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稅務(wù)管理論文(合集15篇)
在各領(lǐng)域中，大家一定都接觸過論文吧，論文是學(xué)術(shù)界進(jìn)行成果交流的工具。那么一般論文是怎么寫的呢？下面是小編整理的稅務(wù)管理論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
稅務(wù)管理論文1
摘要：“營改增”是我國稅務(wù)體制改革的一個重要里程碑，對于大部分企業(yè)，尤其是服務(wù)行業(yè)來說，“營改增”是企業(yè)的福音，它在一定程度上減少了企業(yè)的稅負(fù)。擬從“營改增”的具體內(nèi)容著手，分析這一制度給企業(yè)稅務(wù)管理工作帶來的影響，以期對企業(yè)進(jìn)一步完善稅務(wù)管理工作提出應(yīng)對措施。
關(guān)鍵詞：營改增稅務(wù)管理企業(yè)
一、引言
隨著“減稅”呼聲的高漲，稅收體制改革越來越被人們關(guān)注。稅收體制改革有利于降低企業(yè)成本，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而“營改增”這一重大稅收制度改革正是在這種背景下應(yīng)運而生，本文擬對“營改增”給企業(yè)帶來的影響做簡要論述。
二、我國實施“營改增”的原因及內(nèi)容
所謂“營改增”，顧名思義，就是將營業(yè)稅改為增值稅，對于部分服務(wù)業(yè)將不再征收營業(yè)稅而將其納入增值稅的征收范圍。該政策旨在進(jìn)一步減少企業(yè)稅負(fù)，完善我國稅收制度。從現(xiàn)實情況看，自20xx年5月1日，“營改增”試點工作全面鋪開后，稅費結(jié)構(gòu)得到進(jìn)一步優(yōu)化。去年全年，我國企業(yè)共減輕稅負(fù)5700多億元人民幣，超出了在設(shè)計試點方案時的減負(fù)預(yù)期�？梢哉f，營改增進(jìn)一步優(yōu)化了我國稅制，解決了過去多年來存在的貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一的問題，推動了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和社會分工的加細(xì)。1.為企業(yè)創(chuàng)造公平的競爭市場。營業(yè)稅和增值稅的最大區(qū)別在于增值稅是一種價外稅，不計入企業(yè)收入和成本。而營業(yè)稅是一種價內(nèi)稅，是按照全部營業(yè)額計算稅費。將營業(yè)稅改為增值稅，有利于最大限度地發(fā)揮“稅收”的中性作用，因為在稅收征收方面將減少區(qū)別對待企業(yè)的現(xiàn)象發(fā)生，客觀上有利于創(chuàng)造公平良好的競爭環(huán)境。2.有利于加強對稅收的征管。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們在購買商品的同時更注重服務(wù)，為了擴大市場占有率，企業(yè)將商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來越多，也越來越復(fù)雜�！盎ヂ�(lián)網(wǎng)+”更是模糊了商品和服務(wù)的區(qū)別，這些情況導(dǎo)致很難通過正確劃分商品和服務(wù)的比例來征收稅費。而“營改增”剛好繞開了這個劃分問題，無需再去考慮是征收增值稅還是營業(yè)稅，從而給征稅工作帶來了方便，也有利于加強對稅收的監(jiān)管。3.推動我國稅收制度的全球化發(fā)展。從國外稅收征收體制看，大多數(shù)國家增值稅征收范圍都包括服務(wù)業(yè)，可以說，增值稅是一個國際化的稅種，進(jìn)行“營改增”有利于推動我國稅收制度與國際化接軌，從而推動我國稅收制度的不斷完善和發(fā)展。4.推動我國第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。增收營業(yè)稅本就容易出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，尤其是服務(wù)行業(yè)，其營業(yè)稅是營業(yè)額的全額征稅，且無法抵扣，更容易出現(xiàn)“滾雪球”的情況，提高了企業(yè)成本，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。而“營改增”有效地避免了重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生，它只對增值額進(jìn)行課稅，已經(jīng)納稅的部分不需要再次征收。
三、“營改增”對企業(yè)稅務(wù)管理的影響
“事物具有兩面性”。一項制度的改革成功與否，主要看其是利大于弊還是弊大于利，如果改革成果能夠惠及大多數(shù)人，符合大多數(shù)人的利益，那么改革就是成功的。對于“營改增”來說也是如此。這一改革在給企業(yè)帶來積極影響的同時必然也會存在一定的消極作用。因此，企業(yè)更應(yīng)該研究在不違法的情況下如何趨利避害，實現(xiàn)稅務(wù)管理工作的過渡。1.“營改增”對企業(yè)經(jīng)營框架的影響。20xx年在北京舉辦的.“中國經(jīng)濟(jì)五十人論壇會上”明確指出了營改增對企業(yè)經(jīng)營框架的影響。雖然之前我們也做過一些努力，試圖把制造業(yè)和服務(wù)業(yè)納入增值稅的范疇，但是都沒有實現(xiàn)。然而，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，舊的稅務(wù)制度在一定程度上阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展，如果繼續(xù)推行原有的稅務(wù)制度而不進(jìn)行變革的話，必將阻礙我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。服務(wù)行業(yè)作為朝陽產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要地位，但近年來，我國服務(wù)行業(yè)發(fā)展緩慢，營業(yè)稅的限制是其發(fā)展緩慢的原因之一。為了適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國推行“營改增”政策，對服務(wù)業(yè)和制造業(yè)來說，這一做法減輕了企業(yè)的稅負(fù)，降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本。但與此同時，也可能導(dǎo)致企業(yè)為了偷稅漏稅而故意將服務(wù)項目納入增值稅范圍，擾亂征稅秩序，阻礙”營改增”的改革進(jìn)程。因此，在“營改增”的改革進(jìn)程中，企業(yè)要適時對經(jīng)營框架進(jìn)行調(diào)整。2.“營改增”有利于降低企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)。如上文所述，“營改增”后，企業(yè)稅收管理中承擔(dān)的部分服務(wù)費用由營業(yè)稅改為增值稅，極大地避免了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本，也就間接地增加了企業(yè)的利潤，提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另一方面，按照“營改增”的規(guī)定，經(jīng)營類資產(chǎn)的管理可以進(jìn)行稅額抵扣，這樣就促使企業(yè)能夠拿出更多的資金投入到設(shè)備的更新?lián)Q代中去，從而有利于提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，提高企業(yè)的市場競爭力。3.“營改增”給企業(yè)稅收管理工作帶來的挑戰(zhàn)。“營改增”給企業(yè)帶來機遇的同時，我們也要清醒地認(rèn)識到其對企業(yè)稅收管理帶來的挑戰(zhàn)。改革的過程必然會經(jīng)歷一些曲折。目前，我國的稅收體制仍存在一些不足，稅收實務(wù)中的一些操作也比較繁瑣，這些都在一定程度上限制了企業(yè)的稅收管理工作。另一方面，“營改增”的實行也增加了企業(yè)會計處理和會計核算的復(fù)雜性。為了能規(guī)范管理企業(yè)的稅收制度，企業(yè)需要在合法合規(guī)的進(jìn)行稅收籌劃與全面控制稅收風(fēng)險這兩個方面下大力氣。此外，根據(jù)企業(yè)性質(zhì)的不同，“營改增”給企業(yè)帶來的稅負(fù)負(fù)擔(dān)影響也是不同的。對于大多數(shù)企業(yè)來說，“營改增”降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是對于勞動密集型企業(yè)來說，受制于抵扣項目的影響，他們的稅負(fù)仍比較重，且同一個企業(yè)在不同發(fā)展階段，其承擔(dān)的稅負(fù)可能也存在不同的可能。因此，“營改增”給勞動密集型企業(yè)帶來的挑戰(zhàn)更大。
四、“營改增”中企業(yè)的應(yīng)對策略
對于一項政策的執(zhí)行或改變，我們在看到機遇和挑戰(zhàn)的同時，更應(yīng)該深入研究如何解決這一政策給企業(yè)帶來的影響，從而規(guī)避其不足之處，促進(jìn)自身發(fā)展。1.嚴(yán)格遵守國家的法律法規(guī)。從國家層面上看，“營改增”的目的是為了不斷推動企業(yè)經(jīng)營活動的健康發(fā)展，從而推動我國國民經(jīng)濟(jì)的快速增長。因此，為了實現(xiàn)自身利益的最大化，企業(yè)有必要按照法律法規(guī)規(guī)定，推動“營改增”政策的推行，在稅務(wù)部門依法進(jìn)行征稅時，企業(yè)要以“營改增”政策為基礎(chǔ)配合稅務(wù)部門進(jìn)行稅收申報與繳納，不得偷稅漏稅。同時，企業(yè)還要根據(jù)“營改增”的內(nèi)容適時調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營方針，改變企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容，從而減輕企業(yè)賦稅，提高企業(yè)利潤。2.加強企業(yè)自身管理。事物的發(fā)展是內(nèi)外因共同作用的結(jié)果。企業(yè)要真正實現(xiàn)長足發(fā)展，必須靠加強自身的管理，“營改增”只是外部因素。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理工作的時候，不僅要了解國家政策的變化，更要加強對自身內(nèi)部的監(jiān)管。在經(jīng)營活動過程中，要嚴(yán)格規(guī)范使用發(fā)票，避免發(fā)生賬目不明、“兩本賬”等現(xiàn)象的發(fā)生，減輕企業(yè)會計核算的負(fù)擔(dān)。只有企業(yè)相互配合，加強自身監(jiān)管，才能推動“營改增”的順利實現(xiàn)，從而實現(xiàn)降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的目的，提高企業(yè)利潤。3.提高企業(yè)財會的綜合能力。從當(dāng)前企業(yè)財務(wù)人員的配備情況來看，我國企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)并沒有達(dá)到理想狀態(tài)，這一定程度上阻礙了企業(yè)稅收管理工作的發(fā)展�！盃I改增”后，對企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)有個新的更高的要求。財務(wù)人員素質(zhì)的好壞直接影響著“營改增”制度的實施效果。因此，企業(yè)有必要進(jìn)一步提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，加強職業(yè)培訓(xùn)，確保財務(wù)人員對新制度、新政策、新技能的熟練掌握和運用，從而推動企業(yè)財務(wù)工作的全面發(fā)展。
五、結(jié)語
綜上所述，“營改增”制度的推行有利于進(jìn)一步完善我國稅收制度，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的利潤，符合企業(yè)的利益需求。但同時，“營改增”也給企業(yè)的稅務(wù)管理制度帶來了一定的挑戰(zhàn)，因此企業(yè)要根據(jù)“營改增”的內(nèi)容適時進(jìn)行經(jīng)營活動、人事制度等系列改革，從而推動自身不斷發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
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稅務(wù)管理論文2
1影響大型國有企稅務(wù)風(fēng)險意識薄弱的因素
1.1大型國有企業(yè)缺乏稅負(fù)控制與籌劃意識
“金稅三期”大數(shù)據(jù)開始使用之后，有很大部分一般納稅人的企業(yè)經(jīng)不住稅務(wù)機關(guān)的評估稽查，這些企業(yè)補交抵扣的稅款，而且需要補交漏繳稅款0.5倍--5倍的罰款，并且需要繳納相應(yīng)的滯納金。究其原因，基本上都是發(fā)票進(jìn)銷數(shù)據(jù)比對沒通過出現(xiàn)的預(yù)警，這些企業(yè)大部分是通過虛開或虛抵等方式達(dá)到少繳增值稅款的目的。在稅務(wù)機關(guān)大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)上線前，這種方式還算隱蔽，很難被稅局察覺，但大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)上線后，稅務(wù)機關(guān)很容易做到同行業(yè)橫向數(shù)據(jù)比較及同企業(yè)不同時期的縱向數(shù)據(jù)對比，稅負(fù)差距變大會立即引起稅務(wù)機關(guān)的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的預(yù)警。稅務(wù)機關(guān)評估部門的工作人員可能就會聯(lián)系企業(yè)，要求將企業(yè)近三年的賬交過去進(jìn)行查賬。一旦成為問題戶，將被稅務(wù)機關(guān)密切關(guān)注，成為每次省市稅務(wù)部門大檢查和抽查的對象。目前，國家稅務(wù)總局實行風(fēng)險推送，任何稅務(wù)問題一旦發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機關(guān)聯(lián)查成為常態(tài)，針對嚴(yán)重者，將跨地區(qū)甚至跨省進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)度，聯(lián)查企業(yè)的上下游物流鏈條。只要企業(yè)在稅收管理上存在漏洞，都會帶來巨大的風(fēng)險。
1.2稅務(wù)機關(guān)簡政放權(quán)帶來的風(fēng)險
稅務(wù)機關(guān)簡政放權(quán)，激發(fā)了市場主體的能動性，企業(yè)既面臨改革紅利帶來的機遇，也面臨依法經(jīng)營、自律自重帶來的挑戰(zhàn)。那些習(xí)慣于稅務(wù)機關(guān)“保姆式管理”的企業(yè)，在稅務(wù)機關(guān)實施簡政放權(quán)后，很多方面出現(xiàn)不適應(yīng)的狀況。舉例來講，最為明顯的是“稅務(wù)風(fēng)險回來了”。在稅務(wù)機關(guān)沒有實施簡政放權(quán)之前，很大部分涉稅業(yè)務(wù)都是實行審批制。然而，在實行備案制之后，納稅人自行承擔(dān)風(fēng)險防范的責(zé)任，不再由稅務(wù)機關(guān)代替。納稅人需要對涉稅事項潛在的風(fēng)險承擔(dān)所有責(zé)任。尤其是投資收益、資產(chǎn)損失和稅收優(yōu)惠享受等原來需要事先審批的事項，在實行備案制后，稅務(wù)風(fēng)險增加不少。
1.3稅收管理中的消極應(yīng)對帶來的風(fēng)險
企業(yè)習(xí)慣于在稅務(wù)檢查出問題后，再與稅務(wù)溝通協(xié)調(diào)，尋求解決問題的方法，這種消極應(yīng)對的模式會給企業(yè)帶來難以想象的風(fēng)險。出了問題再尋求解決方法，帶來的直接風(fēng)險就是納稅信用等級的下降。納稅信用等級下降后，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)涉稅事項的監(jiān)控級別提升，表現(xiàn)出來就是各種各樣的預(yù)警增加，企業(yè)疲于應(yīng)付稅務(wù)機關(guān)的檢查，出現(xiàn)問題的頻率越來越高，形成惡性循環(huán)，甚至影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。同時，納稅信用等級的下降及可能出現(xiàn)的罰款還會影響到企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策的利用。
2對于增強大型國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識的建議
2.1需要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，夯實稅企互信合作基礎(chǔ)
企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理意識的態(tài)度，在企業(yè)面臨重大經(jīng)營事項時，應(yīng)積極與相關(guān)稅務(wù)機關(guān)做好充分的溝通，及時熟悉相關(guān)稅務(wù)處理規(guī)定，如此，才能最大程度得到稅務(wù)部門的幫助和、指導(dǎo)。企業(yè)應(yīng)積極了解并準(zhǔn)確掌握最新的稅收政策及其變化，與企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營相結(jié)合，將稅收籌劃深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，充分借助相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，避免因為稅收籌劃不當(dāng)或濫用政策而帶來的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)上平臺，及時傳達(dá)自身的涉稅訴求，發(fā)現(xiàn)問題，處理問題，并保持與稅務(wù)機關(guān)實時交流。
2.2提高企業(yè)對數(shù)據(jù)管稅模式下的涉稅風(fēng)險認(rèn)識
“金稅三期”大數(shù)據(jù)上線之后，稅務(wù)機關(guān)優(yōu)化辦稅流程，減少一些不必要的涉稅行政審批事項，使得企業(yè)依法納稅的自主權(quán)利得到了保障，增加了在各類涉稅事項中的風(fēng)險責(zé)任，其目的是有計劃的實現(xiàn)責(zé)任與利益、權(quán)利與義務(wù)的有機統(tǒng)一，促進(jìn)企業(yè)自覺遵從稅法。因此，企業(yè)必須主動適應(yīng)數(shù)據(jù)管稅的新要求，進(jìn)一步提高對企業(yè)涉稅風(fēng)險的認(rèn)識，要認(rèn)識到加強對企業(yè)的涉稅風(fēng)險管理不僅僅是對稅務(wù)管理方式的創(chuàng)新，更是企業(yè)以后進(jìn)行稅收監(jiān)管模式的`新常態(tài)，使企業(yè)真正認(rèn)識到加強稅收風(fēng)險管控的重要性、必要性，自覺加強稅收風(fēng)險管控工作。
2.3加強企業(yè)稅收管理人才隊伍建設(shè)
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控涉及企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，要提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平，就需要企業(yè)的稅務(wù)人才參與到企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的管理與決策中，從企業(yè)戰(zhàn)略層面發(fā)揮稅務(wù)人才的作用。而稅務(wù)風(fēng)險的防控涉及的知識結(jié)構(gòu)相對復(fù)雜，與企業(yè)本身的業(yè)務(wù)結(jié)合緊密，所需人才主要還是靠企業(yè)自身培養(yǎng)。從這個層面來講，企業(yè)要從根本上加強自身的稅務(wù)風(fēng)險防控，還需要加強企業(yè)自身的稅收管理人才隊伍建設(shè)。
3結(jié)語
提升大型國有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，促進(jìn)大型國有企業(yè)依法納稅，保證稅務(wù)機關(guān)依法征稅，是我國經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運行根本保障。為此，需要強化大型國企事業(yè)納稅風(fēng)險防控意識，使企業(yè)自覺依法納稅。同時，稅務(wù)機關(guān)要加強稅收管控力度，依法征稅，使企業(yè)深刻理解加強稅收風(fēng)險管控的重要性、必要性，加強稅收風(fēng)險管控的實踐工作，保持企業(yè)的持續(xù)健康經(jīng)營。
參考文獻(xiàn)
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稅務(wù)管理論文3
1.引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的原因
國際化經(jīng)營中稅務(wù)風(fēng)險的成因可以分為主觀原因和客觀原因兩大基本方面。
1.1主觀原因
(1)人力資源配備。
包括從事稅務(wù)風(fēng)險管理的人員數(shù)量及其專業(yè)勝任能力兩個方面。充足的、具有專業(yè)勝任能力的專職稅務(wù)人員是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作有效、順利開展的關(guān)鍵保障。目前我國大企業(yè)普遍存在稅務(wù)管理人力資源不足的情況，需要引起企業(yè)管理層的足夠重視。
(2)管理風(fēng)險。
第一，石油企業(yè)通常采用設(shè)立稅務(wù)部(處)的方式，但由于部門層級較低、從業(yè)人員數(shù)量較少且受專業(yè)背景的限制，缺乏對全集團(tuán)國際經(jīng)營活動進(jìn)行稅務(wù)管理的能力。第二，稅務(wù)風(fēng)險管理制度設(shè)計缺乏統(tǒng)籌性，企業(yè)各個部門之間需要更加有效的協(xié)調(diào)與配合。
1.2客觀原因
(1)有關(guān)國家稅法規(guī)定和征收管理辦法的差異。
我國石油企業(yè)國際化經(jīng)營的業(yè)務(wù)活動發(fā)生在多個國家，每個國家又有各自的稅法體系，不同的體系之間有著較大的差異性，多重司法管轄導(dǎo)致石油企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險成倍增長。在跨國經(jīng)營的不同國家，計稅方法和征收管理辦法各有差別，為集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險管理提出了重大的挑戰(zhàn)。因各國稅收管轄權(quán)限和對經(jīng)濟(jì)行為性質(zhì)認(rèn)定的差異，企業(yè)同樣也常面對重復(fù)納稅問題。
(2)國內(nèi)稅法體系調(diào)整與缺陷。
近年來，稅收政策作為一項有力的宏觀調(diào)控工具在我國得到了廣泛的應(yīng)用，有關(guān)政策、法規(guī)出現(xiàn)了密集的調(diào)整，這無疑是政府對于其面臨不斷變化的經(jīng)濟(jì)、社會形勢的積極適應(yīng)，也是對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理過程提出的更高要求。依據(jù)我國目前實施的企業(yè)所得稅稅法，企業(yè)取得的源于境外的所得征稅適用的是“分國不分項”原則對其境外負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅進(jìn)行抵扣，造成企業(yè)在部分國家的虧損不能得到及時、足額彌補。
2.應(yīng)對國際化稅務(wù)風(fēng)險的建議
(1)強化健全管理機制，推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度化。
對于集團(tuán)涉稅經(jīng)營管理工作進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一的管理和指導(dǎo)，明確集團(tuán)總部與國外子(分)公司或事業(yè)部之間的稅務(wù)風(fēng)險管理工作內(nèi)容范圍和職責(zé)劃分。完善稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，使涉稅信息數(shù)據(jù)的記錄、分類和歸集等更加及時和準(zhǔn)確，將涉稅人員的工作重點轉(zhuǎn)向容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的事項。從源頭上把風(fēng)險點找出來，生成風(fēng)險清單，從而便于企業(yè)通過完善內(nèi)部控制制度，對可能的稅務(wù)風(fēng)險點進(jìn)行管理和控制。保證風(fēng)險信息能夠在企業(yè)不同層級之間迅速、有效交流，保障風(fēng)險管理制度設(shè)計的有效使用。
(2)重視企業(yè)稅務(wù)人員配備，應(yīng)對稅務(wù)管理工作。
在國際化經(jīng)營的過程中，我國石油企業(yè)急需高質(zhì)量的稅務(wù)專業(yè)人才分別在集團(tuán)整體層面和境外子(分)公司層面對日常和特種業(yè)務(wù)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效管理。這就需要企業(yè)根據(jù)集團(tuán)和境外業(yè)務(wù)規(guī)模設(shè)置與之匹配的稅務(wù)管理人員崗位，并篩選具有勝任能力的人員承擔(dān)相關(guān)工作。建立和完善企業(yè)稅務(wù)管理員的培訓(xùn)制度，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，奠定稅務(wù)風(fēng)險管理和控制的人力資源基礎(chǔ)。
(3)增強重視稅務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)文化，營造合規(guī)守法經(jīng)營氛圍。
風(fēng)險管理文化是企業(yè)文化的重要組成，企業(yè)需要在整個企業(yè)集團(tuán)的層面明確進(jìn)行稅務(wù)管理的重要性和戰(zhàn)略意義。提高企業(yè)集團(tuán)高管人員的在境內(nèi)外市場開發(fā)、招投標(biāo)、投資、資本運作和內(nèi)部控制等全業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，并傳遞給企業(yè)員工，使得“依法經(jīng)營、合規(guī)經(jīng)營”的理念真正滲透到企業(yè)的經(jīng)營、管理行為的各個節(jié)點，樹立“全員參與、全員控制”的風(fēng)險管理思維和行動方式。
(4)完善稅務(wù)風(fēng)險管理工作網(wǎng)絡(luò)，與稅務(wù)、法律中介的高效合作。
稅收問題具有極高的專業(yè)性、復(fù)雜型和實效性。通過尋求專業(yè)化的外部中介機構(gòu)合作，使企業(yè)對于自身稅務(wù)風(fēng)險特別是特種業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險等有更加客觀的認(rèn)識。權(quán)威性的稅務(wù)、法律機構(gòu)的外部監(jiān)控能夠更為專業(yè)、公正地發(fā)現(xiàn)和監(jiān)督企業(yè)的稅收風(fēng)險，并為企業(yè)提供更為科學(xué)、合理的解決方案。企業(yè)可以考慮同這些機構(gòu)建立長期、穩(wěn)定的合作關(guān)系，對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展和擴展提供動態(tài)、連貫的智力支持，并在同時不斷提高自身的涉稅業(yè)務(wù)處理能力。
(5)加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的信息溝通與交流，建立良好稅企關(guān)系。
與國內(nèi)和境外的.稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通與互動關(guān)系，維護(hù)企業(yè)良好的社會形象。在境外，充分尊重東道國的稅收法律，爭取在稅法的理解上與其主管稅務(wù)機關(guān)達(dá)成一致，特別是在對特種業(yè)務(wù)或政策模糊地帶的處理方面，要首先獲得其認(rèn)可，還可以與其達(dá)成“預(yù)約定價協(xié)議”，就其轉(zhuǎn)讓定價問題的處理獲取首肯。在國內(nèi)，獲取稅收政策、法規(guī)方面的最新資訊和消息，加強與稅務(wù)機關(guān)指定稅收聯(lián)絡(luò)員的溝通與聯(lián)系，特別是與稅務(wù)機關(guān)指派的聯(lián)絡(luò)員及時溝通企業(yè)所發(fā)生的重大財務(wù)事項，協(xié)調(diào)稅務(wù)機關(guān)，積極解決爭議與問題。
(6)樹立正確的稅務(wù)籌劃意識，維護(hù)企業(yè)正當(dāng)利益。
依法籌劃是稅收籌劃的基礎(chǔ)，也是企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益。在嚴(yán)格遵守有關(guān)國家相關(guān)稅收法律、發(fā)揮的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險的客觀存在，利用稅收籌劃安排維護(hù)自身合理、合法的經(jīng)濟(jì)利益。這要求企業(yè)結(jié)合自身業(yè)務(wù)實際，制定合理的稅收籌劃方案，并且做好方案的事前評價、事中監(jiān)控和事后評價，合理保證籌劃目標(biāo)的順利實現(xiàn)。與此同時，由于稅收政策處于不斷調(diào)整中，企業(yè)還要加強對納稅籌劃環(huán)境的監(jiān)控，及時關(guān)注國際宏觀形勢和國家經(jīng)濟(jì)政策，把握稅收政策變動的內(nèi)在線索，對稅收籌劃方案做及時的調(diào)整，規(guī)避政策變動風(fēng)險。
作者：劉珍亮 單位：中石化石油工程技術(shù)服務(wù)有限公司
稅務(wù)管理論文4
一、“營改增”帶給現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的影響
(一)積極影響
第一有利于企業(yè)之間的公平競爭。增值稅不會對經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行區(qū)別對待，客觀上比較有利于引導(dǎo)企業(yè)在公平競爭中發(fā)展，由于增值稅稅基不夠?qū)挘行┑谌a(chǎn)業(yè)仍然被排擠在外，使公平不能夠完全體現(xiàn)出來，只有擴大增值稅稅基，才能使公平充分體現(xiàn)出來，更好的發(fā)揮改革的作用。第二有利于稅收的征管。社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得商品和服務(wù)的劃分越來越不明顯，信息化時代的到來，部分商品已經(jīng)逐漸開始服務(wù)化，造成了商品和服務(wù)的概念更加模糊，同時也給稅收征管帶來了很大的障礙，而增值稅在可以更好的細(xì)化這些細(xì)節(jié)，征稅范圍同時涵蓋了商品和服務(wù)的范圍，有效地解決了征稅的難題。第三有利于我國服務(wù)業(yè)的發(fā)展。我國正在大力推進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)即服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而服務(wù)行業(yè)的營業(yè)稅是全額征稅，沒有抵扣。倘若服務(wù)業(yè)專業(yè)化分工復(fù)雜，可能會增加稅收負(fù)擔(dān)，阻礙服務(wù)業(yè)的發(fā)展，而“營改增”的改革則可以很好的避免這種現(xiàn)象的發(fā)生，這對我國綜合國力的提升和推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。第四有利于我國稅制的國際化發(fā)展。當(dāng)前情況下，很多國家都已經(jīng)把服務(wù)稅納入到增值稅的范圍之內(nèi)，把營業(yè)稅改為增值稅是一種國際化趨勢，因此，增值稅是一個國際化稅種，我國把營業(yè)稅改為增值稅也是為了更好地與國際進(jìn)行接軌，實現(xiàn)稅制的國際化。
�。ǘ┫麡O影響
第一稅收負(fù)擔(dān)增加。從理論上來看，營業(yè)稅改增值稅應(yīng)該可以降低稅負(fù)，給企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)應(yīng)該會給企業(yè)帶來一定的幫助，但是，如果取得得的僅僅只是普通的發(fā)票，反而會讓企業(yè)的稅負(fù)增加，阻礙企業(yè)的.進(jìn)一步發(fā)展。因為增值稅是屬于價外稅，在企業(yè)的收入和成本均降低的情況下，其收益也會有所下降。把營業(yè)稅改為增值稅，實際營業(yè)過程中會增加服務(wù)業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。第二稅務(wù)管理難度進(jìn)一步上升。首先，稅源搶奪過程中，涉稅風(fēng)險的出現(xiàn)加大了稅務(wù)管理的難度；其次，目前的稅務(wù)制度并沒有形成全國統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，相對混亂，一些不法分子逃稅和漏稅的現(xiàn)象更加容易發(fā)生，損害了合法交稅企業(yè)的利益，不利于管理；再次，上級對于增值稅的稽查力度較大，稅務(wù)管理難免會存有漏洞，是管理難度加大；最后，增值稅的計算存在著較大的混亂，難以準(zhǔn)確核對。第三，對于發(fā)票管理的影響。在增收營業(yè)稅時，服務(wù)類企業(yè)只需開具稅務(wù)發(fā)票，改革之后，企業(yè)發(fā)票的管理更加嚴(yán)格。由于增值稅關(guān)系到說收的抵扣，發(fā)票的使用不當(dāng)，可能或造成法律風(fēng)險，增值稅發(fā)票的限額較低，和營業(yè)稅發(fā)票的限額存有差距，與服務(wù)業(yè)限額的差距較大，申請高額發(fā)票所需時間長，不利于業(yè)務(wù)的開展。
二、針對“營改增”帶來的消極影響服務(wù)企業(yè)應(yīng)該采取的有效措施
�。ㄒ唬└母锲髽I(yè)管理
面對目前的改革政策，為了讓企業(yè)的管理更加科學(xué)，能夠有效地提高企業(yè)的效益，最為有效地策略就是徹底的改變企業(yè)的管理模式。首先，針對增值稅的計算相關(guān)的一些經(jīng)營流程，對企業(yè)的部分經(jīng)營流程進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼希黄浯�，調(diào)整企業(yè)各部門之間的主要職責(zé)，使各部門更加明確部門職責(zé)，強調(diào)各部門間的有效合作，提高相關(guān)部門管理人員的專業(yè)素質(zhì)，提升管理人員的管理和計算能力，增加相關(guān)人員的專業(yè)知識；最后，利用現(xiàn)代化技術(shù)，進(jìn)行現(xiàn)代化、專業(yè)化、精細(xì)化的處理，對增值稅進(jìn)行有效地控制。
�。ǘ┩晟贫悇�(wù)管理機制
要能夠有效地克服“營改增”改革帶來的消極有影響，除了進(jìn)行改革企業(yè)的管理以外，還要對稅務(wù)管理機制進(jìn)行不斷的完善。加強稅務(wù)管理人員的素質(zhì)，提升管理人員的專業(yè)知識，明確工作職責(zé)，確保企業(yè)利益。企業(yè)應(yīng)盡早的做好稅務(wù)人才的儲備工作，以便將“營改增”政策更好的推廣下去。然后，做好稅收的統(tǒng)籌規(guī)劃工作，要注意梳理清晰稅務(wù)管理的中間環(huán)節(jié)，不斷優(yōu)化，為稅務(wù)的統(tǒng)籌規(guī)劃工作打下堅實的基礎(chǔ)。最后，要強調(diào)一下專用發(fā)票的管理，對于增值稅的專用發(fā)票需要進(jìn)行嚴(yán)格的管理，有專人負(fù)責(zé)管理、領(lǐng)購工作，實現(xiàn)資金、業(yè)務(wù)和發(fā)票的一致性，確保企業(yè)的自身權(quán)益。
�。ㄈ﹥�(yōu)化會計核算流程
增值稅的核算相對比較困難，大多企業(yè)在核算的時候會出現(xiàn)較多的紕漏，從而影響企業(yè)的利益，針對這些問題，企業(yè)需要專業(yè)的增值稅會計，應(yīng)用現(xiàn)代化計算機技術(shù)，進(jìn)行快速、準(zhǔn)確的進(jìn)行計算和核對。對于不同稅率的業(yè)務(wù)要進(jìn)行分開核算，用計算機技術(shù)通過分類、系統(tǒng)的方法快速的進(jìn)行核算，確保計算的準(zhǔn)確性。
三、結(jié)語
在“營改增”的政策下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和企業(yè)受到很大的影響，有積極的一面也有消極的一面，針對消極的影響，企業(yè)要迎難趕上，積極采取有效措施，努力克服政策上帶來的阻礙，實現(xiàn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
稅務(wù)管理論文5
摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國的企業(yè)規(guī)模進(jìn)一步擴大，企業(yè)的稅務(wù)管理工作也越來越受到重視。稅務(wù)風(fēng)險是稅務(wù)管理中最重要的內(nèi)容之一。要做好企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作，就應(yīng)以稅務(wù)管理流程為主線，在企業(yè)的經(jīng)營管理體系、財務(wù)管理體系、風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)上，建立一個完整的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，以推動企業(yè)在市場競爭中的可持續(xù)發(fā)展。本文從稅務(wù)風(fēng)險管理的主要內(nèi)容切入，進(jìn)一步對稅務(wù)管理流程下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理作深入分析與探討。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；企業(yè)稅務(wù)；風(fēng)險管理
目前，我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入了市場新常態(tài)階段，企業(yè)經(jīng)濟(jì)更是呈多樣化的方式蓬勃發(fā)展，而稅務(wù)管理工作對推動企業(yè)的進(jìn)步更是占據(jù)著重要地位。要促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展，做好稅務(wù)風(fēng)險管理是不可忽視的一項工作，也是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。由于當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險管理工作的執(zhí)行還處在起步階段，因而只有結(jié)合企業(yè)財務(wù)、風(fēng)險、經(jīng)營等管理要素為參考，建立一個健全的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，并將其融入至企業(yè)風(fēng)險管理體制中，以加強稅務(wù)管理者對各項管理工作的參與度，更好地識別和評價潛在的稅務(wù)風(fēng)險，并以此制定行之有效的稅務(wù)風(fēng)險控制方案，在降低稅務(wù)風(fēng)險損失的同時，使企業(yè)的收益實現(xiàn)最大化。因此，只有確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作落到實處，才能促進(jìn)企業(yè)在市場中的持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步。
一、企業(yè)稅務(wù)管理與稅務(wù)風(fēng)險的概念及內(nèi)容
1.企業(yè)稅務(wù)管理
�、俑拍睿涸谄髽I(yè)經(jīng)營中以其總體經(jīng)營要達(dá)成的目標(biāo)作為基礎(chǔ)，通過對有效信息的收集，來降低稅收成本的同時提高效益，其管理內(nèi)容主要包括稅務(wù)控制與策劃、業(yè)績評價以及效益衡量；另外，企業(yè)在進(jìn)行管理工作時要明確稅務(wù)管理的作用，通過日常管理和運營控制手段減少稅務(wù)成本并提高收益，而信息管理則是實時提供其相關(guān)稅務(wù)信息。②內(nèi)容：主要內(nèi)容包括：第一，關(guān)于稅務(wù)戰(zhàn)略管理，例如投資、籌資、收益支配決策，一般收益支配決策包含了對稅務(wù)工作的控制、策劃、業(yè)績評價、效益度量等方面[1]；第二，關(guān)于稅務(wù)運營控制，例如供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售經(jīng)營中對稅務(wù)的管理；第三，關(guān)于稅務(wù)日常管理，例如納稅申報管理、稅企關(guān)系、會計核算等管理工作；第四，關(guān)于稅務(wù)信息的管理，例如整理和收集涉稅信息并完成處理與輸出，在這個過程中對稅務(wù)所進(jìn)行的一系列管理工作。
2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理
稅務(wù)風(fēng)險是指在一項稅務(wù)事件中所產(chǎn)生的不確定性，一般這種不確定性包含兩個方面，好的方面就是稅務(wù)收益，壞的方面就是納稅損失。而對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理就是對納稅風(fēng)險的'不確定性、發(fā)生時間與程度進(jìn)行判斷和預(yù)測。稅務(wù)風(fēng)險通常分為客觀納稅風(fēng)險與主觀納稅風(fēng)險，客觀納稅風(fēng)險是指其中的不確定性不會以人的意志轉(zhuǎn)移，是在客觀事件中所存在的一種不確定性；主觀納稅風(fēng)險是指其中的不確定性可以在主觀判斷下做出主觀措施，從而避免風(fēng)險事件的發(fā)生。總的來說，稅務(wù)風(fēng)險管理工作主要是指在稅務(wù)管理四個層次中，包括戰(zhàn)略管理、日常管理、運營控制、信息管理，對稅務(wù)事件中的不確定性進(jìn)一步識別、分散、控制，從而降低稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生幾率，并采取相應(yīng)的措施讓稅務(wù)風(fēng)險分散，使稅務(wù)風(fēng)險的損失降到最小化。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及稅務(wù)風(fēng)險管理
1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險作為在稅務(wù)管理中客觀存在的一種不確定性因素，由于許多企業(yè)管理人員對其稅務(wù)管理工作沒有進(jìn)行深入了解，使得在實際開展稅務(wù)管理工作中存在一定局限性與差異性。通常企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)戰(zhàn)略管理、目標(biāo)管理、信息管理、運營控制等工作，在管理過程中由于涉稅事項具備的不確定性，從而給企業(yè)造成損失或帶來收益。一般情況下，稅務(wù)風(fēng)險造成的損失或帶來的收益都是基于相關(guān)稅務(wù)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)知與管理方式，若能進(jìn)行有效的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，則能提高企業(yè)的稅收成本收益，避免造成稅收成本虧損。
2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理
�、俑拍睿菏侵赶嚓P(guān)稅務(wù)管理人員在進(jìn)行稅務(wù)管理工作時，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別與評價，并制定有效的風(fēng)險控制機制，最大化地降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。②要素：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理主要包含目標(biāo)建立、事項判斷、監(jiān)督控制、信息傳送以及風(fēng)險應(yīng)對與評估等多個方面[2]。③內(nèi)容：其主要內(nèi)容有戰(zhàn)略管理、日常管理、運營控制、信息管理四個層次，在對其管理過程中，通過評估和判斷企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險來建立科學(xué)的風(fēng)險管理與防控系統(tǒng)，在降低稅務(wù)風(fēng)險的同時將企業(yè)損失最小化。
三、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的條件
要構(gòu)建完整的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，就要對其構(gòu)建的指導(dǎo)思想、構(gòu)建初衷及最終要達(dá)到的目的有足夠的了解，才能構(gòu)建出符合要求的、合理的管理體系，尤其是在當(dāng)前越來越復(fù)雜的稅務(wù)環(huán)境中，要做好稅務(wù)風(fēng)險的防范工作需要明確以下兩方面：①在構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系時，要立足于整個企業(yè)的管理體系之上，風(fēng)險管理體系的目標(biāo)與企業(yè)管理整體目標(biāo)達(dá)成一致，對戰(zhàn)略管理、日常管理、運營控制、信息管理四個層次由籠統(tǒng)到具體、從概括到詳細(xì)，從而完成子系統(tǒng)的建立；同時依托企業(yè)的風(fēng)險管理流程，從對稅務(wù)風(fēng)險的識別、控制、決策、分散等方面著手從而建立預(yù)警機制[3]，將稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)最終納入至企業(yè)管理系統(tǒng)。②對于稅務(wù)風(fēng)險管理體系的設(shè)計要以企業(yè)規(guī)模、特征、承受力等不同方面切入，將實際情況與理論相結(jié)合，使體系的設(shè)計切合實際，經(jīng)得起實踐應(yīng)用。
四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的建立
1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的整體框架建立
�、傧到y(tǒng)建立的整體目標(biāo)：以企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)作為參照，依據(jù)包含財務(wù)管理體系、風(fēng)險管理體系、生產(chǎn)經(jīng)營管理在內(nèi)的各項管理體系，加強相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理人員的參與積極性，完成對稅務(wù)風(fēng)險的識別并進(jìn)行評估、判斷，以此來制定行之有效的風(fēng)險管理流程，進(jìn)而建立風(fēng)險控制系統(tǒng)，確保稅務(wù)風(fēng)險的降低以及稅務(wù)風(fēng)險效益的提高[4]。②系統(tǒng)建立的整體結(jié)構(gòu)：在運營控制、戰(zhàn)略管理、日常及信息管理四個層次中，其中包括了目標(biāo)設(shè)定、事項識別、監(jiān)督控制以及風(fēng)險應(yīng)對與評估等內(nèi)容。
2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的子系統(tǒng)建立
�、賾�(zhàn)略管理子系統(tǒng)的建立：根據(jù)企業(yè)稅務(wù)的戰(zhàn)略管理流程作為主線，參照各項管理體系，讓相關(guān)戰(zhàn)略管理人員參與到企業(yè)投融資、收益分配的管理工作中，并對其可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別與評定，進(jìn)而完成對風(fēng)險戰(zhàn)略管理體系的建立；②建立運營控制子系統(tǒng)：以運營控制管理流程為主線，參照各項管理體系，讓相關(guān)運營控制管理人員參與到企業(yè)的生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售策劃工作中，并對其稅務(wù)風(fēng)險作識別與評估，從而制定相應(yīng)風(fēng)險運營控制體系；③日常管理子系統(tǒng)的建立：根據(jù)企業(yè)稅務(wù)的日常管理流程作為主線，參照各項管理體系，讓相關(guān)日常管理人員參與到企業(yè)的會計核算、納稅申報、稅企關(guān)系日常管理中，對其稅務(wù)風(fēng)險作識別與評估，從而制定相應(yīng)日常管理體系；④信息管理子系統(tǒng)的建立：根據(jù)企業(yè)稅務(wù)的信息管理流程作為主線，參照各項管理體系，讓相關(guān)信息管理人員參與至企業(yè)涉稅信息的輸入、加工、輸出管理[5]，從而做出風(fēng)險識別與評估，完成對風(fēng)險信息管理體系的建立。
五、結(jié)語
綜上所述，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理在稅務(wù)管理工作中占據(jù)著重要位置，而要建立起在稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，就要對其管理概念及內(nèi)容進(jìn)行深入了解，根據(jù)其體系構(gòu)建條件，從而完成對稅務(wù)風(fēng)險管理體系的整體框架與子系統(tǒng)的建立，最終實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險事件的識別與評估，進(jìn)而做出判斷，最終降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)效益，確保企業(yè)在市場中的可持續(xù)發(fā)展。
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稅務(wù)管理論文6
摘要：人力資源服務(wù)的發(fā)展對企業(yè)的發(fā)展國家的穩(wěn)定都有著巨大的貢獻(xiàn)作用。而隨著其快速發(fā)展，也呈現(xiàn)出很多問題。而實施人力資源一體化服務(wù)的營改增稅務(wù)管理，對人力資源服務(wù)行業(yè)發(fā)展有著重大的影響。本文從圍繞其營改增稅務(wù)管理進(jìn)行討論，討論其對人力服務(wù)行業(yè)的影響及其所產(chǎn)生的影響。
關(guān)鍵詞：人力資源；服務(wù)；一體化；營改增；稅務(wù)管理
一、簡介
人力資源一體化服務(wù)的營改增稅務(wù)管理人力資源一體化服務(wù)主要包括對：資源的分配、員工培訓(xùn)、外包外派等勞務(wù)服務(wù)，其并不是增加其所有相關(guān)范疇業(yè)務(wù)的稅額，而是增加了中介經(jīng)濟(jì)代理業(yè)務(wù)的行業(yè)范疇，其中小規(guī)模的納稅人征收率為3%，一般納稅人適用的稅率為6%，亦可以按照簡易計稅方法依5%或3%征收率計算繳納稅款。而應(yīng)該增稅務(wù)管理是將現(xiàn)有的營業(yè)稅額改為增值稅。
二、實施營改增稅務(wù)管理的必要性
�。ㄒ唬┯行б�(guī)避或與降低可能產(chǎn)生的風(fēng)險。營改增稅務(wù)管理是稅務(wù)管理政策的多元化發(fā)展的必然趨勢，目前稅務(wù)管理中最為重要的部分也是最大的難題，就是控制稅務(wù)風(fēng)險。而在采取對應(yīng)的有效措施時，針對以往的檢查形式存在著一定的風(fēng)險與暴漏出很多的問題，一方面需要加強稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法能力，在不斷強化稅務(wù)知識的同時，也能夠促進(jìn)增值稅務(wù)的核算、申報等環(huán)節(jié)，從而可有效的避免在此環(huán)節(jié)上出現(xiàn)的問題；另一方面，提高企業(yè)中的法律意識與“自覺意識”，尤其是發(fā)票的監(jiān)管等，有利于稅務(wù)鏈條的形成與完善，提高稅務(wù)監(jiān)管力度。
�。ǘ┨岣弑O(jiān)管力度。我國稅務(wù)管理是一個相對復(fù)雜的過程，對于企業(yè)的稅務(wù)管理效率也是一個嚴(yán)峻的考驗，很多企業(yè)在管理效率上會明顯的“心有余而力不足”的狀態(tài)，而通過加強人力資源一體化服務(wù)的營改增稅務(wù)管理，可以大大的提高管理效率。不僅可以通過普及稅負(fù)政策的宣講，加強相關(guān)工作人員的相關(guān)知識，提高部門之間的團(tuán)結(jié)協(xié)作能力，從而提高其辦事效率，同時在員工的思想意識達(dá)成“一致”且提高溝通協(xié)作能力的基礎(chǔ)上，能夠為企業(yè)的未來規(guī)劃發(fā)展提供更具有建設(shè)意義的建議與策略。
�。ㄈ┐龠M(jìn)企業(yè)的發(fā)展。通過實施人力資源一體化服務(wù)，提高企業(yè)的辦公效率，將納稅的復(fù)雜流程通過一體化服務(wù)不僅可以大大的節(jié)約資源，有效的利用資源，還能夠極大的節(jié)省中間環(huán)節(jié)，提高辦公效率。實施新的稅務(wù)政策，涉及到具體的企業(yè)分支、人等細(xì)節(jié)，對監(jiān)管企業(yè)和規(guī)劃企業(yè)發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
三、具體措施
�。ㄒ唬┘訌妼W(xué)習(xí)。實施新的'營改增稅務(wù)管理，對于具體實際實踐操作的工作人員來說，無疑是一向巨大的挑戰(zhàn)。由于長期以來對業(yè)務(wù)的管理與熟練化，實施新的政策很容易導(dǎo)致其業(yè)務(wù)上出現(xiàn)一定的“生疏”，而提高具體稅務(wù)管理工作人員的學(xué)習(xí)能力，強化其對新政策的理解與熟練，從而能夠有利于提高稅務(wù)管理人員的工作效率。同時，由于在人力資源一體化服務(wù)中，其所管理的業(yè)務(wù)不是單一的某一板塊或是某一項業(yè)務(wù)，而是多個模塊的集合，因而相關(guān)的稅務(wù)政策應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀及架構(gòu)，不斷的細(xì)化，從而優(yōu)化稅務(wù)利益。另外，針對于稅務(wù)法，也要從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展考慮，將納稅人進(jìn)行“細(xì)化”，分出一般納稅人和小規(guī)模的納稅人。還要將地域因素考慮進(jìn)來，通過區(qū)域的劃分來具體實施稅務(wù)管理。由于增值稅的發(fā)票與普通的發(fā)票區(qū)別，且通過查看增值稅發(fā)票就可以全面了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，因而必須要加強對增值稅發(fā)票的管理工作，規(guī)避其在傳遞過程中出現(xiàn)的各類風(fēng)險。
�。ǘ┘訌姕贤�。人力資源服務(wù)是一向要求溝通能力較強的服務(wù)行業(yè)，除了自身員工外，還要涉及到對應(yīng)的企業(yè)及稅務(wù)機關(guān)，因而需要具備良好的溝通能力。在于企業(yè)對接過程中，要盡量提供進(jìn)項稅發(fā)票，來提高抵扣金額；而與稅務(wù)管理機關(guān)的溝通交流中，要對稅務(wù)政策進(jìn)行詳細(xì)的解讀，將具體的項目進(jìn)行精準(zhǔn)化，盡量避免稅務(wù)檢查，降低企業(yè)因就稅務(wù)檢查而增加的成本，從另一方面來講不僅可以有效的規(guī)避了風(fēng)險，也可降低了企業(yè)成本輸入。在提高溝通能力時，不僅要求工作人員具備較強的溝通能力，同時還要對稅務(wù)政策進(jìn)行詳細(xì)了解及熟練運用，所謂“知己知彼百戰(zhàn)不殆”。目前我國正在大力支持與倡導(dǎo)第三產(chǎn)業(yè)，為人力資源服務(wù)行業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)提供了更為廣闊的發(fā)展與拓展空間，因而人力資源管理行業(yè)在發(fā)展的同時，不僅要結(jié)合企業(yè)自身未來發(fā)展進(jìn)行合理的規(guī)劃，同時還要及時了解與熟悉國家所實施的各項法規(guī)政策，以提高企業(yè)的服務(wù)效率，為企業(yè)提供更好的服務(wù)，幫助企業(yè)降低稅務(wù)成本。
四、結(jié)束語
實施營改增稅務(wù)管理政策，從一方面很大程度上提高我國的稅務(wù)管理力度，完善我國的稅務(wù)體制管理；從另一方面講，也極大的影響了企業(yè)的稅負(fù)高低。通過解讀與分析其具體包含的內(nèi)容及實施的必要性，來全面了解營改增稅務(wù)管理的具體內(nèi)容；提高人力資源一體化服務(wù)行業(yè)的服務(wù)效率，為企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃提供有利的建設(shè)性意見，也促進(jìn)了我國稅務(wù)體制的發(fā)展與完善。
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稅務(wù)管理論文7
近年來，我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，大企業(yè)數(shù)量和規(guī)模都不斷增大，在整個國民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，影響力日益劇增。與此同時，各種風(fēng)險問題不斷暴露出來，大企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險表現(xiàn)的尤為突出。一些知名大企業(yè)由于稅務(wù)管理方面暴露出的風(fēng)險問題較為明顯，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中陷入了稅務(wù)方面不必要的糾紛，給企業(yè)聲譽和正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來了一定的影響[1]�？梢�，在大企業(yè)生產(chǎn)過程中，稅務(wù)風(fēng)險管理成為擺在企業(yè)面前亟需解決的問題�；诖吮尘埃恼聦ξ覈笃髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了陳述，對存在的問題進(jìn)行了分析，并就如何解決當(dāng)前的問題提出了一些建設(shè)性的意見和對策，目的就是希望給我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理提供有益的幫助。
一、我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題
當(dāng)前我國大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理方面存在一定的問題，主要表現(xiàn)為如下幾個方面：
(一)大企業(yè)內(nèi)部沒有建立特定的稅務(wù)風(fēng)險管理部門
我國想當(dāng)部分的大企業(yè)沒有根據(jù)業(yè)務(wù)的需要建立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，雖然隨著對稅務(wù)風(fēng)險管理重要性認(rèn)識的提高，大部分大企業(yè)都建立了稅務(wù)崗位，但是部分管理層對稅務(wù)風(fēng)險管理認(rèn)識不足，僅僅將稅務(wù)崗位看做企業(yè)一個組織，沒有發(fā)揮管理部門應(yīng)有的作用。相關(guān)科室的主要業(yè)務(wù)局限在常規(guī)的稅收、報銷等范疇，沒有對其賦予稅務(wù)風(fēng)險管理的具體職能，限制了稅務(wù)風(fēng)險管理職能的發(fā)揮。從事稅務(wù)管理工作的從業(yè)人員，大部分是企業(yè)財務(wù)部門的人員，沒有經(jīng)過專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)訓(xùn)練和培養(yǎng)，在實際業(yè)務(wù)操作中，對稅務(wù)政策的把握往往出現(xiàn)偏差，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)的發(fā)生。
(二)未能建立高效的溝通協(xié)調(diào)機制
1、大企業(yè)的稅務(wù)管理機構(gòu)與其它機構(gòu)缺乏高效信息溝通許多大企業(yè)的稅務(wù)管理機構(gòu)只是稅務(wù)政策的執(zhí)行者，很少直接參加大企業(yè)經(jīng)營決策的制定，對于政策的出臺缺乏必要的了解，更多的只是執(zhí)行企業(yè)的稅務(wù)政策。和其它相關(guān)部門缺少足夠的稅務(wù)方面的信息交流。大企業(yè)中的其它部門由于不直接參與稅務(wù)管理，不能以最快的速度將稅務(wù)信息反饋給稅務(wù)管理部門，這樣往往造成稅務(wù)管理部門的信息滯后和稅務(wù)政策的被動。
2、大企業(yè)的稅務(wù)管理機構(gòu)與稅務(wù)機構(gòu)缺乏順暢的協(xié)調(diào)由于我國的大企業(yè)缺乏有效的渠道同稅務(wù)機構(gòu)進(jìn)行有效溝通，又由于當(dāng)前的稅收制度不完善，稅務(wù)政策的變化對于企業(yè)產(chǎn)生的影響無法在第一時間反饋給稅務(wù)部門，造成大企業(yè)經(jīng)營和稅收政策變化的不同步。在我國當(dāng)前的稅收體制下，稅收政策存在較大的不確定性和不可持續(xù)性，如果稅務(wù)從業(yè)者不能準(zhǔn)確把握稅收政策，往往會產(chǎn)生執(zhí)行過程中的偏差，這樣就造成稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
(三)我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系尚未完全建立
1、對大企業(yè)所處的稅務(wù)風(fēng)險環(huán)境缺乏足夠的分析，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)不夠明確大企業(yè)由于沒有建立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，對可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的因素缺乏足夠的識別，對產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險原因分析不到位，因此難以形成明確的稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)。由于缺乏明確的管理目標(biāo)，無法有效指導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的有序開展，也不便于大企業(yè)對發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行客觀評估和有效規(guī)避。
2、大企業(yè)尚未建立完整的稅務(wù)風(fēng)險管理動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)由于對稅務(wù)風(fēng)險管理工作缺乏足夠的重視，大企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中無法準(zhǔn)確預(yù)測稅務(wù)風(fēng)險，也就無法動稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)監(jiān)測和有效分析，難以有效規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險。
3、大企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險評估和監(jiān)控體系由于缺乏稅務(wù)風(fēng)險的事前監(jiān)測，也就無法建立有效的稅務(wù)風(fēng)險評估體系，對于企業(yè)經(jīng)營過程中可能的稅務(wù)風(fēng)險也無法進(jìn)行有效監(jiān)控，當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險真正發(fā)生時，大企業(yè)也不能準(zhǔn)確做出判斷和相應(yīng)決策。由于缺乏完整的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控體系，因此在實際經(jīng)營生產(chǎn)過程中無法對涉稅的各種環(huán)境進(jìn)行及時有效監(jiān)控。
4、大企業(yè)缺乏常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險機制當(dāng)前我國大企業(yè)面對稅務(wù)風(fēng)險時，更多的'是被動的承受，不能及時采取維權(quán)措施，主動應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的機制尚未建立，對于稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防和應(yīng)對缺乏足夠的對策。對于稅務(wù)風(fēng)險的事后處理主要限于對發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行公關(guān)處理和風(fēng)險承擔(dān)，缺乏科學(xué)客觀的評價體系，對于如何構(gòu)建風(fēng)險規(guī)避模式缺乏統(tǒng)一的科學(xué)方法，對于如何避免發(fā)生類似的風(fēng)險沒有形成常態(tài)化的風(fēng)險規(guī)避模式。
二、構(gòu)建我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系對策分析
(一)培養(yǎng)先進(jìn)的稅務(wù)風(fēng)險管理理念
大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平的高低很大程度上取決于管理層對稅務(wù)風(fēng)險的意識和稅務(wù)風(fēng)險管理理念的深化與否，所以要想提升大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平，首先要在企業(yè)范圍內(nèi)培育先進(jìn)的稅務(wù)風(fēng)險管理理念。大企業(yè)的管理者要具備企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略思維，用戰(zhàn)略發(fā)展眼光去審視大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題。
根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》的相關(guān)管理規(guī)定，大企業(yè)的決策者應(yīng)該對稅務(wù)政策具有敏銳的把握能力，發(fā)揮戰(zhàn)略發(fā)展眼光，根據(jù)變化的稅收政策和制度，立足于企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)，從大企業(yè)發(fā)展實際出發(fā)，建立完整的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部管理制度，制定符合企業(yè)發(fā)展實際的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)急體制，并對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險運行情況進(jìn)行及時跟蹤和調(diào)整，不斷提高大企業(yè)的市場競爭力。在大企業(yè)范圍內(nèi)宣傳稅務(wù)風(fēng)險管理重要性，在全員范圍內(nèi)建立稅務(wù)風(fēng)險防范意識。大企業(yè)應(yīng)該做好廣泛的動員工作，使全體成員認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險防范的重要性和必要性，將稅務(wù)風(fēng)險管理提升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，將其視為企業(yè)發(fā)展重要組成部分，使大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理理念深入到每位員工心中，內(nèi)化為員工的日常工作動力。
通過培訓(xùn)等手段不斷提高稅務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。大企業(yè)要不斷按照稅收政策，對稅務(wù)部門相關(guān)人員進(jìn)行不定期的專業(yè)培訓(xùn)和新稅法的政策宣貫，使稅務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提升，使稅務(wù)政策內(nèi)化為企業(yè)員工的日常行為，在人員素質(zhì)提升過程中不斷提高員工稅務(wù)風(fēng)險管理必要性的認(rèn)識、不斷完善大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范體系、不斷提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理規(guī)避能力，從而促使大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理朝著健康良性的方向發(fā)展。
(二)建立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)
大企業(yè)在建立稅務(wù)管理部門的同時應(yīng)該不斷完善稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)，同時在人員配置方面應(yīng)該配備具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員從事企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作。企業(yè)在稅目申報、發(fā)票報銷、稅務(wù)內(nèi)部檢查、稅務(wù)評估等方面應(yīng)該設(shè)置專門的人員進(jìn)行實際操作，這些崗位人員應(yīng)該加強對國家稅務(wù)政策的研究，結(jié)合企業(yè)自身情況，發(fā)揮好政策的引導(dǎo)作用，對企業(yè)經(jīng)營行為進(jìn)行集中管理和規(guī)劃，最大限度減少大企業(yè)在生產(chǎn)過程中的財務(wù)損失。大企業(yè)自身發(fā)展要求稅務(wù)部門人員具有較高的工作效率、能夠準(zhǔn)確掌控稅務(wù)政策的內(nèi)涵，嚴(yán)格遵守稅務(wù)制度和企業(yè)相關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的時間內(nèi)依照相關(guān)程序進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，充分利用大企業(yè)的系統(tǒng)化分工，提高體系內(nèi)部運行效率、最大限度減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。
(三)建立完善的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系
1、合理配置大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員大企業(yè)由于涉稅項目較多，企業(yè)需要設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，并配備業(yè)務(wù)較為熟練、專業(yè)水平相對較高的稅務(wù)人員。這些部門的人員在企業(yè)重大決策或者方案制定時要積極參與，以便了解企業(yè)稅務(wù)政策出臺的背景，從而更好的執(zhí)行稅務(wù)制度，徹底改變以往只參與執(zhí)行不參與政策制定的局面。由于稅務(wù)人員參與了政策的制定，在執(zhí)行過程中也會增加和相關(guān)部門的溝通，從而有利于稅務(wù)風(fēng)險管理的高效有序開展。
2、建立大企業(yè)完善的稅務(wù)風(fēng)險管理組織架構(gòu)大企業(yè)由于類型不同，涉及產(chǎn)業(yè)不同，稅務(wù)風(fēng)險管理組織架構(gòu)也應(yīng)該有所差異。具體建立何種稅務(wù)風(fēng)險管理的組織機構(gòu)，首先取決于企業(yè)類型，再次和大企業(yè)管理層對稅務(wù)風(fēng)險意識的認(rèn)識程度密不可分。雖然稅務(wù)風(fēng)險管理組織機構(gòu)有所差異，但是對眾多大企業(yè)進(jìn)行調(diào)研發(fā)現(xiàn)，一個完整的稅務(wù)風(fēng)險管理組織架構(gòu)一般都包括幾個相同的部分。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險組織架構(gòu)中各種部門之間相互聯(lián)系，方便相關(guān)部門之間稅務(wù)信息的交流，這樣既保證了稅務(wù)風(fēng)險管理的有序進(jìn)行，又方便大企業(yè)隨時查找潛在的風(fēng)險，方便企業(yè)做好風(fēng)險的事前預(yù)測，可以有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。
3、加強稅務(wù)部門和企業(yè)其它部門之間的信息交流和溝通按照企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險的要求，稅務(wù)部門和其它部門之間需要強化溝通，及時進(jìn)行信息交流，按照此思路，文章設(shè)計了各部門之間相互溝通的架構(gòu)圖。各個部門之間都存在著相互聯(lián)系，通過部門之間的信息交流可以使大企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題，從而能夠及時進(jìn)行有效解決，于此同時，通過各種信息的及時反饋可以最大限度的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，最終提高大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平。通過以上架構(gòu)的設(shè)計，大企業(yè)能夠建立起稅務(wù)風(fēng)險管理體系，通過各部門之間的相互聯(lián)系，相關(guān)責(zé)任和制度得到較好的落實，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平必然會得到較大幅度的提升，從而有利于大企業(yè)的健康運行，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展繼續(xù)做出更大貢獻(xiàn)。
稅務(wù)管理論文8
摘要：為提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范意識，制定有效的管控措施，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，應(yīng)構(gòu)建以稅務(wù)風(fēng)險為導(dǎo)向的稅務(wù)管理體系。本文分析了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范存在的問題，并給出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控體系建設(shè)的建議。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)；風(fēng)險管理
1引言
現(xiàn)在的企業(yè)面臨著紛繁復(fù)雜的商業(yè)經(jīng)營模式，跨地域、跨國家、跨行業(yè)的多元化經(jīng)營活動，巨大的市場競爭壓力以及復(fù)雜的國際經(jīng)營環(huán)境，涉及的稅收事項越來越復(fù)雜。稅收問題給企業(yè)價值、聲譽甚至生存發(fā)展，帶來越來越大的影響。無論哪種企業(yè)，現(xiàn)代化的稅務(wù)管理理念是不可缺少的重要組成部分。因此，企業(yè)應(yīng)建立“稅務(wù)風(fēng)險為導(dǎo)向的稅務(wù)管理體系”,提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范意識，制定有效的管控措施，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。
2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因及存在的問題
2.1稅收政策變化產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險
中國正處于新一輪稅制改革中，稅收法律眾多且變化較為頻繁，企業(yè)稅務(wù)人員若不能及時了解并掌握國家及地方稅收政策的變化，造成少繳稅、漏繳稅，必然會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。
2.2企業(yè)內(nèi)部控制制度存在缺陷
中國企業(yè)的內(nèi)部控制制度尚在發(fā)展之中，很多企業(yè)尚未建立內(nèi)部控制制度或者內(nèi)部控制制度存在缺陷，不能根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險的特點針對涉稅事項進(jìn)行有效評估，使稅務(wù)問題不能及時發(fā)現(xiàn)，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。
2.3企業(yè)經(jīng)營管理者稅務(wù)風(fēng)險理念滯后
在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)營管理者重視生產(chǎn)、銷售，稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄，未將稅務(wù)風(fēng)險管理與降低企業(yè)經(jīng)營成本、增加企業(yè)經(jīng)營利潤聯(lián)系起來，也沒有將稅務(wù)風(fēng)險的控制和防范貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不存在事前控制、事中監(jiān)督、事后核查，使企業(yè)承擔(dān)不必要的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)缺乏專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，涉稅事項由普通的會計人員兼職辦理，會計人員缺乏對稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，導(dǎo)致涉稅計算申報繳納不正確。部分企業(yè)將涉稅事項交由稅務(wù)中介進(jìn)行處理，而稅務(wù)中介很難了解并掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理流程及涉稅情況，無法對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理。
2.4企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理機制未形成
目前，我國大多數(shù)企業(yè)沒有建立有效的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理機制，在風(fēng)險識別、衡量、應(yīng)對策略方面進(jìn)行管理還處于弱勢，提前防控風(fēng)險方面也做得不夠，導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險來臨后處于被動地位。
3關(guān)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控體系建設(shè)的建議
3.1設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)管理機構(gòu)
企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)管理機構(gòu),建立起稅務(wù)風(fēng)險管理團(tuán)隊,并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員,遵守職業(yè)道德規(guī)范，研究國家及地方稅收政策，分析國家宏觀經(jīng)濟(jì)動向，指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)職能部門合法、合規(guī)地開展業(yè)務(wù)活動，參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務(wù)影響分析，誠實守信、依法納稅，對企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃、統(tǒng)一管理,用國家政策更好地指導(dǎo)企業(yè)。
3.2完善稅務(wù)內(nèi)部控制制度及管理流程
明確稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，完善內(nèi)部控制制度，在促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理方面，起到了重要的作用。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度及一個程序化、具有可操作性的稅收內(nèi)控手冊，規(guī)范企業(yè)稅務(wù)日常管理，防止不必要的失誤和損失。
3.3建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別、評估及應(yīng)對機制
�。�1）建立稅務(wù)風(fēng)險評估機制。通過科學(xué)決策與正確的評估，有效的稅務(wù)風(fēng)險評估及風(fēng)險控制策略方法，降低、化解所面臨的稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)創(chuàng)造價值。（2）開展稅務(wù)自查。結(jié)合企業(yè)所屬行業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)內(nèi)容，每年對企業(yè)的涉稅情況進(jìn)行自查，梳理稅務(wù)自查管理標(biāo)準(zhǔn)及問題點，設(shè)立自查工作小組，通過自查發(fā)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)中存在的問題，掌握企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的動態(tài)，針對問題制定整改措施，形成閉環(huán)管理，杜絕相同的.涉稅風(fēng)險重復(fù)出現(xiàn)，提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制工作質(zhì)量，減少稅務(wù)稽查、評估等檢查給企業(yè)造成損失。（3）建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別指標(biāo)體系。①財務(wù)類指標(biāo)。財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)來源于企業(yè)財務(wù)報表、財務(wù)報表附注等，財務(wù)指標(biāo)是稅務(wù)風(fēng)險評估的預(yù)先指標(biāo)，在一定程度上反映出企業(yè)未來的稅務(wù)風(fēng)險狀況，例如營業(yè)收入變動率、營業(yè)成本變動率、邊際貢獻(xiàn)變動率、利潤總額變動率等。②稅收類指標(biāo)。稅收類指標(biāo)（以主要稅種為例，如增值稅、企業(yè)所得稅）可以反映出企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)水平，稅負(fù)的高低決定稅務(wù)風(fēng)險的高低。例如：增值稅稅負(fù)率、進(jìn)項稅稅負(fù)率、銷項稅額增長率、進(jìn)項稅額增長率、企業(yè)所得稅稅負(fù)率、企業(yè)所得稅收入實現(xiàn)率等。
3.4建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)
在稅務(wù)機關(guān)的創(chuàng)新管理模式下，企業(yè)稅務(wù)管理理念必然要進(jìn)行變革，企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)通過信息技術(shù)手段,根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營模式及業(yè)務(wù)特點，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)進(jìn)行事前預(yù)測、事中監(jiān)控和事后分析，進(jìn)一步規(guī)范自身涉稅處理及應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管，履行稅務(wù)風(fēng)險管理責(zé)任。
3.5加強稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)知識及工作技能
企業(yè)應(yīng)加強稅務(wù)管理人員培養(yǎng)及團(tuán)隊建設(shè)，利用多種渠道，對財務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員進(jìn)行稅收法律、法規(guī)、會計準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，了解、更新和掌握稅務(wù)新知識，提高運用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的能力，為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險奠定良好的基礎(chǔ)。同時還應(yīng)加強稅務(wù)管理人員的職業(yè)道德建設(shè)，做到遵紀(jì)守法、誠信納稅。
4結(jié)語
企業(yè)的稅務(wù)管理是一個循序漸進(jìn)、不斷提升的長期過程，它是企業(yè)管理的組成部分，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，防范稅務(wù)風(fēng)險在規(guī)范企業(yè)行為、降低企業(yè)稅收成本、提高企業(yè)經(jīng)營效益方面發(fā)揮著重要的作用。
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稅務(wù)管理論文9
一、統(tǒng)籌兼顧，總體平衡，實現(xiàn)整體稅收利益最大化
稅收是保證“國家機器”正常運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。各國政府都會根據(jù)本國情況來制定相關(guān)的政策和稅法，高度重視稅收實現(xiàn)以及對偷逃稅行為的嚴(yán)懲。因此，必須從思想上清醒地認(rèn)識并充分尊重東道國的財稅法規(guī)，端正納稅意識，規(guī)范操作行為，這是保證公司生存及發(fā)展的前提。同時在稅收籌劃方案取舍時，必須統(tǒng)籌考慮國內(nèi)外政策，達(dá)到稅務(wù)優(yōu)化之根本目的。
1、對東道國，戰(zhàn)略上高度重視，戰(zhàn)術(shù)上更應(yīng)關(guān)注細(xì)節(jié)�！爸褐耍賾�(zhàn)不殆”，稅務(wù)管理與籌劃有其自身規(guī)律。在項目啟動期、運行期、關(guān)閉期可供籌劃空間會隨著項目逐步運行而減少，要抓住項目啟動期這個黃金時間。因此，在對即將進(jìn)入的東道國必須詳細(xì)透徹了解其稅收體系，充分結(jié)合項目實際，提前作好稅務(wù)管理工作。大的方針政策確定后，從邀標(biāo)開始的前期調(diào)研，到投標(biāo)、項目啟動、運作、關(guān)閉等各環(huán)節(jié)都要結(jié)合實際，針對性做好細(xì)節(jié)工作。比如前期調(diào)研重點關(guān)注當(dāng)?shù)刎敹愔贫取⒐咀灶愋�、融資方式、是否與中國簽署避免雙重協(xié)定等。
2、對國內(nèi)，綜合考慮公司整體稅收利益。國內(nèi)稅務(wù)分析需要綜合考慮不同利益主體的稅收成本和不同稅收監(jiān)管環(huán)境，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各方面利益關(guān)系。通過比較不同申報方式的差異，區(qū)別對待，確保公司整體稅收利益最大化。如某企業(yè)20xx年前向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，采用定率抵扣（16.5%）將所有境外機構(gòu)盈虧相抵的方法進(jìn)行申報，在未進(jìn)行利潤分配的情況下遞延企業(yè)所得稅支出1000萬元人民幣。
二、立足當(dāng)前、著眼長遠(yuǎn)，實現(xiàn)海外事業(yè)永續(xù)發(fā)展
近期效益是遠(yuǎn)期發(fā)展的基礎(chǔ)，遠(yuǎn)景規(guī)劃又是近期實施的方向標(biāo)。具體到稅務(wù)管理，就是既要考慮當(dāng)前利益既得的現(xiàn)實，更要關(guān)注長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)與整體利益的最終實現(xiàn)，審時度勢，建立立足當(dāng)前、著眼長遠(yuǎn)的思維模式。
1、既要當(dāng)前效益，更要永續(xù)發(fā)展�！白叱鋈ァ钡哪康氖菫榱税l(fā)揮自身優(yōu)勢，拓展發(fā)展空間，提升經(jīng)濟(jì)效益。需要我們在可以控制的當(dāng)前，可以把握的.時機，可以利用的方法，就要充分利用好現(xiàn)有資源和條件。如某企業(yè)20xx年中標(biāo)阿爾及利亞工程項目，根據(jù)項目前期費用較大，但后期利潤可觀的估算，綜合考慮項目運行期間的綜合稅收成本，充分利用虧損抵免期降低當(dāng)?shù)厮枚愘M用。
2、永續(xù)發(fā)展會給企業(yè)更多市場和機會。充分考慮整體利益，樹立全局觀，把當(dāng)前與長遠(yuǎn)結(jié)合起來，既講實效，更重長效。需要充分關(guān)注東道國對員工分紅、稅務(wù)貢獻(xiàn)等方面的規(guī)定。如按照慣例厄瓜多爾每年度應(yīng)按稅前利潤對當(dāng)?shù)貑T工進(jìn)行分紅，連續(xù)虧損三年的公司不但很難獲得新的項目，還會引起稅務(wù)當(dāng)局重點監(jiān)管和審計。在考慮項目效益和減少稅收成本的基礎(chǔ)上，需要看清問題的實質(zhì)，剖析利害關(guān)系，達(dá)到激勵當(dāng)?shù)貑T工穩(wěn)定雇員隊伍，也為當(dāng)?shù)刈龀龆愂肇暙I(xiàn)得到政府認(rèn)可，為后續(xù)工作量的增長打下了良好的基礎(chǔ)。
三、加強理論研究，密切聯(lián)系實際，提升稅務(wù)管理水平
理論是實際工作的行動指南，實際工作的真諦可促使理論升華。在國外借助中介機構(gòu)力量，據(jù)理力爭稅收利益；在國內(nèi)，憑借有效溝通平臺，解決實際中遇到的問題。通過不斷總結(jié)項目實施環(huán)節(jié)中遇到的問題，進(jìn)行分析、歸類、總結(jié)，達(dá)到舉一反三的目的。
1、扎實的理論知識是搞好稅務(wù)工作的基礎(chǔ)。理論對實踐具有重要指導(dǎo)作用。以最常見的EPC合同為例，由低稅負(fù)的海外關(guān)聯(lián)公司提供設(shè)計服務(wù)，將設(shè)計部分的利潤保留在低稅負(fù)的海外公司，并且避免構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)而導(dǎo)致相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險。有效的材料采購流程，可以節(jié)約所得稅、增值稅和關(guān)稅成本，尤其是通過海外關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)售。勞務(wù)合同一般根據(jù)項目所在國要求由在當(dāng)?shù)刈猿闪⒌墓竞炇鸩⑴汕矂趧?wù)人員到項目所在國進(jìn)行工程施工。
2、豐富的實踐經(jīng)驗是提供合理納稅方案的保證。實踐是理論的目的和歸宿，通過實踐不斷修訂和完善理論。如某企業(yè)巴西管道項目，通過合理確定合同稅價結(jié)構(gòu)和支付路徑，降低項目稅負(fù)和整體造價，順利簽署總包合同，實現(xiàn)較好經(jīng)濟(jì)效益�！岸悇�(wù)無小事，管理無止境。”對外承包工程將繼續(xù)呈現(xiàn)跨越式發(fā)展，做好項目稅務(wù)管理工作，全面提升稅收管理水平，為項目成功運行提供保障。
稅務(wù)管理論文10
稅務(wù)管理是一項復(fù)雜的管理活動，其目標(biāo)是培養(yǎng)納稅人的自愿依法納稅的習(xí)慣，盡量提高依法納稅水平。一般而言，影響依法納稅水平的因素主要有：
(1)稅收結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性，以及由此引致的稅務(wù)管理的復(fù)雜化。
一般認(rèn)為，簡化稅收結(jié)構(gòu)可以減輕稅收征管的負(fù)擔(dān)，提高照章納稅的水平。但稅收結(jié)構(gòu)的簡化并不等于稅制簡單，后者要求擴大稅基、簡并稅率、減少稅制中的稅式支出條款。事實上，現(xiàn)代稅收結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性在很大程度上是由現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性決定的，它要求更高的管理水平。在向工業(yè)化國家學(xué)習(xí)的過程中，發(fā)展中國家發(fā)現(xiàn)，要借鑒發(fā)達(dá)國家稅制改革方面的經(jīng)驗，模仿其現(xiàn)代化的稅收結(jié)構(gòu)并不困難，但要達(dá)到其稅收管理水平就難了。因此，在發(fā)展中國家的工業(yè)化過程中，隨著稅收增加，人們逃稅和避稅動機增強，稅務(wù)管理就更困難了。
在我國的工業(yè)化過程中也不可避免地存在這一問題。首先，稅收作為政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的一種工具，必須要求政府制定優(yōu)惠性的稅收政策和懲罰性的稅收政策，這樣就會存在主觀性的稅收行為，使稅收管理復(fù)雜化；其次，工業(yè)化過程中，必然伴隨經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的演變，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)的比重將逐步提高，而對服務(wù)業(yè)的稅務(wù)管理的難度通常很大，這要求稅務(wù)部門付出更大的努力。
（2）稅收體系法制化的程度。
較高的法制化要求較高的稅收立法、執(zhí)法和司法程度結(jié)合起來。就立法而言，我國的.稅收法律體系有待完善。我國現(xiàn)行憲法中雖然規(guī)定公民有納稅義務(wù)，但對稅收法律原則等重大問題并無明確規(guī)定；沒有一部系統(tǒng)而完整的稅收基本法；各類稅收法規(guī)大多是以行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的，沒有通過規(guī)范的立法程序，缺乏法律應(yīng)有的明確性和權(quán)威性。在稅務(wù)執(zhí)法過程中，地方和部門在本位主義的驅(qū)動下，利用行政權(quán)力干預(yù)稅收執(zhí)法，使違法行為得不到應(yīng)有的懲罰。在稅收司法上，我國目前還缺乏獨立的稅務(wù)司法機構(gòu)，這大大地限制稅務(wù)機關(guān)的強制執(zhí)行能力。 1992年頒布的《征管法》雖然有稅收保全和稅收強制條款，但實際中難以有效實施，如對于納稅人報銷納稅款或故意拖延納稅，稅務(wù)機關(guān)可以通知納稅人的開戶銀行從其帳戶上直接劃拔，扣繳稅款。實際工作中金融部門出于自身利益的考慮，往往拒絕配合執(zhí)行。對此稅法缺乏明確的法律約束條文和制裁措施，從而弱化了稅收執(zhí)法的嚴(yán)肅性。
�。�3）稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置。
稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)是組織稅務(wù)處理信息、解決稅務(wù)問題所要求的基本框架�？茖W(xué)的組織結(jié)構(gòu)，要求明確地界定構(gòu)成組織各部門的權(quán)利以及它們之間的相互關(guān)系。我國現(xiàn)行稅務(wù)組織結(jié)構(gòu)存在著縱向分割和橫向分割兩方面的問題。前者是指稅務(wù)部門上下機構(gòu)不對口：省、市兩級稅務(wù)部機關(guān)按稅種設(shè)置機構(gòu)（處、室），而市（縣）以下稅務(wù)分局則按征管職能（稅政、征收、稽查等）機構(gòu)，不能與上級決策部門與執(zhí)法部門進(jìn)行對口管理。后者是指分稅制后，地方稅務(wù)機構(gòu)既受上級稅務(wù)機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)又要向地方政府負(fù)責(zé)，形成雙重領(lǐng)導(dǎo)、雙重監(jiān)督問題。此外，稅務(wù)機構(gòu)內(nèi)部各職能部門缺乏橫向的聯(lián)系和應(yīng)有的交流，各職能部門基本上象一個獨立的機構(gòu)以自己的方式工作，比如稅款的征收與納稅檢查在業(yè)務(wù)上是相互依賴的，在機構(gòu)設(shè)置上宜于將兩者作為一個整體設(shè)立，但實際上兩者是分設(shè)的。
稅務(wù)管理論文11
摘要：隨著信息化時代的來臨，各種現(xiàn)代化手段應(yīng)用于我們的生活之中，極大地提高了工作效率、改善了生活品質(zhì)，對于稅務(wù)管理同樣如此。本文首先闡述了稅務(wù)管理的相關(guān)概念，然后對現(xiàn)代化手段在稅務(wù)管理中應(yīng)用的必要性進(jìn)行了分析，最后總結(jié)了如何更好在稅務(wù)管理中應(yīng)用現(xiàn)代化手段，以供廣大讀者參考。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代化手段；稅務(wù)管理；計算機
1稅務(wù)管理概念
稅務(wù)管理就是國家及其稅務(wù)機關(guān)根據(jù)我國法律、市場經(jīng)濟(jì)的相關(guān)要求，對稅務(wù)分配全過程進(jìn)行監(jiān)督和協(xié)調(diào)的工作，從而確保稅收職能得到切實發(fā)揮。稅收管理在執(zhí)行過程中堅持以法律為依據(jù)，既要體現(xiàn)國家政策，同時還需要考慮人民群眾的切身利益，做到依法治稅。因此可以看出，稅務(wù)管理在開展過程中應(yīng)該堅持公平、公正原則，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度同樣也是稅務(wù)管理得以順利開展的重要保障。
2現(xiàn)代化手段在稅務(wù)管理中應(yīng)用的必要性
稅收管理運用現(xiàn)代化技術(shù)已經(jīng)成為一種必然趨勢，詳細(xì)來說主要包括：第一，我國經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)代化要求應(yīng)用計算機等技術(shù)。隨著社會化大生產(chǎn)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)管理日趨復(fù)雜，傳統(tǒng)信息管理系統(tǒng)已經(jīng)不能適應(yīng)這一需求，并且稅收是我國宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，自然應(yīng)該在信息管理上跟上我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，加快現(xiàn)代化建設(shè)步伐，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)管理現(xiàn)代化建設(shè)。第二，現(xiàn)代企業(yè)制度改革要求稅務(wù)管理發(fā)展現(xiàn)代化手段。
現(xiàn)代企業(yè)制度改革重要內(nèi)容之一就是建立現(xiàn)代企業(yè)管理信息系統(tǒng)，納稅人在經(jīng)濟(jì)決策時也提出了共享政策條法信息的要求，征稅機關(guān)實現(xiàn)電子化營銷監(jiān)控自然就提到了議程，所以稅企計算機橫向聯(lián)網(wǎng)在現(xiàn)代企業(yè)制度改革中自然成為必然趨勢。第三，稅務(wù)管理現(xiàn)代化同樣也要求應(yīng)用現(xiàn)代化手段。稅務(wù)部門擔(dān)負(fù)著重要的經(jīng)濟(jì)管理職能，面對眾多的納稅資料管理和監(jiān)督工作，根本出路就是利用現(xiàn)代先進(jìn)計算機技術(shù)，提高稅務(wù)管理水平。通過大量實踐也表明，稅務(wù)電子應(yīng)用系統(tǒng)能夠自動完成復(fù)雜的稅務(wù)審計工作，實現(xiàn)橫向信息交換，提高了稅務(wù)管理水平。另外，電子稅務(wù)審計系統(tǒng)還能夠在反偷稅反避稅方面發(fā)揮著重要作用。
3現(xiàn)代化手段在稅務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀
計算機等技術(shù)從上個世紀(jì)80年代進(jìn)入我國稅務(wù)管理領(lǐng)域，獲得了較大發(fā)展，并向多層次、大范圍進(jìn)軍，應(yīng)用領(lǐng)域和內(nèi)容更為廣泛。詳細(xì)來說，主要包括：
第一，從稅收征收管理方面來分析，稅務(wù)管理最主要的工作就是稅收征收，電子化稅務(wù)管理也是從這一方面入手的，包括納稅人稅務(wù)登記、征管資料的管理、增值稅征收和申報等工作。
第二，從稅務(wù)稽查方面來分析，稅務(wù)稽查要走出盲目稽查的誤區(qū)，并逐漸走向科學(xué)化和正規(guī)化，這樣就需要建立稅務(wù)稽查信息情報系統(tǒng)，自動錄入納稅申報資料，與銀行等聯(lián)網(wǎng)信息比較，篩選重點檢查對象，從而作為判斷分析的基本資料。
第三，從稅務(wù)管理辦公自動化方面來分析，包括稅務(wù)人事、財務(wù)會計等管理子系統(tǒng)，實現(xiàn)檔案管理、信息傳輸?shù)茸詣踊δ埽旧咸岣咿k公效率，使稅務(wù)辦公管理更為規(guī)范化、信息化。
第四，從稅務(wù)宣傳、咨詢服務(wù)等方面的應(yīng)用來分析，我國稅務(wù)管理基本上實現(xiàn)了全國聯(lián)網(wǎng)，各地稅務(wù)機關(guān)都可以檢索調(diào)閱，也向社會提供了咨詢服務(wù)，提高了稅法透明度，實現(xiàn)政策信息共享。通過以上分析可以看出，現(xiàn)代計算機技術(shù)在稅務(wù)管理方面已經(jīng)進(jìn)入了發(fā)展階段，由于微機具有推廣快、價格低等優(yōu)勢，所以具體工作基本上都是從微機入手，從基層稅務(wù)業(yè)務(wù)處理入手，用計算機技術(shù)代替手工操作，開發(fā)應(yīng)用工作取得了巨大成效。
在硬件質(zhì)量上，稅務(wù)管理已經(jīng)從低檔微機發(fā)展到中高檔微機，具有穩(wěn)定性、兼容性等特征；從軟件開發(fā)商，各地都開發(fā)了稅政管理應(yīng)用軟件，也能夠?qū)崿F(xiàn)遠(yuǎn)程傳輸。
4現(xiàn)代化手段應(yīng)用于稅務(wù)管理應(yīng)解決的主要問題
隨著計算機技術(shù)在稅務(wù)管理中的應(yīng)用，在提高工作效率、強化征管等方面都發(fā)揮了巨大作用，但是由于多因素存在，我國稅務(wù)管理電子化建設(shè)還存在諸多問題，這也是加強我國稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)重點需要解決的問題，詳細(xì)來說主要包括：
第一，硬件應(yīng)用做到物盡其用。雖然我國稅務(wù)系統(tǒng)花費大量財力購買計算機裝備，現(xiàn)代化建設(shè)也有了一定物質(zhì)基礎(chǔ)，但是由于兩套稅務(wù)機構(gòu)分設(shè)等因素，仍然沒有解決當(dāng)前的供需矛盾，很多地方配備的計算機只局限于簡單報表匯總和分析方面，大量計算機以單機形式存在，并沒有發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)越性，對信息資源共享造成很大障礙。因此稅務(wù)管理應(yīng)該在硬件配備上做到與需求同步的原則，盡量配齊配足，提高現(xiàn)有設(shè)備的使用率。
第二，加大軟件開發(fā)力度。我國稅務(wù)系統(tǒng)在軟件開發(fā)上基本上委托電腦公司，造成很多弊端，比如同一類型的`應(yīng)用軟件過多，形成各自為戰(zhàn)的局面；缺乏統(tǒng)一的開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)，不能實現(xiàn)更大范圍聯(lián)網(wǎng)。因此我們應(yīng)該認(rèn)識到軟件開發(fā)力度不夠的問題，需要統(tǒng)一規(guī)劃，避免上下不一的局面；同時還需要保持信息交流渠道通暢，進(jìn)行專業(yè)化管理，做到連續(xù)性和計劃性，也就是上下保證一批精干隊伍，實現(xiàn)開發(fā)推廣的連續(xù)性和層次性。
第三，提高廣大稅務(wù)干部的參與意識。目前不少稅務(wù)干部在計算機應(yīng)用方面還缺乏足夠的知識，特別是一些老干部，仍然習(xí)慣于手工操作，沒有意識到計算機技術(shù)的便捷性，因此應(yīng)該加強計算機技術(shù)的學(xué)習(xí)，在意識上重視計算機技術(shù)，主動參與到稅務(wù)管理電子化改革中。隨著各種自媒體、移動應(yīng)用軟件的出現(xiàn)，人們可以借助于手機就可以參與到稅務(wù)管理中，因此應(yīng)該加強對稅務(wù)干部手機等移動終端方面的培訓(xùn)，意識到稅務(wù)管理信息化的必然趨勢。
第四，加強隊伍建設(shè)。目前我國很多地區(qū)還沒有建立稅務(wù)系統(tǒng)電算中心或者信息中心，這一現(xiàn)狀與計算機快速發(fā)展和地位不相符，因此缺乏人才和專業(yè)機構(gòu)是目前影響我國稅務(wù)系統(tǒng)計算機發(fā)展的重大障礙，比如缺乏中高型復(fù)合型人才、基層開發(fā)推廣工作人員少等，因此需要致力于后備人才的培養(yǎng)。
比如可以開發(fā)國際合作和高層次進(jìn)修，培養(yǎng)高級復(fù)合型人才。另外，還可以借助于我國高等院校，提高稅務(wù)管理相關(guān)課程的深度和廣度，培養(yǎng)更多后備人才。在社會培訓(xùn)方面，還可以加大對基層初中級應(yīng)用人員的培訓(xùn)，構(gòu)建技術(shù)推廣主力軍培養(yǎng)渠道，解決人才不足等問題。
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稅務(wù)管理論文12
摘要：稅務(wù)管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的一項重要管理手段。文章從稅務(wù)管理的意義入手，闡述了稅務(wù)管理的內(nèi)容及方法，通過加強企業(yè)稅務(wù)管理，來達(dá)到規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，降低企業(yè)經(jīng)營成本，提升企業(yè)競爭力，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的目的。
關(guān)鍵詞：強化稅務(wù)管理；提升企業(yè)價值在我國，隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)要想在競爭中處于優(yōu)勢地位，科學(xué)先進(jìn)的管理尤為重要，稅務(wù)管理作為管理活動之一，更顯現(xiàn)出其重要意義。
企業(yè)稅務(wù)管理包括企業(yè)對涉稅業(yè)務(wù)流程規(guī)范設(shè)計，對管理組織科學(xué)搭建，對相關(guān)財稅政策、法律法規(guī)的運用研究，對經(jīng)濟(jì)事項的提前計劃和籌劃，對涉稅事項組織實施過程中的監(jiān)控，對涉稅事宜的溝通、協(xié)調(diào)、處理，對涉稅事項的分析及后評價，稅務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，發(fā)揮著重要作用，對提升企業(yè)價值，實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)意義重大。
一、加強稅務(wù)管理的意義
�。ㄒ唬┯兄谔岣咂髽I(yè)經(jīng)營管理人員的稅法觀念，提高財務(wù)管理水平。
監(jiān)管機關(guān)依法治稅，納稅人誠信納稅的宏觀市場環(huán)境在形成和完善，納稅人更應(yīng)強化自身的自律管理。隨著稅法的不斷完善和征管力度的不斷加大，企業(yè)的納稅意識逐步提高，更加重視通過稅務(wù)管理，來達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低涉稅風(fēng)險的目的，要進(jìn)行納稅籌劃，要求管理人員不僅要熟知各項稅收法規(guī)，還要熟知會計法、會計準(zhǔn)則，在明確了企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)以及財務(wù)政策的基礎(chǔ)上，規(guī)范、完整地做好會計核算，從而提高了企業(yè)的財務(wù)管理水平。
（二）有助于降低稅收成本。
企業(yè)的稅收成本主要包括：依法應(yīng)繳納的各項稅費及違反稅收法規(guī)繳納的滯納金、罰款支出。通過加強稅務(wù)管理，合理進(jìn)行稅收籌劃，正確運用稅收優(yōu)惠政策，可以降低或節(jié)約企業(yè)的稅收成本，依法納稅，誠信納稅，可避免稅收處罰，避免不必要的損失，以獲得最大限度的稅后利潤。
�。ㄈ┯兄谄髽I(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源合理配置。
通過加強企業(yè)稅務(wù)管理，可以根據(jù)國家的各項稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和各項稅種的稅率差異，進(jìn)行合理投資、籌資和技術(shù)改造。如國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；出口貨物退（免）增值稅；納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅等等，企業(yè)在投資和技術(shù)改造上應(yīng)最大程度享受稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源的合理配置，提高企業(yè)競爭力。
（四）有助于規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險，提升企業(yè)形象。
良好的公司形象，將會贏得更多的市場機會和更好的外部環(huán)境，對知名企業(yè)和上市公司來說，將更大程度的面臨投資者、債權(quán)人、政府和監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)督，公司形象尤為重要，涉稅處罰不僅會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，更加有損企業(yè)聲譽，通過科學(xué)的稅務(wù)管理可避免企業(yè)的涉稅風(fēng)險，有效的提升企業(yè)形象。
（五）有助于企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。
在與同行業(yè)在公平競爭的環(huán)境下，成本領(lǐng)先是勝出的法寶之一，努力降低企業(yè)成本，才能提高盈利目標(biāo)，特別是在復(fù)雜的交易過程中，合理的運用稅收政策，精心的規(guī)劃交易結(jié)構(gòu)，可避免企業(yè)因交易結(jié)構(gòu)設(shè)計不合理而多繳稅，控制好了稅收成本，也就是增加了企業(yè)的凈收益，與企業(yè)其他內(nèi)部、外部成本的降低對企業(yè)盈余的影響有著同樣的作用，而企業(yè)的目標(biāo)正是經(jīng)濟(jì)增加值最大化，長期持續(xù)的盈利能力和現(xiàn)金流增長，所以，通過稅務(wù)管理可以幫助企業(yè)提升價值實現(xiàn)目標(biāo)。
二、企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容
企業(yè)稅務(wù)管理包括對稅務(wù)信息的管理，涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理和納稅實務(wù)的管理等等，因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的稅務(wù)管理活動大致如下：
�。ㄒ唬┒悇�(wù)信息管理。
稅務(wù)信息管理就是企業(yè)從外部和內(nèi)部收集到的稅務(wù)信息，加以整理、分析和研究，傳遞和保管，教育和培訓(xùn)等。外部信息包括政府的稅收政策文件、法律法規(guī)等，收集和研究好外部信息對企業(yè)科學(xué)納稅的作用是不言而喻的'，但對企業(yè)內(nèi)部信息包括稅務(wù)證照、各期納稅申報資料、各項稅款計算臺賬、定期稅收自查報告、稅務(wù)工作總結(jié)等稅務(wù)資料的歸集、分析與保管也同樣重要，稅務(wù)信息管理是一項重要內(nèi)容和任務(wù)，需要企業(yè)各業(yè)務(wù)部門的支持配合和全體員工的積極參與。
（二）涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理。
企業(yè)的生產(chǎn)活動幾乎都與“稅”有關(guān)。所以，對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)管理是必不可少的。否則，要到納稅過程中去消除涉稅活動中形成的稅務(wù)隱患或稅務(wù)風(fēng)險，幾乎是不可能或相當(dāng)困難的。所以，強化對涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理是控制稅負(fù)成本和降低涉稅風(fēng)險的最好的管理措施之一。
就企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一般情況而言，涉稅業(yè)務(wù)的管理大致包括，企業(yè)經(jīng)營決策的稅務(wù)管理、投資融資決策的稅務(wù)管理、產(chǎn)品研發(fā)技術(shù)開發(fā)的稅務(wù)管理、營銷和商業(yè)合同的稅務(wù)管理以及薪酬福利的稅務(wù)管理等。涉稅業(yè)務(wù)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面，各個環(huán)節(jié)，因此，稅務(wù)管理強調(diào)對涉稅業(yè)務(wù)的全過程管理和全面監(jiān)控。
（三）納稅實務(wù)管理。
企業(yè)納稅實務(wù)包括稅務(wù)登記辦理，發(fā)票的請購、使用及繳銷，納稅申報、延期納稅申報，稅款繳納，稅收減免申請及申報，出口稅收抵免退稅，非常損失報告及備案，稅務(wù)檢查應(yīng)對等等。各項業(yè)務(wù)都有嚴(yán)格的流程和要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以高度重視，經(jīng)辦及管理人員更應(yīng)該認(rèn)真負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照規(guī)定辦理，積極與稅務(wù)管理部門溝通，加強稅企聯(lián)系，做好日常稅務(wù)實務(wù)管理工作，避免企業(yè)蒙受損失或違規(guī)受罰。
總之，企業(yè)稅務(wù)管理不僅內(nèi)容龐雜，且專業(yè)性、技術(shù)性也很強，企業(yè)如果沒有專門的部門和高素質(zhì)的人才是難以奏效的。從某種意義上來說，企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)中的一個重要子系統(tǒng)，該子系統(tǒng)的健全與否在很大程度上體現(xiàn)了企業(yè)的管理水平。
三、稅務(wù)管理的方法
�。ㄒ唬┰O(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)，配備專業(yè)管理人員，建立完善稅務(wù)管理制度和流程。
企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專門稅務(wù)管理機構(gòu)，并配備專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平高的管理人員，樹立專業(yè)管理人員“依法納稅、誠信納稅”的觀念，嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，努力研究國家的各項稅收法規(guī)，合理運用稅收優(yōu)惠政策，有效進(jìn)行稅收籌劃，減少企業(yè)不必要的損失，同時建立完善相關(guān)稅務(wù)管理制度和稅務(wù)管理流程，合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為的發(fā)生，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害。
（二）稅務(wù)管理應(yīng)遵循的原則。
稅務(wù)管理應(yīng)遵循合法性原則，即公司的稅務(wù)管理應(yīng)符合稅法、稅收管理條例用其細(xì)則以及稅收相關(guān)法規(guī)的規(guī)定。系統(tǒng)化原則，即稅收風(fēng)險管理應(yīng)有全局觀，應(yīng)從全局把握，力求公司利益和最大化以及稅務(wù)風(fēng)險最小化。制度化原則，即公司建立稅收風(fēng)險管控機制，應(yīng)有暢通的溝通渠道，做到上情下傳、下情上達(dá)。
�。ㄈ┤粘I(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險及審核要點，發(fā)票管理、收款、付款、費用報銷、工資支付環(huán)節(jié)的稅務(wù)管理。
1、發(fā)票管理中的稅務(wù)審核應(yīng)關(guān)注各公司的稅務(wù)專員按月檢查發(fā)票的使用情況是否遵照公司《發(fā)票管理辦法》，重點檢查發(fā)票的開具是否符合稅法（開具的票種、發(fā)票要素的填寫等）的規(guī)定，對于公司開具的不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及產(chǎn)生稅收隱患的發(fā)票），應(yīng)及時要求開票人員對所開發(fā)票做作廢處理，并重新開具發(fā)票。稅務(wù)專員應(yīng)按月檢查發(fā)票使用簿，對發(fā)票的購、用、存情況進(jìn)行檢查。
2、收與經(jīng)營無關(guān)的關(guān)聯(lián)公司款項或其他款項時，收款人員應(yīng)當(dāng)及時通知稅務(wù)主管，稅務(wù)主管應(yīng)當(dāng)對此事項的稅務(wù)影響提出建議；所收款項業(yè)務(wù)不明的或涉及敏感稅務(wù)問題的，收款人員在開具發(fā)票前應(yīng)與稅務(wù)專員進(jìn)行溝通，稅務(wù)專員無法解決的，應(yīng)向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報，得開明確批示后方能一開具發(fā)票，以避免公司因開票不當(dāng)產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險。
3、付款及報銷環(huán)節(jié)應(yīng)審核對方的票據(jù)是否符合稅法的規(guī)定，發(fā)票的種類及開具的內(nèi)容是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)合同一致，成本費用能否在企業(yè)所得稅前扣除。
4、工資支付環(huán)節(jié)應(yīng)審核公司員工的個人所得稅由人力資源部按照個人所得稅法的規(guī)定計算并進(jìn)行相關(guān)審核，由財務(wù)部按審核結(jié)果代扣代繳員工的個人所得稅。
�。ㄋ模┒悇�(wù)籌劃。
稅務(wù)管理的核心是稅收籌劃，稅收籌劃的意義在于不是因為籌劃而少繳稅，而是因為沒有籌劃而多繳稅。大家都知道我國的稅收法規(guī)日益健全和完善，企業(yè)在鉆政策法規(guī)的空子上是占不到便宜的，搞不好還會冒偷稅漏稅的風(fēng)險，有的企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實際發(fā)生完結(jié)時，發(fā)現(xiàn)稅賦很高，開始想各種各樣的辦法“合理避稅”，這些方法大多與國家財稅政策法規(guī)背離，從長遠(yuǎn)看不僅沒有為企業(yè)合理避稅，還為企業(yè)蒙受的損失雪上加霜�？茖W(xué)有效的稅收籌劃必須開展于納稅業(yè)務(wù)發(fā)生之前，結(jié)合企業(yè)實際情況，在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，合理籌劃經(jīng)濟(jì)事項的交易結(jié)構(gòu)和模式，實現(xiàn)稅負(fù)最低。
例如，在一項投資交易中，甲公司資金充裕，技術(shù)力量雄厚，準(zhǔn)備儲備一塊土地進(jìn)行房地產(chǎn)項目開發(fā)，乙公司作為A集團(tuán)公司的子公司，名下資產(chǎn)中有一塊符合甲公司要求的土地，雙方協(xié)商達(dá)成一致后，準(zhǔn)備按轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的模式進(jìn)行交易，如此甲公司獲得土地將繳納契稅，乙公司將涉及轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅及相關(guān)附加，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅，根據(jù)土地增值稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定，在計算土地增值稅時，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%的扣除，而對乙公司直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的情況，不得加計扣除。有的省份，為了抑制和打壓倒買倒賣土地的投機炒作行為，還出臺了空地不允許轉(zhuǎn)讓，開發(fā)程度達(dá)到25%的土地才可以轉(zhuǎn)讓等地方性政策來調(diào)控市場。如果我們改變一下交易模式，由A集團(tuán)公司將其持有的乙公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給甲公司，甲公司控制了乙公司的同時獲得了土地，因該土地權(quán)屬沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移和變化，雖為甲公司擁有但仍在乙公司名下，甲公司不交納契稅，乙公司也不交納土地增值稅，乙公司作為標(biāo)的完成的是股權(quán)交易而不是資產(chǎn)交易，因此也不交納營業(yè)稅及相關(guān)附加�？梢�，籌劃對稅賦的影響非同一般。
在籌資決策中，是選擇負(fù)債資金還是權(quán)益資金，或是二者的組合，這不僅要結(jié)合企業(yè)不同生命時期的實際情況，還要考慮資金成本費效比及企業(yè)風(fēng)險承受能力，合理利用好負(fù)債資金這把財務(wù)杠桿，可達(dá)到抵稅作用，降低資金成本。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，壞賬如何計提，費用如何分?jǐn)�，選擇不同的存貨計價方法，不同的固定資產(chǎn)折舊政策，對企業(yè)所得稅都會產(chǎn)生影響，對遞延所得稅的合理運用，把實際繳稅義務(wù)規(guī)劃在不同的納稅年度里，可達(dá)到延緩納稅目的，從而提高資金使效率。不同地區(qū)，不同行業(yè)和產(chǎn)品，稅收負(fù)擔(dān)都存在差異，稅收優(yōu)惠政策及程度也不盡相同，在投資決策中，充分掌握各項稅收政策并加以合理利用，可使企業(yè)在享受國家優(yōu)惠政策的同時，健康長足發(fā)展。
�。ㄎ澹┒悇�(wù)審計機制。
建立稅務(wù)審計制度，結(jié)合公司內(nèi)部審計或聘請稅務(wù)中介機構(gòu)定期或不定期進(jìn)行稅務(wù)審計工作，目前，如財稅咨詢公司、稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等專業(yè)中介機構(gòu)日趨成熟，企業(yè)可以通過這些機構(gòu)的專業(yè)服務(wù)，提高稅務(wù)管理業(yè)務(wù)水平。定期審計應(yīng)于每年企業(yè)所得稅匯算清繳報出前審計結(jié)果，不定期應(yīng)于集團(tuán)稅務(wù)管理部根據(jù)管理需求或者結(jié)合內(nèi)部審、聘請中介機構(gòu)等不定期進(jìn)行稅務(wù)審計。稅務(wù)審計人員（含稅務(wù)中介機構(gòu)）在完成定期或不定期稅務(wù)審計后，出具書面稅務(wù)審計報告及管理建議書。
（六）稅務(wù)資料檔案管理。
稅務(wù)資料包括：稅務(wù)登記證、納稅申報表、稅務(wù)管理臺賬、票據(jù)存根聯(lián)、發(fā)票臺賬、完稅憑證、內(nèi)部稅務(wù)報告及報表、涉稅審計報告、稅務(wù)檢查結(jié)論書、稅務(wù)行政處罰決定書、稅務(wù)文書、稅務(wù)通知文件、稅務(wù)優(yōu)惠文件及其他涉稅資料等。檔案的保存期限同會計檔案的保管期限一致，達(dá)到保存年限后的稅務(wù)資料，經(jīng)申請審批后可銷毀，銷毀的相關(guān)規(guī)定同會計檔案。（作者單位：云南城投置業(yè)股份有限公司）
參考文獻(xiàn)
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[3]林秀香編著，《中國企業(yè)納稅行為研究》，中國稅務(wù)出版社，出版時間：20xx年。
稅務(wù)管理論文13
一、房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險分析
現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險管理理論認(rèn)為，任何企業(yè)都存在管理上的風(fēng)險，企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險苗頭和最終成果都會通過財務(wù)和資金形態(tài)體現(xiàn)出來。所以，財務(wù)管理自始至終都是企業(yè)全面風(fēng)險管理的晴雨表。而稅務(wù)風(fēng)險又是財務(wù)風(fēng)險的重要組成部分，作為房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)專員重視稅務(wù)風(fēng)險的管理和防范是我們義不容辭的責(zé)任。筆者認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險體現(xiàn)在稅務(wù)會計對《稅法》等稅收法律法規(guī)的收集、研究、學(xué)習(xí)和理解不透，在稅種上會因為應(yīng)納稅而未納、在稅款上會因為沒有足額繳納而被稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)后給予處罰。另一方面是因為對稅收優(yōu)惠扶持政策不了解，致使能享受的優(yōu)惠政策卻沒有申請享受，增加了稅收負(fù)擔(dān)。因為沒享受優(yōu)惠政策、補繳稅款、加罰滯納金，不僅會造成企業(yè)的財務(wù)損失還會造成企業(yè)聲譽受損。另外就是存在認(rèn)識誤區(qū)：例如把建安合同壓低使建安稅款少交，但是建安合同低，土地增值稅會相應(yīng)提高，得不償失。再如隱瞞銷售收入開具發(fā)票會相應(yīng)減少稅收，購房人也許現(xiàn)在無所謂，但在二次交易需要發(fā)票抵扣時問題就會暴露無遺，從而形成了稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險究其原因一是稅務(wù)會計的人員素質(zhì)、風(fēng)險管理意識和納稅觀念不高；二是重要業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的涉稅控制、稅務(wù)內(nèi)控監(jiān)督不嚴(yán)等等。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范
1．提高決策管理人員稅務(wù)風(fēng)險意識。充分認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險的后果，端正誠信納稅、合法納稅的觀念，絕對不能抱有僥幸心理，投機取巧、偷逃稅款。
2．從制度入手，建立健全稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系。通過執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，設(shè)置涉稅風(fēng)險控制點，將稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿項目開發(fā)銷售的.全過程，實現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的事前、事中自我防控。
3．注重對稅務(wù)會計人員素質(zhì)的培養(yǎng)。加強稅收法律法規(guī)和政策的學(xué)習(xí)。認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)會計的職能、分類、核算方法。
4．負(fù)責(zé)稅務(wù)的會計人員要密切關(guān)注稅收政策的變動，及時注意信息的收集和比對，建立健全相關(guān)信息交流傳遞制度，對有關(guān)政策進(jìn)行深入研究，正確理解。結(jié)合企業(yè)實際，正確利用稅收政策，降低納稅成本。
三、設(shè)立稅務(wù)會計，建立稅務(wù)核算體系
針對稅收管理的越發(fā)嚴(yán)格和越發(fā)精細(xì)化，要求企業(yè)的稅務(wù)會計必須從財務(wù)會計、管理會計中分離出來，使之成為企業(yè)專門從事稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報的一個會計系統(tǒng)。
1．建立稅務(wù)會計的獨立核算。在稅務(wù)會計與財務(wù)會計分離的前提下，企業(yè)應(yīng)設(shè)置相對獨立的稅務(wù)會計部門或機構(gòu)。例如可在財務(wù)部下設(shè)稅費管理科，明確對企業(yè)中所有涉稅事項、稅金計算、稅款申報與繳納等全面負(fù)責(zé)的崗位職責(zé)和權(quán)限，在人力物力上保證稅款計繳的及時性。該部門對企業(yè)經(jīng)營過程中的每一筆經(jīng)濟(jì)活動，要以會計準(zhǔn)則和國家稅收法令為依據(jù)，獨立地進(jìn)行稅務(wù)會計核算，計算各項應(yīng)稅收入及相關(guān)稅金，從而保證企業(yè)各項稅金計算的完整性和正確性。
2．稅務(wù)會計的納稅籌劃。稅收籌劃是通過在經(jīng)濟(jì)活動中的事先安排和策劃，尋找稅收法律中的稅負(fù)下限，以使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最小化，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。納稅籌劃既不是偷稅也不完全等同于避稅。通過會計核算方法的選擇進(jìn)行的納稅籌劃是會計方法適當(dāng)?shù)倪x擇。比如，在材料價格不斷上漲的情況下，采用后進(jìn)先出法可以加大當(dāng)期的成本費用，成本影響利潤，進(jìn)而影響所得稅的大小。
四、建立納稅自查制度，規(guī)范納稅業(yè)務(wù)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立納稅自查制度，定期或不定期地自查稅額計算中有無漏洞和問題，不僅可以保證財會資料及涉稅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整，也可作為接受稅務(wù)稽查的前期準(zhǔn)備。
1．日常定期自查，結(jié)合財務(wù)核算過程的實際情況，對照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，檢查有無漏報應(yīng)稅收入、多列支出、虛增抵扣稅額、漏、錯報代扣(收)稅項目、錯用稅率或計算錯誤等情況。發(fā)現(xiàn)錯誤及時自行糾正。
2．對于稅務(wù)機關(guān)組織的各類專項納稅檢查，按照通知的時間、要求和檢查重點，提前組織力量展開自查。對于在自查中發(fā)現(xiàn)的納稅錯誤，主動改正，及時補繳稅款、滯納金，避免不必要的罰款。把專項檢查中可能出現(xiàn)的問題消滅在自查階段。
3．由于企業(yè)習(xí)慣按照舊有模式處理涉稅問題，依靠自身力量很難發(fā)現(xiàn)問題，此時不排除聘請專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所給予協(xié)助，花小錢、省大錢，還可在他們的幫助下進(jìn)一步規(guī)范納稅業(yè)務(wù)。
五、構(gòu)建和諧稅企關(guān)系
企業(yè)要與稅務(wù)機關(guān)建立順暢的溝通互動機制。除了聘請稅務(wù)征管人員對企業(yè)提供日常的涉稅咨詢和幫助外，還應(yīng)定期舉辦稅收政策輔導(dǎo)班，由稅務(wù)專家重點講解房地產(chǎn)業(yè)收入的認(rèn)定、稅前扣除項目及扣除標(biāo)準(zhǔn)、會計制度與稅收政策差異及處理辦法、預(yù)售收入預(yù)征所得稅的有關(guān)規(guī)定等，以全面提高涉稅人員的工作能力。企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和稅務(wù)會計也要經(jīng)常到稅務(wù)機關(guān)登門求教，熟悉和了解征收管理環(huán)節(jié)的具體辦稅工作流程、征管特點；經(jīng)常與稅務(wù)機關(guān)保持友好聯(lián)系，定期進(jìn)行信息傳遞和交換，實現(xiàn)信息溝通的快速、高效，構(gòu)建和諧的稅企關(guān)系。
稅務(wù)管理論文14
一、稅收籌劃空間
云南羅平鋅電股份有限公司是國內(nèi)首家集水力發(fā)電、礦山探采選、鋅冶煉及深加工為一體的股份制企業(yè)。其可能存在的稅收籌劃空間如下:首先，降低或控制計稅依據(jù)。主要方法有:規(guī)避不得扣除，提高扣除限額，充分利用據(jù)實扣除和加計扣除，合理安排分期扣除期限，不放棄調(diào)減扣除。如，羅平鋅電可以通過對“三廢”產(chǎn)品的利用來享受減免稅政策。其次，合法合理避免應(yīng)稅所得。避免應(yīng)稅所得就是要合法的取得不被稅法認(rèn)定為是應(yīng)稅所得的收入。如，從購買國家重點建設(shè)債券和金融債券轉(zhuǎn)為購買國債，可以降低企業(yè)稅負(fù)。再次，合理籌劃稅率。其主要的方法有:在累進(jìn)稅制下對較高級次邊際稅率的回避;通過稅目間的轉(zhuǎn)換改變適用稅率;通過稅種間的轉(zhuǎn)換改變適用稅率;利用稅率優(yōu)惠進(jìn)行籌劃。最后，合法合理遞延納稅時間。納稅人可利用對會計政策和稅收政策的靈活選擇權(quán)，調(diào)節(jié)稅基的期間分布。合理合法的推遲納稅時間的方法有，選擇合適的結(jié)算方法、推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間、結(jié)合納稅年度的盈虧情況和應(yīng)稅狀況選擇收入或所得的實現(xiàn)期間等。
二、存在的風(fēng)險點
(一)新稅改產(chǎn)生的風(fēng)險
新稅改將會對企業(yè)的稅務(wù)管理帶來諸多挑戰(zhàn)。首先，企業(yè)營業(yè)稅是價內(nèi)稅，增值稅為價外稅，其計稅方法是有差別的，“營改增”后，企業(yè)財務(wù)需要對相關(guān)項目的'稅收核算進(jìn)行調(diào)整。其次，新稅改會致使企業(yè)面臨主營業(yè)務(wù)收入下降、利潤減少，企業(yè)的整體稅負(fù)上升。再次，對企業(yè)財務(wù)報表會產(chǎn)生相應(yīng)的影響，不能直接沖減企業(yè)實現(xiàn)的利潤額，并在一定程度上影響企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。
(二)發(fā)票管理風(fēng)險
發(fā)票管理方面可能存在的風(fēng)險既有來自企業(yè)內(nèi)部的，也有來自企業(yè)外部的，主要風(fēng)險點有:其一，發(fā)票管理意識不強，制度不完善或形同虛設(shè)。其二，部門管理職能弱化，發(fā)票信息實時掌控困難。其三，專職管理人員缺乏，管理環(huán)節(jié)混亂供電企業(yè)基本未設(shè)專人負(fù)責(zé)發(fā)票管理工作，管理人員總是身兼數(shù)職。其四，發(fā)票取得意識不強，審核不嚴(yán)由于宣傳不到位，發(fā)票管理意識薄弱。其五，社會流通虛假的發(fā)票，鑒別困難。
(三)重組風(fēng)險
企業(yè)重組風(fēng)險主要表現(xiàn)在:第一，歷史遺留稅務(wù)問題。第二，稅務(wù)架構(gòu)不合理引起的風(fēng)險。第三，交易方式缺少稅務(wù)規(guī)劃引起的風(fēng)險。第四，未按規(guī)定申報納稅引起的風(fēng)險。第五特殊性稅務(wù)處理不合規(guī)引起的風(fēng)險。第六，間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓被納稅調(diào)整的風(fēng)險。
三、公司稅務(wù)管理制度設(shè)計
稅務(wù)風(fēng)險在一定程度上體現(xiàn)了公司內(nèi)部控制的缺陷，因而需要依據(jù)稅務(wù)風(fēng)險評估找出公司內(nèi)部控制上存在的問題，進(jìn)而完善公司稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度。
(一)主要稅收風(fēng)險點
根據(jù)前面的稅務(wù)風(fēng)險點，分析羅平鋅電的稅務(wù)風(fēng)險主要集中在以下幾點:
(1)缺乏稅務(wù)會計專門核算部門，對于企業(yè)涉稅經(jīng)營活動的處理存在不準(zhǔn)確、不合理等問題。
(2)缺乏稅務(wù)專職管理人員及機構(gòu)，不利于開展稅務(wù)籌劃、稅務(wù)審查以及相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險控制等活動，這體現(xiàn)了公司在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計上的缺陷。
(3)缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的審計監(jiān)督。內(nèi)部審計工作受總經(jīng)理主觀意志影響較大，影響審計工作的客觀性和獨立性。
(二)基于風(fēng)險的公司稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的設(shè)計
從稅務(wù)風(fēng)險角度來完善內(nèi)部控制，企業(yè)需要建立標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制流程，考慮內(nèi)部控制的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督與反饋五個要素。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制制度的設(shè)計應(yīng)包括三方面內(nèi)容:完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度、建立和完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計制度和構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。
(1)公司稅務(wù)風(fēng)險控制組織架構(gòu)設(shè)計首先，設(shè)立專職稅務(wù)會計機構(gòu)與人員。可在財務(wù)部門設(shè)置兩個層次的稅務(wù)崗位:稅務(wù)主管、稅務(wù)會計員，各自的崗位職責(zé)和分工合作關(guān)系。其次，設(shè)立專職稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機構(gòu)與人員，在審計委員會下增加稅務(wù)風(fēng)險控制崗位，加強對稅務(wù)風(fēng)險的控制。各自的崗位職責(zé)和分工合作關(guān)系。
(2)公司稅務(wù)風(fēng)險控制活動設(shè)計其一，部門內(nèi)部建立及時的涉稅信息溝通機制，部門外部要加強與稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)中介機構(gòu)的聯(lián)系，對稅收信息變化進(jìn)行及時更新。其二，嚴(yán)格遵循財務(wù)管理制度和稅法的規(guī)定，確保成本費用與收入的核算符合稅法的規(guī)定，對各種票據(jù)、憑證及相關(guān)資料嚴(yán)格審核，不符合稅法規(guī)定的憑證資料不能作為記賬依據(jù)。再三，編制稅務(wù)會計報告綜合反映企業(yè)一定時期內(nèi)的稅務(wù)狀況。稅務(wù)會計報告不僅需要反映各稅種的納稅情況，還要說明公司的納稅變動情況、原因、稅務(wù)處罰等重大事項以及稅務(wù)風(fēng)險控制點。其四，具備一套完整的稅務(wù)風(fēng)險控制流程:首先，稅務(wù)風(fēng)險審計員對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估與制定稅務(wù)風(fēng)險控制方案，內(nèi)部審計部門主管對稅務(wù)風(fēng)險控制方案進(jìn)行第一次審核，然后將稅務(wù)風(fēng)險控制方案上報董事會進(jìn)入下一步審核程序。其次，管理層將董事會審核通過的稅務(wù)風(fēng)險控制方案下達(dá)給公司各部門，各部門具體實施方案進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險控制。最后，內(nèi)審部門對公司各部門的稅務(wù)風(fēng)險控制活動進(jìn)行監(jiān)督，并對其控制方案的實施效果進(jìn)行評估，將各部門稅務(wù)風(fēng)險控制活動與控制方案的實施效果反饋給董事會。
稅務(wù)管理論文15
一、外派員工勞動關(guān)系處理模式
根據(jù)目前的勞動關(guān)系管理實踐，母公司派遣人員到子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)工作，其勞動關(guān)系的處理有以下幾種模式：一是外派員工與母公司建立勞動關(guān)系，母公司下發(fā)派遣人員任職文件，員工在子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部流動，不產(chǎn)生勞動合同的變更；二是采取變更外派人員勞動合同關(guān)系主體的模式，母公司將所派遣人員的勞動合同關(guān)系主體，變更為子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)，即子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)與外派人員直接簽訂勞動合同，母公司與該員工解除勞動關(guān)系。三是有勞務(wù)派遣資質(zhì)單位的前提下，母公司采取勞務(wù)派遣模式，與子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂勞務(wù)派遣合同，子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)支付給母公司勞務(wù)費。
二、外派員工勞動工資結(jié)算方式
1.兩邊發(fā)工資
外派人員工資薪金由母公司和子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)分別發(fā)放，子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)按本企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放工資并扣繳個人所得稅，母公司補發(fā)差額，代扣代繳社保費用，并進(jìn)行個人所得稅匯算清繳。
2.以勞務(wù)費方式結(jié)算
即由母公司以外派勞務(wù)用工形式派遣外派人員至子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)，由子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)支付母公司勞務(wù)費。
3.以服務(wù)費方式結(jié)算
即以簽訂服務(wù)合同形式，約定母公司派出人員提供服務(wù)，子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)以服務(wù)費形式支付母公司費用。
三、結(jié)算方式涉及的稅務(wù)問題
1.兩邊發(fā)工資，母公司代繳社保費及進(jìn)行個人所得稅清繳
�。�1）個人所得稅。根據(jù)《個人所得稅法》及《個人所得稅自行納稅申報辦法》規(guī)定，個人在兩地或兩處以上取得工資薪金所得，應(yīng)將同一個月所得合并，按照合并后的工資薪金所得適用稅率和速算扣除數(shù)，計算當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。兩地企業(yè)同時履行了個人所得稅代扣代繳義務(wù)的，外派人員可選擇其中一地進(jìn)行個人所得稅的匯繳清算。但是，兩地企業(yè)只能由一地企業(yè)減扣除數(shù)。在實踐中，稅務(wù)申報采用電子形式申報時，由于電腦程序是固定的，需采用非常規(guī)方式進(jìn)行匯算清繳，與稅務(wù)機關(guān)協(xié)商確定匯算清繳的方案。
�。�2）企業(yè)所得稅。由于社保費通過母公司代付，且稅務(wù)機關(guān)對“任職”的理解，是與公司簽訂勞動合同并擔(dān)任職務(wù)，對外派人員直接支付的工資，在稅前扣除與稅務(wù)機關(guān)的政策可能存在爭議。各省市地方稅務(wù)機關(guān)對此問題各有各的政策規(guī)定，寧夏、青島等地方稅務(wù)機關(guān)在解答中明確指出：“鑒于母公司與子公司之間存在的特殊關(guān)系，員工在母公司與子公司之間經(jīng)常調(diào)配，按照‘實質(zhì)重于形式’的原則，子公司如能夠提供母公司出具的董事會或經(jīng)理辦公會等做出的'調(diào)配決定及員工名冊等充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，子公司發(fā)放給與其沒有訂立勞動合同的員工的合理的工資薪金可以稅前扣除”。浙江就不一樣，浙江省稅務(wù)局依據(jù)國家稅務(wù)總局20xx年第15號文件精神，在解釋中明確指出“:在不重復(fù)扣除的前提下，省內(nèi)跨縣、市企業(yè)的管理人員到所屬關(guān)聯(lián)企業(yè)工作，由關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)放的工資及各種補貼收入，可作為職工工資、職工福利等費用在稅前扣除，但母公司應(yīng)提供外派員工名單清冊”。但此解釋就沒明確子公司為跨省企業(yè)如何處理的答案。因此，考慮到各地稅收政策的差異，外派人員在子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)放的工資等費用能否稅前列支，如何扣除應(yīng)按所在地主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定執(zhí)行。另外，由于兩家企業(yè)均為獨立納稅人，兩邊發(fā)工資，在兩家企業(yè)一家有盈利、另一家虧損的情況下，存在兩家企業(yè)調(diào)節(jié)的嫌疑，存在一定的稅務(wù)稽查風(fēng)險。
2.以勞務(wù)費方式結(jié)算
�。�1）個人所得稅。異地企業(yè)以支付勞務(wù)費形式支付母公司外派人員費用，外派人員工資薪金由母公司發(fā)放并代扣代繳個人所得稅。
（2）營業(yè)稅及附加稅費。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對人力資源服務(wù)單位（勞務(wù)公司、保安公司等）接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其支付給予勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款，減去代收轉(zhuǎn)付給勞動力的工資和為勞動者辦理社會保險及住房公積金后的余額，為計稅營業(yè)額。母公司若有勞務(wù)輸出派遣資質(zhì)，派遣人員到子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)工作，可按差額5%稅率繳納營業(yè)稅。另外，母公司在繳納營業(yè)稅的同時，還應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅的7%繳納城建稅、3%繳納教育費附加、2%繳納地方教育費附加。
�。�3）企業(yè)所得稅。國家稅務(wù)總局20xx年第15號公告規(guī)定企業(yè)因接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利支出，并按《企業(yè)所得稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，可作為計算其它各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。
3.以服務(wù)費方式結(jié)算
根據(jù)國稅發(fā)[20xx]86號文件規(guī)定，母子公司按“獨立交易”原則，確定服務(wù)價格，母公司收取服務(wù)費作為收入并開具發(fā)票，繳納相關(guān)稅金，派遣人員的工資作為母公司的工資薪金支出在稅前扣除；子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)支付服務(wù)時取得發(fā)票，作為正常的服務(wù)費列支并在稅前扣除。
�。�1）個人所得稅。子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)以支付服務(wù)費形式支付母公司外派人員費用，外派人員工資薪金由母公司發(fā)放并代扣代繳個人所得稅。
�。�2）流轉(zhuǎn)稅及附加稅費。母公司收到的服務(wù)費，屬于母公司的營業(yè)收入，應(yīng)按對應(yīng)的稅目繳納流轉(zhuǎn)稅還是增值稅，應(yīng)視母公司提供的服務(wù)而定。目前，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)已納入“營改稅”范圍，應(yīng)繳納增值稅，除有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率外，其他服務(wù)均適用6%；除上述服務(wù)外，按5%稅率繳納營業(yè)稅。母公司在繳納營業(yè)稅的同時，還應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅的7%繳納城建稅、3%繳納教育費附加、2%繳納地方教育費附加。
（3）企業(yè)所得稅。母公司因提供服務(wù)取得的服務(wù)費，應(yīng)計入公司的營業(yè)收入，并計入當(dāng)年利潤繳納企業(yè)所得稅。子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)可根據(jù)與母公司簽訂的服務(wù)合同和母公司提供的發(fā)票，按“服務(wù)性質(zhì)、收入與成本配比”原則，計入相關(guān)的成本費用，并按稅法規(guī)定稅前扣除。需特別指出的是，若母公司實際支付的外派人員費用大于收入的勞務(wù)費用和服務(wù)費用，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間存在的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整；《中華人民共和國稅收征收管理法》也規(guī)定，納稅人申報的計稅依據(jù)偏低，又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)繳納額。因此，具體執(zhí)行應(yīng)以相關(guān)稅務(wù)主管機關(guān)的實際執(zhí)行為準(zhǔn)，操作方案應(yīng)征得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的同意，避免引起不必要的麻煩。
四、結(jié)論
從上述分析可得出結(jié)論，母公司采取勞務(wù)派遣模式，與子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂勞務(wù)派遣合同，子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)支付給母公司勞務(wù)費，此結(jié)算方式相對較為合理，符合國家有關(guān)稅法的規(guī)定，其它方式或多或少存在稅務(wù)稽查風(fēng)險。實際上，由于所派遣人員的勞動合同與母公司簽訂，其人員為母公司提供服務(wù)，產(chǎn)生的收益屬于母公司所有。這樣，以母公司名義派遣人員到子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)工作，其業(yè)務(wù)實質(zhì)是母公司為子公司或關(guān)聯(lián)企業(yè)提供勞務(wù)，外派人員工資性收入適用勞務(wù)費方式結(jié)算。
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