稅務規(guī)劃方案

　　為了確保事情或工作科學有序進行，常常需要預先準備方案，一份好的方案一定會注重受眾的參與性及互動性。制定方案需要注意哪些問題呢？下面是小編幫大家整理的稅務規(guī)劃方案，歡迎大家分享。

　　1鐵路企業(yè)稅收籌劃成本分析

　　1.1稅收籌劃的直接成本

　　稅收籌劃的直接成本是指產生、選擇和實施稅收籌劃方案所發(fā)生的直接費用，如咨詢費、培訓費、注冊費和開辦費等。

　　（1）稅收籌劃需要籌劃人員具有較豐富的稅務、財會等方面的知識和較高的綜合素質，而目前鐵路企業(yè)相關人員的專業(yè)知識普遍難以滿足稅收籌劃的需要。一般的解決辦法是通過聘請稅務顧問或者委托專業(yè)中介機構（稅務師事務所或會計師事務所等）；在本企業(yè)內部組建專門機構，配備專門人員，或對相關人員進行業(yè)務培訓。這些方式都會帶來涉稅成本的增加，產生直接籌劃成本。

　�。�2）在實施稅收籌劃方案過程中，為了實現預期目標，還需投入相應費用。如通過到經濟特區(qū)等低稅率地區(qū)建立相應子公司，以轉移利潤減少所得稅的方式進行籌劃時，需要成立新公司及維持其正常運營的費用。如開辦費、人員工資、場所租金、固定資產的投入等都構成稅收籌劃方案的直接成本。

　　（3）當稅收籌劃以某一稅種為籌劃對象時，由于不同稅種之間經常相互關聯(lián)，目標稅種的稅負下降，但會引起其他稅種的稅負變化。若其他稅種稅負的凈增加為正，則其亦構成了籌劃的直接成本。如籌劃的目標稅種為營業(yè)稅，假定通過籌劃降低了該稅的應納稅額，則同時會降低了城建稅及教育費附加的應納稅額，并因為可稅前抵扣的支出減少，導致應納稅所得額增加，通常會增加應納所得稅額。這里增加的所得稅額與減少的城建稅、教育費附加的差值就是相應的成本。

　　1.2稅收籌劃的間接成本

　　稅收籌劃的間接成本指機會成本，即納稅人（鐵路企業(yè)）采用擬定的稅收籌劃方案而放棄其他方案的所能獲得的利益。

　　鐵路企業(yè)最終對納稅方案的選擇只能有一個，對其他可選方案放棄的同時，也就放棄了其他方案原本可以給企業(yè)帶來的利益，這是選擇最終方案的代價（成本）。這種成本盡管不體現為直接的費用支出，不會在企業(yè)成本核算中直接呈現，但也實際存在。如投資于低稅率區(qū)域的公司，需要到高稅率區(qū)域設立分公司或子公司時，由于非獨立核算分公司只是總公司的一個分支機構，其經營成果可以享受相應的低稅率，若虧損亦可與總公司合并納稅，降低公司整體應納的所得稅額。

　　通常從減少稅款的角度考慮，在高稅率區(qū)域應選擇設立非獨立核算分公司而不是獨立核算子公司。但是建立具有獨立法人實體的子公司也并非一無是處，它具有的獨立經營權、決策權，獨立對外簽署合同等能力，可以給企業(yè)資本流動及日常經營帶來諸多利益。而這些利益是建立分公司所不能獲得的，這種利益的損失就是籌劃方案的機會成本。

　　2鐵路企業(yè)稅收籌劃風險分析

　　2.1稅收籌劃的認識風險

　　稅收籌劃是在不違反國家有關法律、法規(guī)前提下的稅務策劃過程，而絕非不擇手段的偷稅漏稅。鐵路企業(yè)如果對稅收籌劃認識不夠準確，就極易使企業(yè)的籌劃行為偏離正常軌道，成為偷稅漏稅的違法行為。這不但會影響企業(yè)的良好形象，更會受到國家法律的嚴懲。如目前我國實行生產型增值稅，購入的固定資產的進項稅額不允許抵扣，若企業(yè)為了減少增值稅繳納，弄虛作假，化整為零，將固定資產以原材料名義入賬從而實現抵減進項稅的目的。這就是明顯的偷稅行為，而非稅收籌劃。一旦被稅務機關查獲，將面臨補齊稅款、繳納滯納金和罰金，甚至更為嚴厲的處罰。

　　2.2稅收籌劃的目標風險

　　鐵路企業(yè)對稅收籌劃目標的選擇，會直接影響稅收籌劃成果，給企業(yè)帶來相應風險。若鐵路企業(yè)簡單地以降低企業(yè)稅負作為稅收籌劃決策的惟一目標，就可能出現諸多企業(yè)稅負下降，但企業(yè)利益受損的狀況。如某方案降低了企業(yè)稅負，但同時降低了收入的獲得，若收入的損失大于稅負的降低及相關成本的減少，則稅收籌劃的結果是使得企業(yè)的凈收益減少，顯然與企業(yè)的根本利益相違背。若稅收籌劃方案僅以短期的收益最大化作為目標，可能造成方案本身效果顯著，但違背了企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略需要，其結果對企業(yè)有害無益。

　　2.3稅收法規(guī)的認識風險

　　稅收法規(guī)是規(guī)范企業(yè)稅務行為的根本規(guī)則，稅收籌劃應以遵守稅法為根本前提。我國稅收法規(guī)體系中既有人大、國務院制定的法律法規(guī)，也有稅務主管部門制定的行政規(guī)章；既有原則性的闡述，也有具體的規(guī)定。如果企業(yè)對稅收法規(guī)認識不足，或由于納稅人對其理解和把握的不準確，就可能使籌劃方案在不知不覺中違反了國家法律的規(guī)定，形成違法行為。

　　2.4稅收法規(guī)的變動風險

　　隨著市場經濟的發(fā)展，我國的稅收法規(guī)不斷完善，在這個過程中對現有法規(guī)進行補充、修訂，甚至廢止舊法規(guī)，推出新法規(guī)。同時，出于總體發(fā)展戰(zhàn)略、調整經濟結構、體現國家產業(yè)政策的需要，國家還會適時對稅收政策做相應的調整。如鼓勵出口則可加大出口退稅力度；西部大開發(fā)則可給予西部企業(yè)相應稅收優(yōu)惠。外部環(huán)境會促使稅收法規(guī)的不斷變動，而鐵路企業(yè)在稅收籌劃時一般是根據現時法規(guī)制定的，對國家未來的稅收法規(guī)變動通常難以預期，并且籌劃方案的時間跨度可能較長，這就為最終的籌劃成果帶來了不確定性。

　　2.5未來經濟狀況變動風險

　　在我國許多稅收優(yōu)惠政策都是針對具有某一類特征、符合某些條件的納稅人，因此鐵路企業(yè)要想獲得某項稅收利益，首先必須符合所選稅收政策的要求。這些要求在給企業(yè)稅收籌劃提供可能的同時，也對企業(yè)的某一方面產生約束（如經營范圍和地點等），從而影響企業(yè)經營的靈活性。對于時間跨度較長的稅收籌劃，其籌劃效果的完全體現可能需要幾年甚至十幾年的時間。在這段時間內，市場環(huán)境、企業(yè)經營等經濟狀況都有可能發(fā)生變化，籌劃方案在新的環(huán)境下不一定能順利進行或成本過高，這都會導致稅收籌劃的失敗。

　　2.6稅務機關認定風險

　　稅收籌劃方案最終能否實現還要取決于稅務主管部門的認可。如果稅務機關不支持，籌劃方案就只是一紙空文；若稅務機關認定為偷稅，則可能面臨處罰，加重稅收成本。由于我國稅法規(guī)定不夠細致，涉及到具體納稅事項往往不夠明晰，因而會出現因征納雙方認定差異而產生的風險。在實際操作中，稅務機關使用擁有的自由裁量權加以裁定，且由于稅務行政執(zhí)法人員的素質參差不齊，有可能造成稅收政策執(zhí)行的偏差。

　　3稅收籌劃成本及風險控制

　　3.1加強成本效益分析

　　鐵路企業(yè)可以通過對稅收籌劃的各種成本進行分析，剔除不必要的費用支出，力爭在實現相同籌劃目標的前提下將成本控制在最低。但是單純的降低成本并不是企業(yè)的真實目標，企業(yè)應當更關注稅收籌劃能否給企業(yè)帶來凈收益的最大化。當籌劃成本增加，但同時給企業(yè)帶來的收益大于支出成本時，則此時的成本控制就表現為應該增加該項成本，以爭取更多的收益。鐵路企業(yè)在進行成本控制時，要注意對成本進行全面客觀的分析，直接成本較直觀，籌劃者一般會在方案中予以考慮，因此應特別關注在稅收籌劃實務中容易被忽視的間接成本。

　　3.2樹立風險意識

　　稅收籌劃風險是客觀存在的，無論該籌劃方案是中介機構還是有關專家學者根據本企業(yè)實際制定的，由于籌劃目的的特殊性，企業(yè)經營環(huán)境的多變性、復雜性、未來的不確定性，使得籌劃失敗的風險極難避免。因此，企業(yè)必須樹立牢固的風險意識，在涉稅問題上保持高度警惕性，對籌劃風險給予充分重視。積極主動地對籌劃風險進行分析研究，根據可能存在的風險，采取相應手段加以防范和控制。

　　3.3堅持依法籌劃

　　合法至少不違反法律是稅收籌劃的前提。依法納稅是鐵路企業(yè)應盡的義務，同時也可防范因違反法律而導致的籌劃損失風險。堅持依法籌劃要求企業(yè)的稅收籌劃人員必須對我國的稅收法規(guī)、政策有全面充分的認識，這需要加強對企業(yè)籌劃人員的培訓，提高其綜合素質；或者聘請專業(yè)人士（如經驗豐富的注冊稅務師）幫助企業(yè)進行籌劃�；I劃方案最好能與國家的稅收政策導向相符合，既方便享受稅收優(yōu)惠，又保持與國家立法和宏觀經濟意圖相一致，以更有效地降低風險。

　　3.4確保籌劃目標準確合理

　　鐵路企業(yè)稅收籌劃的最終目標是企業(yè)財富最大化，稅收籌劃必須圍繞這個總體目標綜合策劃。既不能局限于個別稅種的籌劃，也不能局限于減少稅款或短期收益的最大化，而是應從長遠發(fā)展考慮，與企業(yè)的整體經營戰(zhàn)略相結合。鐵路企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標應該是以運輸業(yè)為核心的相關多元化經營，即在強調運輸業(yè)的核心地位之外，還可以根據需要發(fā)展與運輸業(yè)相關的其他諸如旅游、等行業(yè)。對于發(fā)展目標以外的行業(yè)，即便有再多的稅收優(yōu)惠，從企業(yè)長遠發(fā)展來看，也不應輕易涉足。

　　3.5保持適度靈活性

　　對于時間跨度較大的籌劃方案，要注意保持適度的靈活性。因為國家的稅收法規(guī)政策在不斷調整之中，而鐵路企業(yè)所處的經濟環(huán)境和市場條件也在不斷變化，若籌劃方案過于剛性，會產生較大的籌劃風險。而靈活的籌劃方案可以隨著國家稅法、政策的改變及未來經濟狀況的變化及時調整項目投資，更新籌劃內容，保證稅收籌劃目標的完成。

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