuàng)造稅收價值，企業(yè)要做到在稅務(wù)風(fēng)險管理的法律界限內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅收收益最大化。稅務(wù)風(fēng)險管理最優(yōu)化問題為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本最小化，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本最大化收益的求解。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理效益問題忽高忽低的實(shí)質(zhì)是在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部環(huán)境下，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制的功效的大小，同時也將伴隨企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理事后收益大小，也就是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體制與企業(yè)的風(fēng)險管理收益是成正比的。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)該對所有的企業(yè)發(fā)生有力的、不利的的固有風(fēng)險和剩余風(fēng)險進(jìn)行評估，并制定適當(dāng)?shù)拇胧�，這樣減少經(jīng)營不當(dāng)?shù)膿p失，有利于企業(yè)抓住有利的機(jī)會，及時對稅務(wù)風(fēng)險管理策略進(jìn)行調(diào)整。稅務(wù)風(fēng)險管理有一項(xiàng)重要特征，即損失和收益的對稱性。對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本全局分析企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)繳費(fèi)成本、企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)損失成本、企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)懲治成本、企業(yè)稅務(wù)繳費(fèi)預(yù)防成本得出，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制、防范和監(jiān)督反映了支出的費(fèi)用成本。
六、結(jié)語
最近幾年，企業(yè)風(fēng)險問題的理論也取得了突破的發(fā)展，說明這幾年企業(yè)的業(yè)務(wù)納稅水平的不斷提高、企業(yè)業(yè)務(wù)稅意識不斷覺醒。解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險不能只依靠風(fēng)險評估、識別、和應(yīng)對的等環(huán)節(jié)，這是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。我們需要事先建立預(yù)防措施、事后不斷監(jiān)督和改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險策略，這樣才能完整的擁有一套行之有效的管理風(fēng)險體系系統(tǒng)。才能保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成為健康、穩(wěn)定、完善的管理機(jī)制，并確保企業(yè)健康的發(fā)展。
稅務(wù)管理論文14
1、企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險管理的意義
1.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的定義
稅務(wù)風(fēng)險管理既是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的核心內(nèi)容，同時也是企業(yè)管理工作的重要分支，是指在企業(yè)內(nèi)部控制體系的平臺上，識別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的類型，確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的原因，提供處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的辦法，以科學(xué)管理的手段和體系進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制與調(diào)節(jié)。
1.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的功能
20xx年稅務(wù)總局制訂了《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》，這是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理工作的基礎(chǔ)，《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》為企業(yè)規(guī)范進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險控制，完善內(nèi)部控制體系起到了支撐與保障作用，做到了對稅務(wù)風(fēng)險規(guī)范化和法制化。通過近些年對《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》的執(zhí)行，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作逐步取得了企業(yè)和社會的認(rèn)可，達(dá)成了加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的共識。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基本職能是調(diào)整企業(yè)涉稅工作，判斷企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險種類和內(nèi)容，控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的危害，使企業(yè)涉稅工作更加完整，在尊重國家稅收政策和法規(guī)的基礎(chǔ)上，形成對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避，將企業(yè)稅賦水平合法降低，做到對企業(yè)經(jīng)濟(jì)、管理、財(cái)務(wù)工作的有效提升。
2、企業(yè)稅務(wù)工作中風(fēng)險的主要來源
2.1企業(yè)經(jīng)營不規(guī)范
經(jīng)營不規(guī)范勢必會造成企業(yè)稅務(wù)工作的各類隱患，導(dǎo)致企業(yè)對稅務(wù)政策和法規(guī)不能夠全面理解和正確認(rèn)知，進(jìn)而出現(xiàn)了企業(yè)承擔(dān)稅賦高于應(yīng)繳水平；同時，由于不規(guī)范經(jīng)營還會引起企業(yè)內(nèi)部控制體系混亂，容易形成漏稅現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作出現(xiàn)高危險。
2.2企業(yè)財(cái)務(wù)不規(guī)范
企業(yè)在財(cái)務(wù)工作中存在不符合會計(jì)規(guī)范和稅法規(guī)定的問題，很多企業(yè)以報(bào)銷的方式抵沖津貼、補(bǔ)貼，以此來逃避企業(yè)稅賦，這給企業(yè)帶來實(shí)質(zhì)性的稅務(wù)風(fēng)險。此外，企業(yè)在代扣、代繳環(huán)節(jié)中存在不符合財(cái)務(wù)規(guī)范和稅收法規(guī)的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)出現(xiàn)高風(fēng)險。
2.3人員素質(zhì)不高
企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制人員和涉稅工作人員素質(zhì)是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量的.重要因素，受到人員來源限制和專業(yè)培訓(xùn)工作不系統(tǒng)等方面影響，企業(yè)財(cái)會內(nèi)部控制人員和涉稅工作人員普遍存在素質(zhì)不高，能力不強(qiáng)的問題，造成對國家財(cái)稅政策和法律理解錯誤，出現(xiàn)納稅行為失誤，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。
3、完善企業(yè)內(nèi)部控制提高稅務(wù)風(fēng)險管理的措施
3.1建設(shè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理新體制
新時期應(yīng)該將企業(yè)內(nèi)部控體系建設(shè)作為中心，通過企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理新體制的創(chuàng)建合理控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。應(yīng)該在企業(yè)的管理組織內(nèi)部設(shè)立稅務(wù)部門，設(shè)置專制稅務(wù)管理崗位對企業(yè)涉稅行為加強(qiáng)管理。同時要建立適于企業(yè)特點(diǎn)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，在制度中做到對市場經(jīng)濟(jì)和法制化的尊重，有效調(diào)節(jié)企業(yè)稅務(wù)工作內(nèi)容、體系，通過業(yè)務(wù)的加強(qiáng)和管理的提升，控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。
3.2加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)信息交流工作
稅務(wù)信息是決定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平的基礎(chǔ)，在加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的實(shí)際工作中應(yīng)該推進(jìn)稅務(wù)信息的交流。要在企業(yè)內(nèi)部控制體系下建立基礎(chǔ)稅務(wù)信息平臺，及時收集、加工涉稅信息，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門對基礎(chǔ)信息的掌握。要注意稅務(wù)信息的交流與共享，通過信息的合理利用提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的能力。
3.3強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估工作
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估可以準(zhǔn)確識別與稅收相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定企業(yè)能夠承受的最大風(fēng)險底線。要做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估工作，應(yīng)該在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理過程中應(yīng)用相關(guān)原理和技術(shù)方法，對系統(tǒng)中固有或潛在的風(fēng)險進(jìn)行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學(xué)依據(jù)，從而采取有針對性的措施對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范與規(guī)避。
3.4加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)
內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要手段。對于納稅風(fēng)險而言，重點(diǎn)要通過內(nèi)部審計(jì)與涉稅自查等進(jìn)行預(yù)警。在具體的內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)中應(yīng)該加強(qiáng)兩方面工作，一方面，在內(nèi)部審計(jì)時，要提高對納稅事項(xiàng)的關(guān)注度，通過重要性原則進(jìn)行判斷，識別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的類型和危險程度。另一方面，企業(yè)應(yīng)該定期對涉稅業(yè)務(wù)開展檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題要立即糾正。在具體操作上，企業(yè)既可在內(nèi)部審計(jì)對納稅事項(xiàng)進(jìn)行同時檢查與評價，也可以聘請專業(yè)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅審計(jì)，消除風(fēng)險隱患。涉及到特別重大事項(xiàng)如并購重組等，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)納稅評估與檢查工作，將稅務(wù)風(fēng)險的判斷融入到?jīng)Q策之中。
4結(jié)語
從企業(yè)角度上看經(jīng)濟(jì)效益最大化和風(fēng)險最小化是管理工作的核心，其中風(fēng)險管控不但有利于企業(yè)提升管理風(fēng)險的水平，而且在客觀上促進(jìn)企業(yè)自身價值的增長。稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)各類風(fēng)險中最為重要的部分，在內(nèi)部控制體系中，控制稅務(wù)風(fēng)險、做好稅務(wù)籌劃可以直接提升企業(yè)稅收價值，在促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的同時，提升企業(yè)整體管理質(zhì)量與經(jīng)營狀態(tài)，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值的正在和流轉(zhuǎn)的良性發(fā)展。新時期要將稅務(wù)風(fēng)險管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)工作的核心，要立足于內(nèi)部控制體系，從體制建設(shè)、信息交流、風(fēng)險評估和內(nèi)部監(jiān)督等環(huán)節(jié)入手，建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險管理中適于企業(yè)實(shí)際運(yùn)行的措施和對策系統(tǒng)，達(dá)到稅務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的不斷完善。
稅務(wù)管理論文15
摘要：隨著時代的發(fā)展，納稅人對納稅服務(wù)提出了新要求，即要求稅務(wù)管理工作也要做出相應(yīng)的革新。對此，在科技不斷創(chuàng)新的現(xiàn)代社會，將高速發(fā)展的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)運(yùn)用于稅務(wù)管理工作上，可以極大地提高工作效率。稅務(wù)管理模式正在發(fā)生變化，由傳統(tǒng)的管理系統(tǒng)向移動智能終端系統(tǒng)發(fā)展。本文就“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下的稅務(wù)管理模式探究的意義和稅務(wù)管理模式進(jìn)行了分析，希望能對我國稅務(wù)管理模式的發(fā)展提供一定的幫助。
關(guān)鍵詞：“互聯(lián)網(wǎng)+”;稅務(wù)管理;納稅服務(wù)
稅收在宏觀經(jīng)濟(jì)中的作用是至關(guān)重要的，它可以自動地調(diào)控市場經(jīng)濟(jì)，對穩(wěn)定市場經(jīng)濟(jì)具有一定的作用。但是當(dāng)前的稅務(wù)管理模式還存在著各種不足。例如，在征管稅收時，征納雙方除了存在購置費(fèi)等顯性成本外，還有隱性成本。其次，現(xiàn)行的稅務(wù)管理模式有一定局限性，對納稅的時間和空間都有一定的要求，無法滿足人們的需求。此外，不得不提的就是稅收監(jiān)管問題。鑒于傳統(tǒng)的稅務(wù)管理模式存在的種種弊端，故需找到辦法改進(jìn)當(dāng)前的稅務(wù)管理模式。在大數(shù)據(jù)時代下，如何利用“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)優(yōu)化當(dāng)前的稅務(wù)管理模式即是現(xiàn)階段稅務(wù)管理部門的重要任務(wù)。
一、“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的重大意義
“互聯(lián)網(wǎng)+”意味著創(chuàng)新和融合。大數(shù)據(jù)時代下，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與傳統(tǒng)部門行業(yè)融合是社會發(fā)展的要求，也是一個大的趨勢。利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，在稅務(wù)服務(wù)模式上不斷進(jìn)行創(chuàng)新，進(jìn)而提高納稅服務(wù)的質(zhì)量。具體來說，運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)，稅務(wù)部門間可以實(shí)現(xiàn)涉稅信息的共享和傳遞涉稅信息，并且可以快速地了解涉稅人員的狀態(tài)信息。這樣不但能夠縮短辦稅流程，通過信息共享和交流，進(jìn)而讓稅務(wù)管理的信息對稱，而且還能夠?qū)嵤┤轿坏谋O(jiān)管，嚴(yán)厲打擊逃稅等違法行為，把騙稅、逃稅等違法行為消滅在萌芽狀態(tài)；此外，通過利用大數(shù)據(jù)和云計(jì)算技術(shù)，分析現(xiàn)有的涉稅信息，同時通過新技術(shù)來存儲與傳遞稅務(wù)信息，可以了解納稅人的需求和涉稅人員狀態(tài)，進(jìn)而為其提供個性化服務(wù)。通過這些方式，稅務(wù)部門的納稅服務(wù)流程不僅得到了精簡，服務(wù)水平也得以提高。
二、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的'稅務(wù)管理模式設(shè)計(jì)
(一)把互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與稅務(wù)工作結(jié)合起來
隨著移動技術(shù)的高速發(fā)展，智能手機(jī)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了普及。在這樣的條件下，移動辦公系統(tǒng)也順應(yīng)時代的要求產(chǎn)生了。具體而言，就是利用信息化軟件把移動終端與PC的辦公應(yīng)用系統(tǒng)聯(lián)系起來。移動辦公系統(tǒng)的建立，辦公就不會像以往一樣受到時間和地域的局限。利用移動辦公系統(tǒng)進(jìn)行稅務(wù)管理是“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的要求和趨勢。它可以為征納雙方提供一個高效便捷的平臺，納稅人能更便捷地納稅，征稅人能更高效地征稅。要實(shí)現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)辦公系統(tǒng)”，要求具備相應(yīng)的計(jì)算機(jī)開發(fā)技術(shù)和特定的移動終端。但是在這個大數(shù)據(jù)背景下，人們享受便捷的同時，也存在一定的風(fēng)險。利用互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行信息傳遞，就必然有數(shù)據(jù)泄露等風(fēng)險存在的可能。為了更安全地進(jìn)行移動辦公，需要隔離信息傳遞的網(wǎng)絡(luò)邊界。限制防火墻端口的數(shù)量，實(shí)行專網(wǎng)專用。利用Java語言工具，可以實(shí)現(xiàn)多種智能移動終端設(shè)備與移動辦公系統(tǒng)的兼容，讓盡可能多的人享受到移動辦公系統(tǒng)的便利。同時，加大安全防范力度，讓用戶能安心使用移動辦公系統(tǒng)。通過這樣，用戶能放心地享受移動辦公系統(tǒng)所帶來的便捷服務(wù)。
(二)進(jìn)行納稅服務(wù)建設(shè)
納稅服務(wù)是納稅管理體系的基礎(chǔ)。但是我國在納稅服務(wù)建設(shè)上還存在較多不足。我國在納稅工作上重監(jiān)管，輕服務(wù)，強(qiáng)調(diào)納稅是每一個符合納稅要求的公民應(yīng)盡的義務(wù)，而忽視了納稅建設(shè)中的服務(wù)工作。目前的納稅服務(wù)形式單一，已經(jīng)滯后于現(xiàn)今信息時代的發(fā)展腳步，無法滿足涉稅人的相關(guān)需求。如今政府大力倡導(dǎo)進(jìn)行服務(wù)建設(shè)，為了更好地服務(wù)人民，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅服務(wù)建設(shè)，以服務(wù)為導(dǎo)向，建立新的稅收征管體系。大數(shù)據(jù)時代為是一個充滿便捷與機(jī)遇的時代。在這個時代背景下，稅務(wù)部門可以為納稅人提供精準(zhǔn)納稅服務(wù)。詳細(xì)來說，稅務(wù)工作人員利用云計(jì)算等技術(shù)，整合分析納稅人的信息，分析出納稅人各自的需求和偏好，進(jìn)而為納稅人提供一對一的個性化服務(wù)。通過這樣，稅務(wù)部門可以在應(yīng)對納稅人不斷變化的需求與偏好時，有技術(shù)上的支持，進(jìn)而做出更加科學(xué)正確的決策。在分析納稅人信息時，可以進(jìn)行市場調(diào)研來獲取納稅人的相關(guān)信息。例如，通過移動終端向納稅人發(fā)出調(diào)查問卷，然后科學(xué)分析回收的問卷，了解納稅人的需求偏好以及存在的不滿，進(jìn)而不斷地對服務(wù)做出改進(jìn)。建立以納稅服務(wù)為核心的體系，滿足納稅人的個性化需求，進(jìn)而不斷提高納稅服務(wù)的水平。此外，可以學(xué)習(xí)美國的納稅服務(wù)模式的先進(jìn)之處，貫徹新的理念，把納稅人作為客戶而不只是一個應(yīng)盡納稅義務(wù)的公民，為納稅人提供高質(zhì)量的涉稅服務(wù)。致力于更好地服務(wù)于納稅人，有利于提高納稅人對涉稅服務(wù)的滿意度，進(jìn)而可以提高納稅人的納稅積極性，促進(jìn)我國納稅管理體系發(fā)展。
(三)提高稅務(wù)管理的水平
而今，我國已經(jīng)廣泛運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)進(jìn)行稅務(wù)征管，但是在納稅服務(wù)建設(shè)方面的成就與發(fā)達(dá)國家相比還存在很大的進(jìn)步空間。上個世紀(jì)90年代，英國等發(fā)達(dá)國家將“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)貫徹落實(shí)到政府的整體改革工作上，極大地提高了納稅服務(wù)的質(zhì)量。有了發(fā)達(dá)國家運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)的先例，我國應(yīng)該充分吸收別國的成功經(jīng)驗(yàn)，加快“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的進(jìn)程。同時，根據(jù)我國的實(shí)際情況，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)電子稅務(wù)與公共管理和服務(wù)的融合，進(jìn)而向社會提供一體化和無縫對接的高水平的納稅服務(wù)。具體而言，在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)上，應(yīng)該減少傳統(tǒng)稅務(wù)部門的層級，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。此外，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)涉稅信息的內(nèi)部共享，進(jìn)而解決涉稅信息封閉而形成孤島的問題。同時，優(yōu)化納稅的流程，對納稅服務(wù)工作進(jìn)行整合，建立一套高效的一體化納稅服務(wù)體系。
三、結(jié)束語
在“互聯(lián)網(wǎng)+”大時代背景下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與各行業(yè)融合是社會發(fā)展的大趨勢。稅務(wù)部門也應(yīng)該順應(yīng)時代發(fā)展的趨勢，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與稅務(wù)管理工作結(jié)合�？陀^審視當(dāng)前的稅務(wù)管理工作，找出其中存在的不足，結(jié)合不斷創(chuàng)新的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立可以應(yīng)對人們不斷變化需求的新型稅務(wù)管理模式。依靠新的稅務(wù)管理模式，稅務(wù)部門的決策有據(jù)可依，因而更加科學(xué)準(zhǔn)確，進(jìn)而納稅服務(wù)管理的水平也能得到提高。雖然現(xiàn)階段已有電子發(fā)票等應(yīng)用，但是納稅人的需求是處在動態(tài)變化中的。因此，為了滿足隨著時代發(fā)展不斷變化的人們的需求，改進(jìn)傳統(tǒng)辦稅模式的腳步不能停止，我們要順應(yīng)時代發(fā)展的新要求，不斷在稅務(wù)管理模式上進(jìn)行創(chuàng)新。
參考文獻(xiàn)
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