財(cái)務(wù)出入庫管理制度

　　在現(xiàn)在社會，制度對人們來說越來越重要，制度具有使我們知道，應(yīng)該做什么，不應(yīng)該做什么，懲惡揚(yáng)善、維護(hù)公平的作用。那么相關(guān)的制度到底是怎么制定的呢？以下是小編為大家收集的財(cái)務(wù)出入庫管理制度，僅供參考，大家一起來看看吧。

　　一直以來，我國財(cái)政理論上較為注重收入，忽略支出，并且以收定支，這樣降低我國財(cái)政管理效率，使我國財(cái)政管理存在一系列問題，因此需要對我國財(cái)政管理體制進(jìn)行改革，而國庫集中支付制度是我國財(cái)政管理體制改革的一個重要組成部分。在高校推行國庫集中制度對其財(cái)務(wù)管理會產(chǎn)生重大影響，并具有非常重要的意義，能夠增強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理水平，強(qiáng)化高校預(yù)算制定及預(yù)算執(zhí)行，有效規(guī)范、監(jiān)督高校財(cái)務(wù)管理，降低高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

　　一、國庫集中支付制度下高校財(cái)務(wù)管理的概述

　　隨著我國財(cái)政管理體系改革的不斷深化，增加我國財(cái)政管理效率，特別是國庫集中支付制度作為國家財(cái)政體制改革的重要組成部分，對于深化我國財(cái)政體制改革具有非常重要的意義。對于高校來說，國庫集中支付制度會給其財(cái)務(wù)管理模式帶來一系列的變化，影響高校的財(cái)務(wù)管理水平。

　�。ㄒ唬┈F(xiàn)代高校財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

　　同一般企業(yè)相比，高校為非營利性組織，向社會提供教育服務(wù)并得到國家的財(cái)政補(bǔ)貼，同一般的政府性單位相比，高校還可通過向社會提供教育服務(wù)獲取資金支持，具有一定的籌資能力，特別是隨著高校規(guī)模的擴(kuò)大，管理體制的不斷深化，高校資金來源渠道呈現(xiàn)多元化趨勢。由于高校為事業(yè)單位，不以營利為目的，因此，高校財(cái)務(wù)管理的核心為成本控制，而不是利潤最大化，高校需要制定預(yù)算并經(jīng)相關(guān)主管部門批準(zhǔn)后才能獲取國家財(cái)政資金支持，并且需要將獲取的資金按照國家批準(zhǔn)的用途進(jìn)行使用，杜絕任何人以任何形式挪用國家財(cái)政資金。

　　（二）國庫集中支付制度的介紹

　　國庫集中支付制度是現(xiàn)代我國財(cái)政管理體制改革的一個重要的組成部分，它是指政府將所有的資金都納入國庫單一賬戶管理體系，收入直接繳入國庫或財(cái)政專庫，支出通過國庫單一賬戶體系支付到用款單位。推行國庫集中支付制度是建立公共財(cái)政體系的必然要求，在這種財(cái)政體制下，相關(guān)用款單位首先應(yīng)該編制用款計(jì)劃，并盡可能細(xì)化預(yù)算，經(jīng)相關(guān)財(cái)政部門批準(zhǔn)之后劃撥資金，并且之后相關(guān)部門還要對資金使用的科學(xué)性及合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。這樣能規(guī)范相關(guān)用款單位的資金需求及使用，使資金嚴(yán)格按計(jì)劃支付，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的嚴(yán)肅性，保證預(yù)算資金使用的計(jì)劃性，提高用款單位的財(cái)務(wù)管理水平。

　　現(xiàn)今，越來越多的高校采取國庫集中支付制度，國家根據(jù)高校的預(yù)算集中撥付款項(xiàng)，并且對學(xué)校的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等收入納入國庫集中管理，作為財(cái)政資金收入，高校無權(quán)動用這部分資金，因此國庫集中支付制度完全改變高校財(cái)務(wù)管理方式，降低高校財(cái)務(wù)支出權(quán)限，盡可能減少高校腐敗。

　　二、國庫集中支付對高校財(cái)務(wù)管理的影響

　　國庫集中支付制度的實(shí)施使高校財(cái)務(wù)管理發(fā)生一系列的變化，對高校財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生諸多影響，其中有積極影響，比如提高高校財(cái)務(wù)管理水平、降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范高校財(cái)務(wù)管理活動等等，同時國庫集中支付制度對高校財(cái)務(wù)管理也會產(chǎn)生一些不利的影響，比如降低學(xué)校的自主經(jīng)營能力、影響高校法人地位的完善、增加高�；I資難度等等。

　　（一）改變高校經(jīng)費(fèi)獲取方式及支配權(quán)限

　　實(shí)行國庫集中支付制度前，高校所獲得的財(cái)政資金會直接劃撥至高校賬戶，并且對高校學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等沒統(tǒng)一要求，對高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算、經(jīng)營支配權(quán)限及經(jīng)費(fèi)支出要求等也沒統(tǒng)一嚴(yán)格規(guī)定，高校學(xué)費(fèi)及住宿費(fèi)收入也屬于高校的收入，因此，高校支配經(jīng)費(fèi)的自主性較大。在實(shí)施國庫集中支付制度下，高校需要通過預(yù)算制定、預(yù)算審批、經(jīng)費(fèi)劃撥等流程才能獲取所需要的經(jīng)費(fèi)，財(cái)政部門不再將資金直接劃撥至高校的賬戶內(nèi)，并且需要根據(jù)詳細(xì)的預(yù)算對經(jīng)費(fèi)進(jìn)行分配，高校的賬戶不得直接對本校其他賬戶及所屬院級單位撥付資金，而需要將資金直接撥付給供應(yīng)商，減少資金流通的中間環(huán)節(jié)，任何人不得以任何形式挪用經(jīng)費(fèi)，減少的可能性，并提高高校財(cái)務(wù)管理水平。

　　（二）對高校資金管理特征產(chǎn)生影響

　　實(shí)行國庫集中支付前，財(cái)政撥付資金、學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)資金都可以自由支配使用，并且可以將結(jié)余資金結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)使用。實(shí)行國庫集中支付制度后，高校需要根據(jù)審批的預(yù)算進(jìn)行資金支配，當(dāng)年財(cái)政部門撥付的資金必須在當(dāng)年使用，不得任意的結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用，并且學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)需要上繳財(cái)政專戶，高校不得隨意進(jìn)行支配，高校只能在預(yù)算范圍內(nèi)使用國庫撥付資金及學(xué)費(fèi)住宿費(fèi)收入。在國家集中支付制度下，高校建立良好的預(yù)算體系是根本，高校預(yù)算內(nèi)的每一筆資金都應(yīng)當(dāng)標(biāo)明金額及用途等，無預(yù)算不能支出，不得隨意動用學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等資金，這樣能夠有效的避免暗箱操作，增強(qiáng)國家對財(cái)政資金支出的監(jiān)督力度，從源頭上要求高校按照規(guī)定進(jìn)行支出，降低高校資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

　�。ㄈ�）對高校的預(yù)算管理水平提出更高的要求，增強(qiáng)國家對高校財(cái)務(wù)監(jiān)督能力

　　國庫集中支付制度下，要求高校編制嚴(yán)格、周密的預(yù)算并報(bào)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，這對高校的預(yù)算管理水平提出更高的要求，高校需要建立完善預(yù)算指標(biāo)體系，細(xì)化預(yù)算，使年度所需要支出都在預(yù)算的范圍之內(nèi)，高校要嚴(yán)格、合理、科學(xué)地安排預(yù)算資金，若預(yù)算安排不合理，高校獲取的預(yù)算資金不足，會影響高校的正常經(jīng)營。同時，高校資金要嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行支出，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，這樣財(cái)政部門能夠及時的、準(zhǔn)確的了解高校的財(cái)政資金支出情況，減少高校腐敗，增強(qiáng)國家對該高校財(cái)務(wù)的監(jiān)督能力。

　　三、高校實(shí)行國庫集中支付制度存在的問題

　　當(dāng)前在高校實(shí)施國庫集中支付制度仍存在諸多阻礙因素，影響國庫集中支付制度的實(shí)施效果，具有來說，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　�。ㄒ唬└咝Ｖ鞴苋藛T及財(cái)務(wù)人員對國庫集中支付制度的認(rèn)識存在局限

　　由于長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，高校主管部門及財(cái)務(wù)人員享受“吃大鍋飯”的安逸，認(rèn)為國庫集中支付制度會剝奪高校主管人員及財(cái)務(wù)人員的利益，降低相關(guān)工作人員的福利，因此會產(chǎn)生抵觸情緒，不希望我國實(shí)施國庫集中支付制度。高校財(cái)務(wù)人員觀念落后，意識及能力跟不上時代的發(fā)展，財(cái)務(wù)人員對國庫集中支付制度的政策法規(guī)、財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)技能及理念認(rèn)識不足，另外，較多的高校單位并沒有設(shè)置國庫集中支付相關(guān)崗位，或者國庫集中制度支付相關(guān)崗位的財(cái)務(wù)人員與其他崗位人員存在矛盾，不易于協(xié)調(diào)，這就造成財(cái)務(wù)人員對國庫集中支付業(yè)務(wù)難以進(jìn)行整體把握，使得國庫集中支付制度難以實(shí)施。

　　（二）高校預(yù)算管理水平限制國庫集中支付制度效果的發(fā)揮

　　國家集中支付制度對高校預(yù)算管理水平提出較高的要求，需要高校要嚴(yán)格地、詳盡地制定預(yù)算，細(xì)化預(yù)算，而我國當(dāng)前高校的預(yù)算管理水平?jīng)]有滿足國庫集中支付制度的要求，這就限制了國庫集中支付制度效果的發(fā)揮。高校在編制預(yù)算時，難以對未來一個會計(jì)期間內(nèi)所有的經(jīng)費(fèi)支出都準(zhǔn)確的計(jì)劃在內(nèi)，可能使得編制的預(yù)算與決算結(jié)果相差很大，不利于高校的規(guī)范化經(jīng)營。另外，相關(guān)財(cái)政部門難以對高校預(yù)算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及合理性進(jìn)行把握，并難以控制高校經(jīng)費(fèi)支出的合法合規(guī)性，這也是在高校實(shí)施國庫集中支付制度所面臨的主要問題之一。

　　（三）削弱高�；I資能力，增加高校資金運(yùn)作難度

　　在實(shí)施國庫集中支付之前，高校資金來源呈現(xiàn)多樣化趨勢，銀行借款、財(cái)政補(bǔ)貼、稅收減免、學(xué)費(fèi)等都是高校的資金來源方式，財(cái)政資金直接劃撥至高校賬戶，高�？梢愿鶕�(jù)自身賬戶資金余缺合理調(diào)配資金，并利用銀行貸款額度，從而增加高校的服務(wù)能力。而實(shí)施國庫集中支付制度之后，高校必須在銀行開設(shè)零余額賬戶，財(cái)政經(jīng)費(fèi)直接劃撥至該賬戶，并且高校的學(xué)費(fèi)等也直接上繳至國庫，納入國庫集中支付體系，學(xué)校不得動用該部分資金，這樣高校的資金實(shí)際上是主管部門在調(diào)配，高校沒有動力進(jìn)行籌資，削弱了高校的籌資能力，增加高校資金運(yùn)作難度。

　　四、國庫集中支付制度下提高高校財(cái)務(wù)管理水平的措施

　　國庫集中支付制度是我國財(cái)政體制改革的重要組成部分，對于財(cái)政體制改革具有非常重要的意義，因此，在實(shí)施國庫集中支付制度下應(yīng)當(dāng)努力提高高校財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)高校服務(wù)能力，顯示國庫集中支付制度的生命力。

　�。ㄒ唬┺D(zhuǎn)變觀念，提高對國庫集中支付制度優(yōu)越性的認(rèn)識

　　雖然當(dāng)前實(shí)施國庫集中制度存在一系列問題，但是不能否定國庫集中支付制度的優(yōu)越性，必須承認(rèn)我國在財(cái)政管理上實(shí)施國庫集中支付改革具有非常長遠(yuǎn)的意義。高校應(yīng)當(dāng)從大局出發(fā)，充分認(rèn)識我國進(jìn)行國庫集中支付改革的意義及國庫集中支付制度的優(yōu)越性，深刻把握國庫集中制度的含義及重要性，并對財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓其深刻熟練掌握國庫集中支付的業(yè)務(wù)技能。同時，我國應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對國庫集中支付制度的宣傳，讓高校更好地接受國庫集中支付制度。

　�。ǘ�）完善高校預(yù)算管理制度，提高高校預(yù)算制定水平

　　在國庫集中支付制度下，高�？梢詥为�(dú)建立一個預(yù)算部門，強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行。高校應(yīng)當(dāng)建立完善預(yù)算管理制度，提高預(yù)算制定水平，細(xì)化預(yù)算，對預(yù)算期間進(jìn)行周密的計(jì)劃，降低預(yù)算與決算差額，保證高校申請預(yù)算資金的充足性，減少高校提供教育服務(wù)過程中的不確定性，全面反映高校的資金需求狀況，高度重視預(yù)算管理工作，同時預(yù)算一經(jīng)制定，任何單位和個人不得隨意修改，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。

　�。ㄈ�）簡化審批手續(xù)，提高高�；I資能力

　　在國庫集中支付下，高�；I資能力削弱，因此國家應(yīng)當(dāng)在這個方面加強(qiáng)對高校的支持，簡化審批手續(xù)，給高校一定自主支配資金使用權(quán)，提高高�；I資的積極性。我國可以將學(xué)費(fèi)等學(xué)校的收入存入高校的銀行賬戶中，高校有一定資金支配權(quán)，當(dāng)高校預(yù)算資金不足時，可以報(bào)財(cái)政部門后墊支使用，保證高校資金不中斷，提高高校財(cái)務(wù)管理效率。同時，政府可以積極配合高校，爭取銀行對高校的工作支持，拓寬高校的融資渠道，提高高�；I資水平。

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