財務(wù)管理辦法集錦15篇

財務(wù)管理辦法1

　　第一章總則

　　第一條為了加強(qiáng)財務(wù)管理工作，建立健全財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)工作秩序，提高財務(wù)管理工作水平，根據(jù)《會計法》及國家財務(wù)管理有關(guān)法規(guī)，結(jié)合管理處工作實(shí)際制定本辦法。

　　第二章財務(wù)工作要求

　　第二條會計工作的基本任務(wù)：

　�。ㄒ唬┱J(rèn)真貫徹黨和國家的各項(xiàng)方針、政策，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度。在經(jīng)濟(jì)活動中，抵制一切違反國家財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律的行為，確保各類資金不受損失。

　�。ǘ�）按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定，認(rèn)真做好記賬、算賬、報賬等工作，全面、正確、及時反映資金使用情況。

　　（三）經(jīng)常開展資金使用效果分析，全面、正確、及時分析財務(wù)計劃和預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)及存在問題，及時采取措施，保證各項(xiàng)財務(wù)計劃的順利執(zhí)行。

　　（四）合理支配和使用資金，努力降低成本，促進(jìn)單位在各環(huán)節(jié)厲行節(jié)約，減少損失浪費(fèi)。

　�。ㄎ澹┍O(jiān)督資金管理和使用情況，加強(qiáng)會計核算工作，對違規(guī)行為及時制止，保證資金的安全完整。

　�。�六）財會人員及各級領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》，嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)財務(wù)制度，牢固樹立廉潔自律的思想，努力發(fā)揮單位資金效益，為單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展理好財、用好財。

　　第三條會計工作的基本要求：

　　（一）按照國家財務(wù)制度的規(guī)定，認(rèn)真編制財務(wù)計劃（預(yù)算），并嚴(yán)格執(zhí)行，遵守各項(xiàng)收入制度、費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，合理使用資金。

　�。ǘ�）按照國家會計制度的規(guī)定記賬、算賬、報賬，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、日清月結(jié)、按期報賬。

　�。ㄈ�）按照銀行制度的規(guī)定，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，合理使用資金，做好結(jié)算工作。

　　（四）按照會計核算原則，定期檢查、分析財務(wù)計劃（預(yù)算）的執(zhí)行情況及資金使用效果，挖掘增收節(jié)支潛力，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題，及時向領(lǐng)導(dǎo)提出建議。

　�。ㄎ澹┌凑諊�家會計制度規(guī)定，妥善保管會計憑證、賬簿、報表等會計檔案資料。

　　（六）積極宣傳，并嚴(yán)格遵守、維護(hù)國家財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律，制止一切違規(guī)違紀(jì)行為。

　�。ㄆ撸�為了保障會計人員能夠更好的履行其職責(zé)，會計人員有權(quán)要求本單位有關(guān)科室、人員遵守國家財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律；有權(quán)參與編制本單位計劃、預(yù)算，制定定額，簽訂經(jīng)濟(jì)合同，參與有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營管理；有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位的財務(wù)收支、資金使用情況；有權(quán)要求有關(guān)科室提供資料，如實(shí)反映情況；對于違反財經(jīng)法規(guī)、制度、計劃和預(yù)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行；對弄虛作假、營私舞弊、欺騙上級等違規(guī)違紀(jì)的經(jīng)濟(jì)活動，有權(quán)拒絕辦理，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)或上級主管部門報告。各級領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員要支持和配合會計人員的工作，確保會計人員履行職責(zé)。

　　第四條會計核算的要求：

　�。ㄒ唬�會計核算應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，依據(jù)取得可靠的憑據(jù)進(jìn)行核算，形成符合標(biāo)準(zhǔn)的會計信息，體現(xiàn)會計核算的真實(shí)性和客觀性。

　�。ǘ�）會計核算應(yīng)按照規(guī)定的會計處理方法對所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，體現(xiàn)會計核算的合法性。

　�。ㄈ�）會計對單位不同時期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算時，要在處理方法上保持一致，保證會計指標(biāo)的口徑一致和相互可比。

　　第五條憑證管理的要求：

　　（一）原始憑證必須具備的要素：

　　1.憑證的名稱；

　　2.填制憑證的日期；

　　3.填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名；

　　4.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；

　　5.接受憑證單位的名稱；

　　6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。

　　此外，原始憑證一般還要載明憑證的附件和憑證的編號。

　　（二）原始憑證填制要求：真實(shí)可靠，內(nèi)容完整，填制及時，書寫清楚，順序使用。原始憑證填制的附加要求參考《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》。

　�。ㄈ�）記賬憑證必須具備的要素：

　　1.填制憑證的日期；

　　2.憑證的名稱和編號；

　　3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要；

　　4.應(yīng)記會計科目方向及金額；

　　5.記賬符號；

　　6.所附原始憑證的張數(shù)；

　　7.填制人員、稽核人員、記賬人員和會計主管人員的簽名或蓋章。

　�。ㄋ模┯涃~憑證填制要求：

　　審核無誤，內(nèi)容完整，分類正確，連續(xù)編號。記賬憑證填制的具體要求參考《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》。

　�。ㄎ澹�會計憑證的書寫：

　　填制會計憑證，字跡必須清晰、工整。阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫，金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符合。

　�。�六）會計憑證的保管：

　　1.會計憑證的傳遞應(yīng)以安全、及時、準(zhǔn)確和完整為主要依據(jù)，不得積壓。

　　2.會計憑證登記完畢后應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。

　　3.會計憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號順序折疊整齊，按期裝訂成冊并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽字或蓋章。

　　(七)記賬憑證采用通用式記賬憑證進(jìn)行核算。

　　第六條賬簿管理的要求:

　�。ㄒ唬�會計賬簿的設(shè)置以國家統(tǒng)一會計制度為依據(jù)，從單位的業(yè)務(wù)需要出發(fā)進(jìn)行會計賬簿設(shè)置。具體設(shè)置要求參考《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》。

　　（二）會計賬簿登記應(yīng)做到：準(zhǔn)確完整，注明記賬符號，書寫留空，正常記賬使用藍(lán)黑墨水，特殊記賬使用紅墨水，順序連續(xù)登記，結(jié)出余額，過次承前。

　�。ㄈ�）總賬登記可以直接根據(jù)各種記賬憑證匯總表或科目匯總表進(jìn)行登記。

　�。ㄋ模┤沼涃~的登記根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時按順序逐筆登記，最少每天登記一次，并做到日清月結(jié)。

　�。ㄎ澹┨钪茣�計憑證或登記賬簿發(fā)生的錯誤，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)立即更正。常用更正錯誤的主要方法有劃線更正法和紅字更正法兩種。

　�。�六）定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對賬工作每年至少進(jìn)行一次。

　�。ㄆ撸┙Y(jié)賬就是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬的程序及方法是：

　　1.結(jié)賬前必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。

　　2.結(jié)賬時應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶期末余額。

　　3.年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

　　第七條其他：

　　（一）會計年度自公歷一月一日起十二月三十一日止。

　　（二）會計核算以人民幣為記賬本位幣。

　　（三）根據(jù)單位性質(zhì)和上級主管部門要求，使用國家統(tǒng)一會計制度中所規(guī)定的會計科目。

　�。ㄋ模�會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計報表。

　�。ㄎ澹�會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。

　　（六）會計報表根據(jù)單位性質(zhì)和上級主管部門的具體要求，采用統(tǒng)一的報表格式。

　　第八條會計人員的職業(yè)道德：

　�。ㄒ唬�愛崗敬業(yè)。會計人員應(yīng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，不斷提高會計知識和業(yè)務(wù)技術(shù)。

　�。ǘ�）熟悉法規(guī)。會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，做到處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時依法把關(guān)守口，并結(jié)合會計工作進(jìn)行廣泛宣傳。

　　（三）依法辦事。會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定的`程序和要求進(jìn)行會計工作，保證會計信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整，敢于抵制歪風(fēng)邪氣。

　�。ㄋ模┛陀^公正。會計人員在辦理會計事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是。

　�。ㄎ澹└愫梅�務(wù)。會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和業(yè)務(wù)管理情況，努力為單位生產(chǎn)和經(jīng)營服好務(wù)。

　�。�六）保守秘密。會計人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的會計秘密，除法律規(guī)定和單位負(fù)責(zé)人同意外，任何時候、任何情況下不得信口吐露，不得私自向外界提供或者泄露本單位的會計信息。

　　第三章財務(wù)管理

　　第九條計劃管理

　　（一）管理處各項(xiàng)財務(wù)支出應(yīng)遵循“量入為出、量力而行、收支平衡、確保重點(diǎn)”的原則。年初根據(jù)上級安排和本單位實(shí)際情況由計劃財務(wù)科編制年度財務(wù)收支計劃，經(jīng)處務(wù)會議研究通過后執(zhí)行。

　　（二）各項(xiàng)費(fèi)用支出實(shí)行計劃管理，各單位（科室）必須嚴(yán)格執(zhí)行管理處審定的年度財務(wù)收支計劃和經(jīng)費(fèi)包干計劃，嚴(yán)禁超計劃支出。

　　（三）各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出計劃由科室提出，經(jīng)管理處處務(wù)會議研究通過。

　�。ㄋ模└黜�(xiàng)支出堅(jiān)持集體決策。計劃財務(wù)科按支出計劃嚴(yán)格控制各項(xiàng)開支。無計劃、超計劃及其他特殊開支須經(jīng)處長審批。站（隊(duì)、所）、公司開支經(jīng)負(fù)責(zé)人審核后報賬。

　　（五）基層單位應(yīng)制定年度經(jīng)費(fèi)支出計劃，經(jīng)會議討論通過后執(zhí)行，計劃財務(wù)科按各單位開支計劃按月核撥經(jīng)費(fèi)，不得超支超報。

　�。�六）各單位購買超過500元的設(shè)備及低值易耗品必須報送購置計劃，經(jīng)處務(wù)會議通過后執(zhí)行。

　　第十條現(xiàn)金管理

　�。ㄒ唬└鲉挝坏默F(xiàn)金收付要嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定，接受開戶銀行的監(jiān)督。

　�。ǘ�）各單位的庫存現(xiàn)金除保留銀行核定的限額數(shù)外，收入全部存入銀行，不得超限額保存現(xiàn)金，不準(zhǔn)坐支�，F(xiàn)金支付，除了各類表彰獎勵、現(xiàn)金支票結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支、因采購地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險以及其他特殊情況，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算不夠方便，必須使用現(xiàn)金外，其他一切采購、勞務(wù)供應(yīng)等不得直接用現(xiàn)金支付。

　�。ㄈ�）出納員收入現(xiàn)金，必須出具收款收據(jù)。支出現(xiàn)金，必須憑審核無誤的合法原始單據(jù)；收付現(xiàn)金后，在原始單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳記，并在當(dāng)日入賬，不準(zhǔn)以借據(jù)抵現(xiàn)金不入賬。

　�。ㄋ模└鲉挝豁毥�立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金收付，賬目要日清月結(jié)，做到賬款相符，不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金。

　�。ㄎ澹┦崭冬F(xiàn)金的各種原始憑證，交會計人員整理，填制記賬憑證。

　�。�六）各單位庫存現(xiàn)金如有長款或短款，要及時查明原因，按照財務(wù)相關(guān)規(guī)定處理。

　　（七）各單位提取或交存大額現(xiàn)金時，需由兩人以上陪同辦理，必要時派專車接送，以保證現(xiàn)金的安全完整。

　�。ò耍┎粶�(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金，不準(zhǔn)將單位公款私存、私設(shè)小金庫，不準(zhǔn)將單位銀行賬戶外借他人、外單位或進(jìn)行違規(guī)、違法活動。

　　第十一條往來款項(xiàng)管理

　�。ㄒ唬┩鶃碣~款的核算及管理：包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等。

　�。ǘ�）往來賬應(yīng)以每一往來單位或個人設(shè)置二級科目進(jìn)行明細(xì)核算，正確使用會計科目，做到往來單位明確、記賬清楚、余額準(zhǔn)確、賬表相符。

　�。ㄈ�）建立往來款項(xiàng)責(zé)任制，實(shí)行催收制，經(jīng)辦人為第一責(zé)任人，每月終了列出分戶清單并進(jìn)行核對，督促相關(guān)科室（單位）及責(zé)任人催收或及時報賬清算，防止產(chǎn)生壞賬。

　�。ㄋ模�對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。

　　（五）經(jīng)批準(zhǔn)后的壞賬，計劃財務(wù)科要建立備查登記簿，并以戶設(shè)置檔案，將經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議書、民事訴訟和有關(guān)法律公證文件、催款處理往來書信、發(fā)生業(yè)務(wù)的單據(jù)和會計結(jié)算憑據(jù)、往來明細(xì)賬頁復(fù)印件以及壞賬申報批準(zhǔn)書等各項(xiàng)資料歸檔保管。

　　（六）暫付款項(xiàng)須一事一付，一事一清，要按時清理結(jié)算，不能長期掛賬。

　�。ㄆ撸┞毠�個人因公出差、購買辦公用品或材料等進(jìn)行公務(wù)活動時，不予借款，使用公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算，任何人不準(zhǔn)挪用和私自借用公款。

　　（八）往來款項(xiàng)年終前應(yīng)清理完畢，編入本年決算；年終不能及時清理的，應(yīng)分析未能清理的情況和原因，并編制情況說明書。

　　第十二條票據(jù)管理

　�。ㄒ唬┕芾硖幤睋�(jù)包括：銀行票據(jù)、行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)、水費(fèi)發(fā)票、收據(jù)。

　�。ǘ�）票據(jù)使用范圍

　　1.銀行票據(jù)主要為支票和電匯憑證，主要用于銀行結(jié)算資金。

　　2.行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)主要用于單位暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算。

　　3.寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票用于向灌區(qū)用水戶收取水費(fèi)。

　　4.普通收款收據(jù)主要用于單位內(nèi)部轉(zhuǎn)賬、非經(jīng)營性收費(fèi)使用。

　　5.從事經(jīng)營活動收取款項(xiàng)必須按規(guī)定使用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的統(tǒng)一發(fā)票，購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。

　�。ㄈ�）票據(jù)使用管理

　　1.計劃財務(wù)科設(shè)專人負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)購、核發(fā)、使用、登記、保管、核銷等事項(xiàng)，設(shè)置專門的票據(jù)管理臺賬，按票據(jù)種類和使用單位如實(shí)記載領(lǐng)購、發(fā)出、使用、結(jié)存及核銷等具體工作。

　　2.票據(jù)使用單位必須設(shè)專人負(fù)責(zé)管理票據(jù)，應(yīng)加強(qiáng)保管，防止丟失。

　　3.各類票據(jù)在啟用前仔細(xì)檢查是否有缺頁、漏頁或重號，發(fā)現(xiàn)上述情況，應(yīng)及時向領(lǐng)購部門報告。在使用中如有填錯的票據(jù)，必須全份完整保存?zhèn)洳�。票�?jù)丟失應(yīng)及時在縣級以上新聞媒體上聲明作廢，并向相關(guān)部門報告?zhèn)浒浮?/p>

　　4.必須按票據(jù)規(guī)定的使用范圍、內(nèi)容和要求認(rèn)真、仔細(xì)、完整填開票據(jù)。各類票據(jù)不得互相串用。票據(jù)填開人員與印章保管人員應(yīng)分設(shè)。

　　5.各類票據(jù)必須按規(guī)定核銷，如不按規(guī)定核銷，由使用單位票據(jù)管理人員承擔(dān)責(zé)任。

　　6.對私自買賣、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借、代開、偷盜、偽造、自行銷毀票據(jù)，不按規(guī)定開具票據(jù)，根據(jù)情節(jié)輕重，對直接責(zé)任者除給予處罰外，由相關(guān)部門按有關(guān)規(guī)定處理。

　　7.使用后的票據(jù)存根應(yīng)按會計檔案管理規(guī)定妥善保管。

　　8.各類票據(jù)使用、銷毀，都必須遵守銀行、財政、稅務(wù)部門頒布的票據(jù)管理辦法和規(guī)定，接受銀行、財政、稅務(wù)、審計、監(jiān)察等部門的監(jiān)督檢查。

　　9.銀行票據(jù)管理應(yīng)嚴(yán)格遵守銀行關(guān)于票據(jù)管理的相關(guān)制度。銀行預(yù)留印鑒要分管；嚴(yán)禁簽發(fā)空白支票、空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不得換本或跳號簽發(fā)；不準(zhǔn)將支票借給任何單位或個人辦理結(jié)算；對作廢支票，必須加蓋作廢戳記，并與存根一起保存、歸檔；稽核人員要定期檢查支票購入使用及結(jié)存情況。

　　10.行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格遵守《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理實(shí)施辦法》（寧財（綜）發(fā)〔20xx〕418號），不得超范圍使用資金往來結(jié)算票據(jù)。

　　11.水費(fèi)發(fā)票嚴(yán)格遵守《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》和國家稅務(wù)總局《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》。開票收費(fèi)時應(yīng)加蓋管理處發(fā)票專用章。

　　12.普通收款收據(jù)不得對外使用，不得作為報銷憑證。

　　第十三條水費(fèi)收繳管理

　�。ㄒ唬﹪�(yán)格按照自治區(qū)物價局和水利廳批準(zhǔn)的項(xiàng)目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)向用戶收取水費(fèi)，不得擅自擴(kuò)大收費(fèi)范圍或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

　　（二）收取水費(fèi)必須堅(jiān)持“收款開票、憑票供水”的原則，同時開具蓋有管理處發(fā)票專用章的“寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票”，嚴(yán)禁未收款開票或收款后不開票的做法。水費(fèi)發(fā)票只能用于收取水費(fèi)，不得用于收取其他款項(xiàng)。

　�。ㄈ�）管理處開設(shè)水費(fèi)收繳集中賬戶，用水戶繳納水費(fèi)須繳入水費(fèi)集中戶，單位不準(zhǔn)以現(xiàn)金形式收取水費(fèi)。

　�。ㄋ模┯盟畱魬{銀行繳款憑據(jù)到供水單位開具供水發(fā)票。

　�。ㄎ澹┧�費(fèi)票據(jù)報賬時須由主管業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。

　�。�六）用水戶到泵站、渠道拉水或其他各類用途的供水，都要健全水費(fèi)手續(xù)和管理制度，所收水費(fèi)全部繳入水費(fèi)集中戶，嚴(yán)禁留作其他收入。

　�。ㄆ撸┦杖〉乃�費(fèi)按規(guī)定上繳財政專戶，不準(zhǔn)截留或挪作他用。

　�。ò耍┦杖∷�費(fèi)的單位應(yīng)定期公布收費(fèi)情況，接受群眾監(jiān)督。

　　第四章附則

　　第十四條本辦法未盡事項(xiàng)按國家相關(guān)財務(wù)法規(guī)制度執(zhí)行。

　　第十五條本辦法由計劃財務(wù)科負(fù)責(zé)解釋。

　　第十六條本辦法自印發(fā)之日起施行，原《紅寺堡揚(yáng)水管理處財務(wù)物資管理制度》同時廢止。

財務(wù)管理辦法2

　　為加強(qiáng)xx大學(xué)學(xué)生社團(tuán)財務(wù)管理，深化學(xué)生社團(tuán)財務(wù)制度改革，使學(xué)生社團(tuán)財務(wù)公開，保護(hù)社員權(quán)益，逐步完善全校學(xué)生社團(tuán)財務(wù)，并使之走上制度化、正規(guī)化的軌道，擴(kuò)大社團(tuán)聯(lián)合會會的監(jiān)督范圍，提高監(jiān)督效能，根據(jù)《xx大學(xué)學(xué)生社團(tuán)聯(lián)合會章程》和《xx大學(xué)學(xué)生社團(tuán)管理工作條例》有關(guān)規(guī)定，特制訂本辦法。

　　一、經(jīng)費(fèi)來源

　　一條學(xué)生社團(tuán)活動經(jīng)費(fèi)原則上由社團(tuán)自籌解決。在學(xué)生社團(tuán)聯(lián)合會統(tǒng)一組織的招新時收取相應(yīng)的會費(fèi)（會費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由學(xué)生社團(tuán)聯(lián)合會統(tǒng)一制定）。

　　二條各社團(tuán)可以接受贊助或贈送等其他方式獲得經(jīng)費(fèi)。社團(tuán)需及時將經(jīng)費(fèi)情況上報學(xué)生社團(tuán)聯(lián)合會。

　　三條社團(tuán)的日�；顒硬坏孟驎�員（包括自愿繳費(fèi)者）收取任何形式、任何名義的`活動費(fèi)用（門票、車票費(fèi)等除外）。

　　二、經(jīng)費(fèi)管理和使用

　　四條各社團(tuán)社長（主席）不得兼任財務(wù)負(fù)責(zé)人，各社團(tuán)秘書長管理本社團(tuán)財務(wù)，秘書長如實(shí)管理帳目，及時上報財務(wù)用度情況。

　　五條各社團(tuán)自成立之日起，即應(yīng)建立經(jīng)費(fèi)收支帳目和社團(tuán)內(nèi)部的財務(wù)制度，并且做到帳、款分離，專人管理。

　　六條各社團(tuán)秘書長每月月末向本社團(tuán)內(nèi)部理事會遞交一份詳細(xì)的財務(wù)收支表，經(jīng)理事會審查屬實(shí)理事長簽字后，上報學(xué)生社團(tuán)聯(lián)合會。

　　各社團(tuán)報帳統(tǒng)一時間、地點(diǎn)。暫定定每月三周周五中午：—：在學(xué)生社團(tuán)聯(lián)合會議室。

　　七條各社團(tuán)在舉辦活動前必須進(jìn)行詳細(xì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，并制定一份書面經(jīng)費(fèi)預(yù)算，由主席簽字，經(jīng)社團(tuán)內(nèi)理事會同意后方可進(jìn)行活動�；顒咏Y(jié)束后活動總結(jié)必須附帶詳細(xì)清楚地經(jīng)費(fèi)使用情況（日期、數(shù)額、用途、經(jīng)手人）且由主席和理事長同簽字。

　　八條社團(tuán)支取（報銷）日常費(fèi)用或活動開支在元以下者，由社團(tuán)主席簽字秘書長給付，元以下由社團(tuán)內(nèi)理事長簽字同意，元以上必須經(jīng)社團(tuán)聯(lián)合會秘書長、主管常任理事簽字，社團(tuán)部備案。

　　支�。▓箐N）同時要攜帶相應(yīng)的發(fā)票，使證明材料齊全，經(jīng)核實(shí)后方可支取（報銷）。

　　九條各社團(tuán)的帳目必須定時、如實(shí)向各社團(tuán)會員公布。并隨時接受會員監(jiān)督。

　　十條各社團(tuán)每學(xué)支取的資金必須小于總會費(fèi)的%。

　　三、經(jīng)費(fèi)監(jiān)督

　　十一條青團(tuán)大學(xué)委員會授權(quán)的學(xué)生社團(tuán)財務(wù)監(jiān)督和管理機(jī)構(gòu)是xx大學(xué)學(xué)生社團(tuán)聯(lián)合會。

　　社團(tuán)聯(lián)合會組織成立社團(tuán)自律監(jiān)督小組，對社團(tuán)財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。社團(tuán)自律監(jiān)督小組設(shè)組長一人由社團(tuán)聯(lián)合會秘書長兼任，組員為各社團(tuán)代表（部長以下社員）擔(dān)任。

　　社團(tuán)自律監(jiān)督小組定期（每四、六、十、十二月）對社團(tuán)財務(wù)進(jìn)行檢查。

　　十二條學(xué)生社團(tuán)聯(lián)合會和學(xué)生會社團(tuán)部不定期對社團(tuán)財務(wù)進(jìn)行抽查，抽取比例%（學(xué)術(shù)、實(shí)踐、文娛、愛心……）。

　　十三條學(xué)生社團(tuán)聯(lián)合會將于每學(xué)期末向外公布各社團(tuán)學(xué)期財務(wù)狀況。

　　四、違規(guī)處理

　　十四條社團(tuán)財務(wù)狀況納入“十佳學(xué)生社團(tuán)”及“優(yōu)秀社團(tuán)負(fù)責(zé)人”評比標(biāo)準(zhǔn)。對帳目模糊、管理混亂的社團(tuán)取消其評優(yōu)資格。

　　十五條對嚴(yán)重存在財務(wù)問題的社團(tuán)，一經(jīng)檢舉發(fā)現(xiàn)，給予以下處理：

　　1、取消該度評優(yōu)資格；

　　2、暫�；顒訉徟�，責(zé)令限期整頓；

　　3、在規(guī)定時間內(nèi)未能完善的，由學(xué)生社團(tuán)聯(lián)合會和學(xué)生會社團(tuán)部進(jìn)行強(qiáng)制清算整頓，發(fā)現(xiàn)有重大問題的經(jīng)學(xué)生社團(tuán)聯(lián)合會全體會議通過，上報校團(tuán)委注銷該社團(tuán)。

財務(wù)管理辦法3

　　前言:財務(wù)管理是指在一定的目標(biāo)下，進(jìn)行資產(chǎn)購置、資本融通和單位經(jīng)營中現(xiàn)金流量和利潤分配等方而的管理，簡單的說，它是組織單位財務(wù)活動，處理單位財務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。財務(wù)管理作為行政單位經(jīng)濟(jì)管理中的重要組成部分，是促使行政單位實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營、防范經(jīng)營風(fēng)險的一個必要條件。而加強(qiáng)財務(wù)管理，己成為所有行政單位的共識。近年來，在市場經(jīng)濟(jì)條件的影響下，客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律所引發(fā)的競爭驅(qū)使行政單位在加強(qiáng)財務(wù)管理、提高自我約束和自我保護(hù)方而下足功夫，由此可見，加強(qiáng)財務(wù)管理是行政單位經(jīng)營和資產(chǎn)管理中的一個重要手段。但不少行政單位的財務(wù)管理存在著部分問題，這些問題限制了行政單位的健康發(fā)展，由此可見，加強(qiáng)財務(wù)管理己成為現(xiàn)階段行政單位迫切需要解決的問題。

　　一、我國行政單位現(xiàn)階段財務(wù)管理中存在的問題

　　(一)部分行政單位領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理意識薄弱。長期以來，由于受到習(xí)慣勢力的不良影響，部分中小行政單位財務(wù)管理模式普遍落后。這些行政單位的領(lǐng)帶普遍忽視了財務(wù)管理的核心地位和重要作用，不僅缺乏對財務(wù)管理相關(guān)理論知識的理解，也沒有積極探究先進(jìn)的財務(wù)管理方法，甚至沒有將財務(wù)管理納入單位經(jīng)濟(jì)管理的有效機(jī)制中。這些行政單位領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理意識薄弱主要體現(xiàn)在部分物資在采購和保管環(huán)節(jié)中出現(xiàn)短缺和積壓現(xiàn)象，且不進(jìn)行規(guī)范的財務(wù)管理另外，在實(shí)際的財務(wù)管理中，部分行政單位不僅沒有制定必要的財務(wù)管理制度，甚至是覺得沒有必要制定財務(wù)資產(chǎn)管理制度，即使制定了相關(guān)制度也只是進(jìn)行浮于表而的管理。而在這些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的“重購置輕管理”的畸形思想下，不僅難以正常發(fā)揮財務(wù)管理應(yīng)有的監(jiān)控作用，而且還會使單位出現(xiàn)巨大的財務(wù)虧空隱患。

　　(二)資金使用效率不高。行政單位各個部門的預(yù)算編制不科學(xué)、各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)相互擠占、資金支出無定額等原因是導(dǎo)致行政單位資金使用效率不高的主要原因。在這些行政單位中，往往是先使用資金，再進(jìn)行財政資金的管理，直接忽略了財務(wù)資金的預(yù)算編制和控制環(huán)節(jié)，不僅沒有規(guī)定資金支出的最高額度，而且也基本沒有對資金的使用狀況和使用效率進(jìn)行監(jiān)督。這就給心存僥幸心理的'不法人員提供了可乘之機(jī)，他們的往來款項(xiàng)賬而資產(chǎn)不僅占單位流動資產(chǎn)中的很大比例，而且還普遍存在壞賬和爛賬現(xiàn)象另外，再加上行政單位長期受傳統(tǒng)計劃管理體制的不良影響，部分部門將流動資金只在自己部門內(nèi)分割使用，造成一個部門資金使用有余，但其他部門卻出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈的現(xiàn)象。在這樣的情況下，就降低了資金的使用效率，也會影響行政單位的總體運(yùn)營質(zhì)量。

　　(三)財務(wù)管理人員的任用機(jī)制不健全。現(xiàn)階段行政單位財務(wù)管理工作的挑戰(zhàn)主要來源于歷年來行政單位財務(wù)管理體制的變化。造成這些變化的原因主要是部門行政單位領(lǐng)導(dǎo)任人唯親，不重視財務(wù)管理人員的選拔，且任用機(jī)制也不健全。在實(shí)際的財務(wù)管理人員選拔中，把不具備資格從業(yè)證的人員強(qiáng)行安排進(jìn)入單位參與財務(wù)管理工作。另外，由于在崗的財務(wù)管理人員沒有缺少競爭壓力，這就造成了這些在崗財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)大大降低，職業(yè)素質(zhì)不高，思想觀念相對陳舊，財務(wù)管理工作自然也停留在傳統(tǒng)模式中。再加上部分行政單位領(lǐng)帶不重視在崗財務(wù)管理人員專業(yè)知識和技能的培養(yǎng)，在他們參加工作后也沒有深入學(xué)習(xí)財務(wù)知識，本身薄弱的知識環(huán)節(jié)沒有及時得到補(bǔ)足，在日后的工作中極易出現(xiàn)問題，不利于行政單位財務(wù)管理的進(jìn)一步發(fā)展。

　　二、相應(yīng)措施

　　(一)提高行政單位財務(wù)管理意識。增強(qiáng)行政單位全體工作人員的風(fēng)險防范意識和財務(wù)管理意識，對行政單位的長遠(yuǎn)發(fā)展十分有利。為保障財務(wù)管理工作的順利開展，行政單位應(yīng)在遵循財務(wù)管理相關(guān)法規(guī)政策的前提下，充分結(jié)合單位自身的實(shí)際情況，建立一套安全完整的且操作性較強(qiáng)的財務(wù)管理機(jī)制，這就要求行政單位財務(wù)管理的每一項(xiàng)工作都必須嚴(yán)格按照既定的程序進(jìn)行。同時，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機(jī)制，這不僅能充分調(diào)動整個財務(wù)管理隊(duì)伍的積極性，使行政單位財務(wù)管理過程中每個在崗人員和其他部門的在崗人員同時進(jìn)入管理體系，形成人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。而且能達(dá)到相互配合又制約的目的，對行政單位日后的發(fā)展起到積極的推動作用。

　　(二)建立科學(xué)的資金預(yù)算監(jiān)督機(jī)制。抓好內(nèi)部控制制度。抓好財務(wù)管理內(nèi)部制度最重要的一個點(diǎn)是明確財務(wù)管理人員的職責(zé)分工。這就要求行政單位從建立科學(xué)化、規(guī)范化的預(yù)算管理體制入手，在財務(wù)管理部門建立單位分級預(yù)算管理辦法，試行專項(xiàng)資金歸口管理，明確每個財務(wù)管理人員的工作重點(diǎn)，對資金的管理和使用實(shí)行責(zé)任制，在此基礎(chǔ)上實(shí)行定崗、定人和定位管理。這不僅能明確資金的領(lǐng)用部門和使用狀況，也能提高財務(wù)管理人員對自身崗位的責(zé)任感，使他們在日常財務(wù)管理工作中在關(guān)鍵控制點(diǎn)上加強(qiáng)監(jiān)督。同時，強(qiáng)調(diào)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)授權(quán)與批準(zhǔn)方可執(zhí)行，并嚴(yán)格規(guī)定財務(wù)開支的審批權(quán)限，使每一筆財務(wù)開支能滿足單位自身經(jīng)營活動的需要，還能最大程度提高資金的使用效率，真正做到用財有效。完善內(nèi)部審計工作。鑒于行政單位財務(wù)管理內(nèi)部審計工作不受到任何部門的影響和限制這一特點(diǎn)，在實(shí)際的財務(wù)管理中應(yīng)用好好發(fā)揮審計部門的監(jiān)督能力。而要想完善內(nèi)部審計工作，就必須要從提高審計人員的綜合能力這一方而入手，這是完善內(nèi)部審計工作的前提，也是一個重要措施。其次，應(yīng)強(qiáng)化審計人員的崗位責(zé)任感，使他們在進(jìn)行審計工作時始終秉著公平公正的工作態(tài)度，對財務(wù)管理的實(shí)際狀況進(jìn)行全而的、客觀的、科學(xué)的監(jiān)督和評價。接著是加強(qiáng)監(jiān)督單位當(dāng)年的資金使用狀況，追查財務(wù)管理人員工作的異常情況。在完成審計工作后，針對財務(wù)管理工作中的不足之處進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的整改措施，以書而的形式反饋給單位領(lǐng)導(dǎo)，以進(jìn)一步提高資金的使用效率，促進(jìn)行政單位的健康發(fā)展。

　　(三)合理配置財務(wù)管理人員。在行政單位中把財務(wù)管理視為單位經(jīng)濟(jì)管理工作中的重點(diǎn)，這無可非議，但合理配置財務(wù)管理人員也同樣重要。這是因?yàn)樨攧?wù)管理人員完成財務(wù)管理工作質(zhì)量的好壞，直接取決于財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德水平。為此，行政單位應(yīng)以綜合單位自身發(fā)展的需要，配備具有專業(yè)技能過硬的財務(wù)管理人員。選拔具備從業(yè)資格且具有思想素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力高、責(zé)任心強(qiáng)的人員進(jìn)入單位參加財務(wù)管理工作。另外，要適當(dāng)增加在崗財務(wù)管理人員的培訓(xùn)次數(shù)，并定期組織在崗財務(wù)人員進(jìn)行素質(zhì)教育。同時，單位財務(wù)主管應(yīng)定期或不定期對財務(wù)管理人員進(jìn)行實(shí)地輔導(dǎo)，強(qiáng)化他們的崗位責(zé)任感，進(jìn)而提高財務(wù)管理人員的整體素質(zhì)。

　　三、結(jié)束語

　　總而言之，行政單位的財務(wù)管理工作要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，并提高發(fā)展的速度和規(guī)模，必須立足于單位自身的實(shí)際情況，努力克服單位自身財務(wù)管理現(xiàn)有的不足之處，站在市場經(jīng)濟(jì)的角度，運(yùn)用科學(xué)來制定單位的發(fā)展戰(zhàn)略，才能真正實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

財務(wù)管理辦法4

公司所屬各科室、項(xiàng)目部：

　　為加強(qiáng)公司財務(wù)管理，完善項(xiàng)目財務(wù)管理，規(guī)避項(xiàng)目財務(wù)風(fēng)險，防止項(xiàng)目資金體外循環(huán)�，F(xiàn)結(jié)合本公司的具體情況，吸取以往經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，特制定本辦法。

　　一、項(xiàng)目資金管理

　　財務(wù)科是公司履行資金管理的職能部門，負(fù)責(zé)整個公司的`資金統(tǒng)一管理，公司的一切收支一律由財務(wù)科統(tǒng)一收付并管理，任何項(xiàng)目和個人無權(quán)自行收付，具體包括：

　�、潘�有項(xiàng)目的工程款必須由財務(wù)科開具正式預(yù)收工程款收據(jù)，匯入公司指定帳戶，分公司保證項(xiàng)目資金�？顚Ｓ茫瑖�(yán)禁項(xiàng)目經(jīng)理以借款或由建設(shè)方代付材料等其他形式逃避公司對項(xiàng)目資金的監(jiān)管。

　　⑵所有項(xiàng)目不單獨(dú)開戶，××以外的項(xiàng)目由財務(wù)科開立帳戶。

　�、撬�收工程款由財務(wù)科或委派會計按內(nèi)部承包合同比例劃收應(yīng)上交公司管理費(fèi)，代扣建安稅、職工個人兩金和質(zhì)量、安全、貫標(biāo)、文明施工押金后，匯入項(xiàng)目會計和承包責(zé)任人的雙控帳戶，由項(xiàng)目經(jīng)理或承包人自行安排付款計劃（承包人簽名），項(xiàng)目會計按付款計劃付款，項(xiàng)目資金只能用于項(xiàng)目部施工生產(chǎn)活動的支出，不許挪作他用，嚴(yán)禁將資金全部交由項(xiàng)目經(jīng)理并由其支付，如工程進(jìn)度款到位而內(nèi)部合同未簽訂，所收工程款一律暫不支付，待內(nèi)部合同簽訂合再行支付。版權(quán)所有

　�、软�(xiàng)目經(jīng)理可借少量備用金，備用金比例控制在所收工程款的10以內(nèi)，備用金必須及時沖帳。

　�、晌�派人員必須掌握項(xiàng)目資金流向，并及時向公司領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)科匯報。

　�、式ㄔO(shè)方需交押金工程，承包責(zé)任人必須先將押金匯入公司財務(wù)科，再由公司財務(wù)科匯入建設(shè)單位，以便掌握押金具體數(shù)額，押金返回以外部施工合同為準(zhǔn)。

　　⑺需墊資工程，承包責(zé)任人必須將墊資款匯入公司財務(wù)科或項(xiàng)目財務(wù)雙控存折上，以便掌握項(xiàng)目具體墊資數(shù)額。

　�、坦こ炭⒐ず髞淼谝还P工程款時，財務(wù)科根據(jù)工程量大小，除按合同扣除有關(guān)款項(xiàng)外，另加扣1-5萬元竣工資料押金（具體金額由工程科定），以確保資料及時備案歸檔，押金在資料備案歸檔后如數(shù)退還。

　�、透豆こ涛部顣r，必須由各部門、科室、分公司領(lǐng)導(dǎo)簽字確定無遺留問題后，財務(wù)科才能支付。

　　二、項(xiàng)目會計管理

　　××市區(qū)項(xiàng)目財務(wù)人員實(shí)行委派制或兼任制，××地區(qū)以外的項(xiàng)目財務(wù)實(shí)行委派制，項(xiàng)目會計工資由××公司統(tǒng)一發(fā)放，××公司對所屬項(xiàng)目按工程總造價3‰收取財務(wù)代理費(fèi)，財務(wù)代理費(fèi)用于發(fā)放委派會計和兼職會計的工資等，具體由財務(wù)科自行安排。

　　三、項(xiàng)目會計責(zé)任

　　1、全體財務(wù)人員必須加強(qiáng)職業(yè)道德教育，增強(qiáng)服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量。

　　2、兼職會計必須確保機(jī)關(guān)工作和項(xiàng)目服務(wù)兩不誤，提高工作質(zhì)量。

　　3、項(xiàng)目會計必須確保項(xiàng)目工程款進(jìn)公司指定帳戶，保證公司各項(xiàng)目稅、費(fèi)、押金的及時收取。

　　4、項(xiàng)目會計應(yīng)對項(xiàng)目資金實(shí)行監(jiān)控，防止項(xiàng)目經(jīng)理或承包人將資金挪作他用，確保民工工資、材料款的正常發(fā)放。

　　5、項(xiàng)目會計要加強(qiáng)工程后期資金監(jiān)管，及時向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報項(xiàng)目資金使用情況，如因項(xiàng)目會計監(jiān)管不力而給公司留下后遺癥，將追究項(xiàng)目會計責(zé)任（不包括不可預(yù)見因素如建設(shè)方原因造成拖欠人工工資、材料款等）以上辦法自2××*年*月*日起實(shí)施。

財務(wù)管理辦法5

　　一、收費(fèi)站會計工作的人員配備

　　各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持有會計從業(yè)資格證的會計人員。未取得會計從業(yè)資格證的人員，不得從事收費(fèi)站會計工作。

　　會計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計制度，遵守職業(yè)道德。

　　二、收費(fèi)站會計工作的崗位設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限

　　1、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要合理設(shè)置會計工作崗位，合理劃分職責(zé)權(quán)限，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

　　2、收費(fèi)站會計工作崗位一般可分為：出納、稽核、票證等。會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、票證和收入、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　3、收費(fèi)站會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。辦理交接手續(xù)應(yīng)有財審科人員監(jiān)交。

　　4、與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)必須嚴(yán)格管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的'遺失和被盜用。

　　5、必須加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章由出納保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

　　三、收費(fèi)站票證管理工作

　　㈠票證管理遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理的原則，其基本職責(zé)是：

　　1、高管中心是票證管理的總的核算單位，負(fù)責(zé)票證領(lǐng)發(fā)，并對各收費(fèi)站票證的使用，進(jìn)行監(jiān)督、檢查。

　　2、各收費(fèi)站均是票證管理的基本核算單位，具體負(fù)責(zé)本單位票證領(lǐng)發(fā)、保管、使用和審核銷號。

　�、娓鲉挝槐仨氈付▽Ｈ素�(fù)責(zé)票證管理，建立健全票證收、發(fā)、領(lǐng)、用、核的制度和手續(xù)。加強(qiáng)票證管理，領(lǐng)入票證必須辦理驗(yàn)收入庫，發(fā)放領(lǐng)用雙方要當(dāng)面點(diǎn)清。票管員要掌握票證用量和庫存數(shù)量，加強(qiáng)核對工作。

　　㈢票證必須妥善保管，順號存放。管理有條不紊，保證票證完整,不受損失，并定期盤點(diǎn)，做到帳實(shí)相符。

　　㈣對作廢收據(jù)應(yīng)妥善保管，不得私自銷毀。

　�、槠惫軉T工作調(diào)動或因故離職時，必須辦清交接手續(xù)后方準(zhǔn)離職。

　　四、賬戶管理

　　收費(fèi)站收入專戶的開設(shè)、變更和銷戶工作必須嚴(yán)格審批手續(xù)。

　　五、收入解繳

　　每月5日、15日、25日應(yīng)將規(guī)費(fèi)收入專戶中的存款全額解繳。

　　六、收費(fèi)站會計核算工作

　　收費(fèi)站會計核算應(yīng)執(zhí)行《江蘇省公路事業(yè)單位會計核算辦法(試行)》，應(yīng)使用財務(wù)統(tǒng)一的電算化軟件進(jìn)行核算。

　　七、收費(fèi)站財務(wù)的監(jiān)督管理

　　高管中心財審科負(fù)責(zé)對收費(fèi)站的財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理。采用定期審計和專項(xiàng)審計相結(jié)合。各收費(fèi)站應(yīng)如實(shí)提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。

財務(wù)管理辦法6

　　一、資金管理

　　1、財務(wù)部設(shè)存款出納和現(xiàn)金出納各一人。存款出納跑銀行，登記銀行存款日記帳�，F(xiàn)金出納負(fù)責(zé)收付現(xiàn)金，登記現(xiàn)金日記帳，兼管充飯卡。

　　2、食堂需用的款項(xiàng)，由存款出納打入以公司董事長名義開設(shè)的銀行借記卡。該卡由食堂管理員保管使用，并列入移交。

　　二、用餐管理

　　(一)員工刷卡用餐

　　每月定期由現(xiàn)金出納根據(jù)批準(zhǔn)的伙食補(bǔ)助發(fā)放表，在飯卡系統(tǒng)為每位員工充入伙食補(bǔ)助，再由存款出納付給食堂管理員所持銀行卡(每月分2-3次付給)。飯卡中金額不足時員工向現(xiàn)金出納繳現(xiàn)金補(bǔ)充。

　　(二)對外招待憑通知單用餐

　　負(fù)責(zé)接待的部門填寫接待用餐通知單(重點(diǎn)：接待標(biāo)準(zhǔn))，總經(jīng)辦經(jīng)理簽批，食堂管理員填寫用餐內(nèi)容，食堂提供服務(wù)。用餐后，食堂管理員計算金額，接待部門負(fù)責(zé)人審核、總經(jīng)辦經(jīng)理核準(zhǔn)。

　　三、公司帳核算辦法

　　1、食堂管理員借款(備用金)，在“其他應(yīng)收款-食堂管理員姓名”科目核算。

　　(1)首次借備用金[出帳依據(jù)：借款單、銀行付款回單]，

　　借：其他應(yīng)收款-食堂管理員姓名

　　貸：銀行存款

　　(2)食堂管理員報銷購買食材、燃料、低值易耗品、固定資產(chǎn)等費(fèi)用時，補(bǔ)足備用金(詳見下列公司帳第3項(xiàng))。

　　(3)食堂管理員移交時交回余款沖減借款[出帳依據(jù)：收款收據(jù)、銀行收款回單]，

　　借：現(xiàn)金或銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款-食堂管理員姓名

　　2、飯卡系統(tǒng)的資金，在“其他應(yīng)付款-食堂”科目核算。

　　(1)應(yīng)付給食堂的全公司員工伙食補(bǔ)助，記入“管理費(fèi)用-員工薪酬-福利費(fèi)-伙食補(bǔ)助”科目[出帳依據(jù)：伙食補(bǔ)助發(fā)放表]，

　　借：管理費(fèi)用-職工薪酬-福利費(fèi)-伙食補(bǔ)助

　　貸：其他應(yīng)付款-食堂

　　注：伙食補(bǔ)助要加計到工資里，計算個人所得稅。

　　(2)月底匯總員工繳現(xiàn)金補(bǔ)充飯卡的金額[出帳依據(jù)：飯卡系統(tǒng)打印的匯總表]，

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)付款-食堂

　　(3)月底匯總員工刷卡用餐的金額[出帳依據(jù)：飯卡系統(tǒng)打印的.匯總表]，

　　借：其他應(yīng)付款-食堂

　　貸：管理費(fèi)用-職工薪酬-福利費(fèi)-食堂費(fèi)用-員工刷卡

　　3、食堂實(shí)際開支，在“管理費(fèi)用-員工薪酬-福利費(fèi)-食堂費(fèi)用”科目下食品支出、用品支出、其他支出3個明細(xì)科目核算，憑正規(guī)票據(jù)補(bǔ)足備用金。

　　(1)食堂購買食材(主食、副食、調(diào)味品等)，記入“管理費(fèi)用-員工薪酬-福利費(fèi)-食堂費(fèi)用-食品支出”科目[出帳依據(jù)：稅務(wù)發(fā)票，銀行付款回單等]，

　　借：管理費(fèi)用-員工薪酬-福利費(fèi)-食堂費(fèi)用-食品支出

　　貸：銀行存款

　　注：經(jīng)咨詢國稅局，食堂從農(nóng)貿(mào)市場購買的肉食、蔬菜，可憑相關(guān)的憑據(jù)(肉菜清單)和證明(主要是種植、養(yǎng)殖農(nóng)民身份證明)由國稅局代開的發(fā)票。

　　(2)食堂購買低值易耗品(碗筷桌椅炊具等)，記入“管理費(fèi)用-員工薪酬-福利費(fèi)-食堂費(fèi)用-用品支出”科目[出帳依據(jù)：稅務(wù)發(fā)票，銀行付款回單等]，

　　借：管理費(fèi)用-員工薪酬-福利費(fèi)-食堂費(fèi)用-用品支出

　　貸：銀行存款

　　注：低值易耗品采用一次攤銷法，相應(yīng)建立備查帳，通過定期盤點(diǎn)核銷備查帳記錄。

　　(3)食堂耗用燃料電力以及食堂的其它開支，記入“管理費(fèi)用-員工薪酬-福利費(fèi)-食堂費(fèi)用-其他支出”科目[出帳依據(jù)：稅務(wù)發(fā)票、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)、費(fèi)用分割單(電費(fèi)、共同維修費(fèi))等]，

　　借：管理費(fèi)用-員工薪酬-福利費(fèi)-食堂費(fèi)用-其他支出

　　貸：銀行存款

　　4、公司招待費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用-員工薪酬-福利費(fèi)-食堂費(fèi)用-分配招待費(fèi)”科目(貸方)，視招待部門不同，記入“管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、“銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”等科目(借方)[出帳依據(jù)：接待用餐通知單]。

　　借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)等科目

　　貸：管理費(fèi)用-職工薪酬-福利費(fèi)-食堂費(fèi)用-分配招待費(fèi)

　　附注：

　　(1)食堂用固定資產(chǎn)(冰箱、空調(diào)等)在“固定資產(chǎn)”科目核算，其折舊記入“管理費(fèi)用-折舊費(fèi)”科目[出帳依據(jù)：固定資產(chǎn)折舊計算表]。

　　(2)應(yīng)付食堂人員的工資，記入“管理費(fèi)用-員工薪酬-工資”科目[出帳依據(jù)：工資表]。

　　公司帳有關(guān)食堂的平衡公式：

　　食堂開支總額=“其他應(yīng)付款-食堂”發(fā)生額+“銀行存款”發(fā)生額-“庫存現(xiàn)金”發(fā)生額。

　　其中：

　　(1)食堂開支總額=“管理費(fèi)用-職工薪酬-福利費(fèi)-伙食補(bǔ)助”+“管理費(fèi)用-職工薪酬-福利費(fèi)-食堂費(fèi)用”+“管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”發(fā)生額之和。如果食堂招待費(fèi)用分?jǐn)偟搅恕颁N售費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等科目，也要加計進(jìn)來。

　　(2)“其他應(yīng)付款-食堂”發(fā)生額=應(yīng)付伙食補(bǔ)助(貸)+員工補(bǔ)充飯卡金額(貸)-員工刷卡用餐額(借)。

　　(3)“銀行存款”發(fā)生額，即食堂管理員憑票報帳，補(bǔ)足其備用金的金額。

　　(4)“庫存現(xiàn)金”發(fā)生額，即員工補(bǔ)充飯卡所收現(xiàn)金額。

　　四、食堂輔助帳核算辦法

　　(一)食堂輔助帳由公司會計核算。

　　(二)食堂輔助帳對內(nèi)(即與公司)可實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，對外(即與供應(yīng)商)需實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。

　　(三)食堂輔助帳的一級科目：現(xiàn)金(即食堂管理員所持銀行卡的資金)、應(yīng)收帳款(公司)、應(yīng)付帳款(供應(yīng)商)、原材料(食材)、營業(yè)收入、營業(yè)支出、利潤。

　　(四)食堂的營業(yè)收入：(1)員工刷卡用餐金額;(2)招待費(fèi)結(jié)算金額;(3)廢品讓售收入。

　　(五)食堂的營業(yè)支出：(1)耗用食材;(2)低值易耗品;(3)燃料、電力、固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費(fèi)。不包括固定資產(chǎn)折舊、房屋維修等費(fèi)用;若食堂無單獨(dú)電表，則電費(fèi)也不列入考核范圍。

　　食堂輔助帳與公司帳的銜接公式：

　　(1)食堂輔助帳“營業(yè)支出”應(yīng)等于公司帳“管理費(fèi)用-員工薪酬-福利費(fèi)-食堂費(fèi)用”科目下食品支出、用品支出、其他支出3項(xiàng)之和。

　　(2)食堂輔助帳“利潤”(虧損/盈利)應(yīng)等于公司帳“管理費(fèi)用-員工薪酬-福利費(fèi)-食堂費(fèi)用”科目凈發(fā)生額(借方/貸方)。

財務(wù)管理辦法7

　　一、收費(fèi)站會計工作的人員配備

　　各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持有會計從業(yè)資格證的會計人員。未取得會計從業(yè)資格證的人員，不得從事收費(fèi)站會計工作。

　　會計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一的會計制度，遵守職業(yè)道德。

　　二、收費(fèi)站會計工作的'崗位設(shè)置及其職文秘站版權(quán)所有責(zé)權(quán)限

　�、备鲉挝粦�(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要合理設(shè)置會計工作崗位，合理劃分職責(zé)權(quán)限，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

　�、彩召M(fèi)站會計工作崗位一般可分為：出納、稽核、票證等。會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、票證和收入、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　�、呈召M(fèi)站會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。辦理交接手續(xù)應(yīng)有財審科人員監(jiān)交。

　�、磁c貨幣資金相關(guān)的票據(jù)必須嚴(yán)格管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

　�、当仨毤訌�(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章由出納保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

　　三、收費(fèi)站票證管理工作

　�、迤弊C管理遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理的原則，其基本職責(zé)是：

　�、备吖苤行氖瞧弊C管理的總的核算單位，負(fù)責(zé)票證領(lǐng)發(fā)，并對各收費(fèi)站票證的使用，進(jìn)行監(jiān)督、檢查。

　�、哺魇召M(fèi)站均是票證管理的基本核算單位，具體負(fù)責(zé)本單位票證領(lǐng)發(fā)、保管、使用和審核銷號。

　�、娓鲉挝槐仨氈付▽Ｈ素�(fù)責(zé)票證管理，建立健全票證收、發(fā)、領(lǐng)、用、核的制度和手續(xù)。加強(qiáng)票證管理，領(lǐng)入票證必須辦理驗(yàn)收入庫，發(fā)放領(lǐng)用雙方要當(dāng)面點(diǎn)清。票管員要掌握票證用量和庫存數(shù)量，加強(qiáng)核對工作。

　�、缙弊C必須妥善保管，順號存放。管理有條不紊，保證票證完整不受損失，并定期盤點(diǎn)，做到帳實(shí)相符。

　�、鑼ψ鲝U收據(jù)應(yīng)妥善保管，不得私自銷毀。

　�、槠惫軉T工作調(diào)動或因故離職時，必須辦清交接手續(xù)后方準(zhǔn)離職。

　　四、賬戶管理

　　收費(fèi)站收入專戶的開設(shè)、變更和銷戶工作必須嚴(yán)格審批手續(xù)。

　　五、收入解繳文秘站版權(quán)所有

　　每月日、日、日應(yīng)將規(guī)費(fèi)收入專戶中的存款全額解繳。

　　六、收費(fèi)站會計核算工作

　　收費(fèi)站會計核算應(yīng)執(zhí)行《江蘇省公路事業(yè)單位會計核算辦法試行》，應(yīng)使用財務(wù)統(tǒng)一的電算化軟件進(jìn)行核算。

　　七、收費(fèi)站財務(wù)的監(jiān)督管理

　　高管中心財審科負(fù)責(zé)對收費(fèi)站的財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理。采用定期審計和專項(xiàng)審計相結(jié)合。各收費(fèi)站應(yīng)如實(shí)提供會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。

財務(wù)管理辦法8

　　1、財務(wù)（包括內(nèi)部核算財務(wù)）要根據(jù)國家檔案管理有關(guān)規(guī)定和要求，對財務(wù)會計憑證、帳簿和會計報表等會計資料，定期整理，裝訂成冊或立卷后送公司檔案室存檔。存檔時，必須由財務(wù)經(jīng)理核對、清點(diǎn)數(shù)量無誤并簽署存檔記錄表后，檔案管理員方可給予存檔。存放會計檔案的檔案柜必須雙鎖開關(guān)，鑰匙由主管會計和財務(wù)經(jīng)理各持一把（不同鎖）任何人經(jīng)批準(zhǔn)后方可查閱財務(wù)檔案，必須由主管會計、財務(wù)經(jīng)理共同開鎖，由主管會計妥善保管，嚴(yán)防失火、損壞、丟失。

　　2、公司內(nèi)部任何人員調(diào)閱會計檔案須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。外來人員調(diào)閱或復(fù)制檔案，要憑介紹信并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

　　3、檔案銷毀，須由上級主管部門和有關(guān)檔案部門共同鑒定，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后由主管會計與財務(wù)經(jīng)理共同監(jiān)督。銷毀的檔案須填寫“會計檔案銷毀清冊”�！皶�計檔案銷毀清冊”要長期保存。

　　4、會計人員變動，須辦理會計檔案移交手續(xù)。并由財務(wù)經(jīng)理或主管會計監(jiān)交，填寫移交清冊，并由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章。

　　5、主管會計須設(shè)置會計檔案管理記錄簿，檔案收發(fā)調(diào)閱等事項(xiàng)要及時登記，出納人員不能兼管會計檔案管理。

　　6、會計憑證是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面憑證，是記帳的依據(jù)。會計帳簿是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的簿籍，是編制會計報表的依據(jù)，取得或填制會計憑證，登記帳簿，是會計核算方法中不可缺少的兩項(xiàng)內(nèi)容。

　　7、會計憑證分原始憑證和記帳憑證，相關(guān)會計人員對公司發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須逐筆按憑證的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額編制記帳憑證。各種原始憑證必須具備：憑證名稱、填制日期、單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、數(shù)量和金額、填制單位或財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、經(jīng)辦人簽名或蓋章。

　　8、會計憑證要妥善保管，會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。要遵循借貸記賬法的原則，據(jù)以登記帳簿。

　　9、記帳憑證可根據(jù)每一憑證單獨(dú)填制，也可根據(jù)原始憑證匯總表填制，每月終了應(yīng)將已登記過帳簿的原始憑證和記賬憑證分類裝訂成冊。

　　10、財務(wù)部設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款兩種日記帳、總賬和符合公司經(jīng)營需要的.各種明細(xì)帳、明細(xì)分類帳簿等。登記帳簿要做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、有根據(jù)，并能反映各項(xiàng)資金占用和資金的來龍去脈，以便對帳簿記錄進(jìn)行分析查核。

　　11、各種帳簿的記錄必須月月核對，做到帳證相符、帳實(shí)相符、帳帳相符、帳表相符。按月結(jié)帳前必須將本月內(nèi)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入帳簿。對各種會計憑證和會計帳簿的具體格式，必須按上級主管部門的要求處理。

　　12、任何會計檔案、帳本、憑證等會計資料需復(fù)印必須由財務(wù)經(jīng)理書面批準(zhǔn)，否則微機(jī)室不予受理。

財務(wù)管理辦法9

　　第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范農(nóng)村集體財務(wù)管理，維護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的利益，促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于本省行政區(qū)域內(nèi)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的各項(xiàng)財務(wù)管理活動。

　　農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織包括按村或村民小組設(shè)置的村集體經(jīng)濟(jì)組織、代行村集體經(jīng)濟(jì)組織職能的村民委員會、撤村后代行原村集體經(jīng)濟(jì)組織職能的居民委員會、村集體經(jīng)濟(jì)組織產(chǎn)權(quán)制度改革后成立的股份合作經(jīng)濟(jì)組織。

　　第三條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織是農(nóng)村集體財務(wù)管理的主體，應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)管理制度，實(shí)行財務(wù)公開、民主管理，保護(hù)集體資產(chǎn)的安全與完整。

　　第四條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人是農(nóng)村集體財務(wù)行為的主要責(zé)任人，對本組織的財務(wù)管理工作和財務(wù)資料的合法性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

　　第五條 縣級以上人民政府農(nóng)業(yè)行政主管部門和鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督農(nóng)村集體財務(wù)管理工作，各級農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體工作。

　　第六條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)委托鄉(xiāng)(鎮(zhèn))農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)或者具有財務(wù)管理資質(zhì)的代理服務(wù)機(jī)構(gòu)代理農(nóng)村集體財務(wù)管理業(yè)務(wù)。

　　農(nóng)村集體財務(wù)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持農(nóng)村集體資產(chǎn)所有權(quán)、資金使用權(quán)、收益分配權(quán)、財務(wù)審批權(quán)不變的原則，開展代理工作。代理工作接受鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府和上級農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)指導(dǎo)。

　　第二章 預(yù)決算管理

　　第七條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)收支實(shí)行預(yù)決算管理制度。財務(wù)收支預(yù)算編制要與本村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、收入狀況和農(nóng)民的實(shí)際承受能力相適應(yīng)，堅(jiān)持量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧的原則。

　　第八條 財務(wù)收入預(yù)算的內(nèi)容主要包括:集體生產(chǎn)、投資、參股分紅等經(jīng)營性收入;集體資產(chǎn)拍賣、租賃、發(fā)包及上交收入;政府撥款、補(bǔ)助收入;“一事一議”籌資及以資代勞款項(xiàng);征占土地補(bǔ)償、公益林補(bǔ)助、救濟(jì)扶貧款項(xiàng);按規(guī)定清收的歷年往來款項(xiàng);社會捐贈等其他收入。

　　財務(wù)支出預(yù)算的內(nèi)容，主要包括集體經(jīng)營支出、管理費(fèi)用、集體公益福利支出、固定資產(chǎn)購建支出、征占土地補(bǔ)償支出、救濟(jì)扶貧專項(xiàng)支出、社會捐贈支出和其他支出。

　　第九條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織年初應(yīng)當(dāng)編制財務(wù)收支預(yù)算，提交村民會議或村民代表會議討論通過后組織實(shí)施，并報鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府備案。

　　第十條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織在財務(wù)收支預(yù)算執(zhí)行過程中，若遇不可抗力或重大變化等特殊情況，可經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過后，對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

　　第十一條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織年終應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行決算，并將預(yù)算執(zhí)行情況和決算結(jié)果提交村民會議或村民代表會議審定。

　　第三章 收支管理

　　第十二條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的所有收入和支出都應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)統(tǒng)一核算。

　　第十三條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)本村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和收入水平，由村民會議或村民代表會議確定財務(wù)審批權(quán)限，并報鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府備案。

　　第十四條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格財務(wù)開支審批程序。原始憑證由經(jīng)辦人簽字或者蓋章，村務(wù)監(jiān)督委員會或民主理財小組審核簽章，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人審批簽字后，方可報銷入賬。

　　第十五條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織各項(xiàng)收支應(yīng)當(dāng)取得合法的原始憑證。對外財務(wù)結(jié)算應(yīng)當(dāng)使用國家稅務(wù)、財政部門監(jiān)制的合法票據(jù)，內(nèi)部財務(wù)往來結(jié)算應(yīng)當(dāng)使用省級財政部門監(jiān)制的往來結(jié)算票據(jù)。

　　第十六條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織收益分配方案、對外投資項(xiàng)目、大中型固定資產(chǎn)的購建和處置、預(yù)算外的財務(wù)開支項(xiàng)目和借(貸)款、重要集體資產(chǎn)資源經(jīng)營方式變動、集體工程招投標(biāo)等重大財務(wù)事項(xiàng)或大額開支，應(yīng)當(dāng)經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過后方可實(shí)施。

　　第十七條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、報刊費(fèi)等非生產(chǎn)性開支管理。

　　縣級人民政府根據(jù)本地實(shí)際，制定非生產(chǎn)性開支的具體項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)。

　　第四章 資金管理

　　第十八條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織只能開設(shè)一個銀行基本存款賬戶。因特殊業(yè)務(wù)需要，可按規(guī)定開設(shè)專用結(jié)算賬戶，用于專項(xiàng)資金的管理。

　　農(nóng)村集體財務(wù)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)為其代理的`農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織開設(shè)銀行賬戶，并在開戶銀行預(yù)留農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)專用章、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人和代理會計印鑒。

　　第十九條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)管理執(zhí)行收支兩條線制度。現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時繳存銀行賬戶，不得坐收坐支、白條抵庫、公款私存和私設(shè)小金庫。

　　第二十條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織日常開支執(zhí)行周轉(zhuǎn)性備用金制度，領(lǐng)取周轉(zhuǎn)性備用金應(yīng)當(dāng)經(jīng)代理會計和農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人簽字。

　　第二十一條 財政轉(zhuǎn)移支付資金、“一事一議”籌集資金、項(xiàng)目資金、土地征收補(bǔ)償費(fèi)等有專項(xiàng)用途的集體資金，以及有特定用途的捐贈、資助和補(bǔ)貼資金，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定的用途，專款專用。

　　土地征收補(bǔ)償費(fèi)實(shí)行專戶管理制度，專戶存儲，專賬管理。

　　第二十二條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)的核算與管理。建立債權(quán)債務(wù)登記簿，定期核對，積極催收應(yīng)收款項(xiàng)，防止呆賬、壞賬發(fā)生。對確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，經(jīng)村民會議或村民代表會議討論通過，報鄉(xiāng)(鎮(zhèn))農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)審查后核銷。

　　嚴(yán)禁農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織舉債用于興辦集體公益事業(yè)、發(fā)放村組干部報酬補(bǔ)貼。

　　第五章 資產(chǎn)管理

　　第二十三條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織要建立健全集體資產(chǎn)管理制度，維護(hù)資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效益。

　　第二十四條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立農(nóng)村集體資產(chǎn)、資源管理臺賬，及時準(zhǔn)確記載資產(chǎn)、資源的名稱、位置、數(shù)量、金額、經(jīng)營情況等重要內(nèi)容及其變化情況。

　　第二十五條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織可以利用集體資金、資產(chǎn)和資源，進(jìn)行參股、聯(lián)營、股份合作等投資經(jīng)營活動，促進(jìn)集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

　　第二十六條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織以集體資產(chǎn)、資源對外投資、合作經(jīng)營的，投資價值要經(jīng)依法批準(zhǔn)設(shè)立的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或農(nóng)村經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)評估確定，不得擅自作價。

　　第二十七條 由農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織統(tǒng)一經(jīng)營管理的集體資產(chǎn)、集體資源發(fā)生承包、租賃、處置情形時，可以采取招標(biāo)、拍賣、公開協(xié)商等方式進(jìn)行。同等條件下，本集體經(jīng)濟(jì)組織成員享有優(yōu)先權(quán)。

　　招標(biāo)文件、拍賣方案、公告、相關(guān)合同及資料應(yīng)報鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府備案。

　　第六章 會計報表及檔案管理

　　第二十八條 農(nóng)村集體財務(wù)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照村集體經(jīng)濟(jì)組織會計制度的規(guī)定，設(shè)置會計賬簿，使用會計科目，編制會計報表。

　　第二十九條 財務(wù)會計報表分月份報表、季度報表和年度報表。月份報表、季度報表包括科目余額表和收支明細(xì)表，年度報表包括資產(chǎn)負(fù)債表和收益及收益分配表。

　　第三十條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)及時向鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府報送財務(wù)會計報表。月份報表或季度報表在每月或每季度結(jié)束后10日內(nèi)報送;年度報表在次年1月15日前報送。

　　第三十一條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財務(wù)會計檔案管理，確定專人，建立專柜，妥善保管。

　　第三十二條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各種經(jīng)濟(jì)合同管理，確保合同資料內(nèi)容規(guī)范、手續(xù)完備、要件齊全。相關(guān)合同資料應(yīng)報鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府備案。

　　第七章 會計人員

　　第三十三條 農(nóng)村集體財務(wù)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配備會計員和出納員，農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織配備報賬員。會計人員應(yīng)當(dāng)保持相對穩(wěn)定。

　　會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計制度的規(guī)定，對原始憑證的合法性、有效性進(jìn)行審核，履行會計監(jiān)督職責(zé)。

　　第三十四條 會計人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織主要負(fù)責(zé)人及其直系親屬不得擔(dān)任本集體經(jīng)濟(jì)組織會計人員。

　　第三十五條 農(nóng)村集體財務(wù)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)的會計人員，應(yīng)當(dāng)取得會計從業(yè)資格證書，實(shí)行持證上崗。各級財政和農(nóng)業(yè)部門要加強(qiáng)對農(nóng)村會計人員的培訓(xùn)和管理工作。

　　第八章 財務(wù)監(jiān)督

　　第三十六條 農(nóng)村集體財務(wù)監(jiān)督的主要形式是財務(wù)公開、民主理財和審計監(jiān)督。

　　第三十七條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時間、形式、程序和內(nèi)容，公開財務(wù)活動情況及有關(guān)賬目，接受全體成員監(jiān)督。

　　農(nóng)村集體財務(wù)代理服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時提供財務(wù)公開資料，并指導(dǎo)、幫助、督促農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行財務(wù)公開。

　　第三十八條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織成員享有下列監(jiān)督權(quán)：

　　(一)有權(quán)對公開的內(nèi)容提出質(zhì)疑;

　　(二)有權(quán)委托村務(wù)監(jiān)督委員會或民主理財小組查閱審核有關(guān)財務(wù)賬目;

　　(三)有權(quán)要求農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人對財務(wù)問題進(jìn)行解釋或解答;

　　(四)有權(quán)逐級反映財務(wù)公開中存在的問題，提出意見和建議。

　　第三十九條 村務(wù)監(jiān)督委員會或民主理財小組依法對財務(wù)管理活動進(jìn)行民主監(jiān)督。

　　第四十條 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國審計法》、《甘肅省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計辦法》的有關(guān)規(guī)定，接受審計機(jī)構(gòu)的審計監(jiān)督。

　　第四十一條 違反本辦法規(guī)定的行為，按照有關(guān)法律法規(guī)處理。

　　第九章 附 則

　　第四十二條 本辦法自20xx年5月1日起施行。

財務(wù)管理辦法10

　　第一章 總則

　　第一條 為了規(guī)范證券公司、證券投資咨詢機(jī)構(gòu)及其他財務(wù)顧問機(jī)構(gòu)從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)活動，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，促進(jìn)上市公司規(guī)范運(yùn)作，維護(hù)證券市場秩序，根據(jù)《證券法》和其他相關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)是指為上市公司的收購、重大資產(chǎn)重組、合并、分立、股份回購等對上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)和負(fù)債、收入和利潤等具有重大影響的并購重組活動提供交易估值、方案設(shè)計、出具專業(yè)意見等專業(yè)服務(wù)。

　　經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）核準(zhǔn)具有上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格的證券公司、證券投資咨詢機(jī)構(gòu)或者其他符合條件的財務(wù)顧問機(jī)構(gòu)（以下簡稱財務(wù)顧問），可以依照本辦法的規(guī)定從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)。

　　未經(jīng)中國證監(jiān)會核準(zhǔn)，任何單位和個人不得從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)。

　　第三條 財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會的規(guī)定和行業(yè)規(guī)范，誠實(shí)守信，勤勉盡責(zé)，對上市公司并購重組活動進(jìn)行盡職調(diào)查，對委托人的申報文件進(jìn)行核查，出具專業(yè)意見，并保證其所出具的意見真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

　　第四條 財務(wù)顧問的委托人應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，配合財務(wù)顧問履行職責(zé)，并向財務(wù)顧問提供有關(guān)文件及其他必要的信息，不得拒絕、隱匿、謊報。

　　財務(wù)顧問履行職責(zé)，不能減輕或者免除委托人、其他專業(yè)機(jī)構(gòu)及其簽名人員的責(zé)任。

　　第五條 中國證監(jiān)會依照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定，對財務(wù)顧問實(shí)行資格許可管理，對財務(wù)顧問及其負(fù)責(zé)并購重組項(xiàng)目的簽名人員（以下簡稱財務(wù)顧問主辦人）的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督管理。

　　中國證券業(yè)協(xié)會依法對財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人進(jìn)行自律管理。

　　第二章 業(yè)務(wù)許可

　　第六條 證券公司從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　�。ㄒ唬┕�司凈資本符合中國證監(jiān)會的規(guī)定；

　�。ǘ�）具有健全且運(yùn)行良好的內(nèi)部控制機(jī)制和管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險控制和內(nèi)部隔離制度；

　�。ㄈ�）建立健全的盡職調(diào)查制度，具備良好的項(xiàng)目風(fēng)險評估和內(nèi)核機(jī)制；

　　（四）公司財務(wù)會計信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；

　�。ㄎ澹┕�司控股股東、實(shí)際控制人信譽(yù)良好且最近3年無重大違法違規(guī)記錄；

　　（六）財務(wù)顧問主辦人不少于5人；

　　（七）中國證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

　　第七條 證券投資咨詢機(jī)構(gòu)從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　�。ㄒ唬┮呀�(jīng)取得中國證監(jiān)會核準(zhǔn)的證券投資咨詢業(yè)務(wù)資格；

　�。ǘ�）實(shí)繳注冊資本和凈資產(chǎn)不低于人民幣500萬元；

　�。ㄈ�）具有健全且運(yùn)行良好的內(nèi)部控制機(jī)制和管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險控制和內(nèi)部隔離制度；

　　（四）公司財務(wù)會計信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；

　　（五）控股股東、實(shí)際控制人在公司申請從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格前一年未發(fā)生變化，信譽(yù)良好且最近3年無重大違法違規(guī)記錄；

　　（六）具有2年以上從事公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)活動的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷，且最近2年每年財務(wù)顧問業(yè)務(wù)收入不低于100萬元；

　　（七）有證券從業(yè)資格的人員不少于20人，其中，具有從事證券業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)3年以上的人員不少于10人，財務(wù)顧問主辦人不少于5人；

　　（八）中國證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

　　第八條 其他財務(wù)顧問機(jī)構(gòu)從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)，除應(yīng)當(dāng)符合前條第（二）至（四）項(xiàng)及第（七）項(xiàng)的條件外，還應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　�。ㄒ唬┚哂�3年以上從事公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)活動的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷，且最近3年每年財務(wù)顧問業(yè)務(wù)收入不低于100萬元；

　　（二）董事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)正直誠實(shí)，品行良好，熟悉證券法律、行政法規(guī)，具有從事證券市場工作3年以上或者金融工作5年以上的經(jīng)驗(yàn)，具備履行職責(zé)所需的經(jīng)營管理能力；

　�。ㄈ�）控股股東、實(shí)際控制人信譽(yù)良好且最近3年無重大違法違規(guī)記錄；

　�。ㄋ模┲袊�證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

　　資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所或者相關(guān)人員從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)另行成立專門機(jī)構(gòu)。

　　第九條 證券公司、證券投資咨詢機(jī)構(gòu)和其他財務(wù)顧問機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，不得擔(dān)任財務(wù)顧問：

　�。ㄒ唬┳罱�24個月內(nèi)存在違反誠信的不良記錄；

　�。ǘ�）最近24個月內(nèi)因執(zhí)業(yè)行為違反行業(yè)規(guī)范而受到行業(yè)自律組織的紀(jì)律處分；

　　（三）最近36個月內(nèi)因違法違規(guī)經(jīng)營受到處罰或者因涉嫌違法違規(guī)經(jīng)營正在被調(diào)查。

　　第十條 財務(wù)顧問主辦人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　�。ㄒ唬┚哂凶C券從業(yè)資格；

　�。ǘ�）具備中國證監(jiān)會規(guī)定的投資銀行業(yè)務(wù)經(jīng)歷；

　�。ㄈ�）參加中國證監(jiān)會認(rèn)可的財務(wù)顧問主辦人勝任能力考試且成績合格；

　�。ㄋ模┧�任職機(jī)構(gòu)同意推薦其擔(dān)任本機(jī)構(gòu)的財務(wù)顧問主辦人；

　�。ㄎ澹┪簇�(fù)有數(shù)額較大到期未清償?shù)膫鶆?wù)；

　�。�六）最近24個月無違反誠信的不良記錄；

　�。ㄆ撸┳罱�24個月未因執(zhí)業(yè)行為違反行業(yè)規(guī)范而受到行業(yè)自律組織的紀(jì)律處分；

　�。ò耍┳罱�36個月未因執(zhí)業(yè)行為違法違規(guī)受到處罰；

　�。ň牛┲袊�證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

　　第十一條 證券公司、證券投資咨詢機(jī)構(gòu)和其他財務(wù)顧問機(jī)構(gòu)申請從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格，應(yīng)當(dāng)提交下列文件：

　　（一）申請報告；

　�。ǘ�）營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件和公司章程；

　�。ㄈ�）董事長、高級管理人員及并購重組業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人的簡歷；

　　（四）符合本辦法規(guī)定條件的財務(wù)顧問主辦人的證明材料；

　�。ㄎ澹╆P(guān)于公司控股股東、實(shí)際控制人信譽(yù)良好和最近3年無重大違法違規(guī)記錄的說明；

　�。�六）公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度的說明，包括公司風(fēng)險控制、內(nèi)部隔離制度及內(nèi)核部門人員名單和最近3年從業(yè)經(jīng)歷；

　�。ㄆ撸┙�(jīng)具有從事證券業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計的公司最近2年的財務(wù)會計報告；

　　（八）律師出具的法律意見書；

　�。ň牛┲袊�證監(jiān)會規(guī)定的其他文件。

　　第十二條 證券投資咨詢機(jī)構(gòu)申請從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格，除提交本辦法第十一條規(guī)定的申報材料外，還應(yīng)當(dāng)提交下列文件：

　　（一）中國證監(jiān)會核準(zhǔn)的證券投資咨詢業(yè)務(wù)許可證復(fù)印件；

　�。ǘ�）從事公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)2年以上執(zhí)業(yè)經(jīng)歷的說明，以及最近2年每年財務(wù)顧問業(yè)務(wù)收入不低于100萬元的證明文件，包括相關(guān)合同和納稅證明；

　�。ㄈ�）申請資格前一年控股股東、實(shí)際控制人未發(fā)生變化的說明。

　　第十三條 其他財務(wù)顧問機(jī)構(gòu)申請從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格，除提交本辦法第十一條規(guī)定的申報材料外，還應(yīng)當(dāng)提交下列文件：

　　（一）從事公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)3年以上執(zhí)業(yè)經(jīng)歷的說明，以及最近3年每年財務(wù)顧問業(yè)務(wù)收入不低于100萬元的證明文件，包括相關(guān)合同和納稅證明；

　�。ǘ�）董事、高級管理人員符合本辦法規(guī)定條件的說明；

　�。ㄈ�）申請資格前一年控股股東、實(shí)際控制人未發(fā)生變化的說明。

　　第十四條 財務(wù)顧問申請人應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)財務(wù)顧問主辦人的下列證明文件：

　�。ㄒ唬┳C券從業(yè)資格證書；

　�。ǘ�）中國證監(jiān)會規(guī)定的投資銀行業(yè)務(wù)經(jīng)歷的證明文件；

　�。ㄈ�）中國證監(jiān)會認(rèn)可的財務(wù)顧問主辦人勝任能力考試且成績合格的證書；

　�。ㄋ模┴攧�(wù)顧問申請人推薦其擔(dān)任本機(jī)構(gòu)的財務(wù)顧問主辦人的推薦函；

　�。ㄎ澹┎淮嬖跀�(shù)額較大到期未清償?shù)膫鶆?wù)的說明；

　�。�六）最近24個月無違反誠信的不良記錄的說明；

　　（七）最近24個月未受到行業(yè)自律組織的紀(jì)律處分的說明；

　�。ò耍┳罱�36個月未因執(zhí)業(yè)行為違法違規(guī)受到處罰的說明；

　�。ň牛┲袊�證監(jiān)會規(guī)定的其他文件。

　　第十五條 財務(wù)顧問申請人應(yīng)當(dāng)保證申請文件真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。申請期間，文件內(nèi)容發(fā)生重大變化的，財務(wù)顧問申請人應(yīng)當(dāng)自變化之日起5個工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會提交更新資料。

　　第十六條 中國證監(jiān)會對財務(wù)顧問申請人的上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格申請進(jìn)行審查、做出決定。

　　中國證監(jiān)會及時公布和更新財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人的名單。

　　第十七條 證券公司、證券投資咨詢機(jī)構(gòu)或者其他財務(wù)顧問機(jī)構(gòu)受聘擔(dān)任上市公司獨(dú)立財務(wù)顧問的，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，不得與上市公司存在利害關(guān)系；存在下列情形之一的，不得擔(dān)任獨(dú)立財務(wù)顧問：

　　（一）持有或者通過協(xié)議、其他安排與他人共同持有上市公司股份達(dá)到或者超過5%，或者選派代表擔(dān)任上市公司董事；

　　（二）上市公司持有或者通過協(xié)議、其他安排與他人共同持有財務(wù)顧問的股份達(dá)到或者超過5%，或者選派代表擔(dān)任財務(wù)顧問的董事；

　�。ㄈ�）最近2年財務(wù)顧問與上市公司存在資產(chǎn)委托管理關(guān)系、相互提供擔(dān)保，或者最近一年財務(wù)顧問為上市公司提供融資服務(wù)；

　�。ㄋ模┴攧�(wù)顧問的董事、監(jiān)事、高級管理人員、財務(wù)顧問主辦人或者其直系親屬有在上市公司任職等影響公正履行職責(zé)的情形；

　�。ㄎ澹┰诓①徶亟M中為上市公司的交易對方提供財務(wù)顧問服務(wù)；

　�。�六）與上市公司存在利害關(guān)系、可能影響財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人獨(dú)立性的其他情形。

　　第十八條 上市公司并購重組活動涉及公開發(fā)行股票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定聘請具有保薦資格的證券公司從事相關(guān)業(yè)務(wù)。

　　第三章 業(yè)務(wù)規(guī)則

　　第十九條 財務(wù)顧問從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)履行以下職責(zé)：

　�。ㄒ唬┙邮懿①徶亟M當(dāng)事人的委托，對上市公司并購重組活動進(jìn)行盡職調(diào)查，全面評估相關(guān)活動所涉及的風(fēng)險；

　　（二）就上市公司并購重組活動向委托人提供專業(yè)服務(wù)，幫助委托人分析并購重組相關(guān)活動所涉及的法律、財務(wù)、經(jīng)營風(fēng)險，提出對策和建議，設(shè)計并購重組方案，并指導(dǎo)委托人按照上市公司并購重組的相關(guān)規(guī)定制作申報文件；

　�。ㄈ�）對委托人進(jìn)行證券市場規(guī)范化運(yùn)作的輔導(dǎo)，使其熟悉有關(guān)法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，充分了解其應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任，督促其依法履行報告、公告和其他法定義務(wù)；

　�。ㄋ模┰趯ι鲜泄�司并購重組活動及申報文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行充分核查和驗(yàn)證的.基礎(chǔ)上，依據(jù)中國證監(jiān)會的規(guī)定和監(jiān)管要求，客觀、公正地發(fā)表專業(yè)意見；

　�。ㄎ澹┙邮芪�托人的委托，向中國證監(jiān)會報送有關(guān)上市公司并購重組的申報材料，并根據(jù)中國證監(jiān)會的審核意見，組織和協(xié)調(diào)委托人及其他專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行答復(fù)；

　�。�六）根據(jù)中國證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定，持續(xù)督導(dǎo)委托人依法履行相關(guān)義務(wù)；

　　（七）中國證監(jiān)會要求的其他事項(xiàng)。

　　第二十條 財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂委托協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，就委托人配合財務(wù)顧問履行其職責(zé)的義務(wù)、應(yīng)提供的材料和責(zé)任劃分、雙方的保密責(zé)任等事項(xiàng)做出約定。財務(wù)顧問接受上市公司并購重組多方當(dāng)事人委托的，不得存在利益沖突或者潛在的利益沖突。

　　接受委托的，財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)指定2名財務(wù)顧問主辦人負(fù)責(zé)，同時，可以安排一名項(xiàng)目協(xié)辦人參與。

　　第二十一條 財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)建立盡職調(diào)查制度和具體工作規(guī)程，對上市公司并購重組活動進(jìn)行充分、廣泛、合理的調(diào)查，核查委托人提供的為出具專業(yè)意見所需的資料，對委托人披露的內(nèi)容進(jìn)行獨(dú)立判斷，并有充分理由確信所作的判斷與委托人披露的內(nèi)容不存在實(shí)質(zhì)性差異。

　　委托人應(yīng)當(dāng)配合財務(wù)顧問進(jìn)行盡職調(diào)查，提供相應(yīng)的文件資料。委托人不能提供必要的材料、不配合進(jìn)行盡職調(diào)查或者限制調(diào)查范圍的，財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)終止委托關(guān)系或者相應(yīng)修改其結(jié)論性意見。

　　第二十二條 財務(wù)顧問利用其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)專業(yè)意見的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的審慎核查，對委托人提供的資料和披露的信息進(jìn)行獨(dú)立判斷。

　　財務(wù)顧問對同一事項(xiàng)所作的判斷與其他證券服務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)意見存在重大差異的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步調(diào)查、復(fù)核，并可自行聘請相關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)提供專業(yè)服務(wù)。

　　第二十三條 財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)采取有效方式對新進(jìn)入上市公司的董事、監(jiān)事和高級管理人員、控股股東和實(shí)際控制人的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行證券市場規(guī)范化運(yùn)作的輔導(dǎo)，包括上述人員應(yīng)履行的責(zé)任和義務(wù)、上市公司治理的基本原則、公司決策的法定程序和信息披露的基本要求，并對輔導(dǎo)結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)收，將驗(yàn)收結(jié)果存檔。驗(yàn)收不合格的，財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行輔導(dǎo)和驗(yàn)收。

　　第二十四條 財務(wù)顧問對上市公司并購重組活動進(jìn)行盡職調(diào)查應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下問題，并在專業(yè)意見中對以下問題進(jìn)行分析和說明：

　�。ㄒ唬┥婕吧鲜泄�司收購的，擔(dān)任收購人的財務(wù)顧問，應(yīng)當(dāng)關(guān)注收購人的收購目的、實(shí)力、收購人與其控股股東和實(shí)際控制人的控制關(guān)系結(jié)構(gòu)、管理經(jīng)驗(yàn)、資信情況、誠信記錄、資金來源、履約能力、后續(xù)計劃、對上市公司未來發(fā)展的影響、收購人的承諾及是否具備履行相關(guān)承諾的能力等事項(xiàng)；因國有股行政劃轉(zhuǎn)或者變更、在同一實(shí)際控制人控制的不同主體之間轉(zhuǎn)讓股份、繼承取得上市公司股份超過30%的，收購人可免于聘請財務(wù)顧問；

　�。ǘ�）涉及對上市公司進(jìn)行要約收購的，收購人的財務(wù)顧問除關(guān)注本條第（一）項(xiàng)所列事項(xiàng)外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注要約收購的目的、收購人的支付方式和支付條件、履約能力、是否將導(dǎo)致公司退市、對收購?fù)瓿珊笫Ｓ嘀行」蓶|的保護(hù)機(jī)制是否適當(dāng)?shù)仁马?xiàng)；

　　收購人公告要約收購報告書摘要后15日內(nèi)未能發(fā)出要約的，財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)督促收購人立即公告未能如期發(fā)出要約的原因及中國證監(jiān)會提出的反饋意見；

　�。ㄈ�）涉及上市公司重大資產(chǎn)重組的，財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)關(guān)注重組目的、重組方案、交易定價的公允性、資產(chǎn)權(quán)屬的清晰性、資產(chǎn)的完整性、重組后上市公司是否具備持續(xù)經(jīng)營能力和持續(xù)盈利能力、盈利預(yù)測的可實(shí)現(xiàn)性、公司經(jīng)營獨(dú)立性、重組方是否存在利用資產(chǎn)重組侵害上市公司利益的問題等事項(xiàng)；

　�。ㄋ模┥婕吧鲜泄�司發(fā)行股份購買資產(chǎn)的，財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)關(guān)注本次發(fā)行的目的、發(fā)行方案、擬購買資產(chǎn)的估值分析及定價的公允性、擬購買資產(chǎn)的完整性、獨(dú)立性、盈利能力、對上市公司影響的量化分析、擬發(fā)行股份的定價模式、中小股東合法權(quán)益是否受到侵害、上市公司股票交易是否存在異常等事項(xiàng)；涉及導(dǎo)致公司控制權(quán)發(fā)生變化的，還應(yīng)當(dāng)按照本條第（一）項(xiàng)有關(guān)收購人的關(guān)注要點(diǎn)對本次發(fā)行的特定對象進(jìn)行核查；

　�。ㄎ澹┥婕吧鲜泄�司合并的，財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)關(guān)注合并的目的、合并的可行性、合并方案、合并方與被合并方的估值分析、折股比例的確定原則和公允性、對上市公司的業(yè)務(wù)和財務(wù)結(jié)構(gòu)的影響、對上市公司持續(xù)盈利能力的影響、合并后的整合安排等事項(xiàng)；

　�。�六）涉及上市公司回購本公司股份的，財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)關(guān)注回購目的的適當(dāng)性、回購必要性、回購方案、回購價格的定價模式和公允性、對上市公司現(xiàn)金流的影響、是否存在不利于上市公司持續(xù)發(fā)展的問題等事項(xiàng)；

　　（七）財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)關(guān)注上市公司并購重組活動中，相關(guān)各方是否存在利用并購重組信息進(jìn)行內(nèi)幕交易、市場操縱和證券欺詐等事項(xiàng)；

　　（八）中國證監(jiān)會要求的其他事項(xiàng)。

　　第二十五條 財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)設(shè)立由專業(yè)人員組成的內(nèi)部核查機(jī)構(gòu)，內(nèi)部核查機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)恪盡職守，保持獨(dú)立判斷，對相關(guān)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行充分論證與復(fù)核，并就所出具的財務(wù)顧問專業(yè)意見提出內(nèi)部核查意見。

　　第二十六條 財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)在充分盡職調(diào)查和內(nèi)部核查的基礎(chǔ)上，按照中國證監(jiān)會的相關(guān)規(guī)定，對并購重組事項(xiàng)出具財務(wù)顧問專業(yè)意見，并作出以下承諾：

　�。ㄒ唬┮寻凑找�(guī)定履行盡職調(diào)查義務(wù)，有充分理由確信所發(fā)表的專業(yè)意見與委托人披露的文件內(nèi)容不存在實(shí)質(zhì)性差異；

　�。ǘ�）已對委托人披露的文件進(jìn)行核查，確信披露文件的內(nèi)容與格式符合要求；

　�。ㄈ�）有充分理由確信委托人委托財務(wù)顧問出具意見的并購重組方案符合法律、法規(guī)和中國證監(jiān)會及證券交易所的相關(guān)規(guī)定，所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏；

　�。ㄋ模┯嘘P(guān)本次并購重組事項(xiàng)的財務(wù)顧問專業(yè)意見已提交內(nèi)部核查機(jī)構(gòu)審查，并同意出具此專業(yè)意見；

　　（五）在與委托人接觸后到擔(dān)任財務(wù)顧問期間，已采取嚴(yán)格的保密措施，嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險控制和內(nèi)部隔離制度，不存在內(nèi)幕交易、操縱市場和證券欺詐問題。

　　第二十七條 財務(wù)顧問的法定代表人或者其授權(quán)代表人、部門負(fù)責(zé)人、內(nèi)部核查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財務(wù)顧問主辦人和項(xiàng)目協(xié)辦人應(yīng)當(dāng)在財務(wù)顧問專業(yè)意見上簽名，并加蓋財務(wù)顧問單位公章。

　　第二十八條 財務(wù)顧問代表委托人向中國證監(jiān)會提交申請文件后，應(yīng)當(dāng)配合中國證監(jiān)會的審核，并承擔(dān)以下工作：

　　（一）指定財務(wù)顧問主辦人與中國證監(jiān)會進(jìn)行專業(yè)溝通，并按照中國證監(jiān)會提出的反饋意見作出回復(fù)；

　�。ǘ�）按照中國證監(jiān)會的要求對涉及本次并購重組活動的特定事項(xiàng)進(jìn)行盡職調(diào)查或者核查；

　�。ㄈ�）組織委托人及其他專業(yè)機(jī)構(gòu)對中國證監(jiān)會的意見進(jìn)行答復(fù)；

　�。ㄋ模┪�托人未能在行政許可的期限內(nèi)公告相關(guān)并購重組報告全文的，財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)督促委托人及時公開披露中國證監(jiān)會提出的問題及委托人未能如期公告的原因；

　�。ㄎ澹┳陨陥笾敛①徶亟M事項(xiàng)完成前，對于上市公司和其他并購重組當(dāng)事人發(fā)生較大變化對本次并購重組構(gòu)成較大影響的情況予以高度關(guān)注，并及時向中國證監(jiān)會報告；

　�。�六）申報本次擔(dān)任并購重組財務(wù)顧問的收費(fèi)情況；

　�。ㄆ撸┲袊�證監(jiān)會要求的其他事項(xiàng)。

　　第二十九條 財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部報告制度，財務(wù)顧問主辦人應(yīng)當(dāng)就中國證監(jiān)會在反饋意見中提出的問題按照內(nèi)部程序向部門負(fù)責(zé)人、內(nèi)部核查機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等相關(guān)負(fù)責(zé)人報告，并對中國證監(jiān)會提出的問題進(jìn)行充分的研究、論證，審慎回復(fù)�；貜�(fù)意見應(yīng)當(dāng)由財務(wù)顧問的法定代表人或者其授權(quán)代表人、財務(wù)顧問主辦人和項(xiàng)目協(xié)辦人簽名，并加蓋財務(wù)顧問單位公章。

　　第三十條 財務(wù)顧問將申報文件報中國證監(jiān)會審核期間，委托人和財務(wù)顧問終止委托協(xié)議的，財務(wù)顧問和委托人應(yīng)當(dāng)自終止之日起5個工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會報告，申請撤回申報文件，并說明原因。委托人重新聘請財務(wù)顧問就同一并購重組事項(xiàng)進(jìn)行申報的，應(yīng)當(dāng)在報送中國證監(jiān)會的申報文件中予以說明。

　　第三十一條 根據(jù)中國證監(jiān)會有關(guān)并購重組的規(guī)定，自上市公司收購、重大資產(chǎn)重組、發(fā)行股份購買資產(chǎn)、合并等事項(xiàng)完成后的規(guī)定期限內(nèi)，財務(wù)顧問承擔(dān)持續(xù)督導(dǎo)責(zé)任。

　　財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)通過日常溝通、定期回訪等方式，結(jié)合上市公司定期報告的披露，做好以下持續(xù)督導(dǎo)工作：

　�。ㄒ唬┒酱俨①徶亟M當(dāng)事人按照相關(guān)程序規(guī)范實(shí)施并購重組方案，及時辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，并依法履行報告和信息披露的義務(wù)；

　�。ǘ�）督促上市公司按照《上市公司治理準(zhǔn)則》的要求規(guī)范運(yùn)作；

　　（三）督促和檢查申報人履行對市場公開作出的相關(guān)承諾的情況；

　�。ㄋ模┒酱俸蜋z查申報人落實(shí)后續(xù)計劃及并購重組方案中約定的其他相關(guān)義務(wù)的情況；

　�。ㄎ澹┙Y(jié)合上市公司定期報告，核查并購重組是否按計劃實(shí)施、是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；其實(shí)施效果是否與此前公告的專業(yè)意見存在較大差異，是否實(shí)現(xiàn)相關(guān)盈利預(yù)測或者管理層預(yù)計達(dá)到的業(yè)績目標(biāo)；

　�。�六）中國證監(jiān)會要求的其他事項(xiàng)。

　　在持續(xù)督導(dǎo)期間，財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)結(jié)合上市公司披露的定期報告出具持續(xù)督導(dǎo)意見，并在前述定期報告披露后的15日內(nèi)向上市公司所在地的中國證監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)報告。

　　第三十二條 財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部檢查制度，確保財務(wù)顧問主辦人切實(shí)履行持續(xù)督導(dǎo)責(zé)任，按時向中國證監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)提交持續(xù)督導(dǎo)工作的情況報告。

　　在持續(xù)督導(dǎo)期間，財務(wù)顧問解除委托協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)及時向中國證監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)作出書面報告，說明無法繼續(xù)履行持續(xù)督導(dǎo)職責(zé)的理由，并予以公告。委托人應(yīng)當(dāng)在一個月內(nèi)另行聘請財務(wù)顧問對其進(jìn)行持續(xù)督導(dǎo)。

　　第三十三條 財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)建立并購重組工作檔案和工作底稿制度，為每一項(xiàng)目建立獨(dú)立的工作檔案。

　　財務(wù)顧問的工作檔案和工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，保存期不少于10年。

　　第三十四條 財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行保密責(zé)任，不得利用職務(wù)之便買賣相關(guān)上市公司的證券或者牟取其他不當(dāng)利益，并應(yīng)當(dāng)督促委托人、委托人的董事、監(jiān)事和高級管理人員及其他內(nèi)幕信息知情人嚴(yán)格保密，不得進(jìn)行內(nèi)幕交易。

　　財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)按照中國證監(jiān)會的要求，配合提供上市公司并購重組相關(guān)內(nèi)幕信息知情人買賣、持有相關(guān)上市公司證券的文件，并向中國證監(jiān)會報告內(nèi)幕信息知情人的違法違規(guī)行為，配合中國證監(jiān)會依法進(jìn)行的調(diào)查。

　　第三十五條 財務(wù)顧問從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)公平競爭，按照業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及所承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險與委托人商議財務(wù)顧問報酬，不得以明顯低于行業(yè)水平等不正當(dāng)競爭手段招攬業(yè)務(wù)。

　　第三十六條 中國證券業(yè)協(xié)會可以根據(jù)本辦法的規(guī)定，制定財務(wù)顧問執(zhí)業(yè)規(guī)范，組織財務(wù)顧問主辦人進(jìn)行持續(xù)培訓(xùn)。

　　財務(wù)顧問可以申請加入中國證券業(yè)協(xié)會。財務(wù)顧問主辦人應(yīng)當(dāng)參加中國證券業(yè)協(xié)會組織的相關(guān)培訓(xùn)，接受后續(xù)教育。

　　第四章 監(jiān)督管理與法律責(zé)任

　　第三十七條 中國證監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)可以根據(jù)審慎監(jiān)管原則，要求財務(wù)顧問提供已按照本辦法的規(guī)定履行盡職調(diào)查義務(wù)的證明材料、工作檔案和工作底稿，并對財務(wù)顧問的公司治理、內(nèi)部控制、經(jīng)營運(yùn)作、風(fēng)險狀況、從業(yè)活動等方面進(jìn)行非現(xiàn)場檢查或者現(xiàn)場檢查。

　　財務(wù)顧問及其有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)配合中國證監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)的檢查工作，提交的材料應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得以任何理由拒絕、拖延提供有關(guān)材料，或者提供不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整的材料。

　　第三十八條 中國證監(jiān)會建立監(jiān)管信息系統(tǒng)，對財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人進(jìn)行持續(xù)動態(tài)監(jiān)管，并將以下事項(xiàng)記入其誠信檔案：

　�。ㄒ唬┴攧�(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人被中國證監(jiān)會采取監(jiān)管措施的；

　�。ǘ�）在持續(xù)督導(dǎo)期間，上市公司或者其他委托人違反公司治理有關(guān)規(guī)定、相關(guān)資產(chǎn)狀況及上市公司經(jīng)營成果等與財務(wù)顧問的專業(yè)意見出現(xiàn)較大差異的；

　�。ㄈ�）中國證監(jiān)會認(rèn)定的其他事項(xiàng)。

　　第三十九條 財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人出現(xiàn)下列情形之一的，中國證監(jiān)會對其采取監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令改正等監(jiān)管措施：

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部控制機(jī)制和管理制度、盡職調(diào)查制度以及相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則存在重大缺陷或者未得到有效執(zhí)行的；

　�。ǘ�）未按照本辦法規(guī)定發(fā)表專業(yè)意見的；

　�。ㄈ�）在受托報送申報材料過程中，未切實(shí)履行組織、協(xié)調(diào)義務(wù)、申報文件制作質(zhì)量低下的；

　�。ㄋ模┪匆婪�履行持續(xù)督導(dǎo)義務(wù)的；

　�。ㄎ澹┪窗凑毡巨k法的規(guī)定向中國證監(jiān)會報告或者公告的；

　�。�六）違反其就上市公司并購重組相關(guān)業(yè)務(wù)活動所作承諾的；

　　（七）違反保密制度或者未履行保密責(zé)任的；

　�。ò耍┎扇〔徽�當(dāng)競爭手段進(jìn)行惡性競爭的；

　　（九）唆使、協(xié)助或者伙同委托人干擾中國證監(jiān)會審核工作的；

　　（十）中國證監(jiān)會認(rèn)定的其他情形。

　　責(zé)令改正的，財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人在改正期間，或者按照要求完成整改并經(jīng)中國證監(jiān)會驗(yàn)收合格之前，不得接受新的上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)。

　　第四十條 上市公司就并購重組事項(xiàng)出具盈利預(yù)測報告的，在相關(guān)并購重組活動完成后，凡不屬于上市公司管理層事前無法獲知且事后無法控制的原因，上市公司或者購買資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利潤未達(dá)到盈利預(yù)測報告或者資產(chǎn)評估報告預(yù)測金額80%的，中國證監(jiān)會責(zé)令財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人在股東大會及中國證監(jiān)會指定報刊上公開說明未實(shí)現(xiàn)盈利預(yù)測的原因并向股東和社會公眾投資者道歉；利潤實(shí)現(xiàn)數(shù)未達(dá)到盈利預(yù)測50%的，中國證監(jiān)會可以同時對財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人采取監(jiān)管談話、出具警示函、責(zé)令定期報告等監(jiān)管措施。

　　第四十一條 財務(wù)顧問不再符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)在5個工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會報告并依法進(jìn)行公告，由中國證監(jiān)會責(zé)令改正。責(zé)令改正期滿后，仍不符合本辦法規(guī)定條件的，中國證監(jiān)會撤銷其從事上市公司并購重組財務(wù)顧問業(yè)務(wù)資格。

　　財務(wù)顧問主辦人發(fā)生變化的，財務(wù)顧問應(yīng)當(dāng)在5個工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會報告。財務(wù)顧問主辦人不再符合本辦法規(guī)定條件的，中國證監(jiān)會將其從財務(wù)顧問主辦人名單中去除，財務(wù)顧問不得聘請其作為財務(wù)顧問主辦人從事相關(guān)業(yè)務(wù)。

　　第四十二條 財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人或者其他責(zé)任人員所發(fā)表的專業(yè)意見存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的，中國證監(jiān)會責(zé)令改正并依據(jù)《證券法》第二百二十三條的規(guī)定予以處罰。

　　第四十三條 財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人在相關(guān)并購重組信息未依法公開前，泄漏該信息、買賣或者建議他人買賣該公司證券，利用相關(guān)并購重組信息散布虛假信息、操縱證券市場或者進(jìn)行證券欺詐活動的，中國證監(jiān)會依據(jù)《證券法》第二百零二條、第二百零三條、第二百零七條等相關(guān)規(guī)定予以處罰；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　第四十四條 中國證券業(yè)協(xié)會對財務(wù)顧問及其財務(wù)顧問主辦人違反自律規(guī)范的行為，依法進(jìn)行調(diào)查，給予紀(jì)律處分。

　　第五章 附則

　　第四十五條 本辦法自20xx年8月4日起施行。

財務(wù)管理辦法11

　　第一章總則

　　第一條為加強(qiáng)對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的財務(wù)監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算編制、報告、執(zhí)行與監(jiān)督工作，適用本辦法。

　　第三條本辦法所稱財務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營行為合理預(yù)計、測算并進(jìn)行財務(wù)控制和監(jiān)督的活動。

　　財務(wù)預(yù)算報告是指反映企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)資本運(yùn)營、經(jīng)營效益、現(xiàn)金流量及重要財務(wù)事項(xiàng)等預(yù)測情況的文件。

　　第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算管理制度，組織開展內(nèi)部財務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財務(wù)預(yù)算工作體系，推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算管理。

　　第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)按照國家財務(wù)會計制度規(guī)定和國資委財務(wù)監(jiān)督工作有關(guān)要求，以統(tǒng)一的編制口徑、報表格式和編報規(guī)范，向國資委報送年度財務(wù)預(yù)算報告。

　　第六條國資委依據(jù)本辦法對企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制、報告及執(zhí)行工作進(jìn)行監(jiān)督管理，督促和引導(dǎo)企業(yè)切實(shí)建立以預(yù)算目標(biāo)為中心的各級責(zé)任體系。

　　第二章工作組織

　　第七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，組織做好財務(wù)預(yù)算工作，配備相應(yīng)工作人員，明確職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，完善編制程序和方法，強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督，并積極推行全面預(yù)算管理。

　　第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，成立預(yù)算委員會或設(shè)立財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組行使預(yù)算委員會職責(zé)。在設(shè)立董事會的企業(yè)中，預(yù)算委員會（財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）成員應(yīng)當(dāng)有熟悉企業(yè)財務(wù)會計業(yè)務(wù)并具備相應(yīng)組織能力的董事參加。

　　第九條企業(yè)預(yù)算委員會（財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

　�。ㄒ唬�擬訂企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制與管理的原則和目標(biāo)；

　�。ǘ�）審議企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案和財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案；

　　（三）協(xié)調(diào)解決企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題；

　�。ㄋ模└鶕�(jù)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出考核和獎懲意見。

　　第十條企業(yè)財務(wù)管理部門為財務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，在企業(yè)預(yù)算委員會（財務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和國資委有關(guān)工作要求，負(fù)責(zé)組織企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控工作。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

　�。ㄒ唬┙M織企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制、審核、匯總及報送工作；

　�。ǘ�）組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算，監(jiān)督企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況；

　　（三）制訂企業(yè)財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案；

　�。ㄋ模﹨f(xié)調(diào)解決企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問題；

　�。ㄎ澹┓治龊涂己似髽I(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)及所屬子企業(yè)財務(wù)預(yù)算完成情況。

　　第十一條企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和所屬子企業(yè)為財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位。企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)在企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一指導(dǎo)下，組織開展本部門或者本企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制工作，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)核準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算方案。企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

　�。ㄒ唬┴�(fù)責(zé)本單位財務(wù)預(yù)算編制和上報工作；

　�。ǘ�）負(fù)責(zé)將本單位財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位；

　�。ㄈ�）按照授權(quán)審批程序嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算，及時分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，解決財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題；

　　（四）及時總結(jié)分析本單位財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行情況，并組織實(shí)施考核和獎懲工作；

　�。ㄎ澹┡浜掀髽I(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)做好企業(yè)預(yù)算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控等工作。

　　第三章財務(wù)預(yù)算編制

　　第十二條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，正確分析判斷市場形勢和政策走向，科學(xué)預(yù)測年度經(jīng)營目標(biāo)，合理配置內(nèi)部資源，實(shí)行總量平衡和控制。

　　第十三條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和所屬子企業(yè)、事業(yè)單位和基建項(xiàng)目等所屬單位的全部經(jīng)營活動納入財務(wù)預(yù)算編制范圍，全面預(yù)測財務(wù)收支和經(jīng)營成果等情況。

　　第十四條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤、資金為核心指標(biāo)，合理設(shè)計基礎(chǔ)指標(biāo)體系，注重預(yù)算指標(biāo)相互銜接。

　　第十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，合理選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法編制財務(wù)預(yù)算，并積極開展與行業(yè)先進(jìn)水平、國際先進(jìn)水平的對標(biāo)。

　　第十六條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對外投資、收購兼并、固定資產(chǎn)投資以及股票、委托理財、期貨（權(quán)）及衍生品等投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估和預(yù)算控制；加強(qiáng)非主業(yè)投資和無效投資的清理，嚴(yán)格控制非主業(yè)投資預(yù)算。

　　資產(chǎn)負(fù)債率過高、償債能力下降以及投資回報差的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制投資規(guī)模；不具備從事高風(fēng)險業(yè)務(wù)的條件、發(fā)生重大投資損失的'企業(yè)，不得安排高風(fēng)險業(yè)務(wù)的投資預(yù)算。

　　第十七條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)正確預(yù)測預(yù)算年度現(xiàn)金收支、結(jié)余與缺口，合理規(guī)劃現(xiàn)金收支與配置，加強(qiáng)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的預(yù)算控制，增強(qiáng)現(xiàn)金保障和償債能力，提高資金使用效率。

　　第十八條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)規(guī)范制定成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用開支范圍和規(guī)模，加強(qiáng)投入產(chǎn)出水平的預(yù)算控制。

　　對于成本費(fèi)用增長高于收入增長、成本費(fèi)用利潤率下降、經(jīng)營效益下滑的企業(yè)，財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)突出降本增效，適當(dāng)壓低成本費(fèi)用的預(yù)算規(guī)模，其中，經(jīng)營效益下滑的企業(yè)，不得擴(kuò)大工資總額的預(yù)算規(guī)模。

　　第十九條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)注重防范財務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)格控制擔(dān)保、抵押和金融負(fù)債等規(guī)模。

　　資產(chǎn)負(fù)債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)壓縮金融債務(wù)預(yù)算規(guī)模；擔(dān)保余額相當(dāng)于凈資產(chǎn)比重超過50%或者發(fā)生擔(dān)保履約責(zé)任形成重大損失的企業(yè)（投資、擔(dān)保類企業(yè)另行規(guī)定），原則上不再安排新增擔(dān)保預(yù)算；企業(yè)不得安排與業(yè)務(wù)無關(guān)的集團(tuán)外擔(dān)保預(yù)算。

　　第二十條企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)將逾期擔(dān)保、逾期債務(wù)、不良投資、不良債權(quán)等問題的清理和處置作為重要內(nèi)容，積極消化潛虧掛賬，合理預(yù)計資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得出現(xiàn)新的潛虧。

　　第二十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，依據(jù)財務(wù)管理關(guān)系，層層組織做好各級子企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制工作。

　　第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算編制制度。企業(yè)內(nèi)部計劃、生產(chǎn)、市場營銷、投資、物資、技術(shù)、人力資源、企業(yè)管理等職能部門應(yīng)當(dāng)配合做好財務(wù)預(yù)算編制工作。企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本工作程序：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)預(yù)算委員會及財務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年9月底以前提出下一年度本企業(yè)預(yù)算總體目標(biāo)；

　　（二）企業(yè)所屬各級預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)企業(yè)預(yù)算總體目標(biāo)，并結(jié)合本單位實(shí)際，于每年10月底以前上報本單位下一年度預(yù)算目標(biāo)；

　�。ㄈ�）企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會及財務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)對各級預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行審核匯總并提出調(diào)整意見，經(jīng)董事會會議或總經(jīng)理辦公會議審議后下達(dá)各級預(yù)算執(zhí)行單位；

　　（四）企業(yè)所屬各級預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)按照下達(dá)的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，于每年年底以前上報本單位財務(wù)預(yù)算；

　　（五）企業(yè)在對所屬各級預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算方案審核、調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制企業(yè)總體財務(wù)預(yù)算。

　　第四章財務(wù)預(yù)算報告

　　第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在組織開展內(nèi)部各級子企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制管理的基礎(chǔ)上，按照國資委統(tǒng)一印發(fā)的報表格式、編制要求，編制上報年度財務(wù)預(yù)算報告。企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算報告由以下部分構(gòu)成：

　�。ㄒ唬┠甓蓉攧�(wù)預(yù)算報表；

　�。ǘ�）年度財務(wù)預(yù)算編制說明；

　�。ㄈ�）其他相關(guān)材料。

　　第二十四條企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算報表重點(diǎn)反映以下內(nèi)容：

　　（一）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益規(guī)模、質(zhì)量及結(jié)構(gòu)；

　�。ǘ�）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計實(shí)現(xiàn)經(jīng)營成果及利潤分配情況；

　　（三）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)為組織經(jīng)營、投資、籌資活動預(yù)計發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況；

　　（四）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計達(dá)到的生產(chǎn)、銷售或者營業(yè)規(guī)模及其帶來的各項(xiàng)收入、發(fā)生的各項(xiàng)成本和費(fèi)用；

　　（五）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計發(fā)生的產(chǎn)權(quán)并購、長短期投資以及固定資產(chǎn)投資的規(guī)模及資金來源；

　�。�六）企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計對外籌資總體規(guī)模與分布結(jié)構(gòu)。

　　第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用合并口徑編制財務(wù)預(yù)算報表，合并范圍應(yīng)當(dāng)包括：

　�。ㄒ唬┚硟�(nèi)外子企業(yè)；

　�。ǘ�）所屬各類事業(yè)單位；

　�。ㄈ�）各類基建項(xiàng)目或者基建財務(wù)；

　�。ㄋ模┌凑找�(guī)定執(zhí)行金融會計制度的子企業(yè)；

　�。ㄎ澹┧鶎侏�(dú)立核算的其他經(jīng)濟(jì)組織。

　　第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對年度財務(wù)預(yù)算報表編制及財務(wù)預(yù)算管理有關(guān)情況進(jìn)行分析說明。企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算編制說明應(yīng)當(dāng)反映以下內(nèi)容：

　�。ㄒ唬╊A(yù)算編制工作組織情況；

　�。ǘ�）預(yù)算年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營主要預(yù)算指標(biāo)分析說明；

　�。ㄈ�）預(yù)算編制基礎(chǔ)、基本假設(shè)及采用的重要會計政策和估計；

　�。ㄋ模╊A(yù)算執(zhí)行保障措施以及可能影響預(yù)算指標(biāo)事項(xiàng)說明；

　�。ㄎ澹┢渌�需說明的情況。

　　第二十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定組織開展所屬子企業(yè)開展財務(wù)預(yù)算報告收集、審核、匯總工作，并按時上報財務(wù)預(yù)算報告。企業(yè)除報送合并財務(wù)預(yù)算報告外，還應(yīng)當(dāng)附送企業(yè)總部及二級子企業(yè)的分戶財務(wù)預(yù)算報告電子文檔。三級及三級以下企業(yè)的財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)并入二級子企業(yè)報送。

　　級次劃分特殊的企業(yè)集團(tuán)財務(wù)預(yù)算報告報送級次由國資委另行規(guī)定。

　　第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照下列程序，以正式文函向國資委報送財務(wù)預(yù)算報告：

　　（一）設(shè)董事會的國有獨(dú)資企業(yè)和國有獨(dú)資公司的財務(wù)預(yù)算報告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會審議后與審議決議一并報送國資委；

　　（二）尚未設(shè)董事會的國有獨(dú)資企業(yè)和國有獨(dú)資公司的財務(wù)預(yù)算報告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)總經(jīng)理辦公會審議后與審議決議一并報送國資委；

　�。ㄈ�）國有控股公司的財務(wù)預(yù)算報告，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會審議并提交股東會批準(zhǔn)后抄送國資委。

　　第二十九條企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告應(yīng)當(dāng)加蓋企業(yè)公章，并由企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人、總會計師（或分管財務(wù)負(fù)責(zé)人）、財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

　　第三十條國資委對企業(yè)財務(wù)預(yù)算實(shí)行分類管理制度，對于尚未設(shè)董事會的國有獨(dú)資企業(yè)和國有獨(dú)資公司的財務(wù)預(yù)算實(shí)行核準(zhǔn)制；對于設(shè)董事會的國有獨(dú)資公司和國有獨(dú)資企業(yè)、國有控股公司的財務(wù)預(yù)算實(shí)行備案制。

　　第三十一條國資委依據(jù)財務(wù)預(yù)算編制管理要求，建立企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告質(zhì)量評估制度，評估內(nèi)容不少于以下方面：

　�。ㄒ唬┦欠穹�合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定；

　�。ǘ�）是否符合國家宏觀政策和產(chǎn)業(yè)政策規(guī)劃；

　�。ㄈ�）是否符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、主業(yè)發(fā)展方向；

　�。ㄋ模┦欠窨陀^反映預(yù)算年度內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展態(tài)勢；

　�。ㄎ澹┦欠穹�合財務(wù)預(yù)算編制管理要求；

　　（六）主要財務(wù)預(yù)算指標(biāo)的年度間變動情況是否合理；

　�。ㄆ撸╊A(yù)算執(zhí)行保障和監(jiān)督措施是否有效。

　　第三十二條國資委根據(jù)質(zhì)量評估結(jié)果，在規(guī)定時間內(nèi)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算提出審核意見并反饋企業(yè)。對于存在質(zhì)量問題的，要求企業(yè)及時整改，其中對于嚴(yán)重脫離實(shí)際、各相關(guān)預(yù)算指標(biāo)不銜接的，要求企業(yè)重新編制上報財務(wù)預(yù)算報告。

　　第五章財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督

　　第三十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時將各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)及所屬各級企業(yè)重點(diǎn)財務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解。各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)將分解下達(dá)的年度財務(wù)預(yù)算指標(biāo)細(xì)化為季度、月度預(yù)算，層層落實(shí)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。

　　第三十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)核定的年度財務(wù)預(yù)算，切實(shí)加強(qiáng)投資、融資、擔(dān)保、資金調(diào)度、物資采購、產(chǎn)品銷售等重大事項(xiàng)以及成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，明確超預(yù)算資金追加審批程序和權(quán)限。

　　第三十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測，及時分析預(yù)算執(zhí)行差異原因，及時采取相應(yīng)的解決措施。

　　第三十六條企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下情形之一，導(dǎo)致預(yù)算編制基本假設(shè)發(fā)生重大變化的，可予以調(diào)整：

　�。ㄒ唬┳匀粸�(zāi)害等不可抗力因素；

　　（二）市場環(huán)境發(fā)生重大變化；

　�。ㄈ�）國家經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生重大調(diào)整；

　�。ㄋ模┢髽I(yè)發(fā)生分立、合并等重大資產(chǎn)重組行為。

　　第三十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算調(diào)整情況及時報國資委備案。具體備案內(nèi)容包括：

　　（一）主要財務(wù)指標(biāo)的調(diào)整情況；

　�。ǘ�）調(diào)整的原因；

　�。ㄈ�）預(yù)計執(zhí)行情況及保障措施。

　　第三十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核制度，將財務(wù)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況納入考核及獎懲范圍。

　　第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算年度終了及時撰寫預(yù)算工作總結(jié)報告，認(rèn)真總結(jié)年度財務(wù)預(yù)算工作經(jīng)驗(yàn)和存在的不足，分析財務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的差異程度和影響因素，研究制定改進(jìn)措施。

　　第四十條國資委根據(jù)月度財務(wù)報告建立企業(yè)財務(wù)預(yù)算分類監(jiān)測和反饋制度，對主要財務(wù)預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行分類跟蹤監(jiān)測，對經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測評估，并將監(jiān)測和評估結(jié)果及時反饋企業(yè)，督促企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督和控制。

　　第四十一條國資委在預(yù)算年度終了，依據(jù)企業(yè)年度財務(wù)決算結(jié)果組織財務(wù)預(yù)算

　　執(zhí)行情況核查，對主要財務(wù)預(yù)算指標(biāo)完成值與預(yù)算目標(biāo)偏離的程度和影響因素進(jìn)行分析，并將核查和分析結(jié)果作為企業(yè)財務(wù)預(yù)算報告質(zhì)量評估的重要內(nèi)容。第六章罰則

　　第四十二條企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會計師（或分管財務(wù)負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制、報告、執(zhí)行和監(jiān)督工作負(fù)責(zé)；企業(yè)總會計師（或分管財務(wù)負(fù)責(zé)人）、財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人對財務(wù)預(yù)算編制的合規(guī)性、合理性及完整性負(fù)責(zé)。

　　第四十三條國資委將企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理情況作為總會計師履職評估的內(nèi)容。

　　第四十四條企業(yè)不按時上報財務(wù)預(yù)算報告或者上報財務(wù)預(yù)算報告不符合統(tǒng)一編制要求、存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，以及財務(wù)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不力的，國資委將責(zé)令整改。

　　第四十五條企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理工作中弄虛作假的，或者上報的財務(wù)預(yù)算報告與內(nèi)部財務(wù)預(yù)算不符的，國資委將給予通報批評。

　　第四十六條企業(yè)編制年度財務(wù)預(yù)算主要指標(biāo)與實(shí)際完成值差異較大的，國資委將要求企業(yè)作出專項(xiàng)說明，無正當(dāng)理由的，國資委將給予警示。

　　第四十七條國資委工作人員在企業(yè)財務(wù)預(yù)算監(jiān)督管理工作中玩忽職守，導(dǎo)致重大工作過失或者泄露企業(yè)商業(yè)秘密的，視情節(jié)輕重予以行政處分。

　　第七章附則

　　第四十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定制定本企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作制度。

　　第四十九條各省、自治區(qū)、直轄市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以參照本辦法，制定本地區(qū)相關(guān)工作規(guī)范。

　　第五十條本辦法自20xx年6月25日起施行。

財務(wù)管理辦法12

　　為規(guī)范公司及控股子公司財務(wù)管理工作中的審批行為，明確公司財務(wù)支出的內(nèi)部流程、決策程序及審批權(quán)限，完善健全公司內(nèi)控制度，確保全公司的各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障公司健康持續(xù)發(fā)展，制訂本制度。

　　第一章 總則

　　第一條 全公司財務(wù)工作實(shí)行預(yù)算管理模式，公司及控股子公司在本制度規(guī)定范圍內(nèi)行使審批權(quán)。

　　第二條 審批范圍：本公司直接經(jīng)營活動、對外投資活動、融資活動發(fā)生的款項(xiàng)收支，納入董事會審定通過的年度預(yù)算計劃。

　　第三條 公司實(shí)行總經(jīng)理一只筆審批制度，財務(wù)總監(jiān)及公司財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格審核公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，若應(yīng)審核不嚴(yán)給公司造成的缺失，有關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

　　第二章 審批原則

　　第四條 經(jīng)辦人為審批事項(xiàng)的直接責(zé)任人，對該事項(xiàng)承擔(dān)直接責(zé)任。

　　第五條 審批人為審批事項(xiàng)的決策人，對審批事項(xiàng)承擔(dān)決策責(zé)任。

　　第六條 子公司總經(jīng)理應(yīng)對本公司全部審批事項(xiàng)承擔(dān)決策責(zé)任，超過規(guī)定限額提交股份公司領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)的事項(xiàng)，股份公司層面承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

　　第七條 任何審批事項(xiàng)應(yīng)包括但不限于經(jīng)辦人簽名、部門負(fù)責(zé)人

　　簽署審核意見、審批人簽署審批意見。公司財務(wù)部門可根據(jù)具體情況提出審核要求。

　　第八條 子公司總經(jīng)理可對公司預(yù)算范圍內(nèi)的審批事項(xiàng)授權(quán)行使，但必須報股份公司財務(wù)審核。

　　第三章 財務(wù)審批程序

　　第九條 預(yù)借款及公司關(guān)聯(lián)往來款項(xiàng)審批規(guī)定

　　1、預(yù)借款包括出差臨時借款、采購臨時借款、辦事處支付備用金以及其他臨時性借款，金額在5,000元以內(nèi)由各分管副總審批，公司財務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)。超過此限額的預(yù)借款，應(yīng)提交公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。

　　2、公司與各子公司之間發(fā)生的.交易事項(xiàng)，由子公司總經(jīng)理審批，公司財務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)。

　　第十條 預(yù)付款審批規(guī)定

　　1、公司各項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)的支付均按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所簽定的合同約定執(zhí)行。預(yù)付款金額在10萬元以內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由業(yè)務(wù)部門經(jīng)理初審后，經(jīng)分管副總審批，公司財務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)后支付。超過此限額的預(yù)付款支付，需經(jīng)公司總經(jīng)理審批。

　　2、超合同約定支付的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)由業(yè)務(wù)部門初審后，經(jīng)分管副總及公司財務(wù)總監(jiān)審批，公司總經(jīng)理核準(zhǔn)后支付。

　　第十一條 涉及員工薪資、福利費(fèi)事項(xiàng)的財務(wù)審批規(guī)定

　　1、每年年初，由公司人事部及財務(wù)部參與，會同公司實(shí)行計件工資及業(yè)務(wù)提成的所屬部門共同制定計件工資及業(yè)務(wù)提成標(biāo)準(zhǔn)方案，并報總經(jīng)理辦公會討論通過后，經(jīng)公司總經(jīng)理簽發(fā)后實(shí)施。

　　2、公司的薪資發(fā)放，由各所屬部門制定月工資發(fā)放金額，同時將工資發(fā)放計算標(biāo)準(zhǔn)一并提交公司人事部門審核，經(jīng)公司財務(wù)總監(jiān)審批后發(fā)放。

　　3、公司固定福利費(fèi)事項(xiàng)的調(diào)整由公司人事部提出具體方案，經(jīng)總經(jīng)理辦公會討論通過后，公司總經(jīng)理簽發(fā)后實(shí)施。每月發(fā)放時，在實(shí)施方案范圍內(nèi)，由公司人事部門審核，公司財務(wù)總監(jiān)審批后發(fā)放。

　　4、公司臨時性員工福利發(fā)放，由公司總經(jīng)理辦公室提出方案，經(jīng)公司財務(wù)總監(jiān)審核，公司總經(jīng)理核批后實(shí)施。

　　第十二條 涉及保證金退返的財務(wù)審批規(guī)定

　　合同保證金的退還由公司業(yè)務(wù)歸口的部門在保證金退還到期日出具相關(guān)意見，經(jīng)公司分管的副總審批，公司財務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)后支付。

　　第十三條 購買或出售資產(chǎn)、對外投資、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易的財務(wù)審批規(guī)定

　　1、股份公司及子公司涉及購買資產(chǎn)、出售資產(chǎn)、對外投資、對外擔(dān)保、與公司股東發(fā)生關(guān)聯(lián)交易均由股份公司統(tǒng)一管理。

　　2、公司投資運(yùn)用資金(含對外投資、收購或出售資產(chǎn)、資產(chǎn)抵押、銀行借款、對外擔(dān)保等)按照公司《章程》規(guī)定執(zhí)行。財務(wù)部門依據(jù)經(jīng)公司董事會或股東大會審議通過的決議，并經(jīng)公司總經(jīng)理審批后實(shí)施。

　　5、公司及控股子公司與持股5%以上股東及其關(guān)聯(lián)公司發(fā)生關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，均應(yīng)按照《公司章程》等相關(guān)規(guī)范要求，提交公司董事會或股東大會審議通過后，由公司總經(jīng)理審批實(shí)施。

　　7、公司及控股子公司年度內(nèi)資本性的購買資產(chǎn)、出售資產(chǎn)業(yè)務(wù)，實(shí)施金額占公司最近一期經(jīng)審計的總資產(chǎn)30%以上的需經(jīng)公司股東大會審議通過，實(shí)施金額占公司最近一期經(jīng)審計的總資產(chǎn)30%以下的需經(jīng)公司董事會審議通過。具體事項(xiàng)在相關(guān)決策程序履行完畢后，由所屬部門制定詳細(xì)的實(shí)施方案，公司分管副總審批后，經(jīng)公司財務(wù)總監(jiān)核準(zhǔn)，公司總經(jīng)理審批后實(shí)施。

　　第十四條 公司工程建設(shè)、裝修改造、設(shè)備大修理等建設(shè)性支出的財務(wù)審批規(guī)定

　　1、公司單項(xiàng)建設(shè)性支出在1000萬元以上的項(xiàng)目立項(xiàng)應(yīng)提交公司董事會按相應(yīng)權(quán)限審批。項(xiàng)目經(jīng)董事會審議通過后，經(jīng)公司財務(wù)總監(jiān)審核，由公司總經(jīng)理審批后實(shí)施。

　　2、公司單項(xiàng)建設(shè)性支出1000 萬元(含1000 萬元)以下的項(xiàng)目立項(xiàng)由公司總經(jīng)理辦公會審議，相關(guān)的資金支出經(jīng)公司財務(wù)總監(jiān)審核后，由公司總經(jīng)理審批后支付。

　　第十五條 控股子公司各項(xiàng)費(fèi)用的審批規(guī)定

　　1、公司對所屬控股子公司實(shí)行全面預(yù)算控制和月度計劃審批相結(jié)合的管理制度，年初由公司財務(wù)部核定控股子公司全年各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算，并提交公司總經(jīng)理辦公會審議。

　　2、各控股子公司在全年預(yù)算額度內(nèi)進(jìn)行指標(biāo)分解，控股子公司按月度分解指標(biāo)，向公司財務(wù)部上報月度資金使用計劃，月度資金使用計劃經(jīng)公司總經(jīng)理審批后，在月度內(nèi)由控股子公司總經(jīng)理逐項(xiàng)安排，報公司財務(wù)總監(jiān)審核后支付。

　　3、控股子公司在年度內(nèi)發(fā)生的超預(yù)算費(fèi)用，經(jīng)公司財務(wù)總監(jiān)審核，公司總經(jīng)理審批后支付。

　　第十六條 公司費(fèi)用報銷審批規(guī)定

　　1、公司對部門費(fèi)用支出實(shí)行預(yù)算與審批相結(jié)合的管理原則，各部門按相關(guān)費(fèi)用明細(xì)：差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、資料費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、宣傳費(fèi)等項(xiàng)目由公司財務(wù)部門核定全年預(yù)算總額，并上報公司總經(jīng)理辦公會審議后，由公司總經(jīng)理簽發(fā)后實(shí)施。

　　2、各部門嚴(yán)格控制全年費(fèi)用開支，在預(yù)算額度內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用支出，由部門經(jīng)理初審后，報分管的公司副總審批，由公司財務(wù)部審核后報銷。

　　3、單項(xiàng)費(fèi)用支出在2 萬元以內(nèi)的臨時費(fèi)用預(yù)算申請，可由公司副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人討論決定。單項(xiàng)費(fèi)用支出在2萬元以上的臨時性費(fèi)用預(yù)算應(yīng)由總經(jīng)理辦公會議討論決定，由公司總經(jīng)理審批后實(shí)施。

　　4、公司組織的大型活動，應(yīng)制定詳細(xì)的費(fèi)用預(yù)算實(shí)施方案，該方案經(jīng)公司分管副總審核后，報公司總經(jīng)理審批。財務(wù)部依據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算方案審核報銷。

　　第十七條 財務(wù)部門的審核職責(zé)：公司財務(wù)部在辦理財務(wù)審核工作時，應(yīng)依照有關(guān)法律法規(guī)以及公司規(guī)章制度的要求，對審核事項(xiàng)做決定。

　　第十八條 財務(wù)總監(jiān)的審核監(jiān)督職責(zé)：財務(wù)總監(jiān)為公司財務(wù)管理工作的負(fù)責(zé)人，履行本制度規(guī)定的審批職責(zé)。

　　第二十三條 本制度經(jīng)公司董事會審議批準(zhǔn)后執(zhí)行，由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

財務(wù)管理辦法13

　　摘要：文章通過對財務(wù)轉(zhuǎn)型的背景、財務(wù)會計與管理會計的關(guān)系、管理會計工具方法的應(yīng)用研究, 提出了建立管理會計系統(tǒng)模型的設(shè)想。

　　關(guān)鍵詞：財務(wù)轉(zhuǎn)型; 背景; 特點(diǎn)與聯(lián)系; 應(yīng)用; 系統(tǒng)模型;

　　1 前言

　　企業(yè)財務(wù)是市場經(jīng)濟(jì)活動的基礎(chǔ)和組成部分, 如何進(jìn)行企業(yè)財務(wù)工作的改革和發(fā)展, 關(guān)系到企業(yè)財務(wù)工作未來的戰(zhàn)略布局、轉(zhuǎn)型升級和推進(jìn)企業(yè)管理會計體系建設(shè)和應(yīng)用。文章著重闡述企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型的背景、財務(wù)會計與管理會計相互關(guān)系、工作中的應(yīng)用、管理會計系統(tǒng)模型的建立。

　　2 企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型的背景與現(xiàn)狀

　　企業(yè)財務(wù)會計作為一個信息系統(tǒng), 對內(nèi)能夠?qū)ζ髽I(yè)提供經(jīng)營管理的一系列信息, 對外可以向投資者、債權(quán)人等提供同于投資決策的信息。會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報等而進(jìn)行的控制, 包括:依法設(shè)置會計機(jī)構(gòu), 配備會計從業(yè)人員, 建立會計工作的崗位責(zé)任制, 對會計從業(yè)人員進(jìn)行合理的分工, 達(dá)到相互監(jiān)督和制約;規(guī)定合理的憑證傳遞程序;明確憑證的裝訂和保全手續(xù)責(zé)任;合理設(shè)置賬戶, 登記會計賬簿, 進(jìn)行復(fù)式記賬;按照國家《會計法》和統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則的要求編制、報送、保管財務(wù)會計報告。

　　財務(wù)會計發(fā)展經(jīng)歷了三個階段:傳統(tǒng)會計階段會計重點(diǎn)是放在資產(chǎn)、負(fù)債的平衡計算上, 資產(chǎn)負(fù)債表是重要的會計報表;在近代會計階段, 企業(yè)收益為控制標(biāo)準(zhǔn), 損益表是主要的會計報表;現(xiàn)代會計階段, 企業(yè)會計內(nèi)部職能擴(kuò)展到了現(xiàn)金流動的分析, 反映企業(yè)現(xiàn)金流動是其重要的會計報表, 也是現(xiàn)代會計學(xué)科的最新發(fā)展水平。三種報表反映了企業(yè)盈利分配、收入與成本配合、成本損耗和資金占用水平, 是以企業(yè)會計核算事后控制為主導(dǎo), 反映的是企業(yè)當(dāng)前的成本和利潤的高低、資金運(yùn)轉(zhuǎn)使用情況以及企業(yè)的當(dāng)前運(yùn)行情況, 缺乏對企業(yè)財務(wù)的事前和事中控制的有效性管控, 缺乏對企業(yè)銷售經(jīng)營全過程、全方位的系統(tǒng)管理。ERP業(yè)務(wù)流程的實(shí)施并不能消除會計核算主體地域差異性、制度標(biāo)準(zhǔn)差異性對統(tǒng)一會計核算信息化管理的制約, 沒有把財務(wù)戰(zhàn)略作為一種有效手段對企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行支撐和實(shí)施。

　　伴隨新時代互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算等信息化新技術(shù)的發(fā)展, 財務(wù)信息數(shù)量異常龐大, 財務(wù)會計在數(shù)據(jù)處理方面的能力受到挑戰(zhàn), 不能及時對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的篩選和處理, 財務(wù)的集中功能和業(yè)務(wù)滲透功能不能有效發(fā)揮, 信息化高技術(shù)下的市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境企業(yè)競爭日趨激烈, 企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險也日益激增。而財務(wù)管理作為企業(yè)升級轉(zhuǎn)型改革的橋頭堡, 財務(wù)職能也必須由過去的賬務(wù)核算轉(zhuǎn)變?yōu)槔麧櫣芾�、價值創(chuàng)造;現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)工作的開展、財務(wù)信息、資料的傳遞、管理軟件等的應(yīng)用, 都是離不開計算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)支撐的, 隨著高技術(shù)的發(fā)展, 計算機(jī)能夠取代大部分會計師的職能, 通過財務(wù)共享中心篩選和處理海量的一手工作數(shù)據(jù), 成為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和管理的智囊大腦。因此, 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制, 通過提升核心競爭力創(chuàng)造企業(yè)內(nèi)部價值, 進(jìn)行深層次的財務(wù)轉(zhuǎn)型改革, 廣泛應(yīng)用高層次的管理會計方式方法, 才能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和企業(yè)發(fā)展的需要。

　　3 財務(wù)會計與管理會計的特點(diǎn)與聯(lián)系

　　3.1 財務(wù)會計的特點(diǎn)

　　財務(wù)會計主要是為企業(yè)外部各方面提供決策作用的財務(wù)信息的`“對外報告會計”, 通過面向過去歸集并解釋過去的財務(wù)信息、履行反映報告企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況形成“報賬型會計”, 運(yùn)用憑證填制、賬簿登記、報表編制等固定程式, 并受相應(yīng)會計準(zhǔn)則規(guī)范和約束;財務(wù)會計是以企業(yè)整體作為工作主體, 體現(xiàn)的是對企業(yè)外部的利害關(guān)系提供會計信息服務(wù), 其載體是有固定格式和固定報告的財務(wù)報表, 其計量單位是貨幣, 信息滿足全面性、系統(tǒng)性、連續(xù)性、綜合性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性等原則和要求, 具有規(guī)范和統(tǒng)一性, 形成通用的會計規(guī)范和統(tǒng)一的會計模式, 往往不重視管理過程及結(jié)果對企業(yè)人員心理和行為方面的影響。

　　3.2 管理會計的特點(diǎn)

　　管理會計是著重為企業(yè)有關(guān)管理部門有效地改善生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行最優(yōu)化決策時提供有針對性的財務(wù)管理信息并參與企業(yè)經(jīng)營的“對內(nèi)報告會計”, 通過利用已掌握的財務(wù)信息預(yù)測、謀劃未來, 控制和評價當(dāng)前經(jīng)營活動的“經(jīng)營性會計”;其形式靈活多樣、專項(xiàng)機(jī)動、選擇性大, 以企業(yè)內(nèi)部各層次的責(zé)任單位為主體、工作側(cè)重點(diǎn)是為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)、突出以人為中心的行為管理;其信息跨過去、現(xiàn)在和未來, 沒有統(tǒng)一格式、不固定報告日期、內(nèi)部報告不對外公開;其定量信息除價值單位外還經(jīng)常使用非價值單位, 以及定性的、特定的、有選擇的、非精確的、非法律效用的信息;沒有規(guī)范和統(tǒng)一的程式、體系尚待健全, 注重管理過程及結(jié)果對企業(yè)內(nèi)部各方面人員在心理和行為方面的影響。

　　3.3 二者聯(lián)系

　　管理會計和財務(wù)會計源于同一母體, 共同構(gòu)成了現(xiàn)代會計體系的有機(jī)整體、相互制約、相互補(bǔ)充;二者所處的工作環(huán)境相同, 共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)和企業(yè)管理目標(biāo)服務(wù);相互共享部分信息, 管理會計所需的許多資源來源于財務(wù)會計系統(tǒng), 是對財務(wù)會計信息進(jìn)行深加工和再利用, 因而受到財務(wù)會計工作質(zhì)量的制約, 同時部分管理會計信息有時也列入對外公開發(fā)表的范圍。

　　4 管理會計工具方法的應(yīng)用

　　管理會計的總體框架是將管理會計工具方法按戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、成本管理、營運(yùn)管理、投融資管理、績效管理和風(fēng)險管理等不同應(yīng)用領(lǐng)域進(jìn)行分類。全面預(yù)算管理作為企業(yè)科學(xué)管理體系的核心, 逐漸成為國內(nèi)企業(yè)應(yīng)用最大、最廣泛的管理會計方法。

　　在應(yīng)用全面預(yù)算管理過程中國內(nèi)企業(yè)取得顯著成效, 實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支, 企業(yè)成本同比下降。主要采用五大舉措:一是企業(yè)與中層兩個組織層建立了預(yù)測和年度預(yù)算的雙閉環(huán)預(yù)算管理體系。二是將預(yù)算主體向下延伸至基層班組, 真正實(shí)現(xiàn)了成本從最基層作業(yè)環(huán)節(jié)開始的有效控制。三是實(shí)行定額管理, 形成涵蓋多項(xiàng)定額庫作為企業(yè)預(yù)測年度預(yù)算和成本管控的基礎(chǔ)。四是在企業(yè)內(nèi)部大力推行對標(biāo)管理, 全面建立指標(biāo)對標(biāo)對比庫, 尋找短板, 樹立標(biāo)桿, 持續(xù)改進(jìn), 制訂規(guī)劃、限期達(dá)到。五是超利分成的預(yù)算考核制度, 真正實(shí)現(xiàn)將預(yù)算執(zhí)行與生產(chǎn)單位業(yè)績的直接掛鉤。

　　同時建立全業(yè)務(wù)流程預(yù)算管控平臺, 以成本管理和現(xiàn)金流為核心, 初步實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)到財務(wù)的數(shù)據(jù)貫通, 形成了涵蓋各個業(yè)務(wù)板塊、各個專業(yè)部門、各個預(yù)算環(huán)節(jié)的全面預(yù)算體系, 其主要做法有:一是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)一體化計算, 在預(yù)算編制中著重對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的測算, 再通過固化業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)到財務(wù)報表間的計算邏輯, 從而自動計算生成財務(wù)報表數(shù)據(jù)。二是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析。在業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)一體化的基礎(chǔ)上, 采用本量利分析法, 研究成本、產(chǎn)量或銷量和利潤之間的內(nèi)在聯(lián)系, 進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析。三是信息化手段固化流程, 在全面預(yù)算管控平臺中分別設(shè)置了投資、采購、生產(chǎn)或銷售、人事、財務(wù)等不同部門、不同崗位、不同職責(zé)權(quán)限的賬號, 每一賬號都對應(yīng)明確的職責(zé)權(quán)限, 設(shè)置嚴(yán)格的預(yù)算審批流程, 將每個賬號都串聯(lián)在審批流程中, 實(shí)現(xiàn)基于同一系統(tǒng)平臺的多部門、多層次的預(yù)算管理。

　　5 管理會計系統(tǒng)模型的建立

　　管理會計系統(tǒng)模型是基于科學(xué)合理的管理會計理論框架和管理會計在企業(yè)管理中的典型案例和一些成功經(jīng)驗(yàn), 重視基礎(chǔ)性的財務(wù)會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、報表的客觀性和及時性對管理會計工作質(zhì)量的影響。在現(xiàn)代企業(yè)管理中, 管理會計系統(tǒng)主要由六個子系統(tǒng)模型組成, 包括財務(wù)管理系統(tǒng)、會計決策支持系統(tǒng)、全面預(yù)算系統(tǒng)、標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)、存貨控制系統(tǒng)、績效評價系統(tǒng), 各系統(tǒng)之間既獨(dú)立又相互聯(lián)系, 共同發(fā)揮企業(yè)管理會計的作用。利用信息化進(jìn)行處理的會計資料可直接進(jìn)行管理會計核算, 但管理會計的諸多特殊情況處理無法在財務(wù)會計核算系統(tǒng)中進(jìn)行, 因此要建立獨(dú)立的管理會計信息系統(tǒng)模型。

　　管理會計系統(tǒng)的基礎(chǔ)是財務(wù)管理系統(tǒng), 是對企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行管理和處置, 包括一些非財務(wù)指標(biāo) (緊急事件、事故等) , 同時還要考慮價值角度的影響。

　　會計決策支持系統(tǒng)是會計信息系統(tǒng)決策的最高階段, 基礎(chǔ)是現(xiàn)代管理科學(xué)和信息化技術(shù), 綜合運(yùn)用數(shù)量數(shù)學(xué)、模糊數(shù)學(xué)、控制論、模型技術(shù)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)等從會計信息和企業(yè)其他信息進(jìn)行分析和挖掘, 從價值、風(fēng)險和戰(zhàn)略等方面對企業(yè)價值管理進(jìn)行決策輔助支持的人機(jī)交互系統(tǒng), 實(shí)現(xiàn)會計決策系統(tǒng)的智能化。

　　全面預(yù)算系統(tǒng)是管理會計的重要應(yīng)用, 在預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)施、預(yù)算考核與分析、預(yù)算控制管理流程方面, 利用ERP管理系統(tǒng)的集成性, 方便和實(shí)用地編制出全面預(yù)算, 解決和補(bǔ)充傳統(tǒng)手工和其他軟件編制預(yù)算的不足, 確保企業(yè)能及時和科學(xué)地決策。

　　標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)能夠克服實(shí)際成本系統(tǒng)的缺陷和成本控制信息不確切的缺點(diǎn), 它是通過對企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤、核算、登記, 結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理的實(shí)際需要, 定期編制績效報告, 實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)化和流程化。

　　存貨控制系統(tǒng)為企業(yè)進(jìn)行存貨事中控制提供會計信息, 進(jìn)行存貨管理和控制, 及時的存貨信息對會計決策、銷售和運(yùn)營情況的反映、戰(zhàn)略制定提供支持;業(yè)績評價系統(tǒng)是對反映企業(yè)績效的評價報告, 考核和分析各責(zé)任中心經(jīng)濟(jì)活動, 響應(yīng)不同企業(yè)對各責(zé)任中心的評價的差異性, 業(yè)績評價系統(tǒng)應(yīng)具備定義業(yè)績評價、生成業(yè)績評價、輸出業(yè)績評價功能。

　　6 結(jié)論

　　財務(wù)會計與管理會計都是當(dāng)代企業(yè)會計的重要組成部分, 財務(wù)會計同管理會計相配合并共同服務(wù)于市場經(jīng)濟(jì)下的現(xiàn)代企業(yè), 在財務(wù)轉(zhuǎn)型和深化管理會計應(yīng)用的社會背景條件下, 充分運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息化技術(shù), 發(fā)揮財務(wù)共享中心職能, 以價值創(chuàng)造為引領(lǐng), 以財務(wù)轉(zhuǎn)型為目標(biāo), 統(tǒng)籌優(yōu)化財務(wù)資源, 充分發(fā)揮管理會計財務(wù)決策支撐和價值管理職能, 尋找財務(wù)參與經(jīng)營的切入點(diǎn), 建立管理會計系統(tǒng)模型, 加強(qiáng)頂層設(shè)計, 逐步完善管理會計系統(tǒng)的制度及標(biāo)準(zhǔn), 推進(jìn)財務(wù)轉(zhuǎn)型, 深化管理會計應(yīng)用, 充分發(fā)揮財務(wù)經(jīng)營管理職能, 才能深層次地推動企業(yè)經(jīng)營和創(chuàng)效水平的提高。

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財務(wù)管理辦法14

　　為充分尊重捐贈者意愿，保證本基金會公益項(xiàng)目順利進(jìn)行，加強(qiáng)公益項(xiàng)目財務(wù)管理，確保公益項(xiàng)目資金安全，充分發(fā)揮公益項(xiàng)目資金使用效益，制定本辦法。

　　一、預(yù)算管理

　　受助單位和項(xiàng)目執(zhí)行單位應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目總預(yù)算和項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度編制年度用款計劃，經(jīng)秘書長審核后報理事會審批。理事會批準(zhǔn)及資助協(xié)議簽署后，無重大原因，不得修改預(yù)算。如有特殊原因，在不突破預(yù)算總額情況下，調(diào)整各項(xiàng)目內(nèi)的預(yù)算，需由項(xiàng)目執(zhí)行人員提出申請，秘書長審核后報理事會批準(zhǔn)，并經(jīng)捐贈人認(rèn)可后報財務(wù)部備案。

　　二、合同簽訂

　　本基金會接受捐贈時，應(yīng)按照捐贈人的意愿，就捐贈資產(chǎn)的種類、質(zhì)量、數(shù)量和用途以及雙方的權(quán)利和義務(wù)等內(nèi)容與捐贈人簽訂捐贈協(xié)議，在實(shí)際收到捐贈后開具捐贈票據(jù)。本基金會使用捐贈資產(chǎn)時，也應(yīng)與受助單位和項(xiàng)目執(zhí)行單位簽訂資助協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。

　　三、捐贈資金的撥付

　　捐贈人按照捐贈合同約定將捐贈資金撥付到本會賬戶。本基金會將根據(jù)與受助單位和各執(zhí)行單位簽訂的資助協(xié)議將項(xiàng)目資助資金撥付到受助單位和項(xiàng)目執(zhí)行單位。

　　四、專項(xiàng)管理

　　受助單位和項(xiàng)目執(zhí)行單位要對項(xiàng)目資助資金實(shí)施專項(xiàng)管理，堅(jiān)持�？顚Ｓ玫脑瓌t，單獨(dú)建賬，獨(dú)立核算，不得開支與項(xiàng)目無關(guān)的任何費(fèi)用。受助單位和項(xiàng)目執(zhí)行單位要建立健全項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)收支管理辦法，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地核算和反映項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。按照資助協(xié)議約定，定期向本會提交和該項(xiàng)目有關(guān)的資助資金使用說明。

　　受助單位在項(xiàng)目執(zhí)行期間，應(yīng)按照相關(guān)要求，對受助項(xiàng)目的會計核算資料及相關(guān)財務(wù)資料進(jìn)行整理并妥善保管。項(xiàng)目結(jié)束后，應(yīng)按會計檔案管理要求移交項(xiàng)目單位檔案管理部門。

　　五、采購與費(fèi)用支出管理

　　受助單位應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目的招標(biāo)采購管理，應(yīng)按照《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》和國家相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章嚴(yán)格執(zhí)行，確保采購過程公開、公正、公平，降低采購成本。

　　項(xiàng)目發(fā)生的`采購費(fèi)用支出，應(yīng)嚴(yán)格按照受助單位和項(xiàng)目執(zhí)行單位支出的審批程序和審批權(quán)限執(zhí)行。各項(xiàng)支出必須由經(jīng)手人簽字后，報項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批，再根據(jù)受助單位和項(xiàng)目單位支出的審批程序和審批權(quán)限執(zhí)行。

　　六、資產(chǎn)管理

　　受助單位使用項(xiàng)目資金采購的設(shè)備、物資應(yīng)及時辦理驗(yàn)收、入庫、出庫手續(xù)，登記入賬，并妥善保管。項(xiàng)目執(zhí)行完畢，及時進(jìn)行資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，按有關(guān)規(guī)定辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。

　　七、項(xiàng)目監(jiān)督檢查

　　本基金會的項(xiàng)目監(jiān)管小組負(fù)責(zé)各公益項(xiàng)目的監(jiān)管工作，在項(xiàng)目執(zhí)行過程中根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度隨時對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，根據(jù)需要可委托中介機(jī)構(gòu)對資助項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)收支情況進(jìn)行專項(xiàng)審計，并出具審計報告。

財務(wù)管理辦法15

　　1、每學(xué)期開學(xué)一周內(nèi)編制本期收支預(yù)算計劃，在開學(xué)三周內(nèi)以書面形式上報教體局。預(yù)算計劃經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子、教代會審議通過后不得變更。

　　2、中小學(xué)取得的各項(xiàng)收入（房屋租金、土地租金、小賣部、學(xué)前班收入、教師節(jié)捐款、其它捐贈收入等）全部納入核算中心管理，取得收入20天內(nèi)到核算中心辦理有關(guān)手續(xù)。

　　3、凡是發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系的費(fèi)用支出，必須開具正式稅務(wù)發(fā)票或行政事業(yè)收款收據(jù)，嚴(yán)禁白條入帳（如買方無法提供正式發(fā)票，讓其到稅所由稅所代開）。經(jīng)手人必須取得有效的.原始憑證，注明用途并簽好經(jīng)手人姓名，然后交單位報賬員，最后報學(xué)校校長審批同意并簽字，然后由報帳員按時到會計核算中心報帳。否則，會計核算中心一律拒報。

　　4、正式稅務(wù)發(fā)票必須寫清所購商品名稱，不能出現(xiàn)辦公用品、體育用品等字樣，如數(shù)額較大（1000元以上），要附有購物清單。否則，中心學(xué)校校長不予簽字，一律拒報。

　　5、強(qiáng)化民主理財，實(shí)行重大支出審批制度。凡小學(xué)20xx元，中學(xué)3000元以上的單項(xiàng)支出必須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定（班子成員5人以上，不足5人全部參與），學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子的集體研究決定要形成會議紀(jì)要，原件學(xué)校存檔，復(fù)印件交中心校存檔，審批時需攜帶審批單、會議紀(jì)要復(fù)印件，然后報上級審核，實(shí)際報帳時要將支出批復(fù)附在支出發(fā)票后面報帳（發(fā)票日期必須在審批日期之后）。未經(jīng)審批直接報帳的，不予入帳。

　　6、維修費(fèi)必需到地稅所開正規(guī)發(fā)票，報賬時必須提供協(xié)議或合同，同發(fā)票一并入賬。

　　7、學(xué)校必須有取暖降溫設(shè)備。取暖用煤需開正規(guī)發(fā)票。

　　8、控制學(xué)校負(fù)債，每期制定還款計劃，中心校、核算中心監(jiān)督執(zhí)行情況。

　　9、學(xué)校大額借支和借貸的管理。嚴(yán)禁學(xué)校任何人借支和借債。10、規(guī)范代收費(fèi)用的管理，做到依計劃收取，按時上繳。

　　11、實(shí)行月報賬制度，每月20號-25號為報賬時間，其余時間不再報賬。如沒到核算中心報賬，隔月票據(jù)核算中心將不予受理。如有特殊情況，需寫出情況說明經(jīng)主管單位和會計核算中心批準(zhǔn)后方可列支。

　　12、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，健全固定資產(chǎn)臺帳，每年12月對學(xué)校固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，做到帳物相符。

　　13、按教體局文件要求每學(xué)期賬面預(yù)留5%預(yù)留費(fèi)。

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