企業(yè)稅務籌劃方案
為確保事情或工作高質量高水平開展，常常需要提前進行細致的方案準備工作，方案是綜合考量事情或問題相關的因素后所制定的書面計劃。方案應該怎么制定呢？以下是小編為大家整理的企業(yè)稅務籌劃方案，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
企業(yè)稅務籌劃方案1
稅務籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內，通過對企業(yè)生產經營的投資、籌資、經營、組織、交易、理財?shù)然顒舆M行事先安排和籌劃，使企業(yè)稅收收入最小化、費用最大化，實現(xiàn)企業(yè)免除納稅義務、減少納稅義務，或是遞延納稅義務等的目標，謀求最大限度的納稅利益，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇。
白酒類生產企業(yè)是一個以白酒的生產和銷售為主的企業(yè)，它具有生產周期長的特點。據統(tǒng)計，20xx年2月份白酒企業(yè)的龍頭貴州茅臺所屬3家公司上繳增值稅和消費稅達4.24億元，其中增值稅1.6億元，消費稅2.64億元，消費稅高達62.26%。相關資料顯示白酒企業(yè)的稅收支出占總支出的50%以上，而消費稅又占稅收總額的50%左右，可見其消費稅賦較重，企業(yè)通過對消費稅進行合理籌劃，可以減輕稅負，增加稅后凈利，增強企業(yè)競爭力。
一、白酒類生產企業(yè)進行消費稅稅務籌劃的必要性
到目前為止我國對酒和酒精消費稅經歷了3次重大的改革，1994年起把白酒分成糧食白酒和薯類白2酒，對這兩類白酒實行從價差別征收；20xx年，國家對白酒生產企業(yè)進行了消費稅政策的調整，開始實行從價定率和從量定額復合計稅的征收方式，從而加重了白酒類生產企業(yè)的稅收負擔，導致了行業(yè)盈利水平的下減，使國家白酒類稅收收入的減少；20xx年，國家再次對白酒類消費稅進行了改革，征對糧食白酒和薯類白酒實行了統(tǒng)一稅率，對以生產糧食白酒主的企業(yè)來說，稅收負擔減輕了，而以生產薯類白酒為主的企業(yè)，稅率由15%到20%，稅收負擔加重，因此企業(yè)進行有效的稅務籌劃也是必要的。根據我國稅法規(guī)定，白酒類生產企業(yè)消費稅計稅依據具有可選擇性、消費稅率存在多層性等都為納稅人進行稅收籌劃創(chuàng)造了空間。
二、白酒類生產企業(yè)消費稅稅收籌劃方案分析
白酒類生產企業(yè)作為一個傳統(tǒng)的行業(yè)，其主要主要業(yè)務是白酒的生產和銷售，本文將以生產和銷售環(huán)節(jié)對企業(yè)進行消費稅稅務籌劃方案的分析。
（一）生產環(huán)節(jié)的稅務籌劃
白酒的加工方式主要有自行加工后銷售、委托加工收回后直接銷售和委托加工生產成酒精收回后繼續(xù)加工成白酒銷售等三種方式。白酒生產企業(yè)所選擇的加工方式不同，所交納的消費稅也就有差異。
【案例1】某市糧食白酒生產企業(yè)（以下簡稱A企業(yè)）欲以500萬元的糧食加工成1000噸的白酒以備銷售，其不含稅的銷售價格為20xx萬元。現(xiàn)有三種加工方式可供選擇：
方案一：自行將糧食加工成白酒對外銷售。因A企業(yè)目前生產能力已飽和，自行加工所發(fā)生的加工費為450萬元；
方案三：委托B釀酒廠加工成酒精，付加工費200萬元；收回后自行繼續(xù)加工成白酒，進一步加工費用為250萬元；
根據財政部、國家稅務總局財稅字[20xx]84號文第五條規(guī)定：在20xx年5月1日起，停止執(zhí)行外購或委托加工已稅酒和酒精生產的酒（包括以外購已稅白酒加漿降度，用外購已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對外購已稅白酒進行調香、調味以及外購散裝白酒瓶裝出售等）外購酒及酒精已納稅或受托方代收代繳稅款準予抵扣政策
【分析】A企業(yè)如果采用委托加工的酒精收回后繼續(xù)加工白酒的方式，糧食白酒就要繳納兩道消費稅，第一道是在委托B釀酒廠加工成酒精的時候繳納；而第二道是在收回后繼續(xù)加工白酒的環(huán)節(jié)繳納，所以在這種方式下，A企業(yè)的消費稅賦稅最重，而委托加工收回后直接銷售較自行加工節(jié)稅金額=400.1-237.53=162.57（萬元）。通過三個案例的分析比較，我們可以很明顯的看出：A企業(yè)采用委托加工收回直接銷售的方式，可最大限度的節(jié)稅162.57萬元，所以白酒生產企業(yè)在選擇白酒加工方式的時候選擇委托加工后直接銷售的方式稅賦最輕，它所實現(xiàn)的稅后利潤也很大；而委托加工收回后繼續(xù)加工成酒類應稅消費品的稅賦最重（僅從消費稅的角度考慮），所以白酒生產企業(yè)在盡可能的情況下選擇委托加工后直接銷售的方式，對企業(yè)的稅賦和利潤上升空間具有更大的意義。
�。ǘ╀N售環(huán)節(jié)的'稅務籌劃
1、白酒生產企業(yè)轉讓定價籌劃分析。轉讓定價是指兩個或兩個以上的有經濟利益關系的經濟實體，為共同獲取更多利潤和更多的滿足經濟利益的需要，與內部價格進行的銷售活動。
【案例2】某市A酒廠以生產糧食白酒為主，產品發(fā)往全國各地的批發(fā)商。同時，當?shù)氐南M者、零售商店等也可直接到廠里購買。根據以往的經驗，當?shù)氐南M者及零售商等每年到工廠以每箱500元的零售價格直接購買的白酒大約5000箱，每箱10瓶裝，均為一斤裝，而售給各地批發(fā)商的380元。
【分析】從上述兩個方案我們可以看到：A酒廠通過轉移定價的方式，使酒廠的消費稅總體賦稅下降了12萬元，達到了稅務籌劃的效果。關聯(lián)企業(yè)在轉讓定價的過程中，應注意定價范圍必須在稅務機關認可的范圍內，在不違反公平交易的銷售價格情況下銷售給獨立核算的銷售機構。
2、關于白酒包裝方式的稅務籌劃。很多白酒企業(yè)生產出白酒后，為了能夠促進銷售，經常會將自產的白酒與外購的或自產的非應稅消費品或是將不同稅率的酒類產品組成套裝進行銷售。我們常見的企業(yè)包裝方式有“先包裝后銷售”和“先銷售后包裝”。在這兩種不同的包裝方式下，企業(yè)所上交的稅費也就不同。而白酒生產企業(yè)套裝產品的銷售經常采用“先包裝后銷售”的方式，套裝產品的消費稅以套裝產品不含增值稅的銷售額作為計稅依據。
【案例3】A白酒生產企業(yè)以生產白酒為主，近幾年來隨著市場多樣化的需求，也慢慢開始生產一些黃酒和葡萄酒，以擴大市場份額。但由于黃酒和葡萄酒是企業(yè)剛推出的新產品，知名度不高，前期的銷路滯后。為了更快的打入市場，被消費者所接受。A企業(yè)采取了這樣的策略：把生產的1瓶白酒、1瓶黃酒、1瓶葡萄酒組成價值120元的套裝禮品酒進行銷售。它們的出廠價分別為：白酒50元/瓶、黃酒30元/瓶、葡萄酒40元/瓶，均為一斤裝。A企業(yè)采用“先包裝后銷售”的方式，本月共銷售了3000套。
3、白酒生產企業(yè)銷售額中價外費用的籌劃。由于白酒生產企業(yè)實行復合計征方式，它的消費稅主要受銷售額和銷售數(shù)量的影響，銷售額是白酒生產企業(yè)銷售白酒時向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用主要包括白酒生產企業(yè)向購買方收取的手續(xù)費、補貼、運輸裝卸費、滯納金、延期付款利息、基金、集資費、包裝物押金等，但如果白酒生產企業(yè)為購買方代墊運輸費用，且白酒生產企業(yè)把承運部門開具給購買方的運輸費用發(fā)票轉交給購買方的，運輸費用不包括在價外費用內。這樣減少了價外費用，降低了企業(yè)的銷售額，從而使白酒企業(yè)消費稅的賦稅相應的減少了。其次，如果白酒生產企業(yè)每年的銷量很高，運輸費用所占的比重大，可以考慮組建一支運輸車隊，把運輸部門從白酒企業(yè)中分離出來，進行獨立核算，這樣在計算消費稅時稅基就減少了，從而就會引起消費稅的減少。而白酒生產企業(yè)的運費就可以按照“交通運輸業(yè)”稅目計繳3%的營業(yè)稅，進而可以大幅度的控制白酒生產企業(yè)的稅務成本。
三、白酒生產企業(yè)消費稅稅務籌劃的風險控制
白酒生產企業(yè)在進行消費稅稅務籌劃的過程中，由于存在許多不確定的內外部因素，使稅務籌劃的預期結果具有不確定性。白酒企業(yè)在進行消費稅的稅務籌劃時，應通過咨詢稅務部門、上網查詢、訂閱相關出版物等渠適取得消費稅稅收法規(guī)資料，及時了解和熟悉消費稅的全貌和調整情況。同時，白酒生產企業(yè)進行消費稅稅務籌劃時必須全面考慮，而不能僅從納稅務成本出發(fā)，要從白酒企業(yè)的經營、發(fā)展進行全方位的衡量，考慮各種方案涉及的成本、費用，進行精細核算，方能確定方案是否合理、可行，盡可能的避免稅務籌劃風險帶來的潛在成本。
作為我國傳統(tǒng)產業(yè)的白酒企業(yè)，要想在激烈的國際國內市場競爭中，取得致勝先機，就必須重視占稅收支出總額50%左右消費稅的稅務籌劃研究。因此，白酒企業(yè)消費稅的稅務籌劃，應在理論上進行深入探討，在實踐中進行不斷探索。在遵守國家有關稅收法規(guī)的前提下，合理進行籌劃，提高白酒企業(yè)消費稅稅務籌劃的專業(yè)性，增強白酒企業(yè)消費稅稅務籌劃方法的精確性，這對國家稅收制度的完善和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展都將產生積極的推動作用。
企業(yè)稅務籌劃方案2
摘要：近年來，隨著社會主義市場經濟的發(fā)展，我國的稅收制度也在不斷的改革與完善，稅務籌劃作為一種為降低稅務成本而對涉及稅收的事項進行事先安排的策劃活動，逐漸走入人們的視野。合理合法的稅務籌劃，能夠督促企業(yè)依法納稅，維護企業(yè)利益，促進國家稅收政策的實現(xiàn)。本文對稅務籌劃相關問題進行了探討，并給出了一些具體的稅務籌劃優(yōu)化方案。
關鍵詞：會計；稅務籌劃；原則；優(yōu)化策略
稅務籌劃是企業(yè)在國家法律規(guī)定范圍內，在不違反國家稅收政策的前提下，為減少企業(yè)稅務成本支出，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化而對各項涉稅事項進行事先安排的籌劃活動。企業(yè)在稅務籌劃過程中，必須遵循一定的原則，要對可能的風險進行防范。
一、稅務籌劃應該遵循的原則
稅務籌劃要遵循的原則主要有三個：合法性原則、全局性原則和事先籌劃原則。合法性原則是指企業(yè)所有的稅務籌劃活動都要在法律允許的范圍內進行，這是稅務籌劃區(qū)別于偷稅、漏稅等違法行為的本質特征，因其是對涉稅事項進行調控的手段，是得到稅務部門的支持的。全局性原則是指企業(yè)在進行稅務籌劃時要統(tǒng)籌考慮企業(yè)的實際情況，不能為單方面的節(jié)約成本而影響到企業(yè)的其它項目，要知道企業(yè)的生產經營活動是一個整體性的綜合工程，其成本支出構成分為稅收成本、采購成本和人力成本支出等。事先籌劃原則是指稅務籌劃活動要先于企業(yè)生產經營活動而進行。
二、稅務籌劃可能應對的風險
稅務籌劃過程中需要防范的風險主要有兩方面
一方面是對稅收政策的理解不足而籌劃失誤導致稅務籌劃發(fā)展為偷稅漏稅。稅務籌劃實際是對稅收政策理解和運用的一個過程，如果對稅收政策不夠了解或理解出現(xiàn)偏頗，就會導致企業(yè)的籌劃面臨風險，而規(guī)避此類風險的辦法，就是由精通稅務知識的專業(yè)人才來管理稅務籌劃活動，且相關人員必須對企業(yè)的生產經營活動有充分的了解，以便于規(guī)范企業(yè)的涉稅業(yè)務。
另一方面是籌劃條件發(fā)生變化的風險。企業(yè)的稅務籌劃是一個長期的過程，而國家稅收政策，企業(yè)經營情況等會隨著市場環(huán)境的變化而實時發(fā)生改變，這樣的情況下，企業(yè)若不能及時調整稅收籌劃，稅收籌劃活動與實施環(huán)境的不對接，就會導致稅務籌劃的失敗。應對此類風險，企業(yè)需建立相應的.風險預警系統(tǒng)，負責稅務籌劃的工作人員要定期與稅務部門進行溝通，要了解市場環(huán)境的變化，并結合企業(yè)的實際情況及時的調整籌劃方案。
三、稅務籌劃的具體優(yōu)化方案
稅務籌劃是貫穿企業(yè)整個生產經營活動的一項戰(zhàn)略措施，其優(yōu)化方案要根據它在企業(yè)會計中的每個時期的應用具體分析，本文將其分為籌資時期、生產經營時期和投資時期來具體舉例分析。
首先，籌資時期。這是企業(yè)創(chuàng)立的基礎時期，這一時期稅收籌劃的主要任務是最大化的籌集資金，降低稅務負擔。這一時期企業(yè)的籌資方式主要分為合理選擇資本結構和利用融資租賃杠桿兩種。資本結構的構成主要有自有資金、金融機構貸款和發(fā)行股票籌資等，企業(yè)成本投入因籌資方式的不同而變化，稅務成本也會因此發(fā)生變化。例如，向金融機構貸款需要支付利息費用，其費用可在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除，而發(fā)行股票籌資則不需支付利息費用，但股票分紅只能在稅后進行，無法達到抵稅的效果，企業(yè)需結合自身實際情況合理選擇資本結構。融資租賃杠桿方式主要用于企業(yè)新增資產設備時，融資租賃無疑是企業(yè)添置所需設備的最佳選擇，其不但可快速獲得資產，還能在會計入賬時，進行計提折舊處理，將其歸入成本費用開支，從而節(jié)約稅務成本。
其次，生產經營時期。稅務籌劃在企業(yè)生產經營階段能發(fā)揮出巨大的效益，這就要求企業(yè)要結合自身情況，充分運用好稅收政策。
一方面，企業(yè)要充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，例如稅收政策中規(guī)定企業(yè)錄用殘疾人、轉業(yè)軍人等達一定數(shù)目的可免除部分稅務，企業(yè)就可結合企業(yè)自身能力雇傭部分這類人員，以節(jié)約稅務成本。
另一方面，企業(yè)要結合行業(yè)特點制定具體的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)要充分了解相關行業(yè)的稅收種類和稅收計算方式，然后合理選擇和規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展方式。此外，要合理選擇企業(yè)規(guī)模，企業(yè)規(guī)模大小是影響稅務多少的因素之一。隨著市場經濟的不斷發(fā)展，國家開始大力扶持小微型企業(yè)的發(fā)展，國家財務部門和稅務部門都頒發(fā)了一系列的有利于小微型企業(yè)發(fā)展的政策，并將小微型企業(yè)的增值稅的起征點提高到月營業(yè)額三萬以上，此類種種，由此看來，在企業(yè)發(fā)展初期，要對企業(yè)規(guī)模有一個合理的預估和規(guī)劃，以盡可能的減輕稅務。最后，企業(yè)還需選擇一個合適的會計核算方式，可將會計核算方式納入稅務籌劃的范疇，通過對會計核算方式的調整與制定，對企業(yè)成本費用、納稅金額及納稅時間進行統(tǒng)籌調控。
最后，投資時期。處于投資時期的企業(yè)，會結合企業(yè)自身實際和項目情況等多種因素來明確投資方案，這一時期的稅務籌劃主要以投資行業(yè)和投資地域的選擇為主。在投資行業(yè)的選擇上，要盡量選擇國家當前大力扶持的行業(yè)和企業(yè)，這類企業(yè)往往會獲得大力的國家政策支持與優(yōu)惠；而在地域的選擇上，可結合國家政策，關注國家大力扶持的地區(qū)與產區(qū)。
四、結語
在日新月異的市場環(huán)境和激烈的市場競爭下，稅務統(tǒng)籌將越來越受到企業(yè)的重視，一個科學、合理合法的稅務統(tǒng)籌方案，可能使得同等條件下的企業(yè)獲得更大的優(yōu)勢與發(fā)展空間。但目前國內企業(yè)的稅務統(tǒng)籌水平整體還處在一個不成熟的階段，這就需要依托企業(yè)在實踐過程中不斷探索，完善了。
參考文獻：
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企業(yè)稅務籌劃方案3
�。ㄒ唬┱莆斩惙ㄕ�，加強稅企溝通
部分企業(yè)未能及時了解、掌握稅收政策和申報流程，導致無法按照國家要求納稅，出現(xiàn)了偷稅、漏稅甚至是多繳稅的情況，這將極大地增加企業(yè)稅收風險，對企業(yè)的發(fā)展有害無利。因此，企業(yè)必須及時、全面、詳細地了解稅務政策及法律法規(guī)，尋找稅務方面的利益增長點。其次，企業(yè)必須重視稅務籌劃工作的合法性，財務人員必須具備必需的財務管理知識及稅務知識等，重視稅務政策的變動或調整，合理安排納稅行為，并及時、適當?shù)卣{整稅務籌劃方案，不斷提高稅務籌劃的實際效果。另外，財務人員要加強與稅務部門的溝通和交流，獲得稅務部門的指導和幫助，學會利用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)運營成本，幫助企業(yè)及時調整發(fā)展戰(zhàn)略，充分保障企業(yè)的經濟效益。
（二）采取預防措施，加強風險防范
首先，企業(yè)應充分利用計算機網絡設備，基于企業(yè)的實際情況，建立科學、高效、快捷的稅務管理系統(tǒng)，準確識別稅務風險的'性質、發(fā)生概率和影響程度，對稅務風險進行事前預估、事中調節(jié)和事后控制，確保企業(yè)的稅務活動合法、規(guī)范、高效，從而實現(xiàn)利益的最大化。其次，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，在并購、重組、會計核算、利潤分配、重大投資、關聯(lián)交易等事項中規(guī)范業(yè)務流程，加強涉稅管理，從而有效地遏制各種風險的產生。再次，明確企業(yè)的稅務管理要求和目標，構建納稅籌劃風險預測與控制系統(tǒng)，并制定全面系統(tǒng)的納稅風險控制策略，盡可能選擇那些切合企業(yè)實際、可操作性強、滿足利益最大化的方案。另外，企業(yè)內部各部門必須加強信息的溝通和交流，密切關注稅務風險點，及時把控納稅籌劃的實施效果，以保障企業(yè)稅務風險管理工作安全而高效。
�。ㄈ┨岣呷藛T素質，優(yōu)化經營模式
財務人員是財務管理的核心，其綜合能力直接決定了企業(yè)的稅務管理水平。實施稅制改革后，發(fā)票管理、會計核算等財務工作都發(fā)生了很大變化，企業(yè)必須適應新政策、新形勢的要求，加強財務、稅務管理團隊建設，開展財務人員業(yè)務培訓，不斷提高涉稅人員業(yè)務技能，使之更快、更好地適應新稅制。而且，企業(yè)要想實現(xiàn)減輕稅負的目的，就必須梳理自身業(yè)務流程，優(yōu)化企業(yè)經營管理模式，在生產經營的各個環(huán)節(jié)重視稅務風險管理。企業(yè)應不斷提高生產效率，加快產品、資金、信息的流轉速度，以降低財務費用，減少資金占用，提高資金利用率。如果部分環(huán)節(jié)無法獲得進項稅額抵扣，可以選擇外包出去，進行稅負轉移。還可以加強企業(yè)合作和項目合作，有效地避免資金短缺，實現(xiàn)優(yōu)勢互補。甚至可以把某些職能部門外包出去，以降低管理成本，有效實現(xiàn)稅費轉移，減輕企業(yè)的稅務負擔。另外，企業(yè)可投資新的項目或實行多元化發(fā)展，使之成為新的業(yè)務增長點，通過多業(yè)態(tài)發(fā)展抵御市場風險。
�。ㄋ模⿵娀瘍炔靠刂�，開展稅務籌劃
財務、稅務管理工作水平直接影響企業(yè)的經營效益，企業(yè)應該結合稅務風險評價結果，加強財稅的內部管控，建立崗位責任制和授權審批制度，規(guī)范會計核算、發(fā)票管理、稅款計算、納稅申報、稅款繳納等工作，保證會計報表、會計賬簿、原始單證等的全面性、真實性、合法性，確保企業(yè)財務管理工作的規(guī)范化。實施營改增政策后，財務部門要負責統(tǒng)一和協(xié)調納稅籌劃事宜，確立科學合理的稅務策略，合理控制企業(yè)稅負，充分利用營改增緩解企業(yè)經營壓力。工作人員要充分了解稅務法規(guī)和會計制度，明確納稅人的權利及義務，并在此基礎上制定合理的稅務籌劃方案，所制定的方案要與現(xiàn)行的稅務制度高度契合，從而實現(xiàn)企業(yè)財務管理工作的根本目標。
稅務風險貫穿于企業(yè)經營活動的各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)必須面對和解決的主要問題之一。要想有效防范和規(guī)避稅務風險，企業(yè)就必須重視稅務風險管理，認真研究和掌握稅務政策，加強內部財務控制，構建一套全面、科學、可行的風險管理體系，制定合法、合理、有效的稅務籌劃方案，不斷提高稅務管理水平，有效防范和規(guī)避稅務風險，為企業(yè)利益增長與可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎。
企業(yè)稅務籌劃方案4
金融企業(yè)個人工資薪金所得稅務籌劃的實質，是指金融企業(yè)通過對工資薪金的發(fā)放方式和金額等納稅活動的事前精心安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益，使之繳納可能最低稅收的方法。
因此，個人工資薪金所得稅務籌劃首先必須年初就對全年的工資總額進行預測，根據預測的工資薪金總額對月度工資和年終獎金進行合理的籌劃預測計算全年工資總額。
首先，充分掌握上年度的'工資發(fā)放情況，對上年月度工資、季度考核、年終獎金的數(shù)據進行統(tǒng)計、歸集、計算和分析。
其次，分析當年金融經濟形勢，結合對本企業(yè)經營績效的合理預計和工資薪酬政策的分析，預測當年工資薪金的增長幅度和其他工資性補貼項目的收入金額，從而計算預測年度的工資總額。
全年應稅所得額的計算
全年工資薪金總額確定后，對籌劃年度的“養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、其他扣除”等項目個人承擔部分稅前扣除金額、住房公積金稅前扣除額、個稅規(guī)定的費用扣除額進行分析計算，最終預測籌劃年度的應稅所得額。
全年應稅所得額的計算公式：全年應稅所得額＝全年工資總額-稅前扣除金額-費用扣除額。
工資薪金發(fā)放方案籌劃
根據預測計算的全年應稅所得額，在《金融企業(yè)個人工資所得年初稅務籌劃查算表》中的全年應稅所得額區(qū)間這一列中找到對應的行，該行月度發(fā)放區(qū)間和年終發(fā)放區(qū)間提供的方案和稅率，就是工資薪金發(fā)放籌劃的最佳方案。
?年初籌劃方案應用實例例：某員工上年度工資總額為10萬元，工資性補貼每月500元，預計籌劃年度工資增長幅度為5％，工資性補貼維持不變，每月的養(yǎng)老保險等項目個人承擔部分稅前扣除金額470元，其他稅前扣除項目30元，住房公積金個人繳納金額1000元，住房公積金的稅前扣除額900元、個稅規(guī)定的費用扣除額20xx元。
籌劃過程如下：
第一步：預測計算全年工資總額
全年工資總額＝100000×（1+5％）+500×12＝111000元。
第二步：計算全年應納稅所得額
稅前扣除額＝（470+30+900+20xx）×12=40800元；全年應稅所得額＝111000-40800＝70200元。
這里需要特別注意：住房公積金個人繳納金額只有等于或小于稅法規(guī)定的稅前扣除額時，才可以全額在稅前扣除，否則，只能扣除稅法規(guī)定的稅前扣除額。本例中，住房公積金個人繳納金額1000元，超過了稅法規(guī)定的稅前扣除額900元的標準，因此，在計算全年應稅所得額時只能按900元的標準扣除。
第三步：查找工資薪金發(fā)放最佳方案
全年應稅所得額70200元，從上表中查找得到對應行的級數(shù)為5，月度發(fā)放區(qū)間提供的方案金額為20xx至5000元，稅率為15％，年終發(fā)放區(qū)間提供的方案金額為24000元，稅率10％。即年終獎金發(fā)放應稅所得額為24000元，月度工資發(fā)放應稅所得額為（70200-24000）÷12＝3850元�？鄢吭鹿べY性補貼500元，加回每月稅前扣除額40800÷12＝3400元，每月發(fā)放的工資額為3850-500+3400＝6750元。
1至12月工資發(fā)放方案如下：
每月工資應繳個人所得稅＝應稅所得額3850×稅率15％－速算扣除數(shù)125＝452.50元。
每月實發(fā)工資＝工資6750+工資性補貼500-養(yǎng)老保險等470－其他扣除30－住房公積金1000－個人所得稅452.50＝5297.50元。
年終獎金發(fā)放方案如下：
年終獎金應繳個人所得稅＝應稅所得額24000×稅率10％－速算扣除數(shù)25＝2375元。
年終實發(fā)獎金＝獎金24000－個人所得稅2375＝21625元。
全年應繳個人所得稅＝452.50×12+2375＝7805元。
企業(yè)稅務籌劃方案5
一、前言
隨著社會經濟的不斷發(fā)展，我國的稅制改革逐漸深入。20xx年5月1日開始，我國全面推開營業(yè)稅改增值稅試點，企業(yè)從此面臨著全新的稅務環(huán)境，稅務風險明顯凸顯。由于各種影響因素的存在，很多企業(yè)還沒有做好面對新稅制的準備，稅務工作中仍然面臨著較多的風險。因此，企業(yè)必須主動掌握新規(guī)，積極構建稅務風險管理體系，利用各種稅務籌劃實現(xiàn)企業(yè)經濟效益的最大化。
二、企業(yè)稅務風險管理的現(xiàn)實問題
企業(yè)的稅務管理涉及很多不確定性的因素，這既包括企業(yè)生產、經營、發(fā)展的不確定性，也包括企業(yè)外部環(huán)境中的不可控因素，影響了企業(yè)經濟活動的'正常進行。就當前內外部環(huán)境來看，企業(yè)稅務管理主要面臨著政策風險、執(zhí)法風險、經營風險、操作風險等風險。具體而言，政策風險源于企業(yè)需要充分理解和及時掌握國家的稅務政策，并有效利用各種手段實現(xiàn)減稅，在理解和執(zhí)行的過程中不可避免地面臨各種風險。執(zhí)法風險在于外部環(huán)境隨時變化，各個地區(qū)的稅收政策存在差別，因此稅收執(zhí)法的側重點有所不同，加上稅務執(zhí)法人員存在一定的主觀性，執(zhí)法重點不同，對同一件事情的態(tài)度和看法有所不同，對于企業(yè)稅務籌劃采取不同的處理方式，執(zhí)法輕重有異。經營風險牽涉到企業(yè)生產、經營、投資、理財?shù)雀鱾�環(huán)節(jié)，產生的影響具有整體性，如果企業(yè)整體經濟活動不符合成本效益原則，便會給企業(yè)的稅務管理帶來嚴重影響。操作風險源于企業(yè)的稅務管理既具有超前性，也具有滯后性，不同企業(yè)的稅務管理水平不一，一旦稅務籌劃方案不切合實際，就會形成操作風險。
三、企業(yè)實施稅務籌劃的意義和方式
�。ㄒ唬┒悇栈I劃的意義
首先，有助于企業(yè)實現(xiàn)經營目標。企業(yè)發(fā)生的成本費用中稅務成本占了很大的比例，企業(yè)需要積極開展稅務籌劃活動，以最優(yōu)的稅務方案來降低管理成本和生產成本，實現(xiàn)經濟利益最大化的經營目標。其次，有利于企業(yè)提升財務管理水平。為了實現(xiàn)減輕稅負的目標，企業(yè)必須科學地調整整個經濟活動，完善管理制度，規(guī)范財務流程，財務人員就必須具備較高的稅務籌劃能力，從而不斷提高財務管理水平，使企業(yè)的支出、成本、利潤比例最優(yōu)化。
�。ǘ┒悇栈I劃的方式
企業(yè)開展稅務籌劃的方式主要有節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、轉嫁籌劃等。節(jié)稅籌劃，指的是納稅人采用各種手段和方法，合理利用當前我國減免稅等優(yōu)惠政策，實現(xiàn)少繳稅甚至不繳稅的目的。避稅籌劃，指的是納稅人采用各種合理、合法、合規(guī)的手段，利用當前稅法中的漏洞，制定企業(yè)的納稅計劃或方案，以此獲得稅務利益的籌劃工作。轉嫁籌劃，指的是納稅人通過調整價格、轉變經營模式等將稅負轉嫁給其他企業(yè)，從而減少自己的應繳稅額。
企業(yè)稅務籌劃方案6
一、我國中小商貿企業(yè)稅收籌劃存在的問題
�。ㄒ唬┒愂栈I劃的認識不足
現(xiàn)在的中小商貿企業(yè)對于稅收籌劃的認識還停留在過去的水平，認為只需要根據稅務機關的要求來繳納稅收費用就可以了，自己主觀上不需要對稅收進行籌劃設計。一些商貿企業(yè)管理者將稅收籌劃看作是鉆法律的空子，是違法的行為；一些商貿企業(yè)管理者認為只要在企業(yè)成立之初對稅收進行過籌劃，今后就不在需要進行稅收籌劃了，還有一些管理者雖然知道稅收籌劃對于促進企業(yè)發(fā)展有著積極作用，但在實際的操作過程中，只關注其中一種稅收，沒有從整個宏觀上來進行籌劃。
（二）不了解稅收法規(guī)
中小商貿企業(yè)中沒有專業(yè)的稅收法律人才，對于國家出臺的稅收法規(guī)認識不足，不夠了解，不能依據法律法規(guī)來為企業(yè)的稅收籌劃服務，尤其是在你一些稅收優(yōu)惠政策上的理解不夠，很難利于稅收優(yōu)惠政策來使企業(yè)稅收降低。
�。ㄈ┒愂栈I劃基礎薄弱
在中小商貿企業(yè)中沒有形成一套完整的財務工作機制，在財務籌劃方面也沒有具體的條例法規(guī)來進行參考，這都體現(xiàn)了稅收籌劃的基礎比較薄弱。另一方滿稅收人員的專業(yè)性較差、責任心缺乏，不能對稅收數(shù)據進行仔細、精準的分析，使數(shù)據出現(xiàn)誤差，從而影響到了稅收的籌劃。
�。ㄋ模┒愂栈I劃脫離企業(yè)經營狀況
每個企業(yè)的發(fā)展都有其自身的發(fā)展理念及企業(yè)文化，不同的企業(yè)的發(fā)展程度也是不同的，但是很多中小商貿企業(yè)在進行稅收籌劃時，一味的模仿大型企業(yè)的籌劃方案，沒有將籌劃與自身的經營情況相聯(lián)系，因此制定出來的稅收規(guī)劃與自身的發(fā)展目標可能存在不符的'情況，使稅收籌劃的積極作用難以發(fā)揮。
二、我國中小商貿企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)問題的原因
�。ㄒ唬┢髽I(yè)領導不重視稅收籌劃工作
部分的企業(yè)領導將稅收籌劃工作看做是一項吃力不討好的工作，認為它需要耗費大量的企業(yè)資金，若將資金投入在稅收籌劃工作中會影響到企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)帶來不利的影響。因此他們就不太重視稅收籌劃的工作。
�。ǘ┢髽I(yè)管理制度不完善
中小貿易企業(yè)中在進行稅收籌劃時沒有明確的規(guī)定責任人，對具體的工作內容也沒有進行安排，沒有將責任落實下去，使得稅收籌劃工作向皮球一般被踢來踢去。
�。ㄈ┒愂栈I劃人員素質較差
中小商貿企業(yè)中的部分籌劃人員沒有專業(yè)的籌劃知識，不能夠進行合理的、科學的稅收籌劃；還有些稅收籌劃人員的道德素質不夠，工作態(tài)度存在問題，在進行稅收籌劃工作時不認真。
（四）企部門之間缺乏溝通
我們知道稅收籌劃工作需要立足于全局進行，但是在中小商貿企業(yè)中的大多數(shù)部門之間都是依據自己部門的情況完成的，沒有考慮到其它的部門對這一規(guī)劃方案是否適用。部門與部門之間缺乏必要的溝通。
三、針對問題提出的建議
（一）加深對稅收籌劃的認識
企業(yè)領導應該以身作則對稅收籌劃進行必要的了解和認識，然后還要在企業(yè)內部進行宣傳，將正確的稅收籌劃認識傳授給企業(yè)的員工。
（二）完善企業(yè)財務管理制度
完善企業(yè)的財務管理制度主要可以從兩個方面來進行，一方面我們需要對企業(yè)的財務管理體系進行改進與完善，另一方面我們應該講具體的稅收籌劃工作進行落實，將責任明確到具體的人員身上。
�。ㄈ┐龠M內部整體統(tǒng)籌工作
舉行稅收統(tǒng)籌交流會來促進企業(yè)各部門之間的溝通和交流，在確定好具體的稅收統(tǒng)籌方案后，要求各個部門之間相互配合，將稅收統(tǒng)籌工作得到正常開展。
�。ㄋ模┘涌於愂栈I劃人員人才培養(yǎng)
可以招聘具有專業(yè)稅收知識的人才來企業(yè)工作，讓他們對稅收政策進行分析，從而建立更好的稅收籌劃，此外還應該建立完善的獎懲措施，提高籌劃人員的工作積極性。還可以對新于員工進行專業(yè)能力培訓。
�。ㄎ澹┘訌娕c稅務中介機構的聯(lián)系
稅務中介機構是企業(yè)開展稅收統(tǒng)籌的輔助性機構，能夠對企業(yè)的稅收統(tǒng)籌方案提出具體可行的建議，所以我們也應該多與稅務中介機構進行溝通和交流，加強企業(yè)與稅務中介結構的聯(lián)系。
企業(yè)稅務籌劃方案7
一、企業(yè)進行稅收籌劃的目的
（一）實現(xiàn)利益最大化目標
將企業(yè)中每一個股東的經濟利益價值最大化是現(xiàn)代企業(yè)的經營目標。企業(yè)內部經營管理方面限制了企業(yè)達成這個目標，還有外部市場的經濟環(huán)境變化因素也會對企業(yè)產生較大的影響。企業(yè)的管理者一定要依照相關稅收的法律法規(guī)來進行日常經營管理工作，對企業(yè)內部的經營、利潤分配行為和籌資、投資行為進行合理的安排，避免相關的政策，才能減輕企業(yè)的稅收負擔。對于稅收優(yōu)惠的相關政策也要靈活的運用在企業(yè)中，才能實現(xiàn)將利益最大化的目標，同時也能提高企業(yè)的稅收利益1]。
（二）提高企業(yè)市場競爭力
隨著市場經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的市場競爭也愈演愈烈，只有提高企業(yè)自身的盈利能力，將支出最小化，才能使企業(yè)在市場競爭中處于不敗之地。激烈的市場競爭也對企業(yè)自身的要求越來越高，企業(yè)自身的平均利潤水平必須要比社會的平均利潤水平高，而降低自己產品的費用和成本，通過提高產品的利潤來提高自身的盈利是提高企業(yè)自身平均利潤水平的最好方法。但目前企業(yè)都使用的是自動化大規(guī)模的生產方式，在這種生產方式下壓縮制造成本和管理費用已經很困難了。減輕企業(yè)的稅收負擔是企業(yè)強化自身的盈利能力的重要方法，所以企業(yè)對稅收籌劃的應用也非常的重要。
二、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的目的
（一）降低稅收負擔
稅收策劃的最高目標就是最大化的降低稅收負擔。因此企業(yè)應該將財務目標作為稅收籌劃的重要目標，盡可能的實現(xiàn)稅后最大利益，也就是降低企業(yè)的稅負負擔。對于一些跨國企業(yè)而言，隨著其規(guī)模的擴大和跨國貿易的增多，多變性、差異性、復雜性的各國稅制給跨國企業(yè)的經營管理增加了很大的困難。最大程度的降低稅收負擔，提高企業(yè)的利潤水平在跨國企業(yè)的'經營管理當中是比較復雜的工作，不僅要在國際慣例、法律法規(guī)、經營管理之間尋求平衡，還要總體安排和運籌企業(yè)的涉稅事項。企業(yè)整體長遠的利益是稅收籌劃的主要目標，最大程度的降低稅收負擔需要從經濟的角度謀劃。充分的利用企業(yè)現(xiàn)金流量和資源，最大化納稅人的經濟利益是稅收籌劃的最終目標。
（二）降低納稅成本
納稅成本是納稅人在履行納稅義務過程中必然產生的。稅收籌劃的基本目標就是最大程度的降低納稅成本。直接納稅成本和間接納稅成本是納稅成本中的兩大類，納稅人為履行納稅義務而付出的財力、人力、物力是直接納稅成本；納稅人因履行納稅義務而承受的心理壓力、精神壓力等是間接納稅成本。直接納稅成本主要是經濟付出，所以比較容易計算和確定，而間接納稅成本則無法直接衡量，只能經過測算和估算。公平透明公正的稅收制度才能使納稅人的心理平衡、減少對稅收的恐懼感。對稅務機關來說降低了稅收的成本，就可以有效的提高企業(yè)經濟利潤，同時也增加了應稅所得額，不僅能夠讓企業(yè)滿意，還能增加稅收收入。
三、財務管理中稅收籌劃的具體應用
（一）選擇合理結算方式的稅收籌劃
企業(yè)可以依照我國相關稅收的法律法規(guī)來合理的選擇銷售產品時的結算方式，并且制定能夠推動企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的稅收籌劃，這樣才能為企業(yè)每年的稅收收益作保障。我國的稅收法規(guī)定了企業(yè)在確認稅收收入時，首先，應該提高對憑據的重視。以我國《增值稅暫行條例》為依據，增值稅的納稅義務具有規(guī)定的時間要求，并以銷售結算方式的不同而進行了一定的區(qū)分。如果貨物銷售的方式屬于直接收款，就可以將貨物作為是否索取或收到銷售款的憑據，并不考慮貨物是否發(fā)出的問題。其次，要提高對合同的重視，《消費稅暫行條例》《增值稅暫行條例》對銷售方式為分期收款和賒銷的貨物的納稅義務時間也有明確的規(guī)定。第三，提高對結算手續(xù)的重視，對銷售方式為委托銀行收款或托收承付的貨物，納稅義務的時間應為當天。因此當合同約定的時間晚于實際貨物發(fā)出時間時，仍然以貨物發(fā)出的時間為準，否則就以合同約定的時間為準。所以不同的銷售方式也需要不同的計算方法來確定，這樣不僅能保證合理的稅收，還能幫助企業(yè)最大程度的獲取收益。
（二）使用存貨計價方法進行稅收籌劃
企業(yè)在生產經營過程中儲存的有形資產就是存貨，存貨不僅包括商品，還包括原材料、在產品、產成品等。納稅人本可以按照實際情況來靈活使用存貨計價方式，但因我國稅法規(guī)定，納稅人的存貨計價方式只能有一種，并且確定后就不能自行更改，若要更改還需要經過相關部門的批準，若影響了應納所得稅額，相關部門有權調整。所以企業(yè)采用的存貨計價方式對企業(yè)稅收籌劃有很大的影響。納稅人的應稅所得和應納稅額會受到不同的存貨計價方式嚴重影響，采用什么樣的計價方式是稅收籌劃的主要內容，企業(yè)可以根據不同的情況來選擇一種最佳的計價方式，從而使企業(yè)能夠節(jié)約稅收成本3]。
（三）使用固定資產折舊計算方式進行稅收籌劃
按照費用配比和期間收入的原則再把折舊費用分期計入產品費用和成本，才能補償固定資產由于損耗而減少的價值，不然會嚴重影響應納稅額和利潤。工作量法、產量法、直線法和加速折舊法是目前最常用的折舊方法，而且納稅人的折舊方法和計價方式一樣一旦確認就不得隨意更改。選擇最佳的固定資產折舊計算方式進行稅收籌劃才能為企業(yè)帶來實惠。
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