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淺析發(fā)揮稅收作用加快農(nóng)村金融體系的發(fā)展
金融體系是建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的重要保障。沒(méi)有現(xiàn)代農(nóng)村金融體系，就很難發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)。完善農(nóng)村金融體系，改進(jìn)“三農(nóng)”金融服務(wù)，離不開(kāi)制度性扶持政策。目前，我國(guó)農(nóng)村金融體系亟待建立健全，應(yīng)積極發(fā)揮稅收作用，促進(jìn)農(nóng)村金融體系更快更好建設(shè)。
一、農(nóng)村金融業(yè)務(wù)適用的現(xiàn)行稅收政策
�。ㄒ唬╆P(guān)于農(nóng)村信用社。
為配合進(jìn)一步深化農(nóng)村信用社改革，改善農(nóng)村金融服務(wù)，確保農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)工作積極穩(wěn)妥地進(jìn)行，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社稅收政策。
1．從20xx年1月1日起至20xx年底，對(duì)參與試點(diǎn)的中西部地區(qū)農(nóng)村信用社暫免征收企業(yè)所得稅；其他試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社，按其應(yīng)納稅額減半征收企業(yè)所得稅。
2．從20xx年1月1日起，對(duì)改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社取得的金融保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)稅收入，按3％的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
�。ǘ╆P(guān)于農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)。
根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅法規(guī)規(guī)定，對(duì)農(nóng)牧保險(xiǎn)，即為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。
二、關(guān)于加快農(nóng)村金融體系建設(shè)適用稅收政策的初步設(shè)想
目前，農(nóng)村金融市場(chǎng)上的金融機(jī)構(gòu)主要包括農(nóng)村信用社、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、地方商業(yè)銀行和國(guó)有控股商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)。由于商業(yè)銀行近年來(lái)上收信貸決策權(quán)，只有具備抵押、擔(dān)保條件的少數(shù)農(nóng)村企業(yè)才能獲得商業(yè)銀行貸款；農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的業(yè)務(wù)主要定位于糧棉油收購(gòu)，在直接滿足農(nóng)戶和農(nóng)村中小企業(yè)資金需求方面的作用并不充分。支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的信貸重任主要由農(nóng)村信用社承擔(dān)。郵政儲(chǔ)蓄銀行成立后，大部分農(nóng)村地區(qū)的金融機(jī)構(gòu)增加了郵政儲(chǔ)蓄銀行網(wǎng)點(diǎn)，但一些偏遠(yuǎn)落后地區(qū)還存在金融服務(wù)空白。
為推動(dòng)農(nóng)村金融業(yè)務(wù)規(guī)范開(kāi)展，銀監(jiān)會(huì)副主席唐雙寧說(shuō)，在農(nóng)村設(shè)有網(wǎng)點(diǎn)的商業(yè)銀行應(yīng)將一定比例的資金投放農(nóng)村，鼓勵(lì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)積極開(kāi)發(fā)適合農(nóng)民和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)的產(chǎn)品，大力發(fā)展農(nóng)村保險(xiǎn)、租賃、期貨、銀行卡、理財(cái)以及代收代付等業(yè)務(wù)，滿足農(nóng)村多元化金融服務(wù)需求。鼓勵(lì)在縣域內(nèi)設(shè)立多種所有制的社區(qū)金融機(jī)構(gòu)，允許私有資本、外資等參股。積極引導(dǎo)農(nóng)戶發(fā)展資金互助組織，規(guī)范民間借貸，建立擔(dān)�；鸹驌�(dān)保機(jī)構(gòu)等。
在了解上述背景情況基礎(chǔ)上，本文探討加快農(nóng)村金融體系建設(shè)的稅收政策。
1．關(guān)于實(shí)行統(tǒng)一的農(nóng)村信用社稅收政策。目前，農(nóng)村信用社稅收優(yōu)惠政策，只適用于試點(diǎn)地區(qū)，而且中西部試點(diǎn)地區(qū)與其他試點(diǎn)地區(qū)還有所不同。由于農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)區(qū)域主要限于當(dāng)?shù)�，�?duì)跨區(qū)域金融服務(wù)影響小，而且農(nóng)村信用社的資本構(gòu)成主要來(lái)源于當(dāng)?shù)�，因此，筆者意見(jiàn)，一是應(yīng)將試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社稅收優(yōu)惠政策推行到全國(guó)；二是逐步縮小并最終消除其他地區(qū)與中西部地區(qū)農(nóng)村信用社在稅收政策上的差異。
2．關(guān)于延長(zhǎng)試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社所得稅優(yōu)惠政策。現(xiàn)行政策關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅的減免稅規(guī)定，執(zhí)行期限是20xx年底，已經(jīng)到期。考慮到我國(guó)農(nóng)村金融體制改革的進(jìn)程，應(yīng)使該政策的執(zhí)行時(shí)間進(jìn)一步延續(xù)。
3．關(guān)于研究實(shí)行營(yíng)業(yè)稅差額納稅。農(nóng)村金融體系建設(shè)是整個(gè)金融體系建設(shè)的重要組成部分和需要重點(diǎn)發(fā)展的內(nèi)容，為此，應(yīng)研究在農(nóng)村金融服務(wù)領(lǐng)域首先實(shí)行營(yíng)業(yè)稅差額納稅的辦法，即允許按照存貸款利息差額征收營(yíng)業(yè)稅，從而進(jìn)一步降低農(nóng)村金融服務(wù)成本，為完善金融業(yè)征稅政策積累經(jīng)驗(yàn)。
4．關(guān)于享受優(yōu)惠政策的主體和業(yè)務(wù)范圍。全國(guó)人大常委會(huì)副委員長(zhǎng)成思危指出，農(nóng)村金融不能只盯大戶，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、種植大戶、養(yǎng)殖大戶需要支持，農(nóng)民的小額貸款更需要予以滿足。根據(jù)國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，農(nóng)民違約的比例并不高。應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和借鑒20xx年諾貝爾和平獎(jiǎng)得主尤努斯的“鄉(xiāng)村銀行”模式，充分發(fā)揮農(nóng)村信用社小額信用貸款和聯(lián)保貸款的支農(nóng)作用，有效緩解農(nóng)戶貸款難。
現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策適用于試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社，即按照主體確定減免稅政策。但是，一些地方農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)制后變成了農(nóng)村銀行，這樣就無(wú)法繼續(xù)享受農(nóng)村信用社稅收優(yōu)惠。為此，可以按照業(yè)務(wù)內(nèi)容劃分適用稅收政策，即對(duì)于支農(nóng)信貸業(yè)務(wù)，可給予稅收優(yōu)惠政策。這種方法理論上準(zhǔn)確，而且可以鼓勵(lì)商業(yè)銀行開(kāi)展支農(nóng)貸款，但是在稅收征收管理中涉及貸款項(xiàng)目審核，操作難度和成本較高。
5．關(guān)于中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行適用營(yíng)業(yè)稅政策。在中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行成立之前，銀行與郵政采取利差方式結(jié)算手續(xù)費(fèi)，即郵政局按儲(chǔ)蓄存款的統(tǒng)一利率支付儲(chǔ)戶利息，銀行按高于儲(chǔ)蓄存款的利率支付郵局利息。兩個(gè)利息的差額就是郵局的郵政儲(chǔ)蓄收入。對(duì)郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，考慮到其經(jīng)營(yíng)與行業(yè)的特殊性，以往對(duì)其利差收入未視同金融業(yè)收入，而是一直按照郵電通信業(yè)項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行成立后，經(jīng)營(yíng)范圍將涉及金融服務(wù)，包括銀行業(yè)零售
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