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企業(yè)稅務(wù)籌劃方案
為確保事情或工作高質(zhì)量高水平開展，常常需要提前進(jìn)行細(xì)致的方案準(zhǔn)備工作，方案是綜合考量事情或問題相關(guān)的因素后所制定的書面計(jì)劃。方案應(yīng)該怎么制定呢？以下是小編為大家整理的企業(yè)稅務(wù)籌劃方案，歡迎大家借鑒與參考，希望對(duì)大家有所幫助。
企業(yè)稅務(wù)籌劃方案1
稅務(wù)籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、組織、交易、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃，使企業(yè)稅收收入最小化、費(fèi)用最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)免除納稅義務(wù)、減少納稅義務(wù)，或是遞延納稅義務(wù)等的目標(biāo)，謀求最大限度的納稅利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)或現(xiàn)金流量最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇。
白酒類生產(chǎn)企業(yè)是一個(gè)以白酒的生產(chǎn)和銷售為主的企業(yè)，它具有生產(chǎn)周期長(zhǎng)的特點(diǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，20xx年2月份白酒企業(yè)的龍頭貴州茅臺(tái)所屬3家公司上繳增值稅和消費(fèi)稅達(dá)4.24億元，其中增值稅1.6億元，消費(fèi)稅2.64億元，消費(fèi)稅高達(dá)62.26%。相關(guān)資料顯示白酒企業(yè)的稅收支出占總支出的50%以上，而消費(fèi)稅又占稅收總額的50%左右，可見其消費(fèi)稅賦較重，企業(yè)通過對(duì)消費(fèi)稅進(jìn)行合理籌劃，可以減輕稅負(fù)，增加稅后凈利，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。
一、白酒類生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃的必要性
到目前為止我國(guó)對(duì)酒和酒精消費(fèi)稅經(jīng)歷了3次重大的改革，1994年起把白酒分成糧食白酒和薯類白2酒，對(duì)這兩類白酒實(shí)行從價(jià)差別征收；20xx年，國(guó)家對(duì)白酒生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行了消費(fèi)稅政策的調(diào)整，開始實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的征收方式，從而加重了白酒類生產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致了行業(yè)盈利水平的下減，使國(guó)家白酒類稅收收入的減少；20xx年，國(guó)家再次對(duì)白酒類消費(fèi)稅進(jìn)行了改革，征對(duì)糧食白酒和薯類白酒實(shí)行了統(tǒng)一稅率，對(duì)以生產(chǎn)糧食白酒主的企業(yè)來說，稅收負(fù)擔(dān)減輕了，而以生產(chǎn)薯類白酒為主的企業(yè)，稅率由15%到20%，稅收負(fù)擔(dān)加重，因此企業(yè)進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃也是必要的。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，白酒類生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)具有可選擇性、消費(fèi)稅率存在多層性等都為納稅人進(jìn)行稅收籌劃創(chuàng)造了空間。
二、白酒類生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅稅收籌劃方案分析
白酒類生產(chǎn)企業(yè)作為一個(gè)傳統(tǒng)的行業(yè)，其主要主要業(yè)務(wù)是白酒的生產(chǎn)和銷售，本文將以生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)進(jìn)行消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃方案的分析。
�。ㄒ唬┥a(chǎn)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃
白酒的加工方式主要有自行加工后銷售、委托加工收回后直接銷售和委托加工生產(chǎn)成酒精收回后繼續(xù)加工成白酒銷售等三種方式。白酒生產(chǎn)企業(yè)所選擇的加工方式不同，所交納的消費(fèi)稅也就有差異。
【案例1】某市糧食白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱A企業(yè)）欲以500萬元的糧食加工成1000噸的白酒以備銷售，其不含稅的銷售價(jià)格為20xx萬元�，F(xiàn)有三種加工方式可供選擇：
方案一：自行將糧食加工成白酒對(duì)外銷售。因A企業(yè)目前生產(chǎn)能力已飽和，自行加工所發(fā)生的加工費(fèi)為450萬元；
方案三：委托B釀酒廠加工成酒精，付加工費(fèi)200萬元；收回后自行繼續(xù)加工成白酒，進(jìn)一步加工費(fèi)用為250萬元；
根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[20xx]84號(hào)文第五條規(guī)定：在20xx年5月1日起，停止執(zhí)行外購(gòu)或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒（包括以外購(gòu)已稅白酒加漿降度，用外購(gòu)已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對(duì)外購(gòu)已稅白酒進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味以及外購(gòu)散裝白酒瓶裝出售等）外購(gòu)酒及酒精已納稅或受托方代收代繳稅款準(zhǔn)予抵扣政策
【分析】A企業(yè)如果采用委托加工的酒精收回后繼續(xù)加工白酒的方式，糧食白酒就要繳納兩道消費(fèi)稅，第一道是在委托B釀酒廠加工成酒精的時(shí)候繳納；而第二道是在收回后繼續(xù)加工白酒的環(huán)節(jié)繳納，所以在這種方式下，A企業(yè)的消費(fèi)稅賦稅最重，而委托加工收回后直接銷售較自行加工節(jié)稅金額=400.1-237.53=162.57（萬元）。通過三個(gè)案例的分析比較，我們可以很明顯的看出：A企業(yè)采用委托加工收回直接銷售的方式，可最大限度的節(jié)稅162.57萬元，所以白酒生產(chǎn)企業(yè)在選擇白酒加工方式的時(shí)候選擇委托加工后直接銷售的方式稅賦最輕，它所實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)也很大；而委托加工收回后繼續(xù)加工成酒類應(yīng)稅消費(fèi)品的稅賦最重（僅從消費(fèi)稅的角度考慮），所以白酒生產(chǎn)企業(yè)在盡可能的情況下選擇委托加工后直接銷售的方式，對(duì)企業(yè)的稅賦和利潤(rùn)上升空間具有更大的意義。
�。ǘ╀N售環(huán)節(jié)的'稅務(wù)籌劃
1、白酒生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃分析。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，為共同獲取更多利潤(rùn)和更多的滿足經(jīng)濟(jì)利益的需要，與內(nèi)部?jī)r(jià)格進(jìn)行的銷售活動(dòng)。
【案例2】某市A酒廠以生產(chǎn)糧食白酒為主，產(chǎn)品發(fā)往全國(guó)各地的批發(fā)商。同時(shí)，當(dāng)?shù)氐南M(fèi)者、零售商店等也可直接到廠里購(gòu)買。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)?shù)氐南M(fèi)者及零售商等每年到工廠以每箱500元的零售價(jià)格直接購(gòu)買的白酒大約5000箱，每箱10瓶裝，均為一斤裝，而售給各地批發(fā)商的380元。
【分析】從上述兩個(gè)方案我們可以看到：A酒廠通過轉(zhuǎn)移定價(jià)的方式，使酒廠的消費(fèi)稅總體賦稅下降了12萬元，達(dá)到了稅務(wù)籌劃的效果。關(guān)聯(lián)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓定價(jià)的過程中，應(yīng)注意定價(jià)范圍必須在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的范圍內(nèi)，在不違反公平交易的銷售價(jià)格情況下銷售給獨(dú)立核算的銷售機(jī)構(gòu)。
2、關(guān)于白酒包裝方式的稅務(wù)籌劃。很多白酒企業(yè)生產(chǎn)出白酒后，為了能夠促進(jìn)銷售，經(jīng)常會(huì)將自產(chǎn)的白酒與外購(gòu)的或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品或是將不同稅率的酒類產(chǎn)品組成套裝進(jìn)行銷售。我們常見的企業(yè)包裝方式有“先包裝后銷售”和“先銷售后包裝”。在這兩種不同的包裝方式下，企業(yè)所上交的稅費(fèi)也就不同。而白酒生產(chǎn)企業(yè)套裝產(chǎn)品的銷售經(jīng)常采用“先包裝后銷售”的方式，套裝產(chǎn)品的消費(fèi)稅以套裝產(chǎn)品不含增值稅的銷售額作為計(jì)稅依據(jù)。
【案例3】A白酒生產(chǎn)企業(yè)以生產(chǎn)白酒為主，近幾年來隨著市場(chǎng)多樣化的需求，也慢慢開始生產(chǎn)一些黃酒和葡萄酒，以擴(kuò)大市場(chǎng)份額。但由于黃酒和葡萄酒是企業(yè)剛推出的新產(chǎn)品，知名度不高，前期的銷路滯后。為了更快的打入市場(chǎng)，被消費(fèi)者所接受。A企業(yè)采取了這樣的策略：把生產(chǎn)的1瓶白酒、1瓶黃酒、1瓶葡萄酒組成價(jià)值120元的套裝禮品酒進(jìn)行銷售。它們的出廠價(jià)分別為：白酒50元/瓶、黃酒30元/瓶、葡萄酒40元/瓶，均為一斤裝。A企業(yè)采用“先包裝后銷售”的方式，本月共銷售了3000套。
3、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售額中價(jià)外費(fèi)用的籌劃。由于白酒生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行復(fù)合計(jì)征方式，它的消費(fèi)稅主要受銷售額和銷售數(shù)量的影響，銷售額是白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒時(shí)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用主要包括白酒生產(chǎn)企業(yè)向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、滯納金、延期付款利息、基金、集資費(fèi)、包裝物押金等，但如果白酒生產(chǎn)企業(yè)為購(gòu)買方代墊運(yùn)輸費(fèi)用，且白酒生產(chǎn)企業(yè)把承運(yùn)部門開具給購(gòu)買方的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的，運(yùn)輸費(fèi)用不包括在價(jià)外費(fèi)用內(nèi)。這樣減少了價(jià)外費(fèi)用，降低了企業(yè)的銷售額，從而使白酒企業(yè)消費(fèi)稅的賦稅相應(yīng)的減少了。其次，如果白酒生產(chǎn)企業(yè)每年的銷量很高，運(yùn)輸費(fèi)用所占的比重大，可以考慮組建一支運(yùn)輸車隊(duì)，把運(yùn)輸部門從白酒企業(yè)中分離出來，進(jìn)行獨(dú)立核算，這樣在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)稅基就減少了，從而就會(huì)引起消費(fèi)稅的減少。而白酒生產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)就可以按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目計(jì)繳3%的營(yíng)業(yè)稅，進(jìn)而可以大幅度的控制白酒生產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)成本。
三、白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制
白酒生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃的過程中，由于存在許多不確定的內(nèi)外部因素，使稅務(wù)籌劃的預(yù)期結(jié)果具有不確定性。白酒企業(yè)在進(jìn)行消費(fèi)稅的稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)通過咨詢稅務(wù)部門、上網(wǎng)查詢、訂閱相關(guān)出版物等渠適取得消費(fèi)稅稅收法規(guī)資料，及時(shí)了解和熟悉消費(fèi)稅的全貌和調(diào)整情況。同時(shí)，白酒生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃時(shí)必須全面考慮，而不能僅從納稅務(wù)成本出發(fā)，要從白酒企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、發(fā)展進(jìn)行全方位的衡量，考慮各種方案涉及的成本、費(fèi)用，進(jìn)行精細(xì)核算，方能確定方案是否合理、可行，盡可能的避免稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)帶來的潛在成本。
作為我國(guó)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的白酒企業(yè)，要想在激烈的國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，取得致勝先機(jī)，就必須重視占稅收支出總額50%左右消費(fèi)稅的稅務(wù)籌劃研究。因此，白酒企業(yè)消費(fèi)稅的稅務(wù)籌劃，應(yīng)在理論上進(jìn)行深入探討，在實(shí)踐中進(jìn)行不斷探索。在遵守國(guó)家有關(guān)稅收法規(guī)的前提下，合理進(jìn)行籌劃，提高白酒企業(yè)消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃的專業(yè)性，增強(qiáng)白酒企業(yè)消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃方法的精確性，這對(duì)國(guó)家稅收制度的完善和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展都將產(chǎn)生積極的推動(dòng)作用。
企業(yè)稅務(wù)籌劃方案2
摘要：近年來，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的稅收制度也在不斷的改革與完善，稅務(wù)籌劃作為一種為降低稅務(wù)成本而對(duì)涉及稅收的事項(xiàng)進(jìn)行事先安排的策劃活動(dòng)，逐漸走入人們的視野。合理合法的稅務(wù)籌劃，能夠督促企業(yè)依法納稅，維護(hù)企業(yè)利益，促進(jìn)國(guó)家稅收政策的實(shí)現(xiàn)。本文對(duì)稅務(wù)籌劃相關(guān)問題進(jìn)行了探討，并給出了一些具體的稅務(wù)籌劃優(yōu)化方案。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；稅務(wù)籌劃；原則；優(yōu)化策略
稅務(wù)籌劃是企業(yè)在國(guó)家法律規(guī)定范圍內(nèi)，在不違反國(guó)家稅收政策的前提下，為減少企業(yè)稅務(wù)成本支出，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化而對(duì)各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行事先安排的籌劃活動(dòng)。企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，必須遵循一定的原則，要對(duì)可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。
一、稅務(wù)籌劃應(yīng)該遵循的原則
稅務(wù)籌劃要遵循的原則主要有三個(gè)：合法性原則、全局性原則和事先籌劃原則。合法性原則是指企業(yè)所有的稅務(wù)籌劃活動(dòng)都要在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，這是稅務(wù)籌劃區(qū)別于偷稅、漏稅等違法行為的本質(zhì)特征，因其是對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)控的手段，是得到稅務(wù)部門的支持的。全局性原則是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)要統(tǒng)籌考慮企業(yè)的實(shí)際情況，不能為單方面的節(jié)約成本而影響到企業(yè)的其它項(xiàng)目，要知道企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)整體性的綜合工程，其成本支出構(gòu)成分為稅收成本、采購(gòu)成本和人力成本支出等。事先籌劃原則是指稅務(wù)籌劃活動(dòng)要先于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而進(jìn)行。
二、稅務(wù)籌劃可能應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)籌劃過程中需要防范的風(fēng)險(xiǎn)主要有兩方面
一方面是對(duì)稅收政策的理解不足而籌劃失誤導(dǎo)致稅務(wù)籌劃發(fā)展為偷稅漏稅。稅務(wù)籌劃實(shí)際是對(duì)稅收政策理解和運(yùn)用的一個(gè)過程，如果對(duì)稅收政策不夠了解或理解出現(xiàn)偏頗，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的籌劃面臨風(fēng)險(xiǎn)，而規(guī)避此類風(fēng)險(xiǎn)的辦法，就是由精通稅務(wù)知識(shí)的專業(yè)人才來管理稅務(wù)籌劃活動(dòng)，且相關(guān)人員必須對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有充分的了解，以便于規(guī)范企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)。
另一方面是籌劃條件發(fā)生變化的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，而國(guó)家稅收政策，企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況等會(huì)隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化而實(shí)時(shí)發(fā)生改變，這樣的情況下，企業(yè)若不能及時(shí)調(diào)整稅收籌劃，稅收籌劃活動(dòng)與實(shí)施環(huán)境的不對(duì)接，就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的失敗。應(yīng)對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需建立相應(yīng)的.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃的工作人員要定期與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，要了解市場(chǎng)環(huán)境的變化，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況及時(shí)的調(diào)整籌劃方案。
三、稅務(wù)籌劃的具體優(yōu)化方案
稅務(wù)籌劃是貫穿企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一項(xiàng)戰(zhàn)略措施，其優(yōu)化方案要根據(jù)它在企業(yè)會(huì)計(jì)中的每個(gè)時(shí)期的應(yīng)用具體分析，本文將其分為籌資時(shí)期、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)期和投資時(shí)期來具體舉例分析。
首先，籌資時(shí)期。這是企業(yè)創(chuàng)立的基礎(chǔ)時(shí)期，這一時(shí)期稅收籌劃的主要任務(wù)是最大化的籌集資金，降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。這一時(shí)期企業(yè)的籌資方式主要分為合理選擇資本結(jié)構(gòu)和利用融資租賃杠桿兩種。資本結(jié)構(gòu)的構(gòu)成主要有自有資金、金融機(jī)構(gòu)貸款和發(fā)行股票籌資等，企業(yè)成本投入因籌資方式的不同而變化，稅務(wù)成本也會(huì)因此發(fā)生變化。例如，向金融機(jī)構(gòu)貸款需要支付利息費(fèi)用，其費(fèi)用可在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除，而發(fā)行股票籌資則不需支付利息費(fèi)用，但股票分紅只能在稅后進(jìn)行，無法達(dá)到抵稅的效果，企業(yè)需結(jié)合自身實(shí)際情況合理選擇資本結(jié)構(gòu)。融資租賃杠桿方式主要用于企業(yè)新增資產(chǎn)設(shè)備時(shí)，融資租賃無疑是企業(yè)添置所需設(shè)備的最佳選擇，其不但可快速獲得資產(chǎn)，還能在會(huì)計(jì)入賬時(shí)，進(jìn)行計(jì)提折舊處理，將其歸入成本費(fèi)用開支，從而節(jié)約稅務(wù)成本。
其次，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)期。稅務(wù)籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段能發(fā)揮出巨大的效益，這就要求企業(yè)要結(jié)合自身情況，充分運(yùn)用好稅收政策。
一方面，企業(yè)要充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，例如稅收政策中規(guī)定企業(yè)錄用殘疾人、轉(zhuǎn)業(yè)軍人等達(dá)一定數(shù)目的可免除部分稅務(wù)，企業(yè)就可結(jié)合企業(yè)自身能力雇傭部分這類人員，以節(jié)約稅務(wù)成本。
另一方面，企業(yè)要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定具體的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)要充分了解相關(guān)行業(yè)的稅收種類和稅收計(jì)算方式，然后合理選擇和規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展方式。此外，要合理選擇企業(yè)規(guī)模，企業(yè)規(guī)模大小是影響稅務(wù)多少的因素之一。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家開始大力扶持小微型企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家財(cái)務(wù)部門和稅務(wù)部門都頒發(fā)了一系列的有利于小微型企業(yè)發(fā)展的政策，并將小微型企業(yè)的增值稅的起征點(diǎn)提高到月營(yíng)業(yè)額三萬以上，此類種種，由此看來，在企業(yè)發(fā)展初期，要對(duì)企業(yè)規(guī)模有一個(gè)合理的預(yù)估和規(guī)劃，以盡可能的減輕稅務(wù)。最后，企業(yè)還需選擇一個(gè)合適的會(huì)計(jì)核算方式，可將會(huì)計(jì)核算方式納入稅務(wù)籌劃的范疇，通過對(duì)會(huì)計(jì)核算方式的調(diào)整與制定，對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用、納稅金額及納稅時(shí)間進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)控。
最后，投資時(shí)期。處于投資時(shí)期的企業(yè)，會(huì)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際和項(xiàng)目情況等多種因素來明確投資方案，這一時(shí)期的稅務(wù)籌劃主要以投資行業(yè)和投資地域的選擇為主。在投資行業(yè)的選擇上，要盡量選擇國(guó)家當(dāng)前大力扶持的行業(yè)和企業(yè)，這類企業(yè)往往會(huì)獲得大力的國(guó)家政策支持與優(yōu)惠；而在地域的選擇上，可結(jié)合國(guó)家政策，關(guān)注國(guó)家大力扶持的地區(qū)與產(chǎn)區(qū)。
四、結(jié)語
在日新月異的市場(chǎng)環(huán)境和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，稅務(wù)統(tǒng)籌將越來越受到企業(yè)的重視，一個(gè)科學(xué)、合理合法的稅務(wù)統(tǒng)籌方案，可能使得同等條件下的企業(yè)獲得更大的優(yōu)勢(shì)與發(fā)展空間。但目前國(guó)內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)統(tǒng)籌水平整體還處在一個(gè)不成熟的階段，這就需要依托企業(yè)在實(shí)踐過程中不斷探索，完善了。
參考文獻(xiàn)：
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企業(yè)稅務(wù)籌劃方案3
（一）掌握稅法政策，加強(qiáng)稅企溝通
部分企業(yè)未能及時(shí)了解、掌握稅收政策和申報(bào)流程，導(dǎo)致無法按照國(guó)家要求納稅，出現(xiàn)了偷稅、漏稅甚至是多繳稅的情況，這將極大地增加企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有害無利。因此，企業(yè)必須及時(shí)、全面、詳細(xì)地了解稅務(wù)政策及法律法規(guī)，尋找稅務(wù)方面的利益增長(zhǎng)點(diǎn)。其次，企業(yè)必須重視稅務(wù)籌劃工作的合法性，財(cái)務(wù)人員必須具備必需的財(cái)務(wù)管理知識(shí)及稅務(wù)知識(shí)等，重視稅務(wù)政策的變動(dòng)或調(diào)整，合理安排納稅行為，并及時(shí)、適當(dāng)?shù)卣{(diào)整稅務(wù)籌劃方案，不斷提高稅務(wù)籌劃的實(shí)際效果。另外，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通和交流，獲得稅務(wù)部門的指導(dǎo)和幫助，學(xué)會(huì)利用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，幫助企業(yè)及時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，充分保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
（二）采取預(yù)防措施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范
首先，企業(yè)應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，基于企業(yè)的實(shí)際情況，建立科學(xué)、高效、快捷的稅務(wù)管理系統(tǒng)，準(zhǔn)確識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的'性質(zhì)、發(fā)生概率和影響程度，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)估、事中調(diào)節(jié)和事后控制，確保企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)合法、規(guī)范、高效，從而實(shí)現(xiàn)利益的最大化。其次，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，在并購(gòu)、重組、會(huì)計(jì)核算、利潤(rùn)分配、重大投資、關(guān)聯(lián)交易等事項(xiàng)中規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)涉稅管理，從而有效地遏制各種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。再次，明確企業(yè)的稅務(wù)管理要求和目標(biāo)，構(gòu)建納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與控制系統(tǒng)，并制定全面系統(tǒng)的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制策略，盡可能選擇那些切合企業(yè)實(shí)際、可操作性強(qiáng)、滿足利益最大化的方案。另外，企業(yè)內(nèi)部各部門必須加強(qiáng)信息的溝通和交流，密切關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)把控納稅籌劃的實(shí)施效果，以保障企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作安全而高效。
（三）提高人員素質(zhì)，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)模式
財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)管理的核心，其綜合能力直接決定了企業(yè)的稅務(wù)管理水平。實(shí)施稅制改革后，發(fā)票管理、會(huì)計(jì)核算等財(cái)務(wù)工作都發(fā)生了很大變化，企業(yè)必須適應(yīng)新政策、新形勢(shì)的要求，加強(qiáng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)，開展財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高涉稅人員業(yè)務(wù)技能，使之更快、更好地適應(yīng)新稅制。而且，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的，就必須梳理自身業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)應(yīng)不斷提高生產(chǎn)效率，加快產(chǎn)品、資金、信息的流轉(zhuǎn)速度，以降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，減少資金占用，提高資金利用率。如果部分環(huán)節(jié)無法獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，可以選擇外包出去，進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)移。還可以加強(qiáng)企業(yè)合作和項(xiàng)目合作，有效地避免資金短缺，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。甚至可以把某些職能部門外包出去，以降低管理成本，有效實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)轉(zhuǎn)移，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。另外，企業(yè)可投資新的項(xiàng)目或?qū)嵭卸嘣l(fā)展，使之成為新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)，通過多業(yè)態(tài)發(fā)展抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。
�。ㄋ模⿵�(qiáng)化內(nèi)部控制，開展稅務(wù)籌劃
財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理工作水平直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果，加強(qiáng)財(cái)稅的內(nèi)部管控，建立崗位責(zé)任制和授權(quán)審批制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理、稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、稅款繳納等工作，保證會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、原始單證等的全面性、真實(shí)性、合法性，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化。實(shí)施營(yíng)改增政策后，財(cái)務(wù)部門要負(fù)責(zé)統(tǒng)一和協(xié)調(diào)納稅籌劃事宜，確立科學(xué)合理的稅務(wù)策略，合理控制企業(yè)稅負(fù)，充分利用營(yíng)改增緩解企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力。工作人員要充分了解稅務(wù)法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，明確納稅人的權(quán)利及義務(wù)，并在此基礎(chǔ)上制定合理的稅務(wù)籌劃方案，所制定的方案要與現(xiàn)行的稅務(wù)制度高度契合，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的根本目標(biāo)。
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)必須面對(duì)和解決的主要問題之一。要想有效防范和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就必須重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，認(rèn)真研究和掌握稅務(wù)政策，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，構(gòu)建一套全面、科學(xué)、可行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，制定合法、合理、有效的稅務(wù)籌劃方案，不斷提高稅務(wù)管理水平，有效防范和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)利益增長(zhǎng)與可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
企業(yè)稅務(wù)籌劃方案4
金融企業(yè)個(gè)人工資薪金所得稅務(wù)籌劃的實(shí)質(zhì)，是指金融企業(yè)通過對(duì)工資薪金的發(fā)放方式和金額等納稅活動(dòng)的事前精心安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益，使之繳納可能最低稅收的方法。
因此，個(gè)人工資薪金所得稅務(wù)籌劃首先必須年初就對(duì)全年的工資總額進(jìn)行預(yù)測(cè)，根據(jù)預(yù)測(cè)的工資薪金總額對(duì)月度工資和年終獎(jiǎng)金進(jìn)行合理的籌劃預(yù)測(cè)計(jì)算全年工資總額。
首先，充分掌握上年度的'工資發(fā)放情況，對(duì)上年月度工資、季度考核、年終獎(jiǎng)金的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、歸集、計(jì)算和分析。
其次，分析當(dāng)年金融經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，結(jié)合對(duì)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的合理預(yù)計(jì)和工資薪酬政策的分析，預(yù)測(cè)當(dāng)年工資薪金的增長(zhǎng)幅度和其他工資性補(bǔ)貼項(xiàng)目的收入金額，從而計(jì)算預(yù)測(cè)年度的工資總額。
全年應(yīng)稅所得額的計(jì)算
全年工資薪金總額確定后，對(duì)籌劃年度的“養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、其他扣除”等項(xiàng)目個(gè)人承擔(dān)部分稅前扣除金額、住房公積金稅前扣除額、個(gè)稅規(guī)定的費(fèi)用扣除額進(jìn)行分析計(jì)算，最終預(yù)測(cè)籌劃年度的應(yīng)稅所得額。
全年應(yīng)稅所得額的計(jì)算公式：全年應(yīng)稅所得額＝全年工資總額-稅前扣除金額-費(fèi)用扣除額。
工資薪金發(fā)放方案籌劃
根據(jù)預(yù)測(cè)計(jì)算的全年應(yīng)稅所得額，在《金融企業(yè)個(gè)人工資所得年初稅務(wù)籌劃查算表》中的全年應(yīng)稅所得額區(qū)間這一列中找到對(duì)應(yīng)的行，該行月度發(fā)放區(qū)間和年終發(fā)放區(qū)間提供的方案和稅率，就是工資薪金發(fā)放籌劃的最佳方案。
?年初籌劃方案應(yīng)用實(shí)例例：某員工上年度工資總額為10萬元，工資性補(bǔ)貼每月500元，預(yù)計(jì)籌劃年度工資增長(zhǎng)幅度為5％，工資性補(bǔ)貼維持不變，每月的養(yǎng)老保險(xiǎn)等項(xiàng)目個(gè)人承擔(dān)部分稅前扣除金額470元，其他稅前扣除項(xiàng)目30元，住房公積金個(gè)人繳納金額1000元，住房公積金的稅前扣除額900元、個(gè)稅規(guī)定的費(fèi)用扣除額20xx元。
籌劃過程如下：
第一步：預(yù)測(cè)計(jì)算全年工資總額
全年工資總額＝100000×（1+5％）+500×12＝111000元。
第二步：計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額
稅前扣除額＝（470+30+900+20xx）×12=40800元；全年應(yīng)稅所得額＝111000-40800＝70200元。
這里需要特別注意：住房公積金個(gè)人繳納金額只有等于或小于稅法規(guī)定的稅前扣除額時(shí)，才可以全額在稅前扣除，否則，只能扣除稅法規(guī)定的稅前扣除額。本例中，住房公積金個(gè)人繳納金額1000元，超過了稅法規(guī)定的稅前扣除額900元的標(biāo)準(zhǔn)，因此，在計(jì)算全年應(yīng)稅所得額時(shí)只能按900元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
第三步：查找工資薪金發(fā)放最佳方案
全年應(yīng)稅所得額70200元，從上表中查找得到對(duì)應(yīng)行的級(jí)數(shù)為5，月度發(fā)放區(qū)間提供的方案金額為20xx至5000元，稅率為15％，年終發(fā)放區(qū)間提供的方案金額為24000元，稅率10％。即年終獎(jiǎng)金發(fā)放應(yīng)稅所得額為24000元，月度工資發(fā)放應(yīng)稅所得額為（70200-24000）÷12＝3850元�？鄢吭鹿べY性補(bǔ)貼500元，加回每月稅前扣除額40800÷12＝3400元，每月發(fā)放的工資額為3850-500+3400＝6750元。
1至12月工資發(fā)放方案如下：
每月工資應(yīng)繳個(gè)人所得稅＝應(yīng)稅所得額3850×稅率15％－速算扣除數(shù)125＝452.50元。
每月實(shí)發(fā)工資＝工資6750+工資性補(bǔ)貼500-養(yǎng)老保險(xiǎn)等470－其他扣除30－住房公積金1000－個(gè)人所得稅452.50＝5297.50元。
年終獎(jiǎng)金發(fā)放方案如下：
年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳個(gè)人所得稅＝應(yīng)稅所得額24000×稅率10％－速算扣除數(shù)25＝2375元。
年終實(shí)發(fā)獎(jiǎng)金＝獎(jiǎng)金24000－個(gè)人所得稅2375＝21625元。
全年應(yīng)繳個(gè)人所得稅＝452.50×12+2375＝7805元。
企業(yè)稅務(wù)籌劃方案5
一、前言
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的稅制改革逐漸深入。20xx年5月1日開始，我國(guó)全面推開營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，企業(yè)從此面臨著全新的稅務(wù)環(huán)境，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)明顯凸顯。由于各種影響因素的存在，很多企業(yè)還沒有做好面對(duì)新稅制的準(zhǔn)備，稅務(wù)工作中仍然面臨著較多的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須主動(dòng)掌握新規(guī)，積極構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，利用各種稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)實(shí)問題
企業(yè)的稅務(wù)管理涉及很多不確定性的因素，這既包括企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、發(fā)展的不確定性，也包括企業(yè)外部環(huán)境中的不可控因素，影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的'正常進(jìn)行。就當(dāng)前內(nèi)外部環(huán)境來看，企業(yè)稅務(wù)管理主要面臨著政策風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，政策風(fēng)險(xiǎn)源于企業(yè)需要充分理解和及時(shí)掌握國(guó)家的稅務(wù)政策，并有效利用各種手段實(shí)現(xiàn)減稅，在理解和執(zhí)行的過程中不可避免地面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)在于外部環(huán)境隨時(shí)變化，各個(gè)地區(qū)的稅收政策存在差別，因此稅收?qǐng)?zhí)法的側(cè)重點(diǎn)有所不同，加上稅務(wù)執(zhí)法人員存在一定的主觀性，執(zhí)法重點(diǎn)不同，對(duì)同一件事情的態(tài)度和看法有所不同，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃采取不同的處理方式，執(zhí)法輕重有異。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)牽涉到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)雀鱾�(gè)環(huán)節(jié)，產(chǎn)生的影響具有整體性，如果企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不符合成本效益原則，便會(huì)給企業(yè)的稅務(wù)管理帶來嚴(yán)重影響。操作風(fēng)險(xiǎn)源于企業(yè)的稅務(wù)管理既具有超前性，也具有滯后性，不同企業(yè)的稅務(wù)管理水平不一，一旦稅務(wù)籌劃方案不切合實(shí)際，就會(huì)形成操作風(fēng)險(xiǎn)。
三、企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的意義和方式
（一）稅務(wù)籌劃的意義
首先，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用中稅務(wù)成本占了很大的比例，企業(yè)需要積極開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)，以最優(yōu)的稅務(wù)方案來降低管理成本和生產(chǎn)成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。其次，有利于企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平。為了實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目標(biāo)，企業(yè)必須科學(xué)地調(diào)整整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，完善管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)流程，財(cái)務(wù)人員就必須具備較高的稅務(wù)籌劃能力，從而不斷提高財(cái)務(wù)管理水平，使企業(yè)的支出、成本、利潤(rùn)比例最優(yōu)化。
�。ǘ┒悇�(wù)籌劃的方式
企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的方式主要有節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃等。節(jié)稅籌劃，指的是納稅人采用各種手段和方法，合理利用當(dāng)前我國(guó)減免稅等優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)少繳稅甚至不繳稅的目的。避稅籌劃，指的是納稅人采用各種合理、合法、合規(guī)的手段，利用當(dāng)前稅法中的漏洞，制定企業(yè)的納稅計(jì)劃或方案，以此獲得稅務(wù)利益的籌劃工作。轉(zhuǎn)嫁籌劃，指的是納稅人通過調(diào)整價(jià)格、轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式等將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給其他企業(yè)，從而減少自己的應(yīng)繳稅額。
企業(yè)稅務(wù)籌劃方案6
一、我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題
�。ㄒ唬┒愂栈I劃的認(rèn)識(shí)不足
現(xiàn)在的中小商貿(mào)企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)還停留在過去的水平，認(rèn)為只需要根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求來繳納稅收費(fèi)用就可以了，自己主觀上不需要對(duì)稅收進(jìn)行籌劃設(shè)計(jì)。一些商貿(mào)企業(yè)管理者將稅收籌劃看作是鉆法律的空子，是違法的行為；一些商貿(mào)企業(yè)管理者認(rèn)為只要在企業(yè)成立之初對(duì)稅收進(jìn)行過籌劃，今后就不在需要進(jìn)行稅收籌劃了，還有一些管理者雖然知道稅收籌劃對(duì)于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著積極作用，但在實(shí)際的操作過程中，只關(guān)注其中一種稅收，沒有從整個(gè)宏觀上來進(jìn)行籌劃。
�。ǘ┎涣私舛愂辗ㄒ�(guī)
中小商貿(mào)企業(yè)中沒有專業(yè)的稅收法律人才，對(duì)于國(guó)家出臺(tái)的稅收法規(guī)認(rèn)識(shí)不足，不夠了解，不能依據(jù)法律法規(guī)來為企業(yè)的稅收籌劃服務(wù)，尤其是在你一些稅收優(yōu)惠政策上的理解不夠，很難利于稅收優(yōu)惠政策來使企業(yè)稅收降低。
�。ㄈ┒愂栈I劃基礎(chǔ)薄弱
在中小商貿(mào)企業(yè)中沒有形成一套完整的財(cái)務(wù)工作機(jī)制，在財(cái)務(wù)籌劃方面也沒有具體的條例法規(guī)來進(jìn)行參考，這都體現(xiàn)了稅收籌劃的基礎(chǔ)比較薄弱。另一方滿稅收人員的專業(yè)性較差、責(zé)任心缺乏，不能對(duì)稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)、精準(zhǔn)的分析，使數(shù)據(jù)出現(xiàn)誤差，從而影響到了稅收的籌劃。
�。ㄋ模┒愂栈I劃脫離企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況
每個(gè)企業(yè)的發(fā)展都有其自身的發(fā)展理念及企業(yè)文化，不同的企業(yè)的發(fā)展程度也是不同的，但是很多中小商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一味的模仿大型企業(yè)的籌劃方案，沒有將籌劃與自身的經(jīng)營(yíng)情況相聯(lián)系，因此制定出來的稅收規(guī)劃與自身的發(fā)展目標(biāo)可能存在不符的'情況，使稅收籌劃的積極作用難以發(fā)揮。
二、我國(guó)中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)問題的原因
�。ㄒ唬┢髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視稅收籌劃工作
部分的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將稅收籌劃工作看做是一項(xiàng)吃力不討好的工作，認(rèn)為它需要耗費(fèi)大量的企業(yè)資金，若將資金投入在稅收籌劃工作中會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)帶來不利的影響。因此他們就不太重視稅收籌劃的工作。
�。ǘ┢髽I(yè)管理制度不完善
中小貿(mào)易企業(yè)中在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)沒有明確的規(guī)定責(zé)任人，對(duì)具體的工作內(nèi)容也沒有進(jìn)行安排，沒有將責(zé)任落實(shí)下去，使得稅收籌劃工作向皮球一般被踢來踢去。
（三）稅收籌劃人員素質(zhì)較差
中小商貿(mào)企業(yè)中的部分籌劃人員沒有專業(yè)的籌劃知識(shí)，不能夠進(jìn)行合理的、科學(xué)的稅收籌劃；還有些稅收籌劃人員的道德素質(zhì)不夠，工作態(tài)度存在問題，在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)不認(rèn)真。
�。ㄋ模┢蟛块T之間缺乏溝通
我們知道稅收籌劃工作需要立足于全局進(jìn)行，但是在中小商貿(mào)企業(yè)中的大多數(shù)部門之間都是依據(jù)自己部門的情況完成的，沒有考慮到其它的部門對(duì)這一規(guī)劃方案是否適用。部門與部門之間缺乏必要的溝通。
三、針對(duì)問題提出的建議
�。ㄒ唬┘由顚�(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該以身作則對(duì)稅收籌劃進(jìn)行必要的了解和認(rèn)識(shí)，然后還要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行宣傳，將正確的稅收籌劃認(rèn)識(shí)傳授給企業(yè)的員工。
（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度
完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度主要可以從兩個(gè)方面來進(jìn)行，一方面我們需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行改進(jìn)與完善，另一方面我們應(yīng)該講具體的稅收籌劃工作進(jìn)行落實(shí)，將責(zé)任明確到具體的人員身上。
（三）促進(jìn)內(nèi)部整體統(tǒng)籌工作
舉行稅收統(tǒng)籌交流會(huì)來促進(jìn)企業(yè)各部門之間的溝通和交流，在確定好具體的稅收統(tǒng)籌方案后，要求各個(gè)部門之間相互配合，將稅收統(tǒng)籌工作得到正常開展。
�。ㄋ模┘涌於愂栈I劃人員人才培養(yǎng)
可以招聘具有專業(yè)稅收知識(shí)的人才來企業(yè)工作，讓他們對(duì)稅收政策進(jìn)行分析，從而建立更好的稅收籌劃，此外還應(yīng)該建立完善的獎(jiǎng)懲措施，提高籌劃人員的工作積極性。還可以對(duì)新于員工進(jìn)行專業(yè)能力培訓(xùn)。
（五）加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的聯(lián)系
稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)是企業(yè)開展稅收統(tǒng)籌的輔助性機(jī)構(gòu)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收統(tǒng)籌方案提出具體可行的建議，所以我們也應(yīng)該多與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通和交流，加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)中介結(jié)構(gòu)的聯(lián)系。
企業(yè)稅務(wù)籌劃方案7
一、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的
（一）實(shí)現(xiàn)利益最大化目標(biāo)
將企業(yè)中每一個(gè)股東的經(jīng)濟(jì)利益價(jià)值最大化是現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理方面限制了企業(yè)達(dá)成這個(gè)目標(biāo)，還有外部市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化因素也會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生較大的影響。企業(yè)的管理者一定要依照相關(guān)稅收的法律法規(guī)來進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)管理工作，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配行為和籌資、投資行為進(jìn)行合理的安排，避免相關(guān)的政策，才能減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)于稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策也要靈活的運(yùn)用在企業(yè)中，才能實(shí)現(xiàn)將利益最大化的目標(biāo)，同時(shí)也能提高企業(yè)的稅收利益1]。
（二）提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈演愈烈，只有提高企業(yè)自身的盈利能力，將支出最小化，才能使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地。激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也對(duì)企業(yè)自身的要求越來越高，企業(yè)自身的平均利潤(rùn)水平必須要比社會(huì)的平均利潤(rùn)水平高，而降低自己產(chǎn)品的費(fèi)用和成本，通過提高產(chǎn)品的利潤(rùn)來提高自身的盈利是提高企業(yè)自身平均利潤(rùn)水平的最好方法。但目前企業(yè)都使用的是自動(dòng)化大規(guī)模的生產(chǎn)方式，在這種生產(chǎn)方式下壓縮制造成本和管理費(fèi)用已經(jīng)很困難了。減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)是企業(yè)強(qiáng)化自身的盈利能力的重要方法，所以企業(yè)對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用也非常的重要。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的目的
（一）降低稅收負(fù)擔(dān)
稅收策劃的最高目標(biāo)就是最大化的降低稅收負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)應(yīng)該將財(cái)務(wù)目標(biāo)作為稅收籌劃的重要目標(biāo)，盡可能的實(shí)現(xiàn)稅后最大利益，也就是降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。對(duì)于一些跨國(guó)企業(yè)而言，隨著其規(guī)模的擴(kuò)大和跨國(guó)貿(mào)易的增多，多變性、差異性、復(fù)雜性的各國(guó)稅制給跨國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理增加了很大的困難。最大程度的降低稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的利潤(rùn)水平在跨國(guó)企業(yè)的'經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中是比較復(fù)雜的工作，不僅要在國(guó)際慣例、法律法規(guī)、經(jīng)營(yíng)管理之間尋求平衡，還要總體安排和運(yùn)籌企業(yè)的涉稅事項(xiàng)。企業(yè)整體長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益是稅收籌劃的主要目標(biāo)，最大程度的降低稅收負(fù)擔(dān)需要從經(jīng)濟(jì)的角度謀劃。充分的利用企業(yè)現(xiàn)金流量和資源，最大化納稅人的經(jīng)濟(jì)利益是稅收籌劃的最終目標(biāo)。
（二）降低納稅成本
納稅成本是納稅人在履行納稅義務(wù)過程中必然產(chǎn)生的。稅收籌劃的基本目標(biāo)就是最大程度的降低納稅成本。直接納稅成本和間接納稅成本是納稅成本中的兩大類，納稅人為履行納稅義務(wù)而付出的財(cái)力、人力、物力是直接納稅成本；納稅人因履行納稅義務(wù)而承受的心理壓力、精神壓力等是間接納稅成本。直接納稅成本主要是經(jīng)濟(jì)付出，所以比較容易計(jì)算和確定，而間接納稅成本則無法直接衡量，只能經(jīng)過測(cè)算和估算。公平透明公正的稅收制度才能使納稅人的心理平衡、減少對(duì)稅收的恐懼感。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來說降低了稅收的成本，就可以有效的提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，同時(shí)也增加了應(yīng)稅所得額，不僅能夠讓企業(yè)滿意，還能增加稅收收入。
三、財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的具體應(yīng)用
（一）選擇合理結(jié)算方式的稅收籌劃
企業(yè)可以依照我國(guó)相關(guān)稅收的法律法規(guī)來合理的選擇銷售產(chǎn)品時(shí)的結(jié)算方式，并且制定能夠推動(dòng)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的稅收籌劃，這樣才能為企業(yè)每年的稅收收益作保障。我國(guó)的稅收法規(guī)定了企業(yè)在確認(rèn)稅收收入時(shí)，首先，應(yīng)該提高對(duì)憑據(jù)的重視。以我國(guó)《增值稅暫行條例》為依據(jù)，增值稅的納稅義務(wù)具有規(guī)定的時(shí)間要求，并以銷售結(jié)算方式的不同而進(jìn)行了一定的區(qū)分。如果貨物銷售的方式屬于直接收款，就可以將貨物作為是否索取或收到銷售款的憑據(jù)，并不考慮貨物是否發(fā)出的問題。其次，要提高對(duì)合同的重視，《消費(fèi)稅暫行條例》《增值稅暫行條例》對(duì)銷售方式為分期收款和賒銷的貨物的納稅義務(wù)時(shí)間也有明確的規(guī)定。第三，提高對(duì)結(jié)算手續(xù)的重視，對(duì)銷售方式為委托銀行收款或托收承付的貨物，納稅義務(wù)的時(shí)間應(yīng)為當(dāng)天。因此當(dāng)合同約定的時(shí)間晚于實(shí)際貨物發(fā)出時(shí)間時(shí)，仍然以貨物發(fā)出的時(shí)間為準(zhǔn)，否則就以合同約定的時(shí)間為準(zhǔn)。所以不同的銷售方式也需要不同的計(jì)算方法來確定，這樣不僅能保證合理的稅收，還能幫助企業(yè)最大程度的獲取收益。
（二）使用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中儲(chǔ)存的有形資產(chǎn)就是存貨，存貨不僅包括商品，還包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。納稅人本可以按照實(shí)際情況來靈活使用存貨計(jì)價(jià)方式，但因我國(guó)稅法規(guī)定，納稅人的存貨計(jì)價(jià)方式只能有一種，并且確定后就不能自行更改，若要更改還需要經(jīng)過相關(guān)部門的批準(zhǔn)，若影響了應(yīng)納所得稅額，相關(guān)部門有權(quán)調(diào)整。所以企業(yè)采用的存貨計(jì)價(jià)方式對(duì)企業(yè)稅收籌劃有很大的影響。納稅人的應(yīng)稅所得和應(yīng)納稅額會(huì)受到不同的存貨計(jì)價(jià)方式嚴(yán)重影響，采用什么樣的計(jì)價(jià)方式是稅收籌劃的主要內(nèi)容，企業(yè)可以根據(jù)不同的情況來選擇一種最佳的計(jì)價(jià)方式，從而使企業(yè)能夠節(jié)約稅收成本3]。
（三）使用固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方式進(jìn)行稅收籌劃
按照費(fèi)用配比和期間收入的原則再把折舊費(fèi)用分期計(jì)入產(chǎn)品費(fèi)用和成本，才能補(bǔ)償固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價(jià)值，不然會(huì)嚴(yán)重影響應(yīng)納稅額和利潤(rùn)。工作量法、產(chǎn)量法、直線法和加速折舊法是目前最常用的折舊方法，而且納稅人的折舊方法和計(jì)價(jià)方式一樣一旦確認(rèn)就不得隨意更改。選擇最佳的固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方式進(jìn)行稅收籌劃才能為企業(yè)帶來實(shí)惠。
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