會計管理制度(15篇)
在當(dāng)下社會，越來越多人會去使用制度，制度是維護(hù)公平、公正的有效手段，是我們做事的底線要求。什么樣的制度才是有效的呢？下面是小編幫大家整理的會計管理制度，歡迎閱讀與收藏。
會計管理制度1
第一章 總則
為了加強會計檔案管理，保證會計檔案的安全、完整、及時，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國檔案法》及財政部《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。
第二章 會計檔案管理部門
1、公司檔案主管部門和財務(wù)部門共同負(fù)責(zé)會計檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。會計檔案的具體管理工作由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，由財務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)在專門地點保管。保管地點應(yīng)具備完善的防潮、防霉、防蛀、防火、防盜等條件。
2、財務(wù)部門及公司內(nèi)部有關(guān)的分公司、子公司、必須建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴(yán)防毀損、散失和泄密。
第三章 會計檔案歸檔的范圍
1、會計憑證：包括外來的和自制的各種原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表，涉及對外對私改造資料，銀行存款（借款）對賬單及余額調(diào)節(jié)表等。年度終了都必須按照規(guī)定歸檔。
2、會計賬簿：包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、各種輔助登記簿等。
3、財務(wù)報告：包括《會計制度》規(guī)定和主管部門臨時通知編報的主要財務(wù)指標(biāo)快報，月、季、年度會計報表，報表附注及財務(wù)情況說明書。上級主管部門對報告的批復(fù)及社會審計的審計報告。
4、其他會計核算資料：凡與會計核算緊密相關(guān)的，由會計部門負(fù)責(zé)辦理的有參考價值的數(shù)據(jù)資料。
5、增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
第四章 會計檔案的整理
會計年終了后，應(yīng)將裝訂成冊的會計檔案進(jìn)行整理立卷。各種會計檔案應(yīng)按會計檔案材料的關(guān)聯(lián)性，分門別類地組成幾個類型的案卷，將各卷按順序編號。
1、會計憑證
�。�1）按月立卷：每月末將裝訂成冊的憑證，統(tǒng)一登記案卷目錄，每月立卷一份。
（2）分散裝訂：根據(jù)憑證的多少，分散裝訂，做到整齊、牢固、美觀。
（3）裝訂封面的所有內(nèi)容要填寫齊全，包括：單位名稱、年度、月份、起止日期、號碼、裝訂人簽章等。
2、會計賬簿
各種會計賬簿辦理完年度結(jié)賬后，除跨年使用的賬簿外，其他均需整理妥善保管。
（1）會計賬簿在辦理完年度結(jié)賬后，只在下一行的摘要欄填寫“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，不填其他內(nèi)容。
（2）會計賬簿在裝訂前，應(yīng)按賬簿啟用表的使用頁數(shù)，核對各個賬戶賬面是否齊全，是否按順序排列。
�。�3）活頁賬簿支空白頁后，將本賬面數(shù)項填寫齊全，撤去賬尺，用堅固耐磨的`紙張做封面、封底，裝訂成冊。不同規(guī)格的活頁賬不得裝訂在一起。
（4）會計賬簿的裝訂順序：會計賬簿裝訂封面―賬簿啟用表―賬戶目錄―按本賬簿頁數(shù)順序裝訂賬頁―會計賬簿裝訂封底。
（5）裝訂后的會計賬簿應(yīng)牢固、平整、不得有折角，掉頁現(xiàn)象。
�。�6）賬簿裝訂的封口處，應(yīng)加蓋裝訂人的印章。
（7）裝訂后，會計賬簿的脊背應(yīng)平整，并注明所屬年度及賬簿名稱和編號。
�。�8）會計賬簿的編號為一年一編，編號順序為總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存（借）款日記賬、分戶明細(xì)賬、輔助賬。
3、會計報表
會計報表編制完成并按時報送后，留存報表均應(yīng)按月裝訂成冊，年度終了統(tǒng)一歸檔保管。
第五章 會計檔案的歸檔保管
1、當(dāng)年的會計檔案在會計年度終了后，可暫由財務(wù)部門保管一年，期滿后存入檔案并由專人保管。
2、會計檔案管理人員負(fù)責(zé)全部會計檔案的整理、立卷、保管、調(diào)閱、銷毀等一系列工作。
3、機構(gòu)變動或檔案管理人員調(diào)動時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，由原管理人員編制會計檔案移交清冊，將全部案卷逐一點交，按管人員逐一接收。
第六章 會計檔案的借閱使用
1、財務(wù)部建立會計檔案清冊和借閱登記清冊。
2、凡需借會計檔案人員，須經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可辦理調(diào)閱手續(xù)。
3、借閱會計檔案人員，不得在案卷中標(biāo)畫，不得拆散原卷冊，更不得抽換。
4、借閱會計檔案人員，不得將會計檔案攜帶出外，特殊情況，須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)需要復(fù)制會計檔案的，須經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人或單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可復(fù)制。
第七章 各種會計檔案保管期限
1、會計憑證保管15年。
2、會計賬簿保存15年，其中現(xiàn)金和銀行存款日記賬保25年。
3、會計報表保存10年，其中年度決算表永久保存。
4、發(fā)貨票保管5年。
第八章 會計檔案的銷毀
1、會計檔案保管期滿，需要銷毀時由檔案部門提出銷毀清單，匯同財務(wù)部門共同鑒定后，編制會計檔案銷毀清冊，報經(jīng)主管經(jīng)理和上級主管部門批準(zhǔn)后，方可銷毀。對其中未了結(jié)的債權(quán)、債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)、債務(wù)時為止。
2、按規(guī)定銷毀會計檔案時，應(yīng)由檔案部門和財會部門、審計部門共同派人監(jiān)銷，監(jiān)銷人在銷毀會計檔案以前要認(rèn)真清點、核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況以書面形式報告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。
第九章 附則
本制度自頒布之日起實施，未涉及情況按國家有關(guān)規(guī)定處理。
會計管理制度2
1、會計室是學(xué)校的安全要害部位，財會人員應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行《會計法》和財會管理制度，各類帳目都必須做到帳冊齊全、手續(xù)完備，安全保衛(wèi)責(zé)任落實。
2、現(xiàn)金管理必須專人負(fù)責(zé)，財會室存放現(xiàn)金必須執(zhí)行銀行方面的統(tǒng)一規(guī)定，超規(guī)定存放現(xiàn)金要報經(jīng)校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，同時落實防護(hù)措施。否則發(fā)生事故，由當(dāng)事人承擔(dān)責(zé)任。
3、會計室門窗、墻壁要堅固、防盜，設(shè)施經(jīng)常檢查，確保有效，使用經(jīng)公安、技監(jiān)部門檢測合格的'保險柜(箱)，保險柜過夜現(xiàn)金不得超出公安機關(guān)或銀行核定庫存現(xiàn)金限額，保險柜(箱)應(yīng)及時關(guān)鎖，鑰匙會計隨身攜帶，不準(zhǔn)放在辦公桌內(nèi)或轉(zhuǎn)交他人。
4、財會人員應(yīng)按現(xiàn)金管理制度使用現(xiàn)金，一般超出現(xiàn)金支付數(shù)額的，要使用銀行支票支付方式進(jìn)行結(jié)算，特殊情況去銀行取現(xiàn)金數(shù)額較大時，必須通知總務(wù)處派員護(hù)送。不得單身去銀行取款。
5、會計室內(nèi)注意來往人員，陌生人不準(zhǔn)進(jìn)入財會室，非財會人員不準(zhǔn)接觸保險柜。
6、會計室內(nèi)不準(zhǔn)吸煙或帶入其它火種，注意做好防火安全。
會計管理制度3
第1條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告等會計核算專業(yè)資料,它是記錄和反映各單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù),具體包括:
1、會計憑證類:原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會計憑證。
2、會計賬簿類:總賬、日記賬、明細(xì)表、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿和其他會計賬簿。
3、財務(wù)報告類:月度、季度、年度財務(wù)報告,包括會計報表、附表附注、財務(wù)分析及統(tǒng)計報表和其他財務(wù)報告。
4、其他類:銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、往來對賬確認(rèn)表、驗收回單、銷售合同、采購合同、外來文件、外發(fā)文件、內(nèi)部文件、會計檔案保管清單、會計檔案移交清單、會計檔案銷毀清單。
第2條會計檔案保管期限分為永久、定期二種,定期保管期限分為3年、5年、15年、25年,共5類。各類檔案的對應(yīng)保管期限閱附件。
會計檔案的保管期限,從會計年度終了后的第一天算起。
會計檔案保管期限必須按照國家的規(guī)定執(zhí)行,凡與國家的規(guī)定有沖突的',視同自動作廢。
第3條采用電子計算機進(jìn)行核算的單位,應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定和要求打印憑證、賬簿,并按本制度進(jìn)行管理。
第4條各辦事處因撤銷、解散或其他原因而終止的,在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案,應(yīng)當(dāng)上交財務(wù)部。
第5條會計檔案應(yīng)按以下內(nèi)容進(jìn)行歸類和編號:
1、憑證:大類編號為a。
憑證設(shè)置要結(jié)合企業(yè)實際,可按崗位對應(yīng)設(shè)置,可分為:現(xiàn)金憑證,編號1001-1***;銀行憑證,編號20xx-2***;銷售憑證,編號3001-3***;采購憑證,編號4001-4***;轉(zhuǎn)賬憑證,編號5001-5***�？梢缹嶋H情況分得更細(xì)。
2、賬簿:大類編號為b。
賬簿編號應(yīng)當(dāng)按照科目的次序進(jìn)行連續(xù)編號:總賬賬簿編號為01;現(xiàn)金賬簿為02;銀行賬簿編號為03;以此類推。
3、財務(wù)報告:大類編號為c。
財務(wù)報告分為會計報表、財務(wù)分析和成本報表。1月會計報表編號為101。2月會計報表編號為102,以此類推;1月財務(wù)分析編號為201,2月財務(wù)分析編號為202,以此類推;1月成本報表編號為301,2月成本報表編號為302,以此類推。
4、應(yīng)收賬款往來確認(rèn):大類編號為d。
應(yīng)收賬款往來確認(rèn)編號按照月份進(jìn)行連續(xù)編號:1月有一本編號為101;2月沒有對賬確認(rèn),沒有編號;3月有兩本編號為302-303;四月有三本編號為404-406;以此類推。
5、應(yīng)付賬款往來確認(rèn):大類編號為e。
應(yīng)付賬款往來確認(rèn)編號按照月份進(jìn)行連續(xù)編號:1月有一本編號為101;2月沒有對賬確認(rèn),沒有編號;3月有三本編號為302-304;四月有兩本編號為405-406;以此類推。
6、驗收回單:大類編號為f。
驗收回單編號按照月份進(jìn)行連續(xù)編號:1月有五本編號為1001-1005;2月有10本編號為20xx-2022;3月有八本編號為3016-3023;以此類推。
7、銷售合同:大類編號為g。
銷售合同編號按照簽訂時間順序進(jìn)行連續(xù)編號:20xx年1月3日簽訂第一份合同,編號為-01;20xx年2月5日簽訂第二份合同,編號為-02;以此類推。
8、采購合同:大類編號為h。
采購合同編號按照簽訂時間順序進(jìn)行連續(xù)編號:20xx年1月6日簽訂第一份合同,編號為-01;20xx年2月1日簽訂第二份合同,編號為-02;以此類推。
9、其他合同:大類編號為i。
其他合同編號按照簽訂時間順序進(jìn)行連續(xù)編號:20xx年1月6日簽訂第一份合同,編號為-01;20xx年2月1日簽訂第二份合同,編號為-02;以此類推。其他合同主要包括基建合同、租賃合同等。
10、銀行對賬單:大類編號為j。
銀行對賬單編號按照月份進(jìn)行連續(xù)編號:1月有三張編號為1001-1003;2月有八張編號為20xx-2022;3月有六張編號為3012-3017;以此類推。
每月銀行對賬單上必須有一張銀行余額調(diào)節(jié)表。
11、外來文件:大類編號為k。
外來文件編號可按時間順序并結(jié)合分類進(jìn)行連續(xù)編號,如-1(分類)-01。非重要的外來文件可以不存檔。
12、外發(fā)文件:大類編號為l。
外發(fā)文件編號可按發(fā)生時間順序進(jìn)行連續(xù)編號,如-01。
13、財務(wù)制度:大類編號為m。
財務(wù)制度編號可按發(fā)生時間順序進(jìn)行連續(xù)編號,如-01。
14、財務(wù)通知:大類編號為n。
財務(wù)通知編號可按發(fā)生時間順序進(jìn)行連續(xù)編號,如-01。
15、審批文件:大類編號為
審批文件編號可按發(fā)生時間順序進(jìn)行連續(xù)編號,如-01。主要包括經(jīng)營活動審批文件。一般來講,涉及與會計賬務(wù)處理有關(guān)的審批文件都要將原件放入憑證里,再復(fù)印一份存檔,以便于查閱和再復(fù)印之用。
16、工作報告:大類編號為p。
工作報告編號按照發(fā)生時間順序分兩種進(jìn)行獨立編號:一種是向上級匯報的報告,編號為-1(向上級匯報)-01;另一種是下級或同級送財務(wù)部的報告,編號為-2(向財務(wù)部匯報)-01。
17、內(nèi)部文件:大類編號為q。
內(nèi)部文件編號可按時間順序進(jìn)行編號,如-01。主要包括內(nèi)部部門之間的通知、知會書等與會計賬務(wù)處理無關(guān)的重要性文件。
18、管理清單:大類編號為r。
管理清單編號按照時間順序進(jìn)行編號,如-01。主要包括檔案管理目錄匯總清單、檔案移交清單、檔案銷毀清單、檔案借出登記清單、崗位檔案責(zé)任管理清單等。
會計管理制度4
總 則
第一條 為加強企業(yè)財務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中小企業(yè)財務(wù)制度》、新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及其他相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合本公司具體情況，為進(jìn)一步發(fā)揮財務(wù)管理工作在公司運營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的功效，特制定本制度。
第二條 財務(wù)會計工作必須在加強戰(zhàn)略控制和運營執(zhí)行的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)，旨在提高經(jīng)濟(jì)效益、壯大經(jīng)濟(jì)實力、全方位提高企業(yè)綜合管理水平，加速踐行現(xiàn)代企業(yè)管理制度。財務(wù)管理工作中要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，主體上，服務(wù)于各項戰(zhàn)略制度;細(xì)節(jié)中，勤儉節(jié)約、高效務(wù)實，在企業(yè)經(jīng)營過程中及時提出合理化建議，把控運營監(jiān)控，降低費用消耗、增加積累、靈動籌資、科學(xué)投資。
一、財務(wù)機構(gòu)與會計人員
第三條 公司設(shè)置財務(wù)部，并設(shè)置主辦會計、成本會計和出納等會計崗位。
第四條 財務(wù)部的職能：
(一)貫徹執(zhí)行《會計法》及國家有關(guān)各項法規(guī)和規(guī)章制度;
(二)建立健全財務(wù)管理中的各種規(guī)章制度，配合企業(yè)年度目標(biāo)任務(wù)的制訂與分解，編制并下達(dá)企業(yè)年度財務(wù)計劃，編制并上報企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算，指導(dǎo)企業(yè)各部門的財務(wù)活動。參與經(jīng)營核算管理，反映、監(jiān)督財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，自行檢查監(jiān)督財務(wù)紀(jì)律;
(三)積極為經(jīng)營管理提供服務(wù)，向總經(jīng)理上報各項基于財務(wù)籌劃的合理化建議，促進(jìn)本公司取得更好的經(jīng)濟(jì)效益;
(四)負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金;
(五)負(fù)責(zé)成本核算管理工作，建立成本核算管理體制，制定成本管理和考核辦法，及時探索降低目標(biāo)成本的途徑和方法。
(六)加強與其他各職能部門的溝通和聯(lián)系，協(xié)調(diào)部門關(guān)系，指導(dǎo)各部門財務(wù)數(shù)據(jù)填制的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化，解釋財務(wù)制度中涉及到具體業(yè)務(wù)部門的操作細(xì)節(jié)，提高經(jīng)營管理效率;
(七)對工商、稅務(wù)、銀行、財政、審計等有關(guān)部門深入溝通，配合相關(guān)部門的監(jiān)督檢查工作，主動提供有關(guān)資料，如實反映情況;
(八)完成公司交給的其他工作。
第五條 主辦會計崗位職責(zé)：
(一)按照國家相關(guān)的會計制度規(guī)定，記賬、報賬，做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，傳遞及時;
(二)堅持經(jīng)濟(jì)效益原則，定期檢查，分析公司財務(wù)相關(guān)指標(biāo)的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效率，及時向總經(jīng)理提
(一)貫徹執(zhí)行《會計法》及國家有關(guān)各項法規(guī)和規(guī)章制度;
(二)建立健全財務(wù)管理中的`各種規(guī)章制度，配合企業(yè)年度目標(biāo)任務(wù)的制訂與分解，編制并下達(dá)企業(yè)年度財務(wù)計劃，編制并上報企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算，指導(dǎo)企業(yè)各部門的財務(wù)活動。參與經(jīng)營核算管理，反映、監(jiān)督財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，自行檢查監(jiān)督財務(wù)紀(jì)律;
(三)積極為經(jīng)營管理提供服務(wù)，向總經(jīng)理上報各項基于財務(wù)籌劃的合理化建議，促進(jìn)本公司取得更好的經(jīng)濟(jì)效益;
(四)負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通，制定資金使用管理辦法，合理控制使用資金;
(五)負(fù)責(zé)成本核算管理工作，建立成本核算管理體制，制定成本管理和考核辦法，及時探索降低目標(biāo)成本的途徑和方法。
(六)加強與其他各職能部門的溝通和聯(lián)系，協(xié)調(diào)部門關(guān)系，指導(dǎo)各部門財務(wù)數(shù)據(jù)填制的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、制度化，解釋財務(wù)制度中涉及到具體業(yè)務(wù)部門的操作細(xì)節(jié)，提高經(jīng)營管理效率;
(七)對工商、稅務(wù)、銀行、財政、審計等有關(guān)部門深入溝通，配合相關(guān)部門的監(jiān)督檢查工作，主動提供有關(guān)資料，如實反映情況;
(八)完成公司交給的其他工作。
第五條 主辦會計崗位職責(zé)：
(一)按照國家相關(guān)的會計制度規(guī)定，記賬、報賬，做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，傳遞及時;
(二)堅持經(jīng)濟(jì)效益原則，定期檢查，分析公司財務(wù)相關(guān)指標(biāo)的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效率，及時向總經(jīng)理提出合理化建議，做好公司財務(wù)管理工作;
(三)妥善保管憑證、賬簿、財務(wù)報表和其他會計資料，建立健全財務(wù)管理中的各種規(guī)章制度，制定財務(wù)計劃，參與監(jiān)督監(jiān)督財務(wù)計劃的執(zhí)行情況。負(fù)責(zé)企業(yè)的財務(wù)管理、資金籌集、調(diào)撥和融通，積極與其他各職能部門及有關(guān)國家機關(guān)的溝通和聯(lián)系;
(四)完成上級交辦的其他工作。
第六條 成本會計崗位職責(zé)：
(一)相關(guān)成本項目憑證、賬簿的編制，如，原材料、產(chǎn)成品等;
(二)進(jìn)行產(chǎn)品成本分析，編制成本報表，參與項目生產(chǎn)管理;
(三)規(guī)范監(jiān)督公司材料領(lǐng)用情況，復(fù)核監(jiān)督倉庫期末盤點，監(jiān)督相關(guān)資產(chǎn)的安全與完整;
(四)對職責(zé)范圍內(nèi)的會計資料的整理、保管，為規(guī)范公司成本核算流程，提供建議方法解決方案;
(五)完成上級交辦的其他工作。
第七條 出納崗位職責(zé)：
(一)嚴(yán)格執(zhí)行國務(wù)院現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理辦法》，對本公司現(xiàn)金管理制度提出合理化建議;
(二)認(rèn)真執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫;
(三)建立健全現(xiàn)金出納的各種賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證;
(四)嚴(yán)格執(zhí)行支票管理制度，編制支票領(lǐng)用登記簿，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效;
(五)及時與銀行溝通，做好對賬、報賬工作;
(六)配合其他財務(wù)人員做好各種賬務(wù)處理;
(七)完成上級主管交辦的其他工作。
第八條 建立健全公司內(nèi)部會計控制制度，加強內(nèi)部審計工作：
(一)建立健全內(nèi)部會計控制制度，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部審計管理制度;
(二)監(jiān)督公司財務(wù)計劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)濟(jì)效益;
(三)詳細(xì)核對公司的各項與財務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無誤;
(四)審閱公司的財務(wù)計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù);
(五)糾正財務(wù)工作中的差錯弊端，進(jìn)一步規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為;
(六)針對公司財務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)建議和措施;
(七)完成上級交辦的其他工作。
二、會計核算辦法及細(xì)則
第九條 會計年度按公元紀(jì)年法，自每年一月一日起至十二月三十一日止，記賬方法采用借貸記賬法，記賬原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以人民幣為記賬本位幣。
第十條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準(zhǔn)確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。一切會計憑證、賬簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載，記載、書寫必須使用藍(lán)黑色鋼筆或黑色簽字筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。
第十一條 財務(wù)工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。會計、出納記賬，都必須在記賬憑證上簽字。
第十二條 財務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)會同總經(jīng)理辦公室專人定期進(jìn)行財務(wù)清查，保證賬簿記錄與實物、款項相符。
第十三條 財務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理，并報送有關(guān)部門。會計報表每月由會計編制并上報一次，會計報表須主管會計簽名或蓋章。
第十四條 財務(wù)工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務(wù)工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理;對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，要求更正、補充。
第十五條 財務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)及時向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報告，并請求查明原因，并及時作出處理。
財務(wù)工作人員對上述事項無權(quán)自行作出處理。
第十六條 財務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計工作。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。
第十七條 財務(wù)審計每年一次。內(nèi)部審計人員根據(jù)審計事項實行審計，并做出內(nèi)部審計報告，報送總經(jīng)理。
第十八條 本公司嚴(yán)格執(zhí)行《會計人員職權(quán)條例》、《會計人員工作規(guī)則》等行政法規(guī)，財務(wù)工作人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
會計主管辦理交接手續(xù)，由總經(jīng)理助理、主管副總經(jīng)理或指定專人監(jiān)交。
其他財務(wù)人員辦理交接手續(xù)，由會計主管監(jiān)交。
第十九條 本公司以單價20xx元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，共分為五大類：
(一)房屋及其他建筑物;
(二)生產(chǎn)設(shè)備(生產(chǎn)線、設(shè)備);
(三)電子設(shè)備(如計算機、復(fù)印機、打印機等);
(四)運輸工具;
(五)其他設(shè)備。
各類固定資產(chǎn)折舊年限為：
(一)房屋及建筑物20xx年;
(二)生產(chǎn)設(shè)備20xx年;
(三)電子設(shè)備3年 ;
(四)運輸工具5年;
(五)其他設(shè)備5年。
固定資產(chǎn)以3%-5%作為凈殘值率，采用平均年限法計提折舊，當(dāng)其購入下期計提，固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)以后各期不計提。
購入的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價加運輸、裝卸、包裝、保險、稅負(fù)等費用合計作為原值(稅法規(guī)定用于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額可抵扣);需安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括安裝費用、材料及人工費;作為投資的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資合同(協(xié)議)約定的價格為原價。
固定資產(chǎn)必須由財務(wù)處連同其他職能部門每年至少盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，于年度決算時處理完畢。
第二十條 所有辦公用具、用品的購置統(tǒng)一由后勤部編造計劃、報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可購置。
所有用具必須統(tǒng)一由辦公室指定專人管理，辦理登記領(lǐng)用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號，經(jīng)常檢查核對。
個人領(lǐng)用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調(diào)動時，必須辦理移交手續(xù)，如有遺失，照價賠償。
第二十一條 建立健全采購、銷售與倉儲管理的相關(guān)制度，明確各方的權(quán)、責(zé)、利，切實提高購銷存等各環(huán)節(jié)的管理效率，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理智能化。
三、現(xiàn)金及支票管理
第二十二條 支票由出納或總經(jīng)理指定專人保管。支票使用時須
填寫“支票領(lǐng)用單”，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額填列，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。
第二十三條 支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對(購置物品由保管人員簽字)、主管人員審批。填寫金額要準(zhǔn)確無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行賬號，原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷。
第二十四條 對于報銷時短缺的金額，財務(wù)人員要及時催辦。
第二十五條 公司財務(wù)人員支付(包括公私借用)每一筆款項，不論金額大小均須總經(jīng)理簽字�？偨�(jīng)理外出應(yīng)由財務(wù)人員及時通知，同意后可先付款后補簽。
第二十六條 公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：
(一)職員工資、津貼、獎金;
(二)個人勞務(wù)報酬;
(三)出差人員必須攜帶的差旅費;
(四)結(jié)算起點以下的零星支出;
(五)法律法規(guī)規(guī)定的其他。
第二十七條 日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為5000元(須由銀行審核的，以最總審核數(shù)為準(zhǔn))，超額部分應(yīng)及時存入銀行。
第二十八條 財務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。
第二十九條 公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫借款單(借
據(jù))，經(jīng)會計審核;交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用。超過還款期限即轉(zhuǎn)其他應(yīng)收款，在當(dāng)月工資中扣還。
第三十條 符合本規(guī)定第二十六條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認(rèn)可的有效報銷或領(lǐng)款憑證，經(jīng)手人簽字，會計審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。
第三十一條 發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由會計審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無誤，填制記賬憑證。
第三十二條 工資由財務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交主管副總經(jīng)理審核，總經(jīng)理簽字，財務(wù)人員按時提款，下月初發(fā)放工資，填制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。
第三十三條 差旅費及各種補助單(包括領(lǐng)款單)，由部門經(jīng)理簽字，會計審核時間、天數(shù)無誤并報送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納付款，辦理會計核算手續(xù)。
第三十四條 出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金、銀行賬目，逐筆記載現(xiàn)金、銀行收支，賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，每日結(jié)算，賬款相符。
四、會計檔案管理
第三十五條 凡是本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應(yīng)歸檔。
第三十六條 會計憑證應(yīng)按月、按編號順序每月裝訂成冊，標(biāo)明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關(guān)人員簽名蓋章
(包括制單、審核、記賬、主管)，由會計主管指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。
第三十七條 會計報表應(yīng)分月、季、年報、按時歸檔，由會計主管指定專人保管，并分類填制目錄。
第三十八條 會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會計檔案，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
五、處罰辦法
第三十九條 出現(xiàn)下列情況之一的，財務(wù)人員應(yīng)予解聘。
(一)違反財務(wù)制度，造成財務(wù)工作嚴(yán)重混亂的;
(二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、賬表、文件資料的;
(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計 賬簿;
(四)利用職務(wù)便利，非法占有或虛報冒領(lǐng)、騙取公司財物的;
(五)弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的;
(六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;
(七)有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。
附 則
第四十條 公司其他各部門和職員在辦理財務(wù)事務(wù)時，必須遵守本規(guī)定。后續(xù)將發(fā)布實施細(xì)則，指導(dǎo)本制度的貫徹實施。
第四十一條 本規(guī)定由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)行之日起執(zhí)行。
會計管理制度5
全體財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財政法規(guī)及會計制度，敬業(yè)愛崗，不做有損于公司的事。嚴(yán)格按照公司財務(wù)制度做好自己的本職工作。對待工作認(rèn)真踏實，樹立為客戶服務(wù)意識。
一、財務(wù)部職責(zé)范圍
1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)管理的法律法規(guī)，確保財務(wù)工作的合法性。
2、建立健全公司各種財務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照財務(wù)工作程序執(zhí)行。
3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產(chǎn)的安全，維護(hù)公司的合法權(quán)益。
4、編制和執(zhí)行財務(wù)收支計劃，督促有關(guān)部門加強資金回流，確保資金的有效供應(yīng)。
5、進(jìn)行成本、費用核算、考核和控制，督促有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用，提高經(jīng)濟(jì)效益。
6、建立健全各種財務(wù)帳目，編制財務(wù)報表。
7、參與公司工程承包合同和采購合同的'評審工作。
8、及時核算和上繳各種稅金。
9、參與業(yè)務(wù)項目結(jié)算，參與采供部與材料供應(yīng)商結(jié)算。
10、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。
11、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他任務(wù)。
12、加強本部門人員的培訓(xùn)，提高本部門工作人員素質(zhì)。
二、借款和各種費用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度
借款審批及標(biāo)準(zhǔn)：
1、出差借款： 出差人員應(yīng)先到財務(wù)部領(lǐng)取 “借款單”，詳細(xì)填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、預(yù)計出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門主管簽字后報總經(jīng)理簽批;持已批“借款單”至財務(wù)處領(lǐng)款。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者，不得再借款。
2、出差在外人員借款：已出差在外或者從一出差地轉(zhuǎn)另一出差地人員借款，先請一代理人到財務(wù)部部領(lǐng)取 “借款單”，詳細(xì)填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、預(yù)計出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門主管簽字后報總經(jīng)理簽批;持已批“借款單”至財務(wù)處領(lǐng)款。
3、日常費用借款：各部門因辦理業(yè)務(wù)需要借款，到財務(wù)部領(lǐng)取借款單，填寫好資金性質(zhì)(支票或現(xiàn)金)、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。
4、其他臨時借款：如業(yè)務(wù)費、招待費、周轉(zhuǎn)金等，審批程序同第1條。
5、借款出差人員回公司后五天內(nèi)應(yīng)按規(guī)定到財務(wù)部報帳，報帳后所欠金額三天內(nèi)補齊，對于不辦理報銷手續(xù)且三天內(nèi)不能補齊所欠款項的，財務(wù)部有權(quán)從當(dāng)月工資中扣回。
6、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。
7、嚴(yán)格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經(jīng)理以上級別人員批準(zhǔn)后方可借支。
三、日常費用報銷：
1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節(jié)約的原則。
2、日常支出時應(yīng)盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明。
3、報銷時須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由，并經(jīng)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財務(wù)部報銷;
4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續(xù)，報銷時發(fā)票后面附有經(jīng)庫房管理員簽字的入庫單，并經(jīng)各相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財務(wù)部報銷;
5、補充說明
如報銷審批人出差在外，則應(yīng)由審批人簽署指定代理人，交財務(wù)部備案，指定代理人可在此期間行使相應(yīng)的審批權(quán)力;或者由財務(wù)人員與審批人進(jìn)行電話聯(lián)系，先行借款或報銷，待審批人回公司后再進(jìn)行補簽。
財務(wù)部崗位職責(zé)
1、辦理現(xiàn)金收支和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照我國有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，管好貨幣資金，不坐支現(xiàn)金，不以白條抵庫;
2、順序、及時地登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，保證數(shù)字清楚、內(nèi)容準(zhǔn)確，做到日清月結(jié)，要及時核對庫存現(xiàn)金，每周一填寫貨幣資金周報表;
3、保管好庫存現(xiàn)金，確保其安全無缺，如有短缺要賠償損失;
4、保管好印章，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用印章;
5、嚴(yán)格管理空白收據(jù)和空白發(fā)票，認(rèn)真辦理領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)支票;
6、負(fù)責(zé)登記各項經(jīng)管的明細(xì)帳、分類帳、總帳;
7、全面了解、掌握國家有關(guān)財務(wù)工作制度、政策、公司的會計核算和財務(wù)管理的各項規(guī)定，并正確執(zhí)行;
8、負(fù)責(zé)總帳、明細(xì)帳、分類帳的核對工作，銀行存款的調(diào)節(jié)工作，匯總會計憑證，登記總帳;
9、對其他應(yīng)收、應(yīng)收帳款及時催收清理;按公司規(guī)定安排固定資產(chǎn)及庫存材料等資產(chǎn)的盤點;
10、每月編制會計報表，確保報表數(shù)字真實，計算正確，鉤稽關(guān)系清楚;
11、負(fù)責(zé)裝訂、管理會計檔案;
12、清楚工程整體概況，包括規(guī)模、合同額、所需主要材料、開竣工時間及項目;
13、理解并清晰工程承包合同、明確回款條款、總包方代扣費用項目及稅金繳納方式、保函期限等，并結(jié)合合同督促項目部回款;
14、按照各工程預(yù)算進(jìn)行工程成本的控制;
15、每月末及時督促各項目部報帳;
16、及時、準(zhǔn)確核算各種原始票據(jù)，并制單入帳;
17、準(zhǔn)確把握各項材料采購、分包勞務(wù)合同，按合同執(zhí)行付款;
18、工程付款依據(jù)合同、財務(wù)帳、工程預(yù)算進(jìn)行審核;
19、編制和執(zhí)行財務(wù)收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案;
20、進(jìn)行成本費用控制、核算、考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用，提高經(jīng)濟(jì)效益;
21、參與業(yè)務(wù)項目、采購部與材料供應(yīng)商的結(jié)算;
22、認(rèn)真貫徹國家的財經(jīng)方針政策，執(zhí)行會計制度和財務(wù)管理方法，監(jiān)督執(zhí)行會議;
23、完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他工作。
會計管理制度6
第一章總則
第一條財務(wù)檔案是公司一切商事經(jīng)營活動在財務(wù)核算管理的最終歸集。是一個公司檔案管理的核心。財務(wù)檔案保存是否完整直接關(guān)系到公司長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)利益能否得以保全。財務(wù)檔案的完整也是公司主要相關(guān)負(fù)責(zé)人最重要的經(jīng)濟(jì)法律責(zé)任之一。
第二條為了加強公司財務(wù)檔案管理和財務(wù)監(jiān)督，確保公司的合法利益，根據(jù)《中華人民共和國財務(wù)檔案管理辦法》，結(jié)合公司的具體情況，特制定本辦法。
第三條在公司內(nèi)使用、取得和保管檔案的部門和個人，必須遵守本制度。
第二章會計檔案
第四條會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和會計報表以及其他會計核算的資料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要歷史資料和證據(jù)。
第五條會計檔案和范圍
會計檔案的范圍指會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他會計核算資料等四個部分。
�。ㄒ唬⿻嫅{證
會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。它包括自制原始憑證、外來原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表、銀行存款（借款）對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。
�。ǘ⿻嬞~簿、
會計賬簿是一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成，以會計憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。它包括按會計科目設(shè)置的總分類賬、各類明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助記備查簿等。
�。ㄈ⿻媹蟊�
會計報表是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，有主要財務(wù)反映指標(biāo)快報，月、季度會計報表、中期會計報表、年度會計報表。包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、會計報表附表、附注、財務(wù)情況說明書等。
�。ㄋ模┢渌麜嫼怂阗Y料
其他會計核算資料屬于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范疇，與會計核算、會計監(jiān)督緊密相關(guān)的，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理的有關(guān)數(shù)據(jù)資料。如：經(jīng)濟(jì)合同、財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計資料、財務(wù)清查匯總資料、核定資金定額的數(shù)據(jù)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。會計電算化存貯在磁盤上的會計數(shù)據(jù)、程序文件及其他會計資料均應(yīng)視同會計檔案管理。
第三章會計檔案的裝訂和保管
第六條會計檔案的整理立卷會計年度終了后，對會計資料進(jìn)行整理立卷。會計檔案的整理采用的'辦法是：分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、檔案形成統(tǒng)一、管理要求統(tǒng)一，并分門別類按各卷順序編號。
�。ㄒ唬┓诸悩�(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。將財務(wù)會計資料分成一類賬簿，二類憑證，三類報表，四類文字資料及其他。
�。ǘn案形成統(tǒng)一。案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統(tǒng)一。
（三）管理要求統(tǒng)一。建立財務(wù)資料檔案簿、會計資料檔案目錄；會計憑證裝訂成冊，報表和文字分類立卷，其他零星資料按年度排序匯編裝訂成冊。
第七條會計檔案的裝訂會計檔案的裝訂主要包括會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他文字資料的裝訂。會計憑證的裝訂，一般每月裝訂一次。裝訂好的憑證按年分月妥善保管。
第八條會計憑證裝訂前的準(zhǔn)備工作：
�。ㄒ唬┓诸愓恚错樞蚺帕�，檢查日數(shù)、編號是否齊全；
�。ǘ┌磻{證匯總?cè)掌跉w集（加按上、中、下旬匯總歸集）確定裝訂成冊的本數(shù)；
�。ㄈ┱龖{證內(nèi)的金屬物（如訂書釘、大頭針、回形針），對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱保持?jǐn)?shù)字完整；
（四）整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現(xiàn)缺號要查明原因。再檢查附件有否漏缺，領(lǐng)料單、入庫單、工資、獎金發(fā)放單是否隨附齊全；
�。ㄎ澹┯涃~憑證上有關(guān)人員（如財務(wù)主管、復(fù)核、記賬、制單等）的印章是否齊全。
第九條會計憑證裝訂時的要求：
（一）裝訂盡可能縮小所占部位，使記賬憑證及其附件保持盡可能大的顯露面，以便于事后查閱。
�。ǘ⿷{證外面要加封面，封面紙用尚好的牛皮紙印制，封面規(guī)格略大于所附記賬憑證；
�。ㄈ┭b訂憑證厚度一般為3厘米，裝訂牢固，美觀大方。
第十條會計憑證裝訂后的注意事項：
�。ㄒ唬┟勘痉饷嫔咸顚懞脩{證種類、起止號碼、憑證張數(shù)、會計主管人員和裝訂人員簽章；
�。ǘ┰诜饷嫔暇幒镁硖枺瑫嫅{證裝訂成冊后，裝入會計憑證檔案盒以便妥善保護(hù)。按編號順序入柜，并要在顯露處標(biāo)明憑證種類編號，以便于調(diào)閱。
第十一條會計賬簿和裝訂。各種會計賬簿年度結(jié)賬后，除跨年使用的賬簿外，其他賬簿應(yīng)按時整理立卷�；疽笫牵�
（一）賬簿裝訂前，首先按賬簿啟用表的使用頁數(shù)核對各個賬戶口是否相符，賬頁數(shù)是否齊全，序號排列是否連續(xù)；然后按會計賬簿封面、賬簿啟用表、賬戶目錄、該賬簿按頁數(shù)順序排列的賬頁、會計賬簿裝訂封底的順序裝訂。
�。ǘ┗铐撡~簿裝訂要求。
1多欄式活頁賬、三欄式活頁賬、數(shù)量金額式活頁賬等應(yīng)分別裝訂，應(yīng)按同類業(yè)務(wù)、同類賬頁裝訂在一起，并按會計科目編號順序依次排頁。
2在賬本的封面上填寫好賬目的種類，編好卷號，會計主管人員和裝訂人（經(jīng)辦人）簽章
3計算機打印的賬頁應(yīng)在左側(cè)留出裝訂線，不得以打印紙原有道孔穿線裝訂。
第十二條賬簿裝訂后的其也要求。
1會計賬簿應(yīng)該牢固、平整，不得有折角、缺角、錯頁、加空白紙的現(xiàn)象。
2會計賬簿的封面要嚴(yán)密，封面處要加蓋有關(guān)印章。
3封面應(yīng)齊全、平整，并注明所屬年度及賬簿名稱、編號，編號為一年一編，編號順序為總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、分類明細(xì)賬等。
4會計賬簿按保管期限分別編制卷號，如現(xiàn)金日記賬全年按順序編制卷號；總賬、各類明細(xì)賬、輔助賬全年按順序編制卷號。
第十三條會計報表的裝訂。會計報表編制完成及時報送后。
（一）會計報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全，整理報表頁數(shù)，上邊和左邊對齊壓平，防止折角，如果損壞部位修補后完整無缺地裝訂；
（二）會計報表裝訂順序為：會計報表封面、會計報表編制說明、各種會計報表按會計報表的編號順序排列、會計報表的封底；
�。ㄈ┌幢９芷谙蘧幹凭硖枴�
第十四條會計檔案的保管
當(dāng)年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由財務(wù)部門保管二年，期滿之后原則上應(yīng)由財務(wù)部門編制清冊移交本單位的檔案部門保管。財務(wù)會計部門在將會計檔案移交檔案管理部門時，應(yīng)按下列程序進(jìn)行：
�。ㄒ唬╅_列清冊，填寫交接清單；
（二）在賬簿使用日期欄填寫移交日期；
（三）交接人員按移交清冊和交接清單項目核查無誤后簽章。
第十五條會計檔案的保管要求。
�。�1）會計檔案室應(yīng)選擇在干燥防水的地方，并遠(yuǎn)離易燃品堆放地，周圍應(yīng)備有防火器材。
�。�2）會計檔案應(yīng)放在專用的鐵皮檔案柜里，按順序碼放整齊，以便查找。
�。�3）會計檔案室內(nèi)應(yīng)經(jīng)常用消毒藥劑噴灑，經(jīng)常保持清潔衛(wèi)生，以防蟲蛀、防鼠咬。
�。�4）會計檔案室保持通風(fēng)透光，并有適當(dāng)?shù)目臻g、通道和查閱的地方，以利查閱，并防止潮濕；
�。�5）設(shè)置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱記簿，嚴(yán)防毀壞損失、散失和泄密；
�。�6）會計電算化檔案保管要注意防盜、防磁等安全措施。
第四章會計檔案的借閱
第十六條會計檔案的借閱
�。ㄒ唬⿻嫏n案為本單位所利用，原則上不得借出，有特殊需要須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)負(fù)責(zé)人員批準(zhǔn)。
�。ǘ┩獠拷栝啎嫏n案時，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)會計主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)；單位內(nèi)部人員借閱手續(xù)。借閱人應(yīng)認(rèn)真填寫檔案借閱登記簿，將借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚。
�。ㄈ┍締挝蝗藛T需要檔案資料，在登記報批后由檔案管理人員陪同翻閱或者復(fù)印。
�。ㄋ模┙栝啎嫏n案人員不得在案卷中亂畫、標(biāo)記、拆散原卷冊，也不得涂改抽換、攜帶外出或復(fù)制原件（如有特殊情況，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能攜帶外出或復(fù)制原件）。
第五章會計檔案的保管
第十七條會計檔案的保管期限。各種會計檔案的保管期限，按其特點可分為永久性和定期性兩類。
�。ㄒ唬┓彩窃诹n單位會計核算中形成的，記述和反映會計核算的，對工作總結(jié)、查考和研究經(jīng)濟(jì)活動具有長遠(yuǎn)利用價值的會計檔案，應(yīng)永久保存。
（二）定期保管期限分別為3年、5年、10年、15年、20年和25年等種類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。為了全面反映會計檔案情況，立檔部門應(yīng)設(shè)置會計檔案備查表及時記載會計檔案的保存數(shù)、借閱數(shù)和歸檔數(shù)，做到心中有數(shù)、不出差錯。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。
�。ㄈn案保管期限
�、旁紤{證、記賬憑證、匯總憑證15年
�、沏y行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單5年
�、侨沼涃~15年其中：現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年
⑷明細(xì)賬、總賬、輔助賬15年
�、晒潭ㄙY產(chǎn)報廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管5年
�、手饕攧�(wù)指標(biāo)報表（包括文字分析）3年
�、嗽�、季度會計報表（包括文字分析）5年
�、棠甓葧媹蟊恚òㄎ淖址治觯┯谰�
�、蜁嫏n案保管清冊及銷毀清冊永久
�、沃饕攧�(wù)會計文件、合同、協(xié)議永久
第六章會計檔案的銷毀
第十八條會計檔案保管期滿，需要銷毀時由檔案部門提出銷毀意見，會同財務(wù)部門共同鑒定、編造會計檔案銷毀清冊，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審查，報請上級主管單位批準(zhǔn)后方可予以銷毀。
第十九條會計檔案保管期滿，但其中未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時為止；建設(shè)單位在建設(shè)期間的會計檔案，不得銷毀。
第二十條銷毀檔案前，應(yīng)按會計檔案銷毀清冊所列的項目逐一清查核對；各單位銷毀會計檔案時應(yīng)由檔案部門和財會部門共同派員監(jiān)銷，會計檔案銷毀后經(jīng)辦人在“銷毀清冊”上簽章，注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，以示負(fù)責(zé)，同時將監(jiān)銷情況寫出書面報告一式兩份，一份報本單位領(lǐng)導(dǎo)，一份歸入檔案備查。
會計管理制度7
為加強會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)〈中華人民共和國會計法〉有關(guān)規(guī)定，參照〈國家會計基礎(chǔ)工作規(guī)范〉條例標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合〈企業(yè)會計制度〉有關(guān)內(nèi)容，以及廣州市睿捷經(jīng)貿(mào)咨詢顧問有限公司會計核算的具體要求，特制定了廣州市睿捷經(jīng)貿(mào)咨詢顧問有限公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范。
一，財務(wù)會計管理的涵義
財務(wù)是指企業(yè)為達(dá)到既定目標(biāo)所進(jìn)行的籌集資金和運用資金的活動。在管理經(jīng)營過程中，各類咨詢服務(wù)費，代辦服務(wù)費，各種兼營性服務(wù)的收入和相應(yīng)的開支等，就構(gòu)成了咨詢公司的資金運行。
財務(wù)管理就是咨詢顧問公司資金運行的管理，在資金運行過程中，包括各類咨詢服務(wù)費，代辦服務(wù)費等資金的籌集，使用，耗費，收入和分配。要按照政府有關(guān)規(guī)定，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算。
財務(wù)管理的主要內(nèi)容有：對資金籌集運用的管理，有償服務(wù)管理費的管理，流動資金和專用資金的管理，資金分配的管理，財務(wù)收支匯總平衡等等。
財務(wù)管理的任務(wù)是：
（一）籌集，管理資金
這就是要保證經(jīng)營的需要，加快資金周轉(zhuǎn)，不斷提高資金運用的效能，尤其是提高自有資金的收益率。公司的主要經(jīng)濟(jì)來源是有償服務(wù)管理費收入，要加強有償服務(wù)管理費的收費工作，做到應(yīng)收盡受，提高回收率。另外，在資金使用上，對各項支出要妥善安排，嚴(yán)格控制，注意節(jié)約，防止浪費。充分發(fā)揮資金的效果。
（二）經(jīng)濟(jì)核算
通過財務(wù)活動加強經(jīng)濟(jì)核算，改善經(jīng)營管理，降低成本，不斷降低消耗，增加積累，提高投資效益和經(jīng)濟(jì)效益。
（三）財務(wù)監(jiān)督
實行財務(wù)監(jiān)督，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律。公司的經(jīng)營，管理，服務(wù)，必須依據(jù)財經(jīng)法規(guī)以及財務(wù)計劃，對公司預(yù)算開支標(biāo)準(zhǔn)和各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督，使資金的籌集合理合法，資金運用的效果不斷提高，確保資金分配兼顧國家，集體和個人三者的利益。同時，要在分配收益上嚴(yán)格遵守國家規(guī)定，及時上繳各種稅金，彌補以前年度虧損，提取法定公積金，公益金，并向投資者分配利潤。
二，財務(wù)會計管理制度
財務(wù)管理制度是公司內(nèi)部管理的.重要制度，是保證有關(guān)財務(wù)管理工作規(guī)范化，標(biāo)準(zhǔn)化的一系列具體規(guī)定。可分為以下幾類制度：
�。ㄒ唬⿻嫼怂惴椒皯{證賬冊制度
�。�1）會計年度自公歷1月1日起至12月31日止；
（2）會計核算以人民幣為記賬本位幣；
�。�3）采用借貸復(fù)式計賬法，會計科目和核算方法以公司預(yù)算會計為主，結(jié)合實際，設(shè)置銀行現(xiàn)金日記賬，總分類賬，各項明細(xì)分類賬；
（4）原始憑證是計賬的依據(jù)，財會人員必須認(rèn)真審核各種原始憑證，要求一切原始憑證必須手續(xù)完備，合法，內(nèi)容真實，數(shù)字正確，日期和印章齊全，大，小寫相符等，不得有白條報賬，不得有涂改。一切原始憑證經(jīng)審核無誤后，才能填制記賬憑證，據(jù)以記賬；
�。�5）財會記賬員應(yīng)對一切原始憑證記賬負(fù)責(zé)，賬簿的記載不得挖補，涂改或用褪色藥水消除字跡，記賬應(yīng)使用鋼筆，不準(zhǔn)用鉛筆或圓珠筆，發(fā)生錯誤應(yīng)根據(jù)性質(zhì)，采用劃線更正或紅線更正。憑證，賬冊應(yīng)根據(jù)專人列冊登記，妥善保管，不得丟失。有關(guān)會計報表，賬冊，會計憑證保存年限按規(guī)定辦理；
�。�6）指定專人保管一切未使用的重要空白憑證，如支票，現(xiàn)金收據(jù)，票據(jù)等，動用時由領(lǐng)用人辦理領(lǐng)用手續(xù)。對誤寫的收據(jù)或作廢的支票，應(yīng)注銷作廢章，妥善保存，不得銷毀廢棄。
�。ǘ┴泿刨Y金管理制度
�。�1）嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，除抵補現(xiàn)金庫存外，非經(jīng)銀行同意，不得將業(yè)務(wù)收入坐支留用，嚴(yán)格分清收支兩條線；
�。�2）做好庫存現(xiàn)金的保管工作，有關(guān)證券和現(xiàn)金必須放在銀箱內(nèi)，確保安全。對指定使用備用金的人員必須進(jìn)行定期檢查，核對，做好備用金的管理，庫存現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定的限額。
�、俳⒔∪F(xiàn)金賬目，做到日清月結(jié)，錢賬相符，杜絕白條抵庫或賬外現(xiàn)金，禁止私立"小金庫"；
②對超過現(xiàn)金收付限額以上的收付款項，必須通過銀行結(jié)算。
�。ㄈ┵M用現(xiàn)金報銷制度
為了加強現(xiàn)金報銷管理，嚴(yán)格執(zhí)行財政紀(jì)律，對各項現(xiàn)金報銷擬定以下制度：
�。�1）差旅費報銷制度；
（2）招待費報銷制度；
（四）往來賬目清理制度
做好結(jié)賬收付款的工作是保證管理正常運轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。財務(wù)人員要及時結(jié)賬收款，摧收應(yīng)收賬款。過月未收的賬款，要上門催收。對月終尚未清理的債權(quán)債務(wù)，應(yīng)查明原因，列出清冊。財會人員不能解決的事項應(yīng)及時上報領(lǐng)導(dǎo)。
（五）會計報表制度
會計報表是經(jīng)營收支執(zhí)行情況的重要組成部分，其書寫報告是領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門了解管理部經(jīng)濟(jì)狀況和領(lǐng)導(dǎo)工作的重要信息資料，也是編制下半年收支計劃的重要依據(jù)。所以，要保證報表的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，報送及時，手續(xù)完備。對年度結(jié)算報表，應(yīng)附有分析收支計劃執(zhí)行情況的說明。
三，財務(wù)管理的機構(gòu)及職責(zé)
（一）財務(wù)部門機構(gòu)的設(shè)置
公司的財務(wù)會計與其他行業(yè)的機構(gòu)設(shè)置也大致相同，根據(jù)公司的具體情況，人員可以靈活配備。財會部門一般可設(shè)置下列人員：財務(wù)會計部經(jīng)理，主管會計，出納，統(tǒng)計員。
�。ǘ┴敃藛T的崗位職責(zé)
1、財會部經(jīng)理
�。�1）向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)，組織公司的財會管理工作，當(dāng)好企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營管理參謀；
�。�2）每月，每季審核各種會計報表和統(tǒng)計報表，寫出財務(wù)會計分析報表，送企業(yè)法人審閱；
�。�3）檢查，監(jiān)督管理各項費用的及時收繳，保證企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)；
�。�4）審核控制各項費用的支出，杜絕浪費；
（5）根據(jù)行業(yè)的具體特點，依據(jù)財會管理有關(guān)法規(guī)，政策，文件，制定財會管理具體制度和操作程序；
（6）組織擬定各項費用標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算方案，送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審核，修定；
�。�7）研究熟悉和實施相關(guān)的工商，財會及稅務(wù)，物價等管理制度，運用法律，行政處分和經(jīng)濟(jì)手段保護(hù)公司的合法權(quán)益。
2、主管會計
�。�1）向部門經(jīng)理負(fù)責(zé)，具體組織好本部門的日常管理工作；
�。�2）每日做好各種會計憑證和賬務(wù)處理工作；
（3）每月，每季按時做好各種會計報表，定期公布費用收繳及使用情況；
�。�4）負(fù)責(zé)檢查，審核各下屬的收支賬目，向公司領(lǐng)導(dǎo)及時匯報工作情況；
�。�5）檢查銀行，庫存現(xiàn)金和資產(chǎn)賬目，做到賬賬相符，賬實相符；
�。�6）按照行業(yè)特點和需要，分類計賬；完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的財會工作。
3、出納
�。�1）遵守公司員工守則和財務(wù)管理制度；
�。�2）管理好公司的現(xiàn)金收付，銀行存款的存取，保管現(xiàn)金，有價證券，銀行支票等；
�。�3）及時追收企業(yè)各種應(yīng)收款項，保護(hù)公司利益不受損失；
�。�4）編制有關(guān)現(xiàn)金收付記賬憑證，現(xiàn)金日記賬，銀行日記賬的工作；
�。�5）及時辦理各項轉(zhuǎn)賬，現(xiàn)金支票，按月將銀行存款余額與銀行對賬單核對相符，并交會計作賬。
4、統(tǒng)計員（電腦員）
（1）及時統(tǒng)計，存儲各種費用收付資料，供主管會計參考；
�。�2）維護(hù)好電腦設(shè)備，保管好所有資料，對變動資料數(shù)據(jù)應(yīng)及時修改并存儲；
�。�3）及時輸入打印收費通知單，保證費用的按時收繳。
會計管理制度8
第一章總則
第二條本制度適用于各級工會組織。
第三條工會會計是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動的專業(yè)會計。工會依法建立獨立的會計核算管理體系，與工會預(yù)算管理體制相適應(yīng)。
第四條縣級以上(含縣級，下同)工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計機構(gòu)，配備專職會計人員�？h級以下工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置專職會計人員;不具備設(shè)置條件的基層工會，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬或者聘請兼職會計。
第五條各級工會應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度�？h級以上工會應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級工會會計工作，負(fù)責(zé)制定有關(guān)實施細(xì)則或補充規(guī)定;組織工會會計人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。
第六條工會應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理和報告。
第七條工會會計應(yīng)當(dāng)以工會的持續(xù)運行為前提。
第八條工會應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度和中期，中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間(如半年度、季度和月度)。
第九條工會會計應(yīng)當(dāng)以貨幣計量，以人民幣作為記賬本位幣。
第十條工會會計以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補充。
第十一條工會會計要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)。
第十二條會計應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。
第十三條會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。
第二章一般原則
第十四條工會提供的會計信息應(yīng)當(dāng)符合工會宏觀管理的要求，滿足會計信息使用者的需要，滿足本級工會加強財務(wù)管理的需要。
第十五條工會會計應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映工會財務(wù)狀況、各項收支情況及結(jié)果，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。
第十六條工會提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。
第十七條工會會計應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，前后各期一致，不得隨意變更，以確保會計信息口徑一致，相互可比。
第十八條工會會計應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨反映。
第十九條工會應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計處理和報告，不得提前或延后。
第二十條資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。除另有規(guī)定外，一律不得自行調(diào)整賬面價值。
第二十一條凡是指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途專款專用，并單獨反映。
第三章資產(chǎn)
第二十二條資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。
第二十三條流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項、庫存物品等。
(一)貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。
貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符;銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，如有不符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。
工會發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。
(二)借出款是工會因開展工作或發(fā)展工運事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項。
工會應(yīng)當(dāng)對借出款嚴(yán)格管理，借出每筆款項時均需與借款單位簽訂書面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng)超過三年;對于逾期未還款的借出款，需在年度會計報表附注中說明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實無法收回或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時予以核銷。
(三)應(yīng)收款項包括應(yīng)收上級經(jīng)費、應(yīng)收下級經(jīng)費、其他應(yīng)收款等。
應(yīng)收上級經(jīng)費是工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付(或劃轉(zhuǎn))工會經(jīng)費和補助。應(yīng)收下級經(jīng)費是本級工會應(yīng)收下級工會的上繳經(jīng)費。其他應(yīng)收款是工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費以外的其他應(yīng)收及暫付款項。
應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。期末，工會應(yīng)當(dāng)分析各項應(yīng)收款項的可收回性，對于確實不能收回的.應(yīng)收款項應(yīng)報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時予以核銷。
(四)庫存物品指工會取得的將在日�；顒又泻挠玫牟牧�、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、
器具等。
庫存物品在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實際支付的價款記賬。無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額(加上相關(guān)費用)記賬。
庫存物品在發(fā)出(領(lǐng)用或出售等)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實際成本，一經(jīng)選定，不得隨意變更。
工會應(yīng)當(dāng)定期對庫存物品進(jìn)行清查盤點，每年至少全面盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的庫存物品，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時進(jìn)行處理。盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計入當(dāng)期收入;盤虧的庫存物品，將其賬面余額計入當(dāng)期支出。報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責(zé)任人賠償?shù)�，將凈損失計入當(dāng)期支出。
第二十四條投資是指工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定，以貨幣資金、實物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動性分為短期投資和長期投資;按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。
(一)投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資，以實際支付的款項記賬。以實物資產(chǎn)方式對外投資，以評估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價值記賬。
(二)投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項投資收益，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。
(三)處置(出售)投資時，實際取得價款與投資賬面余額的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期投資收益。
對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時核銷。
第二十五條固定資產(chǎn)是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
(一)一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，為固定資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產(chǎn)管理。
(二)固定資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。
購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關(guān)稅費等記賬。
自行建造的固定資產(chǎn)，以建造過程中實際發(fā)生的全部必要支出記賬。
無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn)，以其公允價值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額(加上相關(guān)費用)記賬。
對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴建，其凈增值部分，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。固定資產(chǎn)修理費用直接計入當(dāng)期支出。
(三)處置(出售)固定資產(chǎn)時，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入(或損失)計入當(dāng)期收入(或支出)。
(四)工會應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，每年至少全面盤點一次。對于盤盈、盤虧或報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時進(jìn)行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價值入賬，并相應(yīng)增加固定基金;盤虧的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報廢、毀損的固定資產(chǎn)，沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除清理費用后的凈收入(或損失)計入當(dāng)期收入(或支出)。
第四章負(fù)債
第二十六條負(fù)債是指工會承擔(dān)的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括借入款、應(yīng)付個人收入、應(yīng)付款項等。
第二十七條借入款指工會借入的款項。
第二十八條應(yīng)付個人收入包括應(yīng)付工資(離退休費)、應(yīng)付地方(部門)津貼補貼、應(yīng)付其他個人收入。
(一)應(yīng)付工資(離退休費)指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費。其中，工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級別工資、年終一次性獎金以及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補貼等。離退休費指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補貼。
(二)應(yīng)付地方(部門)津貼補貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方(部門)津貼補貼。其中，地方(部門)津貼補貼指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補貼。
(三)應(yīng)付其他個人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個人收入。其中，其他個人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入，包括誤餐費、夜餐費，出差人員伙食補助費、市內(nèi)交通費，出國人員伙食費、公雜費、個人國外零用費，發(fā)放給個人的一次性獎勵等。
第二十九條應(yīng)付款項包括應(yīng)付上級經(jīng)費、應(yīng)付下級經(jīng)費、其他應(yīng)付款。
(一)應(yīng)付上級經(jīng)費指本級工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費及建會籌備金。
(二)應(yīng)付下級經(jīng)費指本級工會應(yīng)付下級工會的各項補助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費和建會籌備金。
(三)其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級經(jīng)費之外的其他應(yīng)付及暫存款項。
第三十條各項負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。
第五章凈資產(chǎn)
第三十一條凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。
第三十二條固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。
在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計占用的資金。在建工程占用資金應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額記賬，
待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。
第三十三條投資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生數(shù)額入賬。
第三十四條專用基金指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財務(wù)專用基金、工會干部權(quán)益保障金。
提取專用基金時，按照實際提取金額計入當(dāng)期支出;使用專用基金時，按照實際支出金額沖減專用基金余額;專用基金未使用的余額，可滾存下一年度使用。
第三十五條后備金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。
提取后備金時，按照實際提取金額沖減結(jié)余;使用后備金時，按照實際支出金額沖減后備金余額;后備金未使用的余額，可滾存下一年度使用。
第三十六條結(jié)余指工會各項收入與支出相抵后滾存的累計余額。
第六章收入
第三十七條收入是指工會根據(jù)《工會法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。
(一)會費收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費。
(二)撥繳經(jīng)費收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。
(三)上級補助收入指本級工會收到的上級工會補助的款項。包括回?fù)苎a助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災(zāi)補助、其他補助。
(四)政府補助收入指各級人民政府按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。
(五)行政補助收入指工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。
(六)事業(yè)收入指獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。
(七)投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。
(八)其他收入指工會除會費收入、撥繳經(jīng)費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項收入。
第三十八條各項收入應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。
第七章支出
第三十九條支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。支出按照功能分為職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。
(一)職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。
(二)維權(quán)支出指工會直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。
(三)業(yè)務(wù)支出指工會培訓(xùn)工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出。
(四)行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。
(五)資本性支出指工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實際支出。
(六)補助下級支出指工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。
(七)事業(yè)支出指工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。
(八)其他支出指各級工會除職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業(yè)支出以外的各項支出。
第四十條各項支出應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額入賬。
第八章會計報表
第四十一條工會會計報表是反映各級工會財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。工會會計報表是各級工會領(lǐng)導(dǎo)、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。
第四十二條工會會計報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附注。
(一)資產(chǎn)負(fù)債表，是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報表。
(二)收入支出表，是反映工會某一會計期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報表。
(三)附注。附注應(yīng)分析說明工會預(yù)算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費過程中的成績和問題，分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因，經(jīng)費收支變動趨勢，提出改進(jìn)措施、意見和建議。
第四十三條工會會計報表分為年度會計報表和中期會計報表。以短于一個完整的會計年度的期間(如半年度、季度和月度)編制的會計報表稱為中期會計報表。年度會計報表是以整個會計年度為基礎(chǔ)編制的會計報表。
第四十四條工會要負(fù)責(zé)對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進(jìn)行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領(lǐng)導(dǎo)和上級工會報告本級工會預(yù)算執(zhí)行情況。
第四十五條會計報表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報。
第九章附則
第四十六條工會填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應(yīng)當(dāng)按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。
第四十七條本制度從20xx年1月1日起實施。
會計管理制度9
1.會計檔案是國家檔案的重要組成部門，也是學(xué)校的重要檔案之一，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要史料的證據(jù)，學(xué)校必須切實地把會計檔案管好。
2.各單位的會計憑證、會計賬薄、會計報表和其它會計資料應(yīng)建立檔案，妥善保管，。
3.學(xué)校每年形成的會計檔案，都應(yīng)由財務(wù)會計部門按照檔案管理的`要求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊，當(dāng)年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由單位財務(wù)部門保管一年，期滿之后，原則上應(yīng)由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管，不得自行封包保存。
4.會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本單位檔案部門提出銷毀意見，會同財務(wù)會計部門共同鑒定，嚴(yán)格審查，編造會計檔案銷毀清冊，報單位領(lǐng)導(dǎo)及上級主管部門批準(zhǔn)后銷毀。
5.按規(guī)定銷毀會計檔案時，應(yīng)由檔案部門和財務(wù)會計部門共同派員監(jiān)銷，也可請主管部門參與監(jiān)銷。
6.監(jiān)銷人在銷毀會計檔案以前，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真進(jìn)行清點核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，并將情況報告本單位領(lǐng)導(dǎo)。
會計管理制度10
一、會計監(jiān)督是會計的主要職能之一，是保證會計核算的真實性、合法性的主要手段。要經(jīng)常教育引導(dǎo)財務(wù)會計人員，提高認(rèn)識，端正思想，秉公辦事，按照《會計法》和《會計人員職權(quán)條例》以及有關(guān)規(guī)定，堅決做好會計監(jiān)督工作。
二、會計監(jiān)督是每個會計人員的責(zé)任并在制定會計人員職責(zé)中均應(yīng)具體、明確地作出規(guī)定并定期檢查落實。
三、會計人員在經(jīng)辦每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，都要取得合法的原始憑證和必要的'審批手續(xù)，對不合法、不真實、不完整、不清楚、手續(xù)不健全的原始憑證，不予受理。并要求其更正、補充、補辦手續(xù)。
四、凡購入物都必須履行審批、采購、驗收入庫、入賬等手續(xù)。對不合格的設(shè)備、臨近到期藥品、殘次品以及非正當(dāng)渠道購入的一切物品，或數(shù)量、規(guī)格、含量、金額不符的，保管員不予驗收，會計不予報銷。
五、經(jīng)批準(zhǔn)外購材料、設(shè)備，嚴(yán)格按合同辦事。對外地的一切托收要嚴(yán)加管理和控制，貨沒到或未到齊，以及品種、規(guī)格質(zhì)量、數(shù)量、價格等與合同不符的，應(yīng)立即提出拒付或部分拒付。
六、財務(wù)科長應(yīng)對藥品、器械、收款處、住院處工作人員加強財務(wù)監(jiān)督，定期或不定期檢查其財會工作，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。
七、對于大型設(shè)備購置等基本建設(shè)項目嚴(yán)格計劃管理。超計劃、無計劃、無申報手續(xù)自行購置的物品，一律不予付款。
八、對違反財經(jīng)紀(jì)律、財務(wù)制度的現(xiàn)象，要向領(lǐng)導(dǎo)提出意見和建議，無效時，一面執(zhí)行，一面向上級有關(guān)部門反映，對控購商品的購置，要事先申報，未經(jīng)批準(zhǔn)，財務(wù)科不予報銷。
會計管理制度11
會計電算化制度是對會計人員操作計算機進(jìn)行會計核算工作的制度,具體內(nèi)容如下:
1.會計電算化微機是會計電算化專用機器,只能財會人員使用,進(jìn)行有關(guān)記賬、統(tǒng)計、做工資等整理會計資料工作使用,禁止非指定人員操作計算機,會計電算化應(yīng)專機專用,計算機內(nèi)不得安裝與財務(wù)管理無關(guān)的軟件。
2.未經(jīng)授權(quán)的人員,一律不準(zhǔn)進(jìn)入會計電算化系統(tǒng),由系統(tǒng)管理員授權(quán)的人員也只能在所給定的權(quán)限內(nèi)使用電算化系統(tǒng),不得越權(quán)操作。
3.經(jīng)授權(quán)使用電算化的人員,必須嚴(yán)格按照操作說明書的規(guī)定進(jìn)行操作,必須保證其“口令”(密碼)不為他人知曉,并定期或不定期修改本人“口令”。
4.經(jīng)授權(quán)使用電算化的`人員,不得用本人的密碼進(jìn)入系統(tǒng)而由他人代為操作。在離開工作崗位時必須逐級退出電算化系統(tǒng),不允許在沒有退出系統(tǒng)的情況下離開工作室。未經(jīng)系統(tǒng)管理人員許可,任何人員不得對數(shù)據(jù)庫文件進(jìn)行修改、刪除等操作。
5.定期保養(yǎng)計算機硬件設(shè)備及周圍環(huán)境整潔,注意通風(fēng)、防火、防磁、防雷擊、防鼠害、防靜電,保證硬件系統(tǒng)正常運行。
6.計算機在運行過程中出現(xiàn)硬件故障時,應(yīng)做好登記并及時通知計算機維護(hù)人員處理。
7.健全必要防病毒措施,安裝防病毒卡或使用防病毒軟件,并定期進(jìn)行版本升級。使用所有外來軟盤時,必須先對軟盤進(jìn)行病毒檢測,防止病毒感染。
發(fā)生數(shù)據(jù)丟失、混亂等情況,應(yīng)使用會計軟件中的索引功能,或備份數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)恢復(fù)。無法自行解決時,做好故障記錄,及時通知計算機維護(hù)人員解決。
會計管理制度12
一、選題背景
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈。企業(yè)要想在競爭中生存發(fā)展，必須不斷提高經(jīng)營管理水平，采取各種有效方法來提高經(jīng)濟(jì)效益。責(zé)任會計是適應(yīng)現(xiàn)代分權(quán)管理而形成的一個會計信息系統(tǒng)。因此要想搞活現(xiàn)代企業(yè)，增強其競爭力，責(zé)任會計的運用是極為必要的，也是行之有效的。
責(zé)任會計制度源于西方國家，在20世紀(jì)60年代后期，隨著西方國家生產(chǎn)力急劇增長，公司組織的普遍化及其規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)為實行有效的管理和保證盈利，對企業(yè)管理提出了新的更高要求。需要企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各級人員各司其職并且獎懲分明。要保證企業(yè)總體目標(biāo)的實現(xiàn)，就必須考核評價各部門的工作業(yè)績，及時掌握會計信息，進(jìn)行事中控制和經(jīng)營決策，而傳統(tǒng)的財務(wù)會計遠(yuǎn)不能適應(yīng)這一新情況，于是責(zé)任會計應(yīng)運而生。
在我國，責(zé)任會計在企業(yè)推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的過程中發(fā)揮了重要作用。然而傳統(tǒng)的責(zé)任會計制度是與傳統(tǒng)的職能管理相適應(yīng)的，在新的經(jīng)濟(jì)和管理環(huán)境下，傳統(tǒng)責(zé)任會計制度漸漸暴露出自身的弱點，這嚴(yán)重影響了責(zé)任會計在企業(yè)中的實施。在新的經(jīng)濟(jì)和管理環(huán)境下，為使責(zé)任會計制度發(fā)揮其應(yīng)有的作用，有必要對其進(jìn)行改造和創(chuàng)新。
二、文獻(xiàn)綜述
21世紀(jì)的競爭最核心的問題不是技術(shù)、資本、而是人。姚巧英（20xx）指出，責(zé)任會計是在行為科學(xué)的理論基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，本質(zhì)上是一種“人本管理”。人本管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心。湯蕙（20xx）指出，成功建立以責(zé)任會計為主要形式的企業(yè)會計管理體系對企業(yè)的作用表現(xiàn)在通過在企業(yè)內(nèi)部建立市場來減少企業(yè)總交易成本和實行有效激勵兩個方面。深化會計改革必須建立以責(zé)任會計為主要形式的企業(yè)會計管理體系。張宏麗（20xx）指出，責(zé)任會計目標(biāo)的實現(xiàn)是通過對企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任單位或責(zé)任人實施責(zé)任會計管理活動來達(dá)到的，是對過程的“控制和觀念的總結(jié)”。劉杰瑜（20xx）指出，責(zé)任會計制度強調(diào)對責(zé)任中心進(jìn)行事前、事中和事后的全過程管理，其實質(zhì)是將會計的職能與管理的職能直接結(jié)合起來，為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的一種管理模式。推行責(zé)任會計制度是實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動各方面目標(biāo)的重要保證。
現(xiàn)代企業(yè)制度迫切需要建立責(zé)任會計，但傳統(tǒng)的責(zé)任會計管理在企業(yè)運用中存在一些問題。楊學(xué)軍（20xx）提出傳統(tǒng)責(zé)任會計體系側(cè)重于財務(wù)方面，容易導(dǎo)致責(zé)任單位的短期利益；傳統(tǒng)責(zé)任會計系統(tǒng)沒有與公司戰(zhàn)略目標(biāo)銜接，造成責(zé)任中心的任務(wù)完成而公司總體目標(biāo)沒有達(dá)到。王靜（20xx）詳細(xì)分析了我國企業(yè)在劃分責(zé)任中心、落實責(zé)任指標(biāo)、進(jìn)行責(zé)任核算、考核責(zé)任業(yè)績、實施責(zé)任獎懲中存在的問題。文章認(rèn)為，我國企業(yè)在劃分責(zé)任單位過程中往往效仿西方責(zé)任會計的模式，不考慮企業(yè)的實際情況。核算責(zé)任時不執(zhí)行與財務(wù)會計統(tǒng)一的會計科目和費用科目，形成兩種核算（財務(wù)核算、責(zé)任核算）各忙各的賬，各出各的`數(shù)，致使個別責(zé)任單位出現(xiàn)了應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤、應(yīng)列未列、應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)，直至其他方面潛虧。責(zé)任指標(biāo)的制定不夠合理，不同責(zé)任單位的工作性質(zhì)不同，相互間業(yè)績?nèi)狈y(tǒng)一的尺度，不能充分調(diào)動全體勞動者的積極性。責(zé)任會計的可控性原則難以落實，單一的成本評價指標(biāo)容易導(dǎo)致逆向激勵。實施責(zé)任獎懲過程中，責(zé)權(quán)利未能有效結(jié)合，激勵機制不能發(fā)揮作用。
企業(yè)為適應(yīng)日益競爭激烈的市場需要針對責(zé)任會計存在的問題進(jìn)行變革，各參考文獻(xiàn)都提出了自己的觀點與方法。王靜（20xx）提出了5點建議，包括完善自控原則，科學(xué)確立責(zé)任單位；建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，促進(jìn)責(zé)任制落到實處；完善實施責(zé)任會計的基礎(chǔ)工作，合理確定內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價格；以“責(zé)任效益”為對象開展責(zé)任會計核算、考核、評價各責(zé)任單位的業(yè)績；以行為科學(xué)為基礎(chǔ)完善激勵機制。脫威（20xx）指出，在核算責(zé)任指標(biāo)過程中，應(yīng)注意反饋作用，企業(yè)會計人員在收集信息時應(yīng)注意遵守公正不偏原則和反饋原則。在責(zé)任考評時要重視激勵機制，考核應(yīng)注意全面化的原則，考核指標(biāo)除貨幣指標(biāo)外，還有安全，質(zhì)量等責(zé)任指標(biāo)。
責(zé)任會計引入我國會計領(lǐng)域已有一段時間，而且在企業(yè)中的推廣應(yīng)用取得了一定的成效，但在企業(yè)中仍沒有得到普遍應(yīng)用，其原因是多方面的。李公杰（20xx）提出了五點原因。一是企業(yè)改革步伐滯后；二是陳舊觀念的阻礙；三是推廣應(yīng)用方法不當(dāng)；四是會計人員素質(zhì)和核算手段難以適用；五是會計信息失真狀況嚴(yán)重；六是責(zé)任會計理論本身不完善。在加快責(zé)任會計的推廣應(yīng)用的對策方面，文章提出了六點建議。加快對責(zé)任會計的了解，完善責(zé)任會計體系；建立現(xiàn)代企業(yè)制度，促進(jìn)責(zé)任會計的推廣應(yīng)用；從實際出發(fā)，合理地推廣；充分發(fā)揮財政部門的指導(dǎo)作用；提高會計人員素質(zhì)，加快開發(fā)會計電算化的管理功能；加大整頓會計信息失真的力度。徐志全（20xx）也提出了類似看法，推廣應(yīng)用責(zé)任會計要從實際出發(fā)，做到先粗后細(xì)，逐步完善�？砂葱袠I(yè)組織試點工作，在形成一套完整的體系和取得一定經(jīng)驗后再以點帶面逐步推廣。
綜上所述，作為企業(yè)管理的有效制度，責(zé)任會計能夠大大提高企業(yè)的管理水平和管理效率。它在我國的應(yīng)用和推廣無疑對推動現(xiàn)代企業(yè)制度的建立具有重要意義。
三、論文框架
�。ㄒ唬┊�(dāng)前在企業(yè)中實施責(zé)任會計的必要性和可行性
１．在企業(yè)中實施責(zé)任會計的必要性
２．在企業(yè)中實施責(zé)任會計的可行性
�。ǘ┙⒇�(zé)任會計的程序
�。保畡澐重�(zé)任中心，確定責(zé)任范圍
�。玻幹曝�(zé)任預(yù)算，確定責(zé)任目標(biāo)
�。常幹茦I(yè)績報告，進(jìn)行業(yè)績考核
�。ㄈ┴�(zé)任會計在企業(yè)中存在的問題及解決對策
�。保嬖趩栴}
�。ǎ保┱粘鞣降呢�(zé)任中心設(shè)置方法
（２）責(zé)任指標(biāo)的制定不夠公平合理
�。ǎ常﹥�(nèi)部轉(zhuǎn)移價格可靠性不強
（４）考評體系不夠健全
�。ǎ担┴�(zé)權(quán)利未能有效結(jié)合，激勵機制不能發(fā)揮作用
�。玻鉀Q對策
�。ǎ保└鶕�(jù)企業(yè)實際情況，合理劃分責(zé)任單位
（２）建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，使責(zé)權(quán)利落到實處
�。ǎ常┮允袌鰞r格為基礎(chǔ)，合理確定內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價格
（４）建立科學(xué)的考評制度
�。ǎ担┮孕袨榭茖W(xué)為基礎(chǔ)，完善激勵機制
四、參考文獻(xiàn)
[1]王普查、趙雪儀，價值流思想在責(zé)任會計制度中的應(yīng)用，財會通訊，20xx，12：30-31.
[2]湯蕙，略議有效實行責(zé)任會計的企業(yè)內(nèi)部因素，中南財經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報，20xx，4：92-94.
[3]李孝林，中外責(zé)任會計產(chǎn)生和發(fā)展探索，北京工商大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），20xx，1：70-74.
[4]脫威，試論責(zé)任會計及其在現(xiàn)代企業(yè)制度中的應(yīng)用，財政金融，20xx，1：52-53.
[5]劉杰瑜，推行責(zé)任會計制度完善企業(yè)經(jīng)營管理，科技情報開發(fā)與經(jīng)濟(jì)，20xx，3：168-169.
[6]王靜，淺議我國企業(yè)責(zé)任會計體系存在的問題及對策，北方經(jīng)貿(mào)，20xx，7：49-50.
[7]張宏麗，實施責(zé)任會計提高企業(yè)效益，科技資訊，20xx，7：219.
[8]何忠勇、汪華林、武娟，中小企業(yè)實施責(zé)任會計存在的問題及對策，中國民營科技與經(jīng)濟(jì)，20xx，4：98-100.
[9]喬玉梅，運用責(zé)任會計合理評價責(zé)任人工作業(yè)績，集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究，20xx，1：155-156.
[10]姚巧英，淺談現(xiàn)代企業(yè)制度下的責(zé)任會計，科技情報開發(fā)與經(jīng)濟(jì)，20xx，2：142-143.
[11]金梅，談責(zé)任會計在我國企業(yè)中的應(yīng)用，中州審計，20xx，5：29-30.
[12]楊軍芳，商業(yè)銀行責(zé)任會計核算制度淺探，財會月刊，20xx，12：34-35.
[13]徐志全，論責(zé)任會計體系在構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度中的運用，經(jīng)濟(jì)問題探討，20xx，3：110-113.
[14]李公杰，淺談責(zé)任會計的推廣應(yīng)用，齊魯珠壇，20xx，4：15-16.
[15]賀妍，責(zé)任會計當(dāng)中若干問題的建議，上海立信會計學(xué)院學(xué)報，20xx，6：15-18.
會計管理制度13
一、總說明
二、會計科目
�。ㄒ唬⿻嬁颇勘�
（二）會計科目使用說明
三、會計報表
（一）會計報表種類和格式
�。ǘ⿻媹蟊砭幹普f明
附錄：主要會計事項分錄舉例
一、總說明
�。ㄒ唬榱素瀼貓�(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，規(guī)范工業(yè)企業(yè)的會計核算，特制定本制度。
�。ǘ┍局贫冗m用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有工業(yè)企業(yè)。
�。ㄈ┢髽I(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。
企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的'名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。
�。ㄋ模┢髽I(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送當(dāng)?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。
月份會計報表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后35天內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師（或代行總會計師職權(quán)的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予合并，但應(yīng)當(dāng)將其會計報表一并報送。
（五）本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時，由財政部修訂。
�。┍局贫茸�1993年7月1日起執(zhí)行。
會計管理制度14
一、會計報表概述
會計報表是會計核算的最終產(chǎn)品,是物業(yè)管理公司向其信息使用者提供財務(wù)信息的基本形式。在大多數(shù)情形下,它是會計信息需求者,特別是外部需求者如投資者、物業(yè)業(yè)主和債權(quán)人等獲取公司財務(wù)信息的主要渠道。為此,了解物業(yè)管理會計報表的類型、目的及其編制要求等,對會計報表信息的利用有著重要的現(xiàn)實意義。
(一)會計報表及其目的
會計報表又稱財務(wù)報表,是會計主體在日常會計核算基礎(chǔ)上,按照一定的指標(biāo)體系,總括地反映物業(yè)管理公司在一定時期內(nèi)的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的狀況、經(jīng)營成果和理財過程的書面文件;是物業(yè)管理公司的償債能力、獲利能力和經(jīng)營管理效率等的集中反映。
日常會計核算中,物業(yè)管理公司通過填制記賬憑證和登記賬簿等會計處理,在會計賬簿中對經(jīng)營活動所體現(xiàn)的整個資金運動過程進(jìn)行了分類反映。盡管各賬簿都從某一特定方面提供著公司經(jīng)營活動的信息,但由于信息需求者需要的是有關(guān)物業(yè)管理公司全局的、較為系統(tǒng)的財務(wù)信息,單一賬簿受其自身職能的制約,無法綜合反映物業(yè)管理公司經(jīng)營活動的全貌,這些信息難以為信息需求者,特別是外部信息需求者所利用。因此,有必要編制會計報表,全面而系統(tǒng)地概括反映物業(yè)管理公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,滿足信息需求者因進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策而產(chǎn)生的信息需求。換而言之,編制會計報表的目的在于向物業(yè)管理公司的管理層、投資者、債權(quán)人、業(yè)主以及政府管理部門等提供經(jīng)濟(jì)決策所需的財務(wù)會計信息。具體而言,編制會計報表的目的表現(xiàn)為:
1.為投資者提供管理層履行受托責(zé)任狀況――物業(yè)管理公司資本的保值、增值信息
投資者投資于物業(yè)管理公司,其目的是為了實現(xiàn)資本的保值和增值。出于兩權(quán)分離的經(jīng)營要求,投資者委托管理層全權(quán)負(fù)責(zé)公司的日常經(jīng)營管理,從而,在投資者和管理層之間形成了委托代理關(guān)系,即管理層受投資者的委托,代理行使對公司資本的營運權(quán),并相應(yīng)地承擔(dān)了對投資者所委托資本的保值和增值責(zé)任。會計報表作為系統(tǒng)反映整個資金運動過程的媒介,所提供的信息必然反映出公司管理層履行受托責(zé)任的好壞,因此,它為正確評價管理層的業(yè)績提供了客觀的信息基礎(chǔ),便于投資者作出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)決策。
2.為債權(quán)人提供物業(yè)管理公司償債能力的財務(wù)信息
物業(yè)管理公司的資金除來源于物業(yè)管理服務(wù)收費外,還有一部分來源于對債權(quán)人的負(fù)債。債權(quán)人最關(guān)心的是公司能否在債務(wù)到期時如數(shù)償付本息,即公司是否具有償債能力。物業(yè)管理公司的會計報表反映了目前公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果信息,盡管難以利用這些信息準(zhǔn)確地預(yù)測公司的未來償債能力,但至少為預(yù)測提供了較為客觀的基礎(chǔ)。
3.為業(yè)主提供物業(yè)管理公司的管理服務(wù)效率及其履行物業(yè)管理服務(wù)合約狀況的信息
物業(yè)管理公司與業(yè)主之間的關(guān)系,也是一種委托代理關(guān)系。業(yè)主委托物業(yè)管理公司對其物業(yè)進(jìn)行管理,通過物業(yè)管理公司提供專業(yè)化服務(wù),促使物業(yè)保值和增值。物業(yè)管理公司履行其受托責(zé)任的好壞,主要表現(xiàn)為:能否利用管理收費,最大限度地履行受托責(zé)任,即管理收費利用效率的高低�？梢�,業(yè)主評價受托責(zé)任履行情況需要的這些信息,在公司會計報表――損益表和現(xiàn)金流量表中也可得到集中反映,從而為業(yè)主評估物業(yè)管理公司下一年度財務(wù)預(yù)算和管理服務(wù)收費提供基礎(chǔ)。
4.為管理層提供業(yè)績考評和改善經(jīng)營管理的信息
借助于會計報表,管理層能夠及時了解公司的資產(chǎn)負(fù)債狀況、管理收費使用效益的高低以及多元化或多種經(jīng)營業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益等。這些信息一方面為管理層提供了評價各部門工作業(yè)績的依據(jù),另一方面又便于管理層分析經(jīng)營管理中存在的問題,并進(jìn)而采取相應(yīng)措施,改善公司的經(jīng)營管理,更好地履行投資者,特別是業(yè)主所賦予的受托責(zé)任。
(二)對會計報表的要求
為了達(dá)成會計報表的目的,對會計報表的要求主要包括:
1.表達(dá)公允
表達(dá)公允是對會計報表的最基本要求,直接影響著會計信息的質(zhì)量。會計報表表達(dá)公允要求包括:①數(shù)據(jù)可靠,指會計信息應(yīng)恰當(dāng)?shù)胤从澄飿I(yè)管理公司的財務(wù)狀況及其經(jīng)營成果,不能帶有任何偏見或刻意的粉飾;②內(nèi)容完整,指會計報表至少應(yīng)包括我國現(xiàn)行會計制度或相關(guān)法規(guī)規(guī)定的所有項目,不得隨意刪減;③方法一致,是指為保證會計信息的可比性,不同時期會計報表所采用的會計方法應(yīng)盡可能前后一致;如發(fā)生變動,必須揭示其對報表的影響。
2.信息相關(guān)
信息相關(guān)又稱會計信息的有用性,是會計報表必須滿足、又難以充分滿足的一項要求。信息的相關(guān)性或有用性直接體現(xiàn)為決策的相關(guān)性。會計報表的使用者不同,所作的決策大不相同,其信息需求必然差異較大,因此,會計報表不可能為信息使用者
提供決策所需的全部信息。在此,信息相關(guān)意味著,會計報表應(yīng)盡可能提供所有信息使用者都需要的通用信息。
3.披露及時
會計報表應(yīng)按規(guī)定的時間及時披露。市場經(jīng)濟(jì)下,會計信息具有較強的時效性,及時的信息披露,有助于充分實現(xiàn)會計報表的信息價值,并有助于管理層和外部利益團(tuán)體適時地作出正確決策,采取必要措施以保障其自身的利益。
(三)會計報表的類型
理論上,會計報表可按不同標(biāo)志進(jìn)行分類。常見的分類主要有:
1.按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同進(jìn)行分類
按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同,可分為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和財務(wù)狀況變動表。
資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司在某一特定時日(在我國,一般為12月31日)財務(wù)狀況的會計報表;損益表為反映公司在一定時期內(nèi)(通常為一年)經(jīng)營成果的報表;而財務(wù)狀況變動表反映的是公司在一定時期內(nèi)資金來源和運用及其增減變動情況的報表。這三張報表提供了有關(guān)企業(yè)經(jīng)營狀況的基本信息,因此,也稱為三大基本會計報表。
2.按報表使用者的'不同進(jìn)行分類
按報表使用者的不同,可分為對外報表和內(nèi)部報表。
對外報表是依據(jù)會計準(zhǔn)則和行業(yè)會計制度編制,并向企業(yè)外部利益團(tuán)體進(jìn)行披露的會計報表,如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和財務(wù)狀況變動表等。內(nèi)部報表是公司是重于企業(yè)內(nèi)部管理需要而編制的報表,如費用明細(xì)表等。
3.按反映資金運動的形態(tài)進(jìn)行分類
按反映資金運動的形態(tài),可分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表。
企業(yè)的資金運動表現(xiàn)為相對靜止?fàn)顟B(tài)和顯著變動狀態(tài)。靜態(tài)報表反映的是資金運動相對靜止?fàn)顟B(tài)的財務(wù)信息,即某一特定時點的資金運動狀況,如企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益存在狀況,資產(chǎn)負(fù)債表是典型的靜態(tài)報表。動態(tài)報表與資金運動的顯著變動狀態(tài)有關(guān),是反映顯著變動的過程及其影響的報表,如損益表和現(xiàn)金流量表。
二、物業(yè)管理的基本會計報表
會計報表反映了有關(guān)公司資金運動的信息。報表不同,所提供財務(wù)信息的類型、報表的結(jié)構(gòu)和格式都不相同。企業(yè)編制會計報表的直接依據(jù)是我國會計法律法規(guī)體系,包括《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》、具體會計準(zhǔn)則、分行業(yè)會計核算制度及其補充規(guī)定以及《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等。1997年以來,財政部頒布了10項具體會計準(zhǔn)則,用于指導(dǎo)企業(yè)的會計信息披露行為。這10項具體會計準(zhǔn)則分別是:《企業(yè)會計準(zhǔn)則――關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則――現(xiàn)金流量表》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則――資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則――債務(wù)重組》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則――收入》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則――投資》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則――建造合同》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則――會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則――非貨幣性交易》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則――或有事項》等。這些具體會計準(zhǔn)則多直接與會計報表的編制有關(guān),并適用于我國大多數(shù)企業(yè)。財政部明確規(guī)定我國物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度》和《物業(yè)管理企業(yè)會計核算補充規(guī)定》,并要求物業(yè)管理企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等。
(一)資產(chǎn)負(fù)債表
1.資產(chǎn)負(fù)債表及其作用
資產(chǎn)負(fù)債表又稱財務(wù)狀況表,是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計恒等式為基礎(chǔ),按照一定標(biāo)準(zhǔn)和格式編制的,用以反映物業(yè)管理公司在某一特定時日(如年末、季末、月末)財務(wù)狀況的會計報表。其中,財務(wù)狀況是指公司在特定時日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成狀況及其比例關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表是公司的基本會計報表之一,就管理層和外部各利益團(tuán)體而言,其信息價值主要在于:
(1)反映了在資產(chǎn)負(fù)債表日物業(yè)管理公司擁有資產(chǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和分布狀況。公司所擁有資產(chǎn)狀況的信息,特別是資產(chǎn)的流動性(轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的速度,即變現(xiàn)能力)的高低,可用于評價公司的償債能力的強弱。
(2)揭示了公司負(fù)債的水平與構(gòu)成等。公司負(fù)債水平及其構(gòu)成等信息,尤其是長短期債務(wù)的數(shù)量和比例關(guān)系,為分析公司的資本結(jié)構(gòu)和財務(wù)風(fēng)險提供了基礎(chǔ)。
(3)表明了公司所有者權(quán)益的多少、構(gòu)成狀況等。由于所有者權(quán)益是剩余權(quán)益,將這一信息與公司的債務(wù)信息進(jìn)行對比,可以反映公司的資本結(jié)構(gòu)狀況,并進(jìn)而揭示出公司財務(wù)風(fēng)險的大小。
(4)有助于揭示公司財務(wù)狀況的變動信息。通過對不同時期資產(chǎn)負(fù)債表的比較分析,還有助于了解公司財務(wù)狀況的變動趨勢,從而增進(jìn)對公司償債能力和經(jīng)營風(fēng)險等的認(rèn)識。
2.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)
在基本會計報表中,資產(chǎn)負(fù)債表包含項目較多,為此,有必要了解其結(jié)構(gòu):項目的類別、排列方式以及報表格式。
(1)資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成項目
資產(chǎn)負(fù)債表由資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三類會計要素構(gòu)成。其中,各要素又進(jìn)一步分為若干項目。
資產(chǎn)按流動性的不同,分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩類,其中,非流動資產(chǎn)又分為長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)四類。各類資產(chǎn)由流動性不同的資產(chǎn)項目組成,如流動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、存貨等。資產(chǎn)負(fù)債表中,不同類別的資產(chǎn)和同一資產(chǎn)類別內(nèi)的不同資產(chǎn)項目,通常按流動性從高至低的順序進(jìn)行排列。
負(fù)債按償還期的不同,分為流動負(fù)債和長期負(fù)債兩類。流動負(fù)債由短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)付賬款、未交稅金等項目組成;長期負(fù)債由長期借款、應(yīng)付公司債券和其他長期負(fù)債等項目構(gòu)成。資產(chǎn)負(fù)債表中,不同類別的負(fù)債都按照到期日從短至長的順序進(jìn)行排列。
按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定,所有者權(quán)益由實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等四個項目組成。
(2)資產(chǎn)負(fù)債表的格式
現(xiàn)實中,資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有兩種:
�、儋~戶式資產(chǎn)負(fù)債表。它是我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定采用的格式,是會計恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的直接反映。如同賬戶的結(jié)構(gòu),它由左右兩方組成,左方按流動性的高低列示資產(chǎn)項目;右方首先按到期日的長短列示負(fù)債,然后再列示所有者權(quán)益項目。采用該格式時,左方的資產(chǎn)項目總額與右方的負(fù)債和所有者權(quán)益總額的合計數(shù)相等。其簡化形式。
②財務(wù)狀況式資產(chǎn)負(fù)債表。又稱營運資金式資產(chǎn)負(fù)債表,是依據(jù)會計等式“營運資金+非流動資產(chǎn)-非流動負(fù)債=所有者權(quán)益”編制的。其中,營運資金是指公司在經(jīng)營中周轉(zhuǎn)使用的資金,從數(shù)量上看,它等于流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債。其簡化形式。
(二)損益表
1.損益表及其作用
損益表又稱利潤表或收益表,是以配比原則為基礎(chǔ)編制的,用于反映物業(yè)管理公司在一定時期內(nèi)經(jīng)營業(yè)績或經(jīng)營成果的會計報表。損益表是三大基本會計報表之一,特別是20世紀(jì)三四十年代以來,隨著“重?fù)p益”觀念的出現(xiàn)和發(fā)展,人們對損益表愈來愈重視。
一般而言,損益表的作用主要表現(xiàn)為:
(1)部分地說明了公司財務(wù)狀況發(fā)生變動的原因
一般而言,資產(chǎn)負(fù)債表所反映財務(wù)狀況的變動,即年初資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況與年末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況之間的差異,來源于公司的經(jīng)營活動和投資理財活動。損益表反映了在特定期間(年初至年末)公司經(jīng)營活動引發(fā)的所有資金變動,因而,也就解釋了公司財務(wù)狀況發(fā)生變動的最主要原因。
(2)可用于評估公司管理層的經(jīng)營業(yè)績
物業(yè)管理公司管理層的受托責(zé)任表現(xiàn)為:實現(xiàn)投資者投入資本的保值和增值,提高物業(yè)管理收費的使用效益,為此,要求管理層一方面取得盡可能多的收入,另一方面嚴(yán)格控制成本費用支出。由于損益表反映了公司在一定時期內(nèi)的所有收入和費用支出,從而為評價管理層履行委托代理或受托責(zé)任的好壞提供了依據(jù)。
(3)有助于評估公司的獲利能力
通過對損益表進(jìn)行分析,了解物業(yè)管理公司收入、成本費用的水平和構(gòu)成,掌握其變動趨勢及原因,有助于正確評價物業(yè)管理公司的獲利能力。
(4)可作為評價公司償債能力的依據(jù)
公司償債能力的高低,不僅取決于其資產(chǎn)的流動性,對長期債務(wù)的償付而言,更重要的是公司的獲利能力。獲利能力的強弱,是評估公司償債能力時必須考慮的基本因素。
2.損益表的結(jié)構(gòu)
(1)損益表的構(gòu)成項目
損益表由收入、成本費用和利潤三類會計要素構(gòu)成。其中,收入是物業(yè)管理公司從事各種業(yè)務(wù)活動的所得,包括營業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益和營業(yè)外收入四個項目。成本費用是物業(yè)管理公司提供物業(yè)管理服務(wù)過程中發(fā)生的耗費支出,主要有營業(yè)成本、營業(yè)稅金、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)支出及營業(yè)外支出等項目。收入和費用的不同配比,形成了不同的利潤概念,包括經(jīng)營利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等等。
(2)損益表的格式
損益表的格式是指各構(gòu)成項目在損益表中的列示方法。理論上,損益表可以有多種格式,如單步式、多步式和比較式等,但由于多步式損益表能夠較為全面地反映凈利潤及其構(gòu)成項目的形成情況,因而被廣泛采用。我國物業(yè)管理公司都采用了這一損益表格式。多步式損益表按照凈利潤的形成環(huán)節(jié),分步揭示影響凈利潤的構(gòu)成項目。其中,各項目之間的關(guān)系表現(xiàn)為:
經(jīng)營利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金
營業(yè)利潤=經(jīng)營利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用
利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
凈利潤=利潤總額-所得稅
(三)財務(wù)狀況變動表
1.財務(wù)狀況變動表及其作用
財務(wù)狀況變動表,是反映公司在特定時期內(nèi)的資金來源和運用情況以及資金增減變動情況的報表,是公司的三大基本會計報表之一。由于它較為全面地反映了公司經(jīng)營活動和投資理財活動引發(fā)的資金流動,以及公司財務(wù)狀況變動的原因和結(jié)果,對公司的管理層和各外部利益團(tuán)體具有重要價值。
財務(wù)狀況變動表按其編制基礎(chǔ)的不同,分為以營運資金或流動資金為基礎(chǔ)的財務(wù)狀況變動表、以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的財務(wù)狀況變動表又稱現(xiàn)金流量表兩種。財政部于1998年3月20日發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則――現(xiàn)金流量表》規(guī)定:自1998年1月1日起,所有企業(yè)應(yīng)編制以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的年度現(xiàn)金流量表。
現(xiàn)金流量表,作為反映公司財務(wù)狀況變動情況的報表之一,是用于提供公司在一定會計期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金及其等價物流入和流出信息的會計報表�，F(xiàn)金流量表作為三大基本報表之一,它所揭示的信息對正確評價公司的財務(wù)狀況具有重要意義。具體而言,這一基本會計報表的作用主要表現(xiàn)為:
(1)反映了公司現(xiàn)金流動的全貌
與資產(chǎn)負(fù)債表僅提供靜態(tài)的財務(wù)狀況相比,現(xiàn)金流量表的信息表明了公司在特定時期內(nèi)有多少現(xiàn)金可供使用,現(xiàn)金的來源和去向是哪里,以及企業(yè)的現(xiàn)金增減變動情況如何,揭示了公司經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對企業(yè)財務(wù)狀況的影響,籍此可了解和判斷公司獲取現(xiàn)金及其等價物的能力和償債能力。
(2)為預(yù)測公司未來財務(wù)狀況提供了更加合理的基礎(chǔ)
與公司資產(chǎn)負(fù)債表和損益表揭示的信息相比,現(xiàn)金流量表提供的現(xiàn)金流量信息更具有客觀性和可比性,受公司會計政策和會計方法的影響較小,最小化了對會計信息的人為影響,從而有助于提高預(yù)測公司未來的現(xiàn)金流動――現(xiàn)金流量金額和時間的準(zhǔn)確性,有利于作出更加合理的經(jīng)濟(jì)決策。
(3)彌補了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的不足
資產(chǎn)負(fù)債表以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),反映出公司在特定時日資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的期初期末狀況及其變動情況,從而揭示了公司在特定時日的財務(wù)狀況,但無法說明財務(wù)狀況變動的原因。盡管損益表提供了公司財務(wù)狀況發(fā)生變動的最主要原因――公司經(jīng)營活動對財務(wù)狀況的影響,但這一以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的披露除未能全面反映經(jīng)營活動對財務(wù)狀況的影響外,還未能反映公司投資活動和籌資活動對財務(wù)狀況的影響。現(xiàn)金流量表將公司的經(jīng)營、投資和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流動,與財務(wù)狀況的變化情況結(jié)合起來,不僅解釋了公司財務(wù)狀況變動的原因,而且提供了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表沒有揭示或僅間接揭示的信息,從而彌補了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的不足。
2.現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)
(1)現(xiàn)金的界定
現(xiàn)金流量表的“現(xiàn)金”是指企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物,具體包括:現(xiàn)金,是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。會計上的“現(xiàn)金”僅指企業(yè)的庫存現(xiàn)金,即現(xiàn)鈔�，F(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”不僅包括庫存現(xiàn)而且包括企業(yè)存入金融機構(gòu)的、隨時可動用的銀行存款,以及企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。銀行存款和其他貨幣資金中不能隨時用于支付的存款,如定期存款不能作為現(xiàn)金,但通知存款可列為現(xiàn)金。②現(xiàn)金等價物,是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。一般認(rèn)為,從購買日起三個月內(nèi)到期的、可在證券市場上流通的短期債券投資等為現(xiàn)金等價物。值得注意的是,短期股權(quán)投資由于其價值的高度可變性而不能被視為現(xiàn)金等價物。
(2)現(xiàn)金流量表的構(gòu)成項目
現(xiàn)金流量表中,現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分組成。
�、俳�(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動,是指企業(yè)投資活動和籌資活動之外的所有交易和事項。就物業(yè)管理
公司而言,其經(jīng)營活動主要包括提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)和支付稅款等。
就不從事多種經(jīng)營的物業(yè)管理公司而言,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要有:提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,收到的租金,收到的稅費返還等。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出有:購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金,支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金,支付的所得稅款,支付的其他稅費等。
�、谕顿Y活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動,是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動�，F(xiàn)實中,物業(yè)管理公司的投資活動主要集中于固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的購建與處置,較少進(jìn)行債權(quán)性投資和權(quán)益性投資活動。
企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入主要包括:收回投資所收到的現(xiàn)金,分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金,取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金等。投資活動流出的現(xiàn)金表現(xiàn)為:購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金,權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金,債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金等。
�、刍I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量�；I資活動,是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。一般而言,物業(yè)管理公司的籌資活動不外乎表現(xiàn)在吸收投資、發(fā)行證券、向銀行借款和分配利潤等活動上。
企業(yè)籌資活動引發(fā)的現(xiàn)金流入有:吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金,發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金,借款所收到的現(xiàn)金等�；I資活動流出的現(xiàn)金主要包括:償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金,發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金,分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金,償付利息所支付的現(xiàn)金,融資租賃所支付的現(xiàn)金,減少注冊資本所支付的現(xiàn)金等。
(3)現(xiàn)金流量表的格式
按照現(xiàn)行規(guī)定,現(xiàn)金流量表應(yīng)分別列示經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,以反映企業(yè)現(xiàn)金及其等價物的來源與去向�，F(xiàn)金流量表的簡化格式。
三、物業(yè)管理會計報表的編制
在物業(yè)管理公司,三大基本會計報表的構(gòu)成項目既有區(qū)別又有聯(lián)系。認(rèn)識基本會計報表的具體編制方法,特別是報表各項目的內(nèi)容,是利用物業(yè)管理財務(wù)會計信息的基礎(chǔ)。
(一)資產(chǎn)負(fù)債表的編制
賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表列有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄,其中,“期末數(shù)”是指月末、季末或年末數(shù)字�！澳瓿鯏�(shù)”欄各項目,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填寫,如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致,應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。
1.資產(chǎn)項目的內(nèi)容及其填列方法
(1)“貨幣資金”項目,反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、其他貨幣資金、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的期末余額填寫。
(2)“短期投資”項目,反映企業(yè)購入的隨時可以變現(xiàn)、且持有期限不準(zhǔn)備超過一年的各種有價證券,以及不超過一年的其他投資。有市價的,應(yīng)在本項目內(nèi)注明期末時市價。本項目應(yīng)根據(jù)“短期投資”賬戶的期末余額填列。
(3)“應(yīng)收票據(jù)”項目,反映企業(yè)收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù),包括商業(yè)承兌票據(jù)和銀行承兌票據(jù)。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末余額填寫。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi),其中,已辦理貼現(xiàn)的商業(yè)承兌票據(jù)應(yīng)在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。
(4)“應(yīng)收賬款”項目,反映企業(yè)應(yīng)收的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各種款項,如應(yīng)交未交的管理費。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的借方期末余額填寫。如“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶中有貸方期末余額,應(yīng)列入“預(yù)收賬款”項目。
(5)“壞賬準(zhǔn)備”項目,反映企業(yè)提取的尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備金,物業(yè)管理企業(yè)可據(jù)經(jīng)驗確定計提比例。本項目應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的期末余額填列,本項目為“應(yīng)收賬款”賬戶的減項。
(6)“預(yù)付賬款”項目,反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶的期末余額填列。如“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬戶有借方余額,應(yīng)并入本項目數(shù)字內(nèi)。
(7)“其他應(yīng)收款”項目,反映企業(yè)對其他單位或個人的應(yīng)收和暫付的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額填列。
(8)“存貨”項目,反映企業(yè)期末結(jié)存在庫、在用和在途的各項存貨的實際成本,包括用于管理服務(wù)的各種材料物資和低值易耗品等。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存材料”和“低值易耗品”等賬戶的期末余額填列。
(9)“待攤費用”項目,反映企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用,如已預(yù)付的全年報刊費等。企業(yè)的開辦費以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用,應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映。本項目應(yīng)根據(jù)“待攤費
用”賬戶的期末余額填列。如“預(yù)提費用”賬戶期末有借方余額,也并入本項目反映。
(10)“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目,反映企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)處理的流動資產(chǎn)盤虧和毀損扣除盤盈和盈余后的凈損失。本項目應(yīng)根據(jù)“待處理財產(chǎn)損益”所屬“待處理流動資產(chǎn)損益”明細(xì)賬戶的期末余額填列。
(11)“長期投資”項目,反映企業(yè)在一年內(nèi)不準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資,包括股票投資、債券投資和其他投資,其中,股票和債券如有市價的,應(yīng)在年度財務(wù)情況說明書中說明期末時的市價。長期投資中,一年內(nèi)到期的債券,應(yīng)在流動資產(chǎn)類中的“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目中單獨反映。本項目根據(jù)“長期投資”賬戶的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。
(12)“固定資產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目,反映企業(yè)所有的各種固定資產(chǎn)原價和累計折舊。融資租人的固定資產(chǎn),在產(chǎn)權(quán)尚未確定轉(zhuǎn)移給本企業(yè)之前,其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)的原價還應(yīng)在本表補充資料中另行反映。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶和“累計折舊”賬戶的期末余額填列。
(13)“固定資產(chǎn)清理”項目,反映企業(yè)因出售、毀損和報廢等原因轉(zhuǎn)入清理,但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值,以及固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的清理費用減變價收入后的數(shù)額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末余額填列。
(14)“在建工程”項目,反映企業(yè)期末各項未完工或未使用工程的實際成本,包括交付安裝的設(shè)備價值、已耗用材料、工資和費用支出等。本項目應(yīng)根據(jù)“在建工程”賬戶的期末余額填列。
(15)“無形資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)原價扣除攤銷后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。
(16)“遞延資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當(dāng)年損益而應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用,包括開辦費、融資租入固定資產(chǎn)改良支出和攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)大修理支出和其他遞延支出。本項目應(yīng)根據(jù)“遞延資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。
2.負(fù)債項目的內(nèi)容及其填列方法
(1)“短期借款”項目,反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的,尚未歸還的一年以內(nèi)的借款。本項目應(yīng)根據(jù)“短期借款”賬戶的期末余額填列。
(2)“應(yīng)付票據(jù)”項目,反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出承兌的、尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù),包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末余額填列。
(3)“應(yīng)付賬款”項目,反映企業(yè)因購買材料物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的貸方期末余額填列。如果“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶有借方余額,應(yīng)列入“預(yù)付賬款”項目。
(4)“其他應(yīng)付款”項目,反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項,如存入的保證金等。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。
(5)“應(yīng)付工資”項目,反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工工資總額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資”賬戶的期末貸方余額填列。
(6)“應(yīng)付福利費”項目,反映企業(yè)按規(guī)定提取的用于職工個人的福利費期末余額,現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定按工資總額14%提取。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費”賬戶的期末貸方余額填列。如為借方余額,本項目應(yīng)以“-”號表示。
(7)“未交稅金”項目,反映企業(yè)應(yīng)交而未交的各種稅金,如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和所得稅等。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”賬戶的期末余額填列。
(8)“其他未交款”項目,反映企業(yè)除稅金外應(yīng)按規(guī)定上交國家的其他各種款項,如教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款”賬戶的期末余額填列。
(9)“預(yù)提費用”項目,反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費用而尚未支付的各項費用,如銀行借款利息等。本項目應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費用”賬戶的期末貸方余額填列。如有借方余額,應(yīng)在“待攤費用”項目反映。
(10)“長期借款”項目,反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等單位借入、尚未歸還的一年期限以上的借款本息。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”賬戶的期末余額填列。
(11)“應(yīng)付債券”項目,反映企業(yè)實際發(fā)行的、尚未償還的各種長期債券及應(yīng)計利息。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付債券”賬戶的期末余額填列。
(12)“長期應(yīng)付款”項目,反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的、期限在一年以上的其他各種長期應(yīng)付款項,如代管基金等。本項目應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。
3.所有者權(quán)益項目的內(nèi)容及其填列方法
(1)“實收資本”項目,反映企業(yè)實際收到的、投資者投入的資本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”賬戶的期末余額填列。
(2)“資本公積”
項目和“盈余公積”項目,反映企業(yè)在經(jīng)營過程中取得的資本公積金和按規(guī)定提取的盈余公積金。本項目應(yīng)根據(jù)“資本公積”賬戶和“盈余公積”賬戶的期末余額填列。
(3)“未分配利潤”項目,反映企業(yè)尚未分配或未指定用途的利潤。本項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶的余額計算填列。未彌補的虧損,在本項目內(nèi)以“-”號反映。
(二)損益表的編制
多步式損益表列有“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”兩欄。其中,“本月數(shù)”反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù),編制年度報表時,“本月數(shù)”欄改為“上年累計數(shù)”欄,并應(yīng)根據(jù)上年損益表“本年累計數(shù)”欄所列數(shù)字填寫;如果本年度損益表各個項目的名稱和內(nèi)容與上年度不一致,應(yīng)對上年度損益表各項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整填入本表“上年累計數(shù)”欄內(nèi)。
(1)“營業(yè)收入”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理所取得的各項收入,包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入等。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)收入”賬戶的貸方發(fā)生額填列。
(2)“營業(yè)成本”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理活動中發(fā)生的各項直接支出,如直接材料和直接人工等。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)成本”賬戶的借方發(fā)生額填列。
(3)“營業(yè)稅金”項目,反映企業(yè)由物業(yè)管理收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅等。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”賬戶的借方發(fā)生額填列。
(4)“其他業(yè)務(wù)利潤”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理之外其他經(jīng)營活動的收入扣除其他業(yè)務(wù)支出(包括其他業(yè)務(wù)成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用和稅金)后的利潤(如為虧損應(yīng)以“-”號表示)。本項目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶和“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的發(fā)生額填列。
(5)“管理費用”項目,反映企業(yè)從事物業(yè)管理活動過程中發(fā)生的各種間接費用,如管理人員的工資、辦公費、差旅費和保險費等。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”賬戶的借方發(fā)生額填列。
(6)“財務(wù)費用”項目,反映企業(yè)為籌措物業(yè)管理活動所需資金等而發(fā)生的各項費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及金融機構(gòu)的手續(xù)費等。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”賬戶的借方發(fā)生額填列。
(7)“投資收益”項目,反映企業(yè)對外投資取得的收益,包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入和認(rèn)購股票應(yīng)得的股息等。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”賬戶的發(fā)生額計算分析填列。
(8)“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目,反映企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營以外的收入和支出。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”賬戶和“營業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額填列。
(9)“所得稅”項目,反映企業(yè)按稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的所得稅。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅”賬戶的借方發(fā)生額填列。
(三)現(xiàn)金流量表的編制
現(xiàn)金流量表中,現(xiàn)金流量一般應(yīng)當(dāng)以總額反映,從而全面揭示出企業(yè)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。具體編制現(xiàn)金流量表時,除直接根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄分析填列外,尚可利用的編制程序還有工作底稿法和t形賬戶法。
采用工作底稿法,就是以工作底稿為手段,以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對每一項目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄,從而編制出現(xiàn)金流量表。其具體程序為:第一步,將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過人工作底稿的期初欄和期末欄;第二步,對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄;第三步,將調(diào)整分錄過人工作底稿中相關(guān)部分;第四步,核對調(diào)整分錄,借貸合計應(yīng)當(dāng)相等,資產(chǎn)負(fù)債表項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額后,應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀⿺?shù);第五步,根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。
采用t形賬戶法,是指以t形賬戶為手段,以損益表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對每一項目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄,從而編制出現(xiàn)金流量表。采用t形賬戶法編制現(xiàn)金流量表的步驟為:第一步,為所有的非現(xiàn)金項目(包括資產(chǎn)負(fù)債表項目和損益表項目)分別開設(shè)t形賬戶,并將各自的期末期初變動數(shù)過入各該賬戶;第二步,開設(shè)一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”t形賬戶,每邊分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三部分,左邊記現(xiàn)金流入,右邊記現(xiàn)金流出,并過人期末期初變動數(shù);第三步,以損益表項目為基礎(chǔ),結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動,并據(jù)此編制調(diào)整分錄;第四步,將調(diào)整分錄過人各t形賬戶并進(jìn)行核對,該賬戶借貸相抵后的余額與原先過人的期末期初變動數(shù)應(yīng)當(dāng)一致;第五步,根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”t形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。
1.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目的填列
《企業(yè)會計準(zhǔn)則――現(xiàn)金流量表》規(guī)定,企業(yè)應(yīng)采用直接法報告經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,同時在現(xiàn)金流量表附注中采用間接法披露經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,它一般以損益表中的營業(yè)收入為起算點,調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動,然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。具體應(yīng)用直接法時,有關(guān)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息可通過分析企業(yè)的會計記錄取得,也可以通過對損益表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項目進(jìn)行調(diào)整取
得。現(xiàn)實中,采用后一種方法的較多――通過調(diào)整營業(yè)收入、營業(yè)成本及有關(guān)項目而獲得經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量信息。
間接法是以本期凈利潤為起算點,調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及有關(guān)項目的增減變動,據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
(1)“提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)收回當(dāng)期的勞務(wù)收入(物業(yè)管理公司的管理費收入)款、收回前期勞務(wù)收入款以及轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)所取得的現(xiàn)金收入等,可按以下計算公式填列:
提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=當(dāng)期提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入+當(dāng)期收到前期的應(yīng)收賬款+當(dāng)期收到前期的應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期的預(yù)收賬款+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失
(2)“收到的租金”項目,反映公司收到的經(jīng)營租賃的租金收入,如物業(yè)管理公司出租設(shè)備、廠地和車位等取得的現(xiàn)金收入。
(3)“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)收到的除勞務(wù)現(xiàn)金收入和租金外的其他現(xiàn)金收入,如物業(yè)管理公司收到的營業(yè)稅、所得稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費附加等稅費的返還。
(4)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)當(dāng)期購買商品和接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金、當(dāng)期支付的前期購買商品和接受勞務(wù)的應(yīng)付款、為購買商品和接受勞務(wù)而預(yù)付的款項等,其具體填列方法為:
購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=當(dāng)期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款+當(dāng)期支付前期的應(yīng)付票據(jù)+當(dāng)期預(yù)付的賬款-當(dāng)期因購貨退回收到的現(xiàn)金
(5)“支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給職工的工資、獎金和各種補貼等,也包括企業(yè)為職工交納的社會保險基金和商業(yè)保險金等,但在建工程人員的工資和獎金應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金”項目中反映。
(6)“支付的所得稅款”項目,反映企業(yè)當(dāng)期實際支付的所得稅稅款。
(7)“支付的其他稅費”項目,反映企業(yè)支付的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等,其中包括本期發(fā)生并實際支付的稅金和當(dāng)期支付以前各期發(fā)生的稅金以及預(yù)付的稅金。有關(guān)投資項目發(fā)生的稅金支出應(yīng)在投資活動中列示,不在本項目反映。
(8)“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)除上述主要項目外的現(xiàn)金支出,如物業(yè)管理公司管理費用中的現(xiàn)金支出可在本項目反映。
2.投資活動現(xiàn)金流量項目的填列
(1)“收回投資收到的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)收回的投資本金和投資收益的實際金額。
(2)“分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)因?qū)ν馔顿Y而實際分得的現(xiàn)金股利或利潤。
(3)“處置固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目,反映企業(yè)出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金扣除為出售這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。本項目還包括固定資產(chǎn)報廢、毀損的變賣收益以及遭受災(zāi)害而收到的保險賠償收入等。
(4)“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)收到的除上述項目外的現(xiàn)金收入,如物業(yè)管理公司收到的債券利息收入等。
(5)“購建固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金,包括為購買機器設(shè)備所支付的現(xiàn)金、建造工程支付的現(xiàn)金、支付在建工程人員工資等支付的現(xiàn)金,以及購買無形資產(chǎn)而發(fā)生的實際現(xiàn)金支出等。本項目不包括融資租賃租入固定資產(chǎn)所支付的租金,融資租賃所支付的租金應(yīng)在籌資活動的現(xiàn)金流量中反映。
(6)“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資、債權(quán)性投資等所支付的現(xiàn)金。按現(xiàn)行規(guī)定,權(quán)益性投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金應(yīng)分別單獨列示,但物業(yè)管理公司的這類投資活動極少,故在此合并反映。
3.籌資活動現(xiàn)金流量項目的填列
(1)“借款所收到的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)向金融機構(gòu)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。
(2)“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目,反映企業(yè)吸收權(quán)益性投資、發(fā)行債券等取得的現(xiàn)金。按現(xiàn)行規(guī)定,吸收權(quán)益性投資和發(fā)行公司債券所取得的現(xiàn)金應(yīng)分別單獨列示,但物業(yè)管理公司的這類籌資活動極少,故在此合并反映。
(3)“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”,反映企業(yè)歸還金融機構(gòu)的借款、償付企業(yè)到期債券所支付的現(xiàn)金。
(4)“償付利息所支付的現(xiàn)金”,反映企業(yè)償付借款利息和債券利息所支出的現(xiàn)金。盡管利息可能計入不同的成本費用賬戶,但均應(yīng)在本項目反映。
會計管理制度15
為了規(guī)范報帳單位和核算中心的操作和運行工作，加強教育會計集中核算管理，提高工作效益，順利開展各項工作，核算中心嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度，依法理財，最大限度發(fā)揮資金的使用效益，特制訂本管理制度。
一、核算中心工作職責(zé)
1、協(xié)助報帳單位編制預(yù)算，本資料權(quán)屬文秘資源網(wǎng)，放上鼠標(biāo)按照提示查看更多資料配合財政部門做好預(yù)算和財務(wù)管理工作。管理好報賬單位的各項資金，確保報賬單位各項業(yè)務(wù)順利開展。
2、統(tǒng)一辦理和審核報帳單位的財務(wù)收支。辦理現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌等資金結(jié)算，辦理經(jīng)費的撥入、支出、往來款項的收付等業(yè)務(wù)。監(jiān)督管理報賬單位各項資金的使用，嚴(yán)格支出管理，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理，規(guī)范財經(jīng)秩序，防止資金的浪費、挪用和擠占。
3、嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一會計制度，統(tǒng)一為報賬單位進(jìn)行會計核算。包括對原始憑證合法性的審核、賬務(wù)處理等財會事務(wù)。加強會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，保證核算操作規(guī)范合法達(dá)標(biāo)。
4、統(tǒng)一編制會計報表，為報賬單位和各部門提供財務(wù)報告，并提供各種會計服務(wù)，及時向有關(guān)部門提供合法、真實、完整的會計信息，接受報賬單位對會計事項的查詢和資金核對等。
5、接受財政、監(jiān)察、審計等有關(guān)部門的各項檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)知悉情況。
6、負(fù)責(zé)報帳單位收費票據(jù)的領(lǐng)取、保管、分發(fā)和核銷。為報賬單位保管會計檔案。
二、核算中心工作守則
1、遵守財經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，依法理財，認(rèn)真履行職責(zé)。
2、對在執(zhí)行會計服務(wù)業(yè)務(wù)中知悉的報帳單位經(jīng)濟(jì)（或商業(yè)）秘密負(fù)有保密義務(wù)。
3、對報帳單位示意作出不當(dāng)?shù)臅嬏幚�，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、法規(guī)規(guī)定的要求予以拒絕。
4、對不真實、不合法的原始憑證不予受理，對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充直至完善，方可受理。
5、對報帳單位提出的有關(guān)會計處理原則問題負(fù)有解釋的責(zé)任。
三、核算中心工作人員主要職責(zé)
�。ㄒ唬⒑怂阒行闹魅沃饕氊�(zé)：
1、負(fù)責(zé)監(jiān)督、指導(dǎo)、管理核算中心的各項工作；
2、組織核算中心人員學(xué)習(xí)法規(guī)制度和業(yè)務(wù)知識，以及思想教育；
3、負(fù)責(zé)向主管領(lǐng)導(dǎo)及上級領(lǐng)導(dǎo)報告工作信息；
4、管理報帳單位資金的收取、儲存和使用，調(diào)度資金；
5、嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)制度，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性；
6、負(fù)責(zé)有關(guān)財務(wù)審批事項，控制資金的合法使用；
7、熟悉掌握核算中心的運作情況，研究報帳單位的收支政策，并提出優(yōu)化收支結(jié)構(gòu)的政策性建議；
8、完成本局及上級部門布置的工作，協(xié)調(diào)部門關(guān)系。
�。ǘ�、核算中心副主任（兼會計主管）主要職責(zé)：
1、協(xié)助主任管理核算中心工作，組織學(xué)習(xí)法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識和操作技能；
2、具體辦理核算中心的有關(guān)行政事務(wù)，管理核算中心日常業(yè)務(wù)工作；
3、負(fù)責(zé)審核報帳單位收支憑證，以及各項申請、報告和有關(guān)財經(jīng)事項等；
4、負(fù)責(zé)建立制訂核算中心的各項管理規(guī)章制度，并監(jiān)督執(zhí)行。對報帳單位的財務(wù)預(yù)算和決算的編制進(jìn)行審核把關(guān)；
5、糾正和制止違反財經(jīng)法規(guī)制度行為和不執(zhí)行預(yù)算計劃以及違反財經(jīng)紀(jì)律的不良行為；
6、督促檢查指導(dǎo)核算中心開展業(yè)務(wù)工作，確定核算中心會計人員的分工，指導(dǎo)開展業(yè)務(wù)工作，提高工作質(zhì)量和效率；
7、掌握核算中心的各種信息資料，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。
8、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。
（三）核算中心審核員（兼總會計、會計檔案、票據(jù)、核算系統(tǒng)管理）主要職責(zé)
1、協(xié)助主任、副主任管理核算中心工作，組織工作人員學(xué)習(xí)法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知識和操作技能；
2、負(fù)責(zé)審核報帳單位各項收支憑證、委托單和有關(guān)財經(jīng)事項等；
3、負(fù)責(zé)監(jiān)督執(zhí)行核算中心的各項管理規(guī)章制度。對報帳單位的財務(wù)預(yù)算和決算的編制進(jìn)行審核；
4、糾正和制止違反財經(jīng)法規(guī)制度行為和不執(zhí)行預(yù)算計劃以及違反財經(jīng)紀(jì)律的不良行為，以及規(guī)范計算機和財務(wù)軟件的使用和管理；
5、做好票據(jù)的購買、保管、發(fā)放、回收、核銷等工作，負(fù)責(zé)管理存檔的會計檔案資料，登記造冊，妥善保管；
6、負(fù)責(zé)計算機錄入會計憑證的審核和帳務(wù)結(jié)賬工作，以及計算機和財務(wù)軟件的維護(hù)工作，確保安全運作；
7、檢查指導(dǎo)會計組、出納組開展業(yè)務(wù)工作，想方設(shè)法提高工作質(zhì)量和效率；
8、掌握核算中心的各種信息資料，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作任務(wù)。
�。ㄋ模⒑怂阒行臅媶T主要職責(zé)：
1、嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》，遵守國家的法律法規(guī)和財政規(guī)章制度，依法行使職權(quán)，規(guī)范辦理會計業(yè)務(wù)；
2、負(fù)責(zé)指導(dǎo)報帳單位編制年度財務(wù)預(yù)算計劃方案，并將執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查及時匯報，編制各種會計報表、預(yù)算報表和決算報表，并對報表的真實性負(fù)責(zé)；
3、拒絕受理不真實、不合法的原始憑證，對不規(guī)范的原始憑證一律予以退回更正、補充。對違反財經(jīng)法規(guī)制度的一切經(jīng)濟(jì)收支，一律不予受理；
4、負(fù)責(zé)依照法規(guī)在計算機上錄入記賬憑證，進(jìn)行帳簿登記工作，正確按會計制度辦理核算工作，做到日清月結(jié)、帳帳相符、帳實相符、帳款相符、帳證相符、帳表相符。按電算化的管理規(guī)定進(jìn)行工作；
5、會計年度內(nèi)保管會計檔案資料，負(fù)責(zé)財務(wù)稽核工作；
6、維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，監(jiān)督財務(wù)工作的正常運行，對報帳單位的帳務(wù)和資產(chǎn)進(jìn)行核算和監(jiān)督。認(rèn)真做好各項資金的管理和使用，為報帳單位開展業(yè)務(wù)工作提供資金保障。
7、為報帳單位提供預(yù)算決策，對財務(wù)狀況進(jìn)行財務(wù)分析，編制分析報告；
8、負(fù)責(zé)向報帳單位通報財務(wù)狀況。接受審計、稅務(wù)機關(guān)和監(jiān)督部門的監(jiān)督檢查，如實提供會計檔案資料；
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作任務(wù)。
�。ㄎ澹�、出納員主要職責(zé)：
1、嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度規(guī)定，根據(jù)審核人員審核簽章的收付款憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理好現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；任何一切支付，必須以處理完善的憑證為依據(jù)。否則，均予以拒絕。
2、登記好銀行日記賬。對未達(dá)賬項，月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，及時掌握銀行存款余額，不得簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行存款賬號出租、出借給任何單位和個人辦理結(jié)算。
3、登記好現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)，帳款相符，收入支出票據(jù)逐日逐筆登記帳務(wù)，并按計算機管理規(guī)定操作。按時記帳、結(jié)帳交付單據(jù)。
4、做好庫存現(xiàn)金和各種有價證券保管保密工作，確保流動資金的安全，盡可能減少現(xiàn)金的提取。如因工作不慎而使單位蒙受損失時，要負(fù)賠償責(zé)任，遵紀(jì)守法，不得挪用、侵占公款，否則依法追究責(zé)任。
5、保管好所管印章、空白支票和空白收據(jù)等，按銀行票據(jù)管理辦法和財政票據(jù)管理規(guī)定辦事。
6、出納人員將所有的支出憑證復(fù)核，必須是經(jīng)會計主管嚴(yán)格審核其內(nèi)容與金額是否與實際相符，單位負(fù)責(zé)人簽字和單位公章是否與印鑒卡相符，查清確認(rèn)真實準(zhǔn)確后方能支付。
7、凡經(jīng)審核后報銷的發(fā)票原則上以轉(zhuǎn)帳支票或網(wǎng)上銀行形式支付，未經(jīng)審核人員審核的支出款項，出納人員不得擅自辦理任何形式的支付業(yè)務(wù)。
8、支付款項必須由領(lǐng)款人在憑證上簽字，支付后加蓋“付訖”章和出納員印章。及時與會計組核對帳款是否相符。
9、完成領(lǐng)導(dǎo)交給的其他工作任務(wù)。
四、財產(chǎn)核算管理辦法
為了加強單位財產(chǎn)管理，避免國家財產(chǎn)的流失，管好、用好公有財產(chǎn)，發(fā)揮應(yīng)有的使用效益，特制定本管理辦法。
1、本辦法所指的財產(chǎn)，一般設(shè)備單價在500元以上（含500元），專用設(shè)備在800元以上（含800元）列為固定資產(chǎn)核算。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)核算。
2、對單位原有的財產(chǎn)進(jìn)行清理，登記造冊，落實專人負(fù)責(zé)。發(fā)現(xiàn)盤點損失或盤點盈余財產(chǎn)，應(yīng)報告單位領(lǐng)導(dǎo)，研究處理。
3、對單位新購買財產(chǎn)，必須由實物驗收人驗收，驗收無誤后進(jìn)行登記，單位財產(chǎn)要全部登記造冊，由專人保管，建立財產(chǎn)的保管、領(lǐng)用、交還等制度或辦法，對領(lǐng)用財產(chǎn)進(jìn)行分類登記，實行誰使用，誰保管，誰負(fù)責(zé)，誰歸還。
4、在每年的年底，應(yīng)由核算中心工作人員會同單位有關(guān)人員對財產(chǎn)進(jìn)行盤點清理，做到實物與帳冊相符。
5、對有人員變動的，要將保管、使用的財產(chǎn)移交，不能出現(xiàn)無人使用、無人管理的`財產(chǎn)。
6、使用人員要珍惜愛護(hù)國家財產(chǎn)，盡量保證其使用價值的完好，為做好工作提供條件。對造成資產(chǎn)損壞、損失和浪費的，區(qū)別情況作出處理，屬于責(zé)任事故造成損失的，應(yīng)由責(zé)任人予以全部或部分賠償。
7、大額財產(chǎn)的修繕、更新，須經(jīng)過單位負(fù)責(zé)人審批，報核算中心審核。
8、財產(chǎn)的調(diào)撥、變賣、報廢必須登記造冊，由單位負(fù)責(zé)人審批，報核算中心審核，處理所得收入應(yīng)作為單位其他收入記帳。
9、財產(chǎn)不允許出借、出租、轉(zhuǎn)讓。
五、會計電算化管理制度
為加強計算機使用管理，保障計算機正常運行及會計資料安全，提高使用效率，按《會計電算化管理制度》操作，正確使用計算機，特制訂本制度。
1、認(rèn)真執(zhí)行上機操作規(guī)程，遵守注意事項，按崗位分工和系統(tǒng)授權(quán)處理會計業(yè)務(wù)，不得越權(quán)操作，不得擅自更改設(shè)置。
2、計算機要專機專用，專人負(fù)責(zé)，專人管理，不允許無關(guān)人員操作。
3、會計用計算機出現(xiàn)硬件、軟件故障，不得自行拆卸檢修，立即報系統(tǒng)管理員派專人或聯(lián)系軟件供應(yīng)商處理。
4、操作人員要做好電算會計的安全。未經(jīng)主管人員同意，不得將硬盤內(nèi)的數(shù)據(jù)刪除；本單位軟盤或光盤不得帶出，使用時注意保護(hù)數(shù)據(jù)安全性；使用外單位軟盤或光盤，要先進(jìn)行病毒監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)病毒立即封機并及時上報系統(tǒng)管理員。重要數(shù)據(jù)資料要及時進(jìn)行備份，以保持與業(yè)務(wù)實際一致。一般要求軟盤或光盤雙備份，異地存放。
5、要加強會計電算數(shù)據(jù)保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得將機房內(nèi)的軟件、資料等轉(zhuǎn)借或提供給外單位和他人，作廢的數(shù)據(jù)資料要到指定地點集中銷毀。
6、不允許在計算機上進(jìn)行與財會工作無關(guān)的操作。不得在計算機上使用游戲軟件或非正常使用光盤，防止病毒侵入。
7、計算機使用完畢后，要及時切斷電源，注意防火；出入要注意關(guān)門，做好防盜工作。
8、對于操作人員違反上述規(guī)定，造成重大損失的，要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，觸及法律的，移交司法機關(guān)處理。
六、核算中心操作規(guī)程
1、單位報帳員將有關(guān)收入、支出原始憑證統(tǒng)計、整理粘貼好，分別填寫《收入憑證匯總單》或《現(xiàn)金支出報批單》�！冬F(xiàn)金支出報批單》要經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批示簽字后，由報帳員填報《公司會計集中核算管理制度(第2頁)》出自：
《支出憑證匯總單》，送核算中心審核員審核。
2、審核員根據(jù)單位資金情況（預(yù)算指標(biāo)），審核其原始憑證的合法性、真實性、完整性，符合規(guī)定的，由審核員簽章確認(rèn)。屬于收入事項的，由審核員將收入憑證匯總單送出納組；屬于支出事項的，經(jīng)審核員簽署審核意見后，報核算中心主任審批，由審核員交給出納組辦理相關(guān)的支出手續(xù)。如不符合規(guī)定，退回單位報帳員處理。
3、報帳單位需委托核算中心通過銀行轉(zhuǎn)款給其他單位時，填寫《付款委托單》報審核員批準(zhǔn)后予以辦理。
4、出納組收到經(jīng)會計核算組審核并完備有關(guān)手續(xù)的收支原始憑證后，再進(jìn)行復(fù)核。如屬于報帳單位直接繳入的收入，由出納在資金帳套錄入憑證并由審核員審核后，記入到各報帳單位帳套，并在《收入憑證匯總單》上加蓋“收訖”章退回各核算組。如屬于報帳單位報銷的支出，則與原領(lǐng)備用金一起清算。
5、核算中心收到從財政局撥來各單位款項時，由會計根據(jù)財政局撥款明細(xì)單，由總會計通過收入分割單將收入劃分到各單位，會計據(jù)此作為單位的入帳依據(jù)進(jìn)行登記入帳。
6、會計核算組對出納組傳遞過來的加蓋“收、付訖”章后的原始憑證進(jìn)行登記入帳、打印報表等帳務(wù)處理。
7、核算中心主任每月定期或不定期對會計核算組、出納組的工作及帳務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查。
七、報帳員工作規(guī)則
1、單位報帳員必須由專人擔(dān)任，人員由報帳單位指定，確定后報核算中心備案。如因工作調(diào)整更換報帳員，應(yīng)及時以書面形式報告核算中心。
2、單位報帳員要嚴(yán)格遵守國家的會計法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律，按照《會計法》實施細(xì)則辦理業(yè)務(wù)工作。
3、報帳員根據(jù)本單位的實際情況，擬定一個備用金的數(shù)額，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意后，報核算中心審批；在使用過程中，及時報帳，并保持備用金有一定的數(shù)額；按計劃使用，不得透支；收入資金要及時繳存，嚴(yán)禁一切座支行為。
4、認(rèn)真審核支出的原始憑證，保證原始憑證的合法、真實、準(zhǔn)確、完整。原始憑證必須是合法的發(fā)票或收據(jù)。
5、支出憑證必須手續(xù)齊備，單位負(fù)責(zé)人的簽字與預(yù)留印鑒相符，經(jīng)手人、證明人或?qū)嵨矧炇杖撕炞铸R全。
6、報帳員要配合核算中心工作人員的工作，收支票據(jù)和結(jié)算款項要當(dāng)場核對；1000元以上的大額支出或?qū)ｍ椫С鲰氥y行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，屬列入政府采購項目范圍的，要實行政府采購辦理。
7、每個月的前5天（節(jié)假日順延）編制會計報表，不辦理報帳。報帳單位每月按時領(lǐng)取報表，及時核對，如有疑問，應(yīng)及時與核算中心核對清楚。
8、妥善保管單位資金手冊，嚴(yán)禁涂改、割補。違反者追究有關(guān)人員責(zé)任。
八、銀行帳戶管理規(guī)則
1、將委托單位的帳務(wù)核實，銀行日記帳與開戶銀行余額核對相符后，取消銀行帳戶，把余額轉(zhuǎn)入核算中心帳戶。報帳單位原則上只能保留工資統(tǒng)發(fā)帳戶，不得再保留其他任何銀行帳戶。
2、核算中心在商業(yè)銀行開設(shè)一個“基本帳戶”，用于核算各集中核算單位的經(jīng)費及有關(guān)的往來資金；帳戶的印鑒應(yīng)分別由會計主管、出納保管，實行內(nèi)部互相牽制。
3、出納人員負(fù)責(zé)支票的填寫及辦理有關(guān)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，并做好支票及印鑒的保管工作，確保資金劃撥的安全性，負(fù)責(zé)銀行日記帳的登記，月底與會計和銀行核對帳款。
4、每月底出納人員核對銀行存款余額與銀行日記帳余額，對未達(dá)帳項進(jìn)行調(diào)節(jié)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
5、銀行帳戶禁止出租、出借，對每一筆轉(zhuǎn)帳支出，必須有正當(dāng)、明確的用途，不允許開具無用途的支票。
九、報帳管理制度
1、報帳單位財務(wù)收支實行報帳制度。各單位設(shè)置報帳員，指定專人負(fù)責(zé)辦理報帳事務(wù)。報帳員必須嚴(yán)格執(zhí)行會計法規(guī)，遵守財經(jīng)紀(jì)律。
2、報帳單位實行備用金制度。各單位維持日常公務(wù)支出所需經(jīng)費實行備用金制度，由核算中心根據(jù)各單位的實際情況和金融部門規(guī)定的限額確定。在各單位預(yù)算和結(jié)余資金允許的情況下，按先急后緩、保證重點、保障必須的程序安排資金。備用金的支付使用嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定執(zhí)行。
3、報帳單位按核算中心規(guī)定的時間領(lǐng)取備用金，報帳員要填制《備用金申請表》，按規(guī)定辦理好單位備用金領(lǐng)用手續(xù)，1000元以上大額支出或?qū)ｍ椫С鲰毺顚憽陡犊钗袝肺泻怂阒行霓k理銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得現(xiàn)金支付。因特殊需要而預(yù)借款項的先填寫《借款單》，單位領(lǐng)導(dǎo)批示，報核算中心審核后支付，事畢借款人要及時報帳結(jié)清往來款項。
4、報帳單位收取款項要及時繳到核算中心，不得以任何理由座支。各單位根據(jù)財力作出計劃或預(yù)算使用經(jīng)費，不得透支。
5、報帳單位發(fā)生的支出原始憑證必須是合法的發(fā)票或收據(jù)，自制的原始憑證要符合規(guī)定，不得白條報帳。原始憑證的內(nèi)容必須真實、準(zhǔn)確、完整、清楚。填報《現(xiàn)金支出報批單》必須手續(xù)齊備，單位蓋章，單位法人簽字與預(yù)留印鑒卡相符。每張原始憑證須注明用途，經(jīng)手人、證明人或?qū)嵨矧炇杖�、報帳員和單位法人必須簽字齊全。
6、前一筆備用金報帳結(jié)算后方可領(lǐng)取第二筆備用金。
十、核算中心報帳程序
凡在核算中心報帳的單位，需預(yù)留一張蓋有單位公章及單位負(fù)責(zé)人簽字的印鑒片。核算中心發(fā)給報帳單位《資金核算手冊》，手冊填寫單位名稱、編號。報帳單位在手冊上加蓋單位印章、法人代表簽字，要與印鑒片一致。
�。ㄒ唬�、一般報帳程序
報帳單位報帳時，其報帳單據(jù)由核算中心審核無誤后，記入單位流水帳和資金核算手冊。每月1至5日制作報表（節(jié)假日順延），不辦理報帳工作，每月6日報帳員領(lǐng)回本單位報表一式三份，核對相符后蓋章退回一份存檔。若有疑問到中心查詢核實。
（二）、收入報帳程序
1、預(yù)算外資金收入（這里指除財政預(yù)算經(jīng)費之外的所有收入）。報帳單位在收取預(yù)算外收入時，由單位填制解款單直接繳入核算中心銀行帳戶。并及時將繳款單和有關(guān)收據(jù)統(tǒng)計好報送核算中心進(jìn)行登記入帳。
2、預(yù)算內(nèi)經(jīng)費撥款。正常開支的公用經(jīng)費、業(yè)務(wù)經(jīng)費（或人大批復(fù)單位的預(yù)算指標(biāo)）和專項經(jīng)費財政劃撥后，由核算中心在收到預(yù)算撥款單后，按收入性質(zhì)進(jìn)行分帳分戶核算，報帳單位要做到�？顚Ｓ�。
（三）、支出報帳程序
1、工資支出
報帳員統(tǒng)計好本單位工資發(fā)放額，報財政工資統(tǒng)發(fā)中心，由銀行統(tǒng)一代發(fā)。如有發(fā)生人員變動，由報帳員辦理有關(guān)變更手續(xù)，核算中心每月定期同代發(fā)工資銀行聯(lián)系，將報帳單位的代發(fā)工資憑據(jù)取回進(jìn)行核對入帳。
2、其他費用支出
報帳員辦理報帳業(yè)務(wù)時，核算中心首先審核其報銷發(fā)票印章（簽名）是否與預(yù)留印鑒相符、報銷憑證是否合法、手續(xù)是否完備、金額與附件是否相符。審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)（付）款業(yè)務(wù)并登記入帳，同時記入報帳單位資金核算手冊，核減資金結(jié)余數(shù)，嚴(yán)格控制報帳單位支出，杜絕透支。
十一、檔案管理制度
會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計資料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)，根據(jù)國家《會計檔案管理辦法》，制定本制度。
1、會計檔案管理組織形式。會計檔案由總會計負(fù)責(zé)組織實施，會計主管監(jiān)督實行，會計員具體操作，檔案管理員專職保管。
2、會計檔案的管理要達(dá)到存放有序、查閱方便、保管安全、完整的要求。
3、會計員核算完當(dāng)月帳務(wù)后，要及時將會計憑證整理裝訂好，會計報表按單位裝訂，會計年度終了分別將各單位帳薄打印裝訂。
4、會計員經(jīng)手的會計資料在會計年度終了都要整理立卷，填制好封面，編制檔案保管清冊，移交檔案管理員保管。
5、會計檔案的保管期限，按國家會計檔案管理辦法規(guī)定期限保存。
6、會計檔案保管期滿后按國家規(guī)定辦法銷毀，但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)及其他未了結(jié)重要事項的原始憑證應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了結(jié)事項終為止。
7、檔案管理人員要經(jīng)常檢查，以防檔案資料發(fā)生蟲咬、潮濕霉?fàn)�、丟失等情況。
8、檔案管理人員因工作調(diào)動的，必須辦理移交手續(xù)。
十二、會計工作移交辦法
為了保障財務(wù)集中核算工作的順利實施，確保會計工作的延續(xù)性，會計檔案的完整性，特制定本辦法。
1、報帳單位的會計工作移交給核算中心受理， 20xx年6月30日會計帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)20xx年7月1日余額數(shù)據(jù)、出納資產(chǎn)款項、會計檔案等需辦理移交手續(xù)，移交工作由移交人、接收人、監(jiān)交人參與，監(jiān)交人由核算中心主任和報帳單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任。
2、會計檔案包括會計帳薄、會計憑證、會計報表、長期保存的證照、文件、會議記錄、備查簿等。20xx年6月30日以前的會計檔案存放在原單位保管，由專人負(fù)責(zé)管理。20xx年7月1日以后發(fā)生的由核算中心集中保管。
3、報帳單位移交前必須進(jìn)行全面清產(chǎn)核資，登記造冊，實行財務(wù)公開，接受群眾監(jiān)督。
4、報帳單位對移交的有關(guān)檔案資料列出清單，一式四份，核準(zhǔn)后由移交人、接收人雙方及監(jiān)交人簽字確認(rèn)。
5、核算中心派人核實準(zhǔn)確報帳單位的財務(wù)數(shù)據(jù)和資產(chǎn)數(shù)量，并辦理接收手續(xù)。接收銀行存款、有價證券等流動資金，在核算中心建帳過錄會計帳務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)20xx年度數(shù)據(jù)。
6、報帳單位將銀行存款（報帳單位現(xiàn)金有余額的應(yīng)先存入銀行帳戶）、有價證券移交給核算中心，由移交、接收雙方盤點移交，做到帳實相符、帳帳相符。
7、對往來帳的處理，提供往來款項明細(xì)清單和債權(quán)債務(wù)列出祥細(xì)清單，應(yīng)盡可能的減少暫存款、暫付款的余額。對于未了事項要作移交說明。
8、銀行支票退回銀行，并撤消所開設(shè)的銀行帳戶。原領(lǐng)用的財政票據(jù)由報帳單位退回財政局注銷。
十三、票據(jù)管理規(guī)定
1、接收、保管好各核算單位票據(jù)領(lǐng)購證，由核算中心統(tǒng)一購買、保管、發(fā)放、回收票據(jù)，對單位領(lǐng)用各種票據(jù)進(jìn)行審批，并做好各種票據(jù)登記工作。
2、對核算單位的票據(jù)使用、結(jié)存、保管情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，每月終了前核查報帳單位當(dāng)月領(lǐng)用的票據(jù)，并督促報帳單位及時將各種收入款項存入核算中心銀行帳戶。
3、做好各單位使用票據(jù)計劃，保障票據(jù)的及時供應(yīng)。
4、負(fù)責(zé)做好核算中心有關(guān)文件簽收、傳閱、整理歸檔工作。
5、做好核算中心各單位會計檔案移交、保管、登記工作。
【會計管理制度】相關(guān)文章：
會計管理制度06-09
會計的管理制度05-19
會計管理制度02-02
(經(jīng)典)會計管理制度06-09
會計管理制度（經(jīng)典）07-27
（精）會計管理制度07-27
會計管理制度【實用】08-26
【經(jīng)典】會計檔案的管理制度09-02
會計管理制度【熱】06-09
【優(yōu)秀】會計管理制度06-09